《chap其他各税》课件

其他各税除增值税、消费税、企业所得税、个人所得税之外的其他税种，统称为“其他各税”课件大纲其他各税概述企业印花税

1.

2.12定义、分类、特点等税率、计税依据、纳税人、纳税环节等城市维护建设税教育费附加和地方教育附加

3.

4.34计税依据、税率、纳税人、免税情况等计税依据、税率、纳税人、免税情况等资源税课程总结

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6.56计税依据、税率、纳税人、免税情况等对课程内容进行总结第一章其他各税概述其他各税是指除增值税、消费税、企业所得税、个人所得税以外的税种其他各税在我国税收体系中占有重要地位，对国家财政收入和经济发展起着重要的调节作用其他各税的定义

1.1其他各税特点指除增值税、消费税、企业所得税种较多，适用范围较广，税收税、个人所得税、关税、车辆购收入占国家税收总收入的比例较置税和房产税之外的所有税种小分类根据征税对象和征税目的可以分为资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等其他各税的分类

1.2流转税所得税财产税行为税流转税是指在商品生产、流通所得税是指对个人或企业取得财产税是指对个人或企业拥有行为税是指对特定行为征收的、消费环节征收的税种，包括的各种所得征收的税种，包括的不动产或动产征收的税种，税种，例如印花税、资源税等增值税、消费税、关税等个人所得税、企业所得税等包括房产税、车船税等其他各税的特点

1.3税种多样除了企业所得税、增值税等主要税种外，其他各税还包括印花税、城市维护建设税、房产税等多个税种，涵盖了多种经济活动和社会行为税率灵活不同的其他各税有不同的税率结构，例如印花税采用定额税率，而城市维护建设税则采用比例税率税收收入较低其他各税的税收收入通常占国家税收总收入的较小比例，但它们在调节收入分配、维护社会公平方面起着重要作用第二章企业印花税企业印花税是指对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税印花税是按照税收分类属于行为税，根据税收的征税范围属于特定行为税，也属于价外税企业印花税的税率

2.1税目税率购销合同、加工承揽合同、建设工千分之三程合同、租赁合同财产保险合同、人身保险合同千分之五银行、保险、证券、基金等金融机千分之一构的各种凭证其他合同千分之一企业印花税税率根据不同的税目进行区分，具体税率如表所示企业印花税的计税依据

2.2企业印花税的计税依据是指需要缴纳印花税的凭证或合同的金额例如，企业签订的经济合同，按照合同金额的千分之一缴纳印花税企业印花税的纳税人

2.3企业非企业组织个体工商户企业是指依法设立的各类企业法人组织，包非企业组织是指除了企业以外的组织，例如个体工商户是指根据国家有关法律、法规和括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业事业单位、社会团体、基金会等政策，在工商部门登记注册，以个人财产为等资本，从事生产经营活动的自然人企业印花税的纳税环节

2.4签订合同1纳税人应在合同签订时缴纳印花税开具发票2纳税人应在开具发票时缴纳印花税办理登记3纳税人应在办理相关登记时缴纳印花税企业印花税的纳税环节是指纳税人需要缴纳印花税的具体时间和地点企业印花税的纳税环节主要包括签订合同、开具发票和办理登记等企业印花税的免税情况

2.5免税范围免税条件印花税免税项目包括农业承包合同、集体土地使用权转让合同、土企业印花税的免税需要满足特定的条件，例如合同金额低于一定限地租赁合同、农村土地承包经营权流转合同等额或合同类型属于免税范围第三章城市维护建设税城市维护建设税是一种地方税，用于支持城市基础设施建设和维护城市维护建设税的计税依据

3.1城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和资源税等税款城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的税款，而不是企业的营业收入或利润12增值税消费税34营业税资源税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和资源税等税款，而不是企业的营业收入或利润城市维护建设税的税率

3.2征税对象税率纳税人缴纳的增值税、消费税7%纳税人缴纳的营业税5%城市维护建设税的纳税人

3.3纳税人生产经营具体范围纳税人是依法负有缴纳税款义务的单位纳税人需要在城市、县城、建制镇范围例如，企业、公司、个体工商户、自由和个人城市维护建设税的纳税人是指内进行生产经营活动，才需要缴纳城市职业者等，只要他们在城市、县城、建在城市、县城、建制镇范围内从事生产维护建设税制镇范围内进行生产经营活动，就需要、经营的单位和个人缴纳城市维护建设税城市维护建设税的免税情

3.4况免税范围免税条件

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2.12根据《中华人民共和国城市维满足免税条件的单位需提供相护建设税法》的规定，免征城关证明文件，如公益事业单位市维护建设税的范围主要包括登记证书等教育、科技、文化、卫生、体育等公益事业单位免税申报

3.3免税单位应及时向税务机关申报免税事项，并提供相关材料第四章教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加是税收制度中重要的组成部分它们是用于支持教育事业发展的重要资金来源教育费附加和地方教育附加的计

4.1税依据教育费附加和地方教育附加的计税依据通常是**增值税**应纳税额，即增值税应纳税额的**一定比例**，具体比例由国家规定例如，在我国，教育费附加的税率为**3%**，地方教育附加的税率为**2%**也就是说，对于一家企业，如果其增值税应纳税额为100万元，那么其应缴纳教育费附加3万元，地方教育附加2万元3%2%教育费附加地方教育附加增值税应纳税额的3%增值税应纳税额的2%教育费附加和地方教育附加的税率

4.2教育费附加和地方教育附加的纳税人

4.3企业生产、经营的企业，包括内资企业、外资企业和合资企业，都属于教育费附加和地方教育附加的纳税人个人从事生产经营活动的个人，例如个体工商户，也要缴纳教育费附加和地方教育附加组织其他组织，比如基金会、社会团体等，如果从事经营活动，也需要缴纳教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加的免税情况

4.4教育费附加和地方教育附加的免税项目由国家规定，主要包括国免税政策旨在促进教育事业发展，鼓励社会力量投入教育，为国家重点扶持的项目，以及符合国家政策规定的公益性事业单位家培养更多人才第五章资源税资源税是指对开采、生产、进口应税资源的单位和个人征收的一种税资源税是国家为了保护资源，调节资源开发利用，促进经济社会可持续发展而征收的一种税资源税的计税依据

5.1资源税的计税依据是资源的开采量或销售量，具体包括矿产品、原油、天然气、盐、水资源等例如，对于矿产品，资源税的计税依据是开采的矿产品数量，而对于原油，资源税的计税依据是销售的原油数量资源税的计税依据要根据不同的资源种类进行确定，并根据国家相关规定进行计算资源税的税率

5.2资源种类税率原油每吨30元至120元天然气每千立方米10元至30元煤炭每吨3元至15元铁矿石每吨5元至20元资源税的纳税人

5.3矿产资源开采企业石油开采企业木材采伐企业从事矿产资源开采的企业，应缴纳资源税开采原油、天然气等石油资源的企业，也需从事森林资源开采的企业，如木材采伐企业要缴纳资源税，同样要缴纳资源税资源税的免税情况

5.4特定矿产特殊地区根据国家相关规定，部分矿产资源可能享受某些地区可能拥有特殊的资源税政策例如免税政策例如，用于国防建设的稀土矿产，为了扶持边远地区经济发展，国家可能对资源可能免征资源税该地区开采的资源实行免税政策特定企业某些企业可能享有资源税免税政策例如，国家可能对一些国家扶持的重点企业实行资源税免税政策课程总结本课程系统地介绍了中国税收体系中的“其他各税”类别，涵盖了印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以及资源税等重要税种。