《账户和复试记账》课件

账户和复式记账复式记账法是现代会计的核心，它记录每一笔经济业务的来龙去脉，帮助企业更好地管理资金和运营课程大纲账户体系复式记账会计等式

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3.123介绍账户的分类、设置以及在会计中阐述复式记账法的基本原理、特点及深入理解会计等式的构成和平衡关系的应用应用账户的分类和设置账户的记录方法会计凭证

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6.456学习账户分类、设置的原则和具体方掌握借贷记账法，并学习会计记账步了解会计凭证的概念、种类和填制要法骤求会计账簿

7.7学习会计账簿的概念、种类以及编制方法账户体系

1.资产负债所有者权益收入和费用企业拥有的各种经济资源，例企业对外的债务，例如应付账企业所有者投入的资本和企业企业经营活动产生的收入和费如现金、存货、固定资产等款、应付工资等经营活动中积累的利润，例如用，例如销售收入、销售成本股本、留存收益等等资产类账户

1.1定义特点企业拥有或控制的经济资源企业拥有或控制的经济资源，能够给企业带来未来经济利益分类资产类账户根据其流动性，可分为流动资产和非流动资产负债类账户

1.2负债的定义企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业负债的特征过去的交易或事项形成的义务•预期会导致经济利益流出企业•企业没有选择的权利•负债的分类流动负债•非流动负债•所有者权益类账户

1.3所有者权益类账户的定义所有者权益类账户的分类所有者权益类账户反映的是企业的所有者对企业资产的索取权，所有者权益类账户主要分为实收资本、资本公积、盈余公积、未也称为净资产所有者权益类账户主要包括实收资本、资本公积分配利润等这些账户都反映所有者对企业的投资以及企业经营、盈余公积、未分配利润等成果的积累和分配情况收入类账户

1.4收入的来源收入确认原则收入类账户的特点收入类账户反映企业在一定期间内由于经营收入确认遵循一定的原则，如实现原则、收收入类账户一般在贷方登记增加，借方登记活动、投资活动、筹资活动等而增加的经济入与费用匹配原则等减少，其期末余额一般在贷方利益费用类账户

1.51212费用类账户是指企业在经营活费用类账户记录企业发生的各动中发生的各种成本和费用的项成本和费用，反映企业在一核算账户定时期内为生产产品、提供劳务或进行其他经营活动而发生的各种支出3434费用类账户属于成本类账户，常见的费用类账户包括制造费通常在发生时记入借方，减少用、管理费用、销售费用等所有者权益，反映企业在一定时期内为生产经营活动而发生的实际费用复式记账

2.复式记账法是一种重要的会计核算方法它能完整、准确地反映企业财务状况，有助于企业进行经营决策什么是复式记账

2.1复式记账是一种将每项经济业务登记在两个或多个账户中的记账方法它基于会计等式，对每一笔业务进行双重记录，确保会计等式始终保持平衡复式记账提供了更全面的财务信息，有利于分析企业财务状况和经营成果复式记账的特点

2.2记录完整信息全面复式记账法要求对每项经济业务都进行双重记录，确保所有业务通过双重记录，可以从不同角度反映企业财务状况和经营成果，都得到充分记录为决策提供更全面信息复式记账的基本原理

2.3等式原理复式记账法基于会计等式，即资产负债所有者权益每笔经济业务发生时，都会=+影响等式两边的项目对应原理每笔经济业务发生时，至少影响两个或多个账户对应账户的增加或减少必须相等，保持会计等式的平衡双重记录每笔经济业务在两个或多个账户中进行记录一个账户记录增加，另一个账户记录减少，保持等式的平衡会计等式

3.会计等式是反映企业财务状况的基本公式它揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系会计等式的构成

3.1资产负债资产是指企业拥有或控制的能为负债是指企业过去的交易或事项企业带来未来经济利益的资源形成的现时义务，履行该义务预期会导致企业资源流出所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后剩余的权益会计等式的平衡

3.2资产和权益负债和权益资产和权益总额相等，表示企业负债和权益总额相等，表示企业拥有的一切资源等于所有者对这对外部的负债和所有者对企业的些资源的权利权益共同构成对企业资源的控制权资产和负债加权益资产总额等于负债总额加所有者权益总额，体现了企业资金来源和资金运用之间的关系账户的分类和设置账户的分类和设置是会计核算的基础工作，影响着会计信息的质量和可靠性通过合理的分类和设置，可以使会计信息更清晰、更完整、更准确，便于进行分析和决策按性质分类

