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实际支付的费用计算如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三即
0.3%计算保险费掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
35.某企业今年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元假定该设备的进口关税税率为20%o则该企业应缴纳关税为万元A.
3.2B.
3.4C.
8.4D.
11.8正确答案A参考解析本题考查进口货物的完税价格运往国外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费作为完税价格应缴纳关税=4+12X20%=
3.2万元掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
36.某进口公司今年8月进口一批货物，关税税率10%,成交价格为35万元，该货物运往我国的运费5万元，保险费
1.2万元该公司进口环节应缴纳的关税为万元A.
4.05B.
4.12C.
4.01D.4正确答案B参考解析本题考查关税应纳税额的计算关税完税价格=35+5+
1.2=
41.2万元，应纳进口环节关税=
41.2X10%=
4.12万元掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
37.关于CIF,下列说法中正确的是A.其含义是“成本加运费”B.其含义是“成本加运费、保险费”C.又称为“离岸价格”D.以CIF条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成FOB价正确答案B参考解析本题考查关税完税价格的计算CIF的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称为“到岸价格”如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，以CIF成交的进口货物数量，则可直接计算出税款以FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
38.A公司进口一批货物，货物买价5000万元，运费和保险费无法准确确定，该行业运费率为2%,则其应纳关税为（）万元（关税税率10%）A.500B.510C.
511.53D.
512.55正确答案C参考解析本题考查关税的计算运费如无法确定，按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算；保险费如无法确定或未实际发生，海关应当按照（货价+运费）X3%计算保险费，完税价格二（5000+5000X2%）X（1+3%）=
5115.3（万元）应纳关税二
5115.3X10%=
511.53（万元）o掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
39.关于消费税，下列说法错误的是（）A.白酒生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金要缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天的人民币汇率中间价C.纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当月1日的人民币汇率中间价D.纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的应折算成人民币，纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后三年内不得变更正确答案D参考解析本题考查消费税的计税依据选项D错误，纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后一年内不得变更掌握“消费税的计税依据”知识点［单选题］
40.实行从价定率办法计算应纳消费税额的进口应税消费品，其组成计税价格为（）A.关税完税价格B.关税完税价格+（1—消费税比例税率）C.关税完税价格+关税D.（关税完税价格+关税）+（1—消费税比例税率）正确答案D参考解析本题考查消费税的计税依据进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，计算公式为组成计税价格关税完税价格+关税+1—消费税比例税率掌握“消费税的计税依据”知识点［单选题］
41.关于自产自用应税消费品的计税依据，下列说法中错误的是A.纳税人自产自用的应税消费品,B.用于连续生产应税消费品的，不纳税纳税人自产自用的应税消费品,C.用于职工福利的，不纳税纳税人自产自用的应税消费品,D.用于管理部门使用的，于移送使用时纳税纳税人自产自用的应税消费品,正用于样品的，于移送使用时纳税确答案B参考解析本题考查消费税的计税依据选项B错误，按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税所谓“用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品掌握“消费税的计税依据”知识点［单选题］
42.关于消费税税率，下列说法错误的是A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算各自的销售额或销售数量B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算各自的销售额或销售数量，未分别核算的，按加权平均税率征税C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售时，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税D.纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，根据其中的最高税率的消费品税率征税正确答案B参考解析本题考查消费税的税率选项B错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税掌握“消费税的税率”知识点［单选题］
43.根据《消费税暂行条例》的规定，涂料的消费税税率为A.4%B.7%C.10%D.30%正确答案A参考解析本题考查消费税的税率涂料的消费税税率为4%掌握“消费税的税率”知识点［单选题］
44.关于配制酒消费税适用税率的说法，错误的是A.以蒸储酒为酒基，同时符合规定条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税B.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税C.其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税D.以食用酒精为酒基，同时符合规定条件的配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税正确答案D参考解析本题考查消费税的税率配制酒消费税适用税率配制酒（露酒）是指以发酵酒、蒸镭酒或食用酒精为酒基，加入可食用或药食两用的辅料或食品添加剂进行调配、混合或再加工制成的、并改变了其原酒基风格的饮料酒
（1）以蒸储酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税A.具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；B.酒精度低于38度（含）
（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税
（3）其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税上述蒸偏酒或食用酒精为酒基是指酒基中蒸镭酒或食用酒精的比重超过80%（含）；发酵酒为酒基是指酒基中发酵酒的比重超过80%（含）掌握“消费税的税率”知识点［单选题］
45.根据现行税法，下列行为中，应同时征收增值税和消费税的是（）A.批发环节销售啤酒B.零售环节销售金基合金首饰C.生产环节销售普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车正确答案B参考解析:本题考查消费税的征税范围批发环节销售的啤酒不征消费税；普通护肤护发品不属于消费税的征收范围；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税掌握“消费税的征税范围”知识点［单选题］
