审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试本课程旨在教授审计风险评估和审计测试的理论知识和实践技能通过学习，学生将掌握审计风险评估的步骤和方法，以及审计测试的类型和设计课程大纲课程概述学习目标课程内容本课程将探讨审计风险评估和审计测试的理掌握审计风险评估和审计测试的基本理论和•审计风险评估概念论知识和实践技能方法•审计测试方法•审计报告编写审计风险评估的概念审计风险风险评估

1.

2.12审计风险是指注册会计师对财审计风险评估是指注册会计师务报表发表不恰当的审计意见识别和分析与财务报表相关的的风险重大错报风险，并对这些风险进行评估的过程风险评估的必要性

3.3审计风险评估有助于注册会计师了解被审计单位的业务环境，确定审计目标和范围，设计有效的审计程序审计风险评估的目标降低审计风险提高审计效率保障财务报表质量促进企业治理审计风险是指审计师发表不恰通过对审计风险的识别和评估审计风险评估有助于保证财务审计风险评估可以促使企业改当的审计意见的风险审计风，审计师可以将审计资源集中报表的真实性和公允性，提高进内部控制，提高治理水平险评估旨在降低审计风险，提在风险较高的领域，提高审计财务报表质量高审计质量效率审计风险评估的原则客观性原则专业性原则审计人员应保持客观公正的态度，不受任何利审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验益关系影响，独立判断和决策，并遵循相关专业准则尽职调查原则诚信原则审计人员应尽职调查，收集和分析充分、可靠审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，维的审计证据，以形成合理的基础护审计行业的声誉审计风险评估的流程风险识别1识别与审计目标相关的重大错报风险风险评估2评估识别出的重大错报风险发生的可能性和重大性风险应对3制定应对措施，降低审计风险至可接受水平风险监控4持续跟踪审计风险，并根据变化及时调整应对措施审计风险评估的流程是一个动态的过程，需要根据审计目标、审计环境、审计证据等因素进行调整审计风险的识别风险评估阶段财务报表项目审计人员必须先确定审计目标和审计人员需要仔细审查财务报表审计范围，以识别可能影响审计中的每个项目，识别可能存在重目标实现的风险因素大错报风险的项目内部控制体系外部环境因素审计人员需要评估被审计单位的审计人员需要关注外部环境因素内部控制体系，识别可能导致重，例如行业竞争、经济形势和法大错报的控制薄弱环节律法规变化，识别可能影响被审计单位财务状况的因素审计风险的评估定量分析定性分析使用历史数据、行业数据或其他通过对审计对象、内部控制、经相关数据，对审计风险进行定量营环境等因素进行分析，判断审分析，确定风险发生的可能性和计风险的大小程度风险矩阵将审计风险的可能性和程度进行矩阵化，以直观地展现不同风险的等级和优先级审计风险评估的具体方法风险分析风险评估矩阵识别和分析潜在的审计风险因素，例如财务报表中可能存在的重利用风险评估矩阵，将审计风险因素与审计程序的成本进行比较大错报风险，确定需要重点关注的风险领域分析企业内部控制的有效性，评估内部控制对降低审计风险的作通过风险评估矩阵，可以明确识别出高风险的审计领域，并制定用相应的审计策略内部控制评价评估范围风险评估

1.

2.12确定内部控制的评估范围，包识别和评估内部控制存在的重括评估的对象、评估的范围、大缺陷，评估内部控制的有效评估的重点性评价方法形成结论

3.

4.34选择合适的评价方法，如问卷根据收集的证据，形成内部控调查、访谈、观察、测试等，制的评价结论，并提出改进建收集相关证据议审计策略的确定制定审计策略风险评估结果审计程序审计计划根据风险评估结果，制定审计将风险评估结果与审计策略相根据审计目标和风险评估结果制定审计计划，包括时间安排策略，确定审计目标、审计范结合，制定具体的审计计划，选择合适的审计程序，例如、人员分配、资源配置等围、审计程序和审计方法实质性程序、分析程序、控制测试审计程序的设计审计程序的类型1审计程序可分为实质性程序和控制测试，具体取决于审计目标和风险评估结果程序的设计原则2审计程序设计应充分考虑审计目标，风险评估结果，以及相关法律法规和行业准则程序的实施和记录3审计程序应由合格的审计人员实施，并详细记录实施过程，以确保可追溯性和可审计性审计测试的概念验证信息审计测试用于收集审计证据，验证被审计单位的财务报表和其他相关信息是否准确反映实际情况评价风险通过测试评估审计风险，确定审计程序是否充分，是否能有效地识别和评估重大错报风险形成结论根据审计测试结果，对被审计单位的财务报表发表审计意见，或提出审计建议审计测试的目的验证财务信息真实性评估内部控制有效性审计测试通过获取审计证据来确审计测试可以评估被审计单位的认财务信息是否真实可靠，是否内部控制是否有效，是否能有效存在重大错报地防止和发现舞弊行为评价财务报表是否公允反为审计意见提供依据映审计测试的结果是审计师形成审审计测试可以评价被审计单位的计意见的重要依据，决定审计师财务报表是否公允反映了其财务是否能够出具无保留意见状况、经营成果和现金流量审计测试的类型实质性程序控制测试分析程序数据分析程序获取有关财务报表项目认定是获取有关内部控制运行有效性利用审计数据之间的关系来识利用数据分析技术来识别审计否发生重大错报的审计证据的审计证据通过测试内部控别异常或异常情况例如，分风险，评估审计证据的可信度直接针对财务报表项目认定执制的运行来评价控制的设计和析趋势、比较比率、分析客户和获取审计证据例如，数据行的程序，例如，检查、观察执行是否有效，例如，询问、的财务状况和经营情况等挖掘、文本分析和数据可视化、询问、函证和计算观察、检查、重新执行和追踪等技术审计抽样的概念审计样本的选择样本的代表性

1.

