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生产车间为一线职工购买的劳保服装A工会组织给职工过节外购的食用植物油B财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备C非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用D.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（）26⑵分］
0.5【答案】B D【解析】金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额A金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额B金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业C额金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额D增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理
27.方法是（）［分］2,
0.5【答案】B C【解析】如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵A扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及B相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具“进货退出C及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取D折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是（）［分］282,
0.5【答案】A B D【解析】以非现金形式取得的伙食补贴A以实报实销形式取得的洗衣费B以现金形式取得的住房补贴、搬迁费C从外商投资企业取得的股息、红利所得D.纳税人对税务机关作出的（）行为不服，可以依法申请行政复议，也可29以依法向人民法院起诉［分］2,
0.5【答案】BCD【解析】加收税款滞纳金A罚款B书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款C拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣D缴税款根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算
30.房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（）［分］2,
0.5【答案】ABC【解析】金融机构加收的罚息A超过贷款期限的利息部分B超过国家规定上浮幅度的利息支出C按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额D
三、简答题（共题，每题分）35某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人该单位认为自己是行政事
1.业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询要求作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？分][5【答案】（）税务机关的处罚决定是正确的（分）（）《税收征管法》第条11225规定“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料”（分）因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行1申报（）（）根据《税收征管法》第条规定“纳税人、扣缴义务人未按照规1362定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以元以下的罚款；（分）情节严重的，可处以元以上万元2000120001以下的罚款（分）因此，税务机关作出的处罚决定是正确的“1【解析】某保险公司年取得盈利万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠（）
2.200215001对减灾委员会捐款万元（）对中国红十字会捐款万元（）通过全国老年基金会102103对非营利性的老年公寓捐款万元（）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款1045万元（）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款万元（）通过文化部536对国家京剧院捐款万元（）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款万元（）对10758接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款万元要求试述这些捐款是否可10以税前扣除？若可扣除，其扣除限额比例如何确定？分][5【答案】
（1）上述1〜6项捐款允许税前扣除（1分），
7、8项不允许税前扣除（1分）（）允许税前扣除的限额比例为
①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的
21.5%为扣除限额（分）
②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某1乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除（分）
③对国家京剧院1捐款以应纳税所得额为扣除限额（分）10%1【解析】.某一工业企业系增值税一般纳税人，年月企业欲将自己使用过的固定资320031产小轿车一辆对外转让已知该汽车原值万元，已提折旧万元，预计发生转205让费用万元该企业适用城市维护建设税税率教育费附加征收率.企业财17%,3%务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为方案一，按万元20出售；方案二，按万元出售；方案三，按万元出售；方案四，按
20.
519.
9920.1万元出售要求作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案［分］5【答案】方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益=200000-（元）（分）方案二，按高于原值价格万元出售，则150000-10000=
40000120.5需纳税应纳增值税（）（）（元）应纳城建税二=205000+14%X4%X1-50%=
3942.3・（元）应纳教育费附加元=（元）所得税前净
3942.3X7%=275%=
3942.3X H
8.27收益（元）（分）方案三，=205000-150000-10000-
3942.3-
275.96-
118.27=
40663.471按低于原值价格万元出售，不纳税所得税前净收益
19.99（元）（分）方案四，按高于原值价格万元出=199900-150000-10000=
39900120.1售,需纳税应纳增值税=（）（）201000+14%X4%X1-50%=
3865.38（元）应纳城建税（元）应纳教育费附加工=
3865.38X7%=
270.
583865.38X3%=
115.（元）所得税前净收益96201000-150000-10000-
3865.38-
270.58-
115.96=
36748.08（元）（分）综上可见，方案二最佳（分）11【解析】
四、综合分析题（共题，第
（一）题分，第
（二）题分）
21530.要求根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值1税税额资料外商投资企业于年月成立，为增值税一般纳税人，生产A19968各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统年月日，“应交税金一一应交增值税账户借方余额2003430元年月企业发生的主要经济业务如下月日，购进甲种材料一
2000200351.58批，金额元，税额元，取得增值税专用发票张，已验收入库，货100000170005款未支付月日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明
2.513不含税价款元，税金元；用已收到的全部款项元购入某煤炭公20000340023400司煤炭吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库月
1503.515日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印A件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票张，注明价款元，税额140000068000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于月日交付使用月
5254.518日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费元，税额2500425元，款项已用银行存款支付月日，收到某公司退货一批，该批货物系
5.5192003年月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验2收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票份，全部款项元已退月日，该企业将自产产品销
1351006.520售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款元，企业已经200000在本月预交相应税款月日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值
7.521元，累计折旧为元，售价元；售出使用过的在企业固定资产15000012000026000目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值元，累计折旧元，8000056000售价元上述业务分别开具普通发票各一张月日，经主管国税局
600008.521检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算另有元的乙材料购100005000入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金元已于上月抵扣税务850机关要求该外商投资企业在本月调账并于月日前补交税款入库531（不考虑滞纳金、罚款）月日，销售产成品一批，开一具增值税专用发票
9.526份，累计注明不含税价款元，开具普通发票份，累计注明金额15800000870200元，货款全部收讫月日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票张，
10.5283累计注明价款元，税额元，未验收入库，货款已由银行支付经查，500008500至月末，乙材料仍未到达企业［分］15【答案】
一、正确会汁分录.借原材料——甲应交税金——应交增1100000值税（进项税额）贷应付账款（分）.借原材料——煤炭
170001170001220707.应交税余——应交增值税（进项税额）贷银行存款（分）借
962692.04234001银行仔款贷主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2340020000（分）,借固定资产贷银行存款（分）,借制造
34000.