46.下列各项中，不属于消费税的征税范围的是（）A.汽车轮胎B.摩托车C.黄酒D.电池正确答案A参考解析本题考查消费税的征收范围消费税的征税范围包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，涂料，电池等项掌握“消费税的征税范围”知识点［单选题］
47.下列货物属于消费税征税范围的是0A.高档裘皮大衣B.普通化妆品C.酒精D.电池正确答案D参考解析消费税的征税范围烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料掌握“消费税的征税范围”知识点［单选题］
48.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到起征点的增值税税务处理为A.减半征收增值税B.照常征收增值税C.免征收增值税D.由纳税人与税务机关协议确定应纳税额正确答案C参考解析本题考查增值税的减税、免税根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到起征点的免征增值税掌握“增值税的减税、免税”知识点［单选题］
49.关于增值税的减免，下列说法中不正确的是A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关酌情处理B.直接用于教学的进口仪器免征增值税C.外国政府无偿援助的进口物资免征增值税D.销售的自己使用过的物品免征增值税正确答案A参考解析本题考查增值税的减税、免税选项A错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税掌握“增值税的减税、免税”知识点［单选题］
50.纳税人销售下列货物免缴增值税的是A.企业生产者销售外购的玉米B.药店销售避孕药品C.生产销售方便面D.商场销售水果罐头正确答案B参考解析本题考查增值税的减税免税根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目免征增值税
（1）农业生产者销售的自产农产品
（2）避孕药品和用具
（3）古旧图书，指向社会收购的古书和旧书
（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
（7）销售的自己使用过的物品掌握“增值税的减税、免税”知识点［单选题］
51.增值税的纳税期限中，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社的是（）A.1日B.3日C.15日D.1个季度正确答案D参考解析本题考查增值税的纳税期限以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人掌握“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点［单选题］
52.增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税A.5B.10C.15D.30正确答案C参考解析本题考查增值税的纳税期限纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税掌握“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点［单选题］
53.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（）A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.以直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者索取销售款凭据当天C.进口货物为报关进口的当天D.委托其他纳税人代销货物的，为发出代销货物的当天正确答案D参考解析本题考查增值税纳税义务的发生时间委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天掌握“增值税的纳税义务发生时间”知识点［单选题］
54.关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是A.销售服务、无形资产或不动产，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为收到销售款的当天B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售服务、无形资产或不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天正确答案A参考解析本题考查增值税的纳税义务发生时间选项A错误，销售服务、无形资产或不动产，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天掌握“增值税的纳税义务发生时间”知识点［单选题］
55.增值税一般纳税人出口空调，其增值税税率为A.4%B.3%C.13%D.0正确答案D参考解析本题考查增值税的税率纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和伯金等外，税率为0掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
56.增值税征税率的调整，由决定A.财政部B.国务院C.主管税务机关D.全国人大常委会正确答案B参考解析本题考查增值税的税率增值税征收率的调整，由国务院决定掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
57.关于增值税税率的说法，正确的是0A.无运输工具承运业务税率为13%B.航天运输服务税率为6%C.物业服务企业为业主提供的装修服务税率为9%D.餐饮服务税率为9%正确答案C参考解析本题考查增值税的税率选项A错误，无运输工具承运业务按照交通运输服务缴纳增值税选项B错误，航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税，税率为9虬选项D错误，餐饮住宿服务税率6%掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
58.下列增值税应税行为中，不适用9%税率的是A.保险服务B.转让建筑物有限产权C.兼营销售不动产和工业设计，未分别核算销售额的D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用正确答案A参考解析本题考查增值税的税率保险服务属于金融服务，增值税税率为6%o掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
59.小规模纳税人销售其自建的不动产，适用的增值税征收率为A.3%B.4%C.5%D.6%正确答案C参考解析本题考查增值税的税率小规模纳税人销售其自建的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
60.自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后内不得变更A.6个月B.12个月C.36个月D.48个月正确答案C参考解析本题考查增值税的税率自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
61.下列各项业务所取得的收入中，应按6%的税率征收增值税的是A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务正确答案A参考解析本题考查增值税的税率选项BC属于提供有形动产租赁服务，税率为13%选项D属于提供交通运输服务税率为9%o o掌握“增值税的税率”知识点［单选题］
62.下列选项中，关于增值税一般纳税人的认定及管理表述正确的是OoA.个体工商户不得办理一般纳税人资格认定B.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，需要向主管税务机关提交书面说明C.纳税人即使认定为一般纳税人，只要销售额达不到规定的数额就可以申请转为小规模纳税人D.一般纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明正确答案D参考解析本题考查增值税的纳税人选项A错误，个体工商户可以办理一般纳税人资格认定选项B错误，个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，不需要向主管税务机关提交书面说明选项C错误，除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］