2.12审计抽样是指从总体中选取一样本必须能够代表总体，以确部分样本，并据此对总体进行保推断的准确性推断抽样风险抽样方法

3.

4.34抽样风险是指由于样本不代表审计抽样常用的方法包括随机总体而导致的推断错误风险抽样、分层抽样和系统抽样等审计抽样的方法统计抽样非统计抽样根据统计学原理，随机抽取样本，并推断总体以审计人员的经验和判断为主，选择样本，无特征法进行统计推断判断抽样整批抽样审计人员根据判断，选择具有代表性的样本当总体规模较小，或样本量较大时，可以选择整个总体作为样本审计证据的收集审计证据的重要性审计证据的收集方法审计证据是审计人员形成审计意见的基础，它可以帮助审计人员审计人员可以通过多种方法收集审计证据，例如检查原始凭证确认被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况、询问相关人员、观察业务流程、分析数据、复核计算、函证等和经营成果审计证据的质量直接影响审计结论的可靠性，因此收集足够的、在收集审计证据时，审计人员应注意证据的可靠性、相关性和充适当的审计证据至关重要分性审计发现问题的处理确认问题沟通反馈记录存档审计人员应仔细审查发现的问题，确保其真审计人员应及时将发现的问题反馈给被审计审计人员应将发现的问题以及处理结果记录实性，并进行进一步调查单位，并与管理层进行沟通存档，作为未来审计参考审计发现问题的分类重大错报一般错报是指可能影响财务报表使用者作出决策的是指对财务报表使用者作出决策没有重大错误或遗漏这些错报可能导致财务报表影响的错误或遗漏一般错报通常不会对失实，影响投资者和债权人的决策财务报表的整体公允性造成重大影响审计发现问题的评价重要性普遍性

1.

2.12评价审计发现问题对财务报表评估审计发现问题的广泛程度的影响程度持续性管理层回应

3.

4.34判断审计发现问题未来是否会评估管理层对审计发现问题的持续存在应对措施审计报告的编写清晰简洁审计报告应清晰易懂，重点突出，避免冗长和复杂的专业术语内容完整内容应包含审计目标、审计范围、审计结论、审计意见、审计建议等客观公正审计报告应客观公正地反映审计结果，避免主观臆断和片面性审计报告的一般格式标题引言标题应简洁明了，准确地反映审引言应简要介绍审计目的、范围计报告的内容、执行时间、审计依据等审计意见其他事项审计意见是审计报告的核心内容其他事项可以包括审计过程中发，应明确表达审计结论现的重要问题、建议等审计报告的类型标准审计报告限定范围审计报告根据审计准则进行审计，对财务报表发表审计因无法获取充分适当的审计证据，无法发表审意见计意见否定意见审计报告无法表示意见审计报告对财务报表存在重大错报，无法发表肯定意见审计范围受到严重限制，无法发表任何意见审计报告的内容要素审计意见审计范围审计依据审计结论这是审计报告的核心内容它描述了审计师执行审计工作的列举了审计师进行审计工作的总结审计发现的重大问题，并表明审计师对财务报表的意见范围，包括审计的期间、所审依据，包括相关的法律法规、提出相应的建议它还可能包，包括无保留意见、保留意见计的财务报表和所采用的审计会计准则、审计准则以及其他含对被审计单位内部控制的评、否定意见和无法表示意见方法相关文件价审计报告的撰写技巧客观公正清晰简洁

1.

2.12审计报告应客观公正地反映审语言表达应准确清晰，避免专计结果，避免主观臆断或倾向业术语过多，易于理解性结构完整逻辑严密

3.

4.34报告结构应完整，包括标题、报告内容应逻辑严密，前后呼引言、审计范围、审计意见等应，避免矛盾或遗漏部分审计建议的提出提出明确建议与被审计单位沟通建议的具体内容建议应针对发现的问题，提出切实可行的改建议应与被审计单位沟通协商，达成共识，建议应具体明确，可操作性强，并考虑被审进措施，帮助被审计单位提高管理水平并得到被审计单位的认可和采纳计单位的实际情况审计质量控制独立性专业胜任能力独立性是审计质量控制的核心原审计人员应具备足够的专业知识则审计人员应保持独立性，避和技能，能够胜任审计工作，并免利益冲突，确保审计意见的公能运用适当的审计方法和技术正性和客观性审计质量控制体系职业道德建立健全的审计质量控制体系，审计人员应严格遵守职业道德规包括人员培训、质量评估、文件范，维护审计行业的信誉和声望记录等，能够有效地控制审计风险，提高审计质量审计的职业道德独立性诚信

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2.12审计人员必须保持独立性，不审计人员必须诚实守信，真实受任何可能影响审计判断的因公正地表达审计意见素影响胜任能力谨慎

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4.34审计人员必须具备胜任的专业审计人员必须谨慎审慎地执行技能，能够胜任审计任务审计工作，避免疏忽和错误审计案例分析通过分析真实审计案例，帮助学生理解审计风险评估与审计测试的具体应用案例涵盖不同行业、不同规模的企业，并结合实际情况进行分析，让学生能够更深入地理解审计理论和方法课程总结审计风险评估了解审计风险评估的概念、原则和流程，掌握风险识别和评估方法，并能运用这些方法进行审计风险评估审计测试理解审计测试的目的和类型，掌握审计抽样方法，并能运用这些方法进行审计测试，收集审计证据审计报告熟悉审计报告的格式和内容，掌握审计报告的撰写技巧，并能独立编写审计报告。