534680004680000.54费用应交税金——应交增值税（进项税额）贷银行存款（分）,借
25004250.55银行存款贷主营业务收-35100入应交税金——应交增值税（销项税额）（分）（）借应收账款-30000-
51000.
56.1贷主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（
234000200000340000.5分）（）借应交税金——应交增值税（已交税金）贷银行存款（
213600136000.5分）（）借固定资产清理累计折旧贷固定资产（分）
7.
1300001200001500000.5（）借银行存款贷固定资产清理（分）（）借固定资产清理
226000260000.53累汁折旧贷固定资产——设备（分）（）借银行存款
2400056000800000.5460000贷固定资产管理（分）（）借固定资产清理贷营业外收入
600000.553200032000（分）（）借在建工程贷应交税金——增值税检查调整（分）
0.
58.
1170017000.5（）借原材料贷应交税金——增值税金检查调整（分）（）借应交
28508500.53税金——增值税枪查调整贷应交税金——未交增值税（分）（）借
255025500.54应交税金——未文增值税贷银行存款（分）.借银行存款
255025500.591006200贷主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（分）
8600001462000.
5.借物资采购待摊费用——待抵扣进项税贷银行存款（分）10500008500585001
二、.本月销项税额=（）（）（）（）（元）（分）123400-551006340009146200=1785001,本月进项税额=（）（）（元）（分）,本月预交税
21170002692.044425=
20117.0413额（）（元）（分）.本月应纳增值税上期留抵61360014=178500-
20117.04-13600-（元）（分）2000=
142782.961【解析】.要求根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表（以万元为单位，结果2保留小数点后位）资料某日化用品股份有限公司（股本总额万元），45000为增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务年度企业有关生产、经营情况如下.期初库存外购已20021税化妆品万元本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额300万元，增值税额万元，已验收入库.生产领用外购化妆品万元，120020421300发生其他生产费用万元，生产成套化妆品万件，每件成套化妆品单位成本50020元.通过经销商销售成套化妆品万件，开具的增值税专用发票上累计注明90315不含税价款万元，税额万元；零售成套化妆品万件，开具的普通发票36006122上注明金额累计万元.“应付福利费”账户反映公司年作为福利共
561.642002发放成套化妆品件，以成本价结转，金额为万元，企业会计分录为借10009应付福利费贷库存商品全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、
90000900005.广告等销售费用万元，其中广告费支出万元，取得广告业专用发票，款700400已付.全年共发生财务费用万元，其中（）支付给经销商完成年销
6222.212001售额度和及时回款给予的销售折扣万元，此折扣以企业与经销商的协议和自200制现金折扣计算单作入账依据（）年月日，因缺少流动资金，从关联2200281方企业取得借款万元，期限年，年利率为月份“财务费用”科
300031.2%,8〜12目列支关联方借款利息万元，金融部门的同期同类贷款年利率为（）
150.72%.32001年月日，该日化公司从工商银行取得贷款万元，公司将这部分贷款直接911000用于投资甲公司（设在经济特区的外商投资企业），以获得甲公司的股权，25%2002年度财务费用中列支这部分借款利息万元全年共发生管理费用万元，
7.
27.
469.14其中（）业务招待费万元；（）新产品研究开发费用万元，该公司年度1602802001发生新产品研究开发费用为万元；（）折旧费万元，其中年月
40391.14200110日，某单位将新购置的台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交2010付管理部门使用，台空调器原价一共万元，年月共计提取折旧102420021〜
121.万元；（）年月份对办公用房进行修理，修理费用总额为万元，在14420021250管理费用中一次性摊销，该办公用房账面原价为万元，预计残值万元，会20010计折旧年限年，已使用年（包括年），剩余折旧年限年，累计已提201220028折旧万元；（）工资总额万元该日化公司实行“工效挂钩”办法，11451602002年度财政部门批准提取效益工资万元，实际发放工资万元；（）按工资总1601406额万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计万元
160288.2002年月发生意外事故，损失库存的外购化妆品万元（不含增值税），月份取84010得保险公司赔款万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除
15.该日化公司因对甲企业进行股权投资，年月份，甲企业实现税后净利9200212万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录借长期股权投资一一85甲公司贷投资收益一一甲公司甲公司董事会决定年对该日2125002125002002化公司分配利润万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业
21.25（“两免三减半”优惠期已满），适用企业所得税税率为不考虑地方所得税15%,.企业化妆品适用消费税税率为城市维护建设税税率为队教育费附加征1030%,7收率为3%,企业所得税税率为33%,1〜3季度已预缴企业所得税
36.7216万元［30分］【答案】企业所得税年度纳税申报表（略）相关栏目计算如下第行・13600561,6第行:（）第行:第1,
170.1X3600+15=4104721,25+1—15%=2514410425=4129行（）万件第行［（）（
151520.1X90=1539164104X17%40X17%—2044104X）］（）（30%—1300X30%X7%3%4104X30%—）第行、行、行、行从资料中直接获取填列第1300X30%=
975.3681819202223行第、行从资料中直接获取填列第行二
222.2—200=
22.2273540700—400300第行折扣修理费财产损失第行42200504040X17%—15=
281.845160—140=20第行第行4620X14%2%
1.5%=
3.547[15—5000X50%X
0.72%X54-12]7,第行]=2=
7.