63.个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，若选择按小规模纳税人纳税，则下列说法正确的是A.不需要向主管税务机关提交书面说明B.应当在纳税申报日向主管税务机关提交书面说明C.应当在纳税申报日前两个工作日内向主管税务机关提交书面说明D.应当在纳税申报日前五个工作日内向主管税务机关提交书面说明正确答案A参考解析本题考查一般纳税人的管理纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］
64.关于增值税发票管理的说法，错误的是A.购买方为企业，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码B.目前「增值税普通发票的发票代码为12位C.二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票D.二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应与车辆销售收入统一开具增值税发票正确答案D参考解析本题考查增值税的征收管理选项D错误，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］
65.纳税人年应税销售额超过一般纳税人规定标准的，在申报期结束后日内办理相关手续A.10B.15C.20D.30正确答案B参考解析纳税人年应税销售额超过一般纳税人规定标准的，在申报期结束后15日内办理相关手续掌握“增值税的征收管理”知识点［单选题］
66.关于增值税征收范围的说法，正确的是A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.缝纫，不征收增值税C.货物期货包括商品期货和贵金属期货，不征收增值税D.银行销售金银的，不征收增值税正确答案A参考解析:本题考查增值税征收范围B项错误，缝纫应当征收增值税C项错误，货物期货应当征收增值税D项错误，银行销售金银的业务，应当征收增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
67.下列行为中，不属于增值税征收范围的是0A.将购买的货物分配给股东B.将购买的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给他人D.将自产的货物用于对外投资正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征收范围ACD均为视同销售行为掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
68.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣进项税额D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额正确答案A参考解析本题考查增值税的征税范围增值税纳税人将购买的货物分配给股东或投资者，视同销售，应计算缴纳增值税销项税额，外购货物的进项税额符合条件的可以抵扣掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
69.以下不属于增值税制中的现代服务的是A.信息技术服务B.文化创意服务C.物流辅助服务D.文化体育服务正确答案D参考解析本题考查增值税的征税范围现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务文化体育服务属于增值税制中的生活服务掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
70.根据增值税制的相关规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性场所提供会议场地及配套服务的活动，按照缴纳增值税A.旅游娱乐服务B.餐饮住宿服务C.会议展览服务D.经营租赁服务正确答案c参考解析本题考查增值税的征税范围宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
71.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照缴纳增值税A.销售货物B.餐饮服务C.收派服务D.居民日常服务正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
72.关于增值税制中的兼营行为的说法，错误的是A.纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或不动产，但销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产不同时发生在同一项销售行为中B.纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算免税、减税项目的销售额的，不得免税、减税C.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率的，应分别核算销售额D.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率，未分别核算销售额的，从低适用税率正确答案D参考解析本题考查增值税的征税范围选项D错误，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率，未分别核算适用不同税率或征收率的销售额的，按照以下方法适用税率或征收率1兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用税率2兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用征收率3兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用税率掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
73.关于资产管理产品运营过程中发生的增值税应税行为，下列说法错误的是A.2017年7月1日以后，资产管理产品运营过程中发生的增值税应税行为，按照现行规定缴纳增值税B.对资产管理产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳C.对资产管理产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，需要补缴D.对资产管理产品在2017年7月1日前已缴纳增值税的，已纳税额从资产管理产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减正确答案C参考解析本题考查增值税的征税范围2017年7月1日以后，资产管理产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资产管理产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税对资产管理产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资产管理产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
74.下列选项中，按照生活服务缴纳增值税的是A.广播影视服务B.提供植物养护服务C.对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
75.根据现行规定，关于增值税纳税人提供植物养护服务的说法，正确的是A.按其他生活服务缴纳增值税，税率6%B.免缴增值税C.适用13%税率D.按销售农产品缴纳增值税，税率9%正确答案A参考解析本题教材增值税的征税范围自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