4.1资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户资产类账户反映企业拥有的各负债类账户反映企业对外的各所有者权益类账户反映企业所成本类账户反映企业生产经营种经济资源例如，现金、存种债务例如，应付账款、应有者投入的资本以及企业经营过程中发生的各种成本费用货、固定资产等付工资、借款等过程中形成的留存收益例如例如，原材料、生产成本、销，实收资本、盈余公积等售费用等按功能分类

4.2成本类账户损益类账户资产类账户负债类账户记录企业生产经营过程中发生反映企业的经营成果，包括收反映企业拥有的各种财产，例反映企业对外的各种债务，例的各种成本费用入和费用如现金、存货、固定资产等如应付账款、应付工资等账户设置的原则

4.3一致性完整性账户设置应保持一致性，避免混乱和重复例账户设置应涵盖所有必要的科目，确保完整性如，同一类资产或负债应使用相同的账户名称，防止漏账或错账相关性简明性账户设置应与企业经营活动相关，并能满足信账户设置应简明扼要，易于理解和使用，避免息需求过于复杂和繁琐账户的记录方法

5.账户的记录方法是会计核算的重要环节，它决定了会计信息的准确性和可靠性借贷记账法

5.1借方和贷方账户结构

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2.12借方表示增加资产、减少负债每个账户都有借方和贷方，分和所有者权益别记录增加和减少记账规则平衡原则

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4.34在借贷记账法中，每笔经济业借方记录的金额与贷方记录的务都要在两个或多个账户中进金额必须相等，确保会计等式行记录的平衡会计记账步骤

5.2凭证1原始凭证和记账凭证登记2根据凭证，登记账簿结算3定期进行账项的核对和结算报表4根据账簿，编制财务报表会计记账步骤是确保会计信息准确性和可靠性的重要环节，需要严格遵循会计准则和规范会计凭证

6.会计凭证是记录经济业务发生情况的书面证明它作为记账的依据，对经济业务的真实性、合法性负有重要的证明作用会计凭证的概念

6.1证明依据重要性

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2.12会计凭证是记录和证明经济业会计凭证是进行会计核算的原务发生的原始凭据始依据，也是编制财务报表的基础填写要求法律效力

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4.34会计凭证的填写应遵循相关规会计凭证具有法律效力，能够定，确保信息准确、完整、及作为经济纠纷的证据时会计凭证的种类

6.2原始凭证记账凭证原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，是会计核算的记账凭证是根据原始凭证汇总编制的，用于登记会计账簿的凭证原始依据原始凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等原记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等记账凭证是始凭证是会计核算的基础，必须真实、完整、准确、合法将原始凭证的信息汇总起来，以便于进行会计核算会计凭证的填制要求

6.3完整性准确性及时性规范性会计凭证应包含所有必要的信会计凭证应确保信息准确无误会计凭证应及时填制并签字盖会计凭证应按照规定的格式和息，例如日期、金额、项目和，避免出现错误或遗漏，确保章，确保会计信息及时反映，要求填制，使用统一的凭证编经办人等，确保信息完整无缺会计记录的可靠性避免延误和错误号和格式，确保会计信息的规范化会计账簿会计账簿是企业用来记录经济业务，反映企业财务状况和经营成果的重要工具会计账簿是按照一定的格式和要求，对会计凭证所记录的经济业务进行分类、汇总，并进行连续记录的簿籍会计账簿的概念

7.1会计账簿是企业用来登记和反映企业财务状况会计账簿以货币为计量单位，用文字、数字或和经营成果的专门簿籍符号记录企业发生的经济业务会计账簿按照时间顺序排列，形成企业经济活会计账簿是企业财务管理的重要工具，能够反动的连续记录，用于核算和分析企业财务情况映企业资产、负债、所有者权益、收入和费用的变动情况会计账簿的种类

7.2日记账明细账记录每天发生的经济业务，顺序详细记录某个特定账户的经济业排列，按时间先后顺序进行记录务，例如现金账、银行存款账等总账汇总各明细账的余额，反映企业整体的财务状况和经营成果会计账簿的编制

7.3确定账户1根据账户分类和设置原则确定使用哪些账户编制记账凭证2根据原始凭证编制记账凭证，作为记账的依据登记账簿3将记账凭证中记录的经济业务登记到相应的账簿中结转4将一些账簿上的数据结转到其他账簿，进行汇总和核对会计账簿的编制是会计核算的重要环节，通过账簿记录，可以反映企业财务状况和经营成果，为企业决策提供依据。