审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作审计证据是审计人员收集的、与被审计单位财务报表相关的证据，用来支持审计意见的形成审计工作是审计人员根据相关法律法规和专业标准，对被审计单位财务报表进行独立、客观、公正的审查，并出具审计意见的过程课程内容安排审计证据的概述审计工作的主要内容定义、重要性、特征、分类、证审计策划、风险评估、内部控制据的收集和评估评价、交易循环审计、分析性复核、函证与实地查验等审计人员的职业操守审计质量控制体系独立性、客观性、职业胜任能力审计准则、审计程序、审计报告、审慎性和谨慎性、审计质量控制流程审计证据的重要性审计证据有助于确保财务报表为投资者、债权人和管理层提确保企业遵守相关法律法规为管理层决策提供依据准确性供可靠的财务信息什么是审计证据支持审计结论验证财务信息提高审计质量审计证据是审计师收集到的关于被审计单位审计证据用于验证财务报表数据的真实性、充分的审计证据是高质量审计工作的基础，财务状况和经营成果的信息完整性和准确性，确保审计结论的可靠性有助于降低审计风险，提升审计结论的信赖度审计证据的特点可靠性相关性充分性客观性审计证据必须是可靠的，能够审计证据必须与审计目标相关审计证据的充分性取决于其数审计证据必须是客观的，能够证明相关事项的真实性它来，能够为审计结论提供支持量和质量足够的证据能够为反映被审计事项的真实情况源于独立、可信的来源，并经它应与被审计事项直接或间接审计结论提供充分的依据，并它应不受主观因素的影响，并过适当的验证和评估相关，能够有效地证明审计目能够有效地降低审计风险经过独立的验证和评估标的实现情况审计证据的分类来源分类形式分类

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2.12审计证据可以分为内部证据和外部证据审计证据可以分为书面证据和非书面证据关联性分类内容分类

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4.34审计证据可以分为直接证据和间接证据审计证据可以分为实体性证据和合理性证据直接证据与间接证据直接证据间接证据直接证据是指能够直接证明审计间接证据是指需要经过推论或推事项的证据，不需要经过推论或断才能证明审计事项的证据推断•财务报表•原始凭证•管理层声明•实物资产•专家意见•银行对账单实体性证据与合理性证据实体性证据合理性证据

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2.12实体性证据直接证明账户余额合理性证据主要用于证明财务、交易或其他事项是否存在或报表的认定是否合理或准确，发生例如，通过分析性程序进行评估书面证据与非书面证据书面证据非书面证据包括合同、发票、账簿、报表等这些文件通常作为公司财务状况包括会议记录、录音、录像、照片等这些证据可以提供书面证据的可靠证据无法提供的细节信息审计工作的主要内容审计策划风险评估内部控制审计程序确定审计目标，确定审计范围评估财务报表重大错报风险，评价内部控制的设计和执行，实施审计程序以获取充分、适，制定审计计划识别可能导致错报的因素确定内部控制的有效性当的审计证据审计策划与风险评估确定审计目标1明确审计范围和目标，例如财务报表审计或内部控制审计识别和评估风险2分析企业经营环境，识别可能导致财务报表存在重大错报的风险，并评估风险的可能性和重大性制定审计策略3根据风险评估结果，制定相应的审计程序，以获取充分适当的审计证据内部控制评价与测试评估内部控制1确定内部控制是否有效设计测试程序2测试内部控制的有效性执行测试程序3获取审计证据评估测试结果4确定内部控制的缺陷提出改进建议5建议改进内部控制内部控制评价和测试是审计工作的重要组成部分它有助于发现企业内部控制的缺陷，并提出改进建议，以提高企业经营效率和风险管理水平交易循环审计与分析性复核识别关键交易1销售、采购、现金收支等分析交易流程2评估内部控制获取审计证据3凭证、记录、报表复核分析数据4寻找异常情况交易循环审计关注企业的核心交易流程，例如销售、采购、现金收支等通过分析交易流程，识别关键控制点，并获取相关审计证据，评估内部控制的有效性分析性复核则利用数据分析技术，识别交易数据中的异常情况，判断是否存在财务风险函证与实地查验函证函证是审计师向第三方发送的书面请求，以获取相关信息或确认信息•银行存款余额确认函•应收账款函证•应付账款函证实地查验实地查验是指审计师亲临现场，对被审计单位的资产、业务或其他相关事项进行检查•库存盘点•固定资产实地查看•业务流程现场观察函证与实地查验的重要性函证与实地查验是审计程序的重要组成部分，可以帮助审计师获取直接、可靠的审计证据，提高审计结论的可靠性抽样和统计分析样本选择1随机抽样，确保样本代表性统计推断2利用样本数据推断总体特征风险评估3识别和量化审计风险审计抽样是审计工作中常用的方法，通过抽取样本数据来推断总体情况，降低审计成本和时间成本审计人员的职业操守正直与诚信审计人员应保持正直和诚信，以维护公众利益和审计职业的信誉他们应避免任何可能损害其独立性和客观性的行为，并始终以诚实和公正的态度履行职责独立性和客观性独立性客观性

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2.12审计人员必须保持独立性，不审计人员需要根据事实和证据受任何影响，以确保审计结论进行判断，避免主观偏见，确的公正性和客观性保审计结果的公正性利益冲突职业道德