76.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按缴纳增值税A.销售不动产B.销售无形资产C.提供融资租赁服务D.提供建筑服务正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按销售无形资产缴纳增值税，税率为6%掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
77.纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税A.该上市公司股票上市首日收盘价B.该上市公司股票上市首日结算价C.股票市场收盘平均价D.该上市公司股票上市首日开盘价正确答案D参考解析本题考查增值税的征税范围自2019年10月1日起，对于限售股买入价的规定如下
（1）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税
（2）上市公司因实施重大资产重组多次停牌的，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第五条第
（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监督管理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前的最后一次停牌掌握“增值税的征税范围”知识点［单选题］
78.某修理修配厂（增值税小规模纳税人）今年6月份购进零配件15000元，支付电费1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元，该厂当月应缴纳增值税（）元A.0B.
1048.54C.
180.00D.
5230.77正确答案A参考解析本题考查按简易办法应纳税额的计算小规模纳税人月应税销售额小于10万元，免征增值税掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［单选题］
79.关于一般纳税人提供不动产经营租赁服务的计税规定的说法，错误的是（）A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择按简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应在不动产所在地进行纳税申报，并缴纳税款C.公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额D.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报正确答案B参考解析本题考查增值税简易办法应纳税额的计算选项B错误，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［单选题］
80.关于购进国内旅客运输服务相关增值税政策的说法，错误的是A.“国内旅客运输服务”仅限于与本单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务B.纳税人购进国内旅客运输服务以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣C.国内旅客运输服务包括本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务D.2019年4月1日及以后开具的增值税电子普通发票可以作为纳税人购进国内旅客运输服务的扣税凭证正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算“国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［单选题］
81.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，其增值税进项税额的处理是A.进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣B.进项税额的50%可以从保险公司销项税额中抵扣C.进项税额的三分之二可以从保险公司销项税额中抵扣D.进项税额全部可从保险公司销项税额中抵扣正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［单选题］
82.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，关于其增值税进项税额的说法，错误的是A.进项税额可以抵扣B.进项税额不得抵扣，已抵扣的要从当期进项税额中扣减C.不得抵扣的进项税额二已抵扣进项税额又不动产净值率D.不动产净值率=不动产净值/不动产原值X100%正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减不得抵扣的进项税额二已抵扣进项税额X不动产净值率不动产净值率=不动产净值/不动产原值X100%掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
1.依据“营改增”的相关政策，下列行为中，属于物流辅助服务的有OoA.打捞救助服务B.缆车运输服务C.装卸搬运服务D.仓储服务E.收派服务正确答案ACDE参考解析物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务缆车运输属于其他陆路运输服务［多选题］
2.下列行为适用6%税率的包括0A.有形动产租赁服务B.铁路运输服务C.物流辅助服务D.鉴证咨询服务E.广播影视服务正确答案CDE参考解析有形动产租赁服务适用13%的税率；铁路运输服务适用9%的税率［多选题］
3.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的说法，正确的有A.纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C.固定业户外出经营，应向机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一地方的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税正确答案ACDE参考解析本题考查增值税纳税义务发生时间和纳税地点选项B错误，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天［多选题］
4.关于增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的说法，正确的有0A.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单，不发生纳税义务B.以一个季度为纳税期限的规定，适用于增值税一般纳税人和小规模纳税C.固定业户到外县提供应税劳务，并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税正确答案DE参考解析:选项A错误，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单及货款的当天，未收到代销清单及货款的为发出代销货物的180天的当天选项B错误，以一个季度为纳税期限的规定，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人选项C错误，固定业户到外县销售货物或者劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向机构所在地的主管税务机关申报纳税［多选题］
5.下列消费品中，应当征收消费税的有A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档化妆品B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货商场销售的新型白酒D.汽车厂移送本市非独立核算门市部待销售的小汽车E.卷烟厂将自产烟丝连续生产卷烟正确答案AC参考解析纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税［多选题］
6.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某高档化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天正确答案ABCD参考解析本题考查消费税纳税义务发生时间选项E错误，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天［多选题］