57.2=
14.74860—[4104—1500X3%1500X5%60—
15.312=
44.6880第行直接从资料中获取填列第行第行第行5259506180X50%=
4075285.第行从资料中直接获取填列第行52X33%=
94.
2216777821.25+1—15%第行X15%=
3.
758194.2216—
36.7216—
3.75=
53.75产权交易专用发票D.某商贸公司为增值税一般纳税人，年月日上缴年月应纳增值9200318200212税额元，则正确的会计处理为（）［分］1480001【答案】D【解析】借应交税金——应交增值税（已交税金）A148000贷银行存款148000借应交税金——未交增值税B148000贷应交税金——应交增值税（转出未交增值税）148000借以前年度损益调整C148000贷:银行存款148000借应交税金——未交增值税D148000贷:银行存款
148000.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品注册税务师受托对其10进行纳税审查时，发现该厂年月份第号凭证，会计分录为借应付20031318福利费（成本价）贷产成品一一腊肠（成本价）凭证下附有该厂1600016000全体职工签名册经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）［分］1【答案】B【解析】该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出A该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售B价计提销项税额该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品一一腊肠”调整为“产品销售收入〃c元，并计提相应的销项税额16000该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料D的进项税额，作进项税额转出的账务处理.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是11（）［分］1【答案】A【解析】某塑料制品厂系增值税一般纳税人，年月从废旧物品收购站购买废旧塑A20034料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的计算进项税额10%某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据B自制收购凭证上注明收购金额按计算进项税额10%某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关C购领的收购凭证，并按计算进项税额10%某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一D张，按普通发票注明金额的计算进项税额13%某纳税人年月日开业，年月申报缴纳年度企业所得税
12.2002518200312002万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所10属日期”应为（）［分］1【答案】c【解析】年月日年月日A200211〜20021231年月日年月日B200251〜20021231年月日年月日C2002518〜20021231年月日年月日D200261〜
20021231.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（）［分］131【答案】B【解析】国营水上运输单位开具的运费发票A增值税一般纳税人取得的货运定额发票B外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据C非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票D.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）［分］141【答案】D【解析】商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税A收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税B收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税C按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税D.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款15的，可申请延期纳税［分］1【答案】B【解析】当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后A当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后B当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后C当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后D车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车
16.辆（）制定的［分］1【答案】C【解析】市场交易价格A申报纳税时间的当月日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格B1市场平均交易价格C成本利润税金（不含增值税）的组成价格D注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用
17.是（）［分］1【答案】B【解析】职工的境外商业保险费A因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息B直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠C支付给总机构的特许权使用费D.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金18额的合同，目前采用的纳税办法是签订时，先按每份合同定额贴花元；结算5时，再按实际金额和适用税率计算（）［分］1【答案】C【解析】减半贴花A全额贴花B补贴印花C加倍贴花D税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税
19.元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以元罚款的处理决5000025000定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请［分］1【答案】D【解析】A10B15C30D
60.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴20税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（）日内退还被执行人［分］1【答案】A【解析】A3B7C10D15
二、多项选择题（共题，每题分每题的备选项中，有个或个以上符合10222题意，至少有个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得分）
10.
5.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（）［分］212,
0.5【答案】A D【解析】纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登A记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起日B30内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴C销发票和其他税务证件纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注D销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记.下列说法中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延22期纳税规定的是（）［分］2,
0.5【答案】BD【解析】延期纳税必须经县以上税务局（分局）局长批准，但最长不得超过个月A3纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、B直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局（分局）局长批准，在一个纳税C年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起日内作出批准或者D20不予批准的决定不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（）［分］232,
0.5【答案】BCD【解析】邮寄A网络传输B电话语音C电子数据交换D.欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使24代位权、撤销权［分］2,
0.5【答案】C D【解析】以等价交换方式转让财产A存在大量尚未到期的债权B怠于行使到期债权C以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形D.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物（已验收入库）、接受应税劳25务（已付款），取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金一一应交增值税（进项税额）”处理的是（）［分］2,
0.5【答案】A CD【解析】。
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