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4.34审计人员应避免与被审计单位审计人员需要遵守职业道德准存在任何利益冲突，以确保独则，包括独立性、客观性、诚立性，例如投资关系或亲属关信、保密等原则，以维护审计系行业的信誉职业胜任能力专业知识审计人员需掌握相关会计准则、税法、审计准则和相关法律法规等专业知识专业技能他们需要不断学习和更新知识，以适应不断变化的经济环境和审计环境审计人员需具备数据分析、风险评估、沟通能力、报告撰写等专业技能他们需要能够运用各种审计方法和技术，有效地收集和分析审计证据审慎性和谨慎性审慎性谨慎性审计人员在执行审计工作时，应保持谨慎的态度，并考虑所有可能审计人员应谨慎评估风险，并收集充分的证据来支持其审计意见，影响财务报表真实性和公允性的因素以确保审计结论的可靠性审计工作的有效性审计结论的准确性审计工作的效率和成本控制审计工作是否符合相关法律法规审计信息传递的有效性审计工作的效率性提高审计效率降低审计成本合理分配资源，减少不必要的工优化审计流程，采用先进的技术作量，提高审计效率，是现代审手段，可以有效降低审计成本，计工作的重点审计人员应充分提高审计效率审计人员应不断利用信息技术，提升审计效率学习新知识，精进技能，提升审计效率提升审计质量审计效率的提升，最终是为了提高审计质量，增强审计结果的可信度审计人员应注重审计效率和质量的平衡，确保审计工作高效、高质量地完成审计工作的规范性审计流程规范审计证据标准审计人员的职业操守审计工作必须遵循严格的流程和标准，确保对审计证据的收集、评估和运用，以及审计审计人员必须遵守职业道德规范，保持独立审计过程的客观性和公正性报告的编制，都有明确的规范要求性，以确保审计工作的公正性和可靠性记录和工作底稿记录和工作底稿的作记录和工作底稿的内

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2.12用容记录和工作底稿是审计人员进记录和工作底稿应包含审计计行审计工作的关键文件，可以划、审计程序、审计发现、审帮助审计人员记录审计过程，计结论等内容，并记录审计人并为审计结论提供证据支持员的决策和判断过程记录和工作底稿的质记录和工作底稿的管

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4.34量要求理记录和工作底稿必须真实、准记录和工作底稿必须妥善保管确、完整，并符合审计准则的，并建立有效的管理制度，以要求，以便于他人理解和审查确保其安全性和完整性国际审计准则体系国际审计准则国际审计保证准则ISA ISAEISA是一种全球统一的审计准则ISAE涵盖了审计以外的其他保证，由国际审计与鉴证准则理事会服务，例如财务报表审阅IAASB制定国际质量管理准则ISQC1ISQC1规定了审计机构的质量管理制度，以确保审计服务的质量中国审计准则体系中国审计准则体系概述中国审计准则体系是指导和规范我国审计工作的基本准则体系，包括独立审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则和政府审计准则等准则的制定与修订审计准则是由国家审计署、财政部、中国注册会计师协会等相关部门制定和修订的，并根据我国经济发展和审计实践的需要不断完善准则的执行与监督审计准则的执行和监督是保证审计质量和维护审计公信力的重要手段，包括审计人员的培训、执业质量的检查和执业纪律的监督等审计结论与审计报告审计结论审计报告审计人员根据审计工作获取的证据形成的结论，表明被审计单位审计报告是审计人员对审计工作的最终总结，包含审计结论、审财务报表是否公允反映其财务状况计意见和审计范围等内容审计结论应客观、公允、准确，并应在审计报告中清晰表达审计报告应符合相关的审计准则和规范要求，并应向相关利益方披露审计结果审计质量控制体系审计质量控制体系控制目标体系内容体系实施审计质量控制体系是为保证审确保审计工作遵循职业道德准包括审计工作流程管理、人员需要审计机构建立完善的制度计质量而建立的制度和程序则，独立客观，并符合审计准资质管理、风险管理、质量控，并通过培训、监督等方式确则制评审等内容保体系有效运行审计人员的职业发展持续学习人脉拓展领导力培养职业晋升不断学习新知识，提高专业技积极参加行业会议，与其他审培养领导能力，带领团队完成通过努力工作，获得晋升机会能参加相关培训课程，获取计人员交流，拓展人脉审计任务，成为团队中的核心，成为更高级别的审计人员专业资格证书人物案例分析与研讨通过案例分析，加深对审计证据和审计工作流程的理解深入探讨审计实践中的疑难问题，提升解决问题的能力案例分析采用互动式教学模式，鼓励学生积极参与讨论通过案例分析，培养学生的分析能力、判断能力和解决问题的能力知识点总结与提高理解审计证据掌握审计工作流程

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2.12熟悉审计证据的定义、特点、分类和获了解审计策划、风险评估、内部控制评取方式，掌握证据的可靠性评估方法价、交易循环审计等关键步骤，熟悉审计工作底稿的规范要求强化职业操守拓展实践应用

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4.34牢记审计人员的职业道德准则，维护审积极参与案例分析，将理论知识应用于计工作的独立性、客观性和专业性，确实际审计工作，提升解决问题的能力和保审计质量分析判断能力课程总结与展望本课程系统地介绍了审计证据与审计工作通过学习，同学们应掌握审计证据的概念、分类、获取方法，以及审计工作的流程、标准和职业操守未来，同学们将进一步学习更深入的审计理论和实务，并不断提升自身职业素养，为成为优秀的审计人员奠定坚实基础。