7.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有A.出口货物的关税完税价格不包括出口关税B.进口货物的保险费无法确定时、海关应按照售价的5%计算保险费C.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”正确答案ACE参考解析选项B错误，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费选项D错误，CFR是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”［多选题］
8.下列属于符合相关条件暂不缴纳关税的有A.无商业价值的广告品和货样B.符合规定的文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.在海关放行前损失的货物D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资E.符合规定的开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品正确答案BE参考解析本题考查关税法定减免税暂不缴纳关税的进出口货物经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限1在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；2文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；3进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；4开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；5在第1至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；6货样；7供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；8盛装货物的容器；9其他用于非商业目的的货物以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税选项ACD属于免征关税的内容掌握“关税的税收优惠”知识点［多选题］
9.关于关税的税率，下列说法中正确的有A.进口关税有普通税率和优惠税率之分B.对原产地与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按优惠税率征税C.对于出口货物，原则上征税的品种不宜过多D.进出口货物适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率E.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，必须由海关确定适用税率正确答案ABCD参考解析本题考查关税的税率选项E错误，因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率掌握“关税概述”知识点［多选题］
10.按照现行消费税法的有关规定，纳税人自产的下列应税消费品中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于对外投资入股的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品E.用于换取生产资料的应税消费品正确答案ACDE参考解析本题考查消费税的计税依据纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据掌握“消费税的计税依据”知识点［多选题］
11.下列说法中，符合销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定的有A.外购已税化妆品生产的化妆品，外购化妆品的已纳消费税可以扣除B.用外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火，外购鞭炮、焰火的已纳消费税可以扣除C.外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费品的生产行为发生上述生产行为的单位和个人应按规定申报缴纳消费税D.单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费品的生产行为，单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳消费税税款E.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，外购木制一次性筷子的已纳消费税不得扣除正确答案ABCD参考解析本题考查消费税的扣除选项E错误，以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，外购木制一次性筷子的已纳消费税可以扣除掌握“消费税的计税依据”知识点［多选题］
12.以下可以作为委托加工的应税消费品的消费税计税依据的有0A.委托方同类消费品的销售价格B.受托方同类消费品的销售价格C.同类消费品的市场平均价格D.关联方同类消费品的销售价格E.组成计税价格正确答案BE参考解析本题考查委托加工应税消费品的计税依据委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税掌握“消费税的计税依据”知识点［多选题］
13.下列卷烟中，不分征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征税率的有（）A.白包卷烟B.手工卷烟C.经国务院批准纳入计划的企业生产的卷烟D.未经国务院批准纳入计划的个人生产的卷烟E.硬壳卷烟正确答案ABD参考解析本题考查消费税适用税率下列卷烟不分征税类别一律按照56%的卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征税率
（1）白包卷烟；
（2）手工卷烟；
（3）未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟掌握“消费税的税率”知识点［多选题］
14.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.自产自用的应税消费品的，为该货物生产的当天B.进口应税消费品的，为报关进口的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.采取分期收款结算方式的，为签订书面合同的当天E.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天正确答案BCE参考解析本题考查消费税纳税义务的发生时间选项A错误，纳税人自产自A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.货物运输业普通发票正确答案D参考解析增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关缴款书、农产品收购发票与销售发票、机动车销售统一发票和收费公路通行费电子普通发票以及完税凭证等［单选题］
11.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣非正常损失是指A.自然灾害损失B.购进货物滞销过期报废损失C.合理损耗D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失正确答案D参考解析非正常损失因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形［单选题］
12.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.分配给投资者的购进货物D.无偿赠送给某单位的购进货物正确答案B参考解析用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣［单选题］
13.某修理修配厂增值税小规模纳税人2015年6月份购进零配件150000元，支付电费12000元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入360000元，该厂当月应缴纳增值税元A.0B.
10485.44C.
18000.00D.
52307.78正确答案B参考解析应纳增值税=360000+1+3%X3%=
10485.44元［单选题］
14.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2018年2月对部分资产盘点后进行处理销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入60000元；销售自己使用过的小汽车1辆，小汽车原值为130000元，销售后取得含税收入36000元该企业上述业务应缴纳增值税为元用应税消费品的，为移送使用的当天选项D错误，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天掌握“消费税的征收管理”知识点［多选题］
15.关于消费税的纳税期限，下列说法中正确的有A.纳税人可以选择7日作为1个纳税期B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.纳税人可以按次纳税D.以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税E.以15日作为1个纳税期的，自期满之日起5内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款正确答案BCDE参考解析本题考查消费税的征收管理选项A错误，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度掌握“消费税的征收管理”知识点［多选题］
16.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税金银首饰除外C.还本销售方式销售货物，以货物销售额计算缴纳增值税，不得扣减还本支出D.销售折扣方式销售货物，折扣额另开发票的不得从计税销售额中扣减折扣额E.纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额征收增值税正确答案CDE参考解析本题考查增值税的计税依据选项A错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额选项B错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收到的不含增值税价款征收增值税掌握“增值税的计税依据”知识点［多选题］
17.下列关于增值税销售额的说法正确的有A.纳税人销售适用不同税率或者征收率的服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率B.纳税人以外币结算销售的，应事先确定采取何种折合率，确定后2年内不得变更C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定减税、免税的销售额D.纳税人销售服务，开具增值税专用发票后，发生销售中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按税法相关规定扣减销项税额或者销售额E.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额正确答案ADE参考解析本题考查增值税的销售额选项B错误，销售额以人民币计算纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更选项C错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税掌握“增值税的计税依据”知识点［多选题］
18.关于增值税计税依据的说法，正确的有A.经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结算日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税B.直接收费金融服务以提供收取的手续费、佣金、酬金、转托管费等费用为销售额C.金融商品转让，以卖出价扣除买入价的余额为销售额D.转让金融商品出现的正负差，以盈亏相抵后的余额为销售额E.金融商品转让，可以开具增值税专用发票正确答案ABCD参考解析本题考查增值税的计税依据选项E错误，金融商品转让，不得开具增值税专用发票掌握“增值税的计税依据”知识点［多选题］
19.关于增值税计税依据的说法，正确的有A.受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税不包括在增值税销售额中B.延期付款利息、包装费属于价外费用C.纳税人采用折扣方式销售货物、以折扣后的销售额为计税依据D.采取以旧换新的方式销售除金银首饰以外的货物，按新货物的同期销售价格确定销售额E.纳税人销售货物时出租出借包装物而收取的单独核算的押金，逾期不退还的，并入销售额征收增值税正确答案ABDE参考解析本题考查增值税的计税依据纳税人采用折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收消费税；如果将折扣额另开发票，无论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额掌握“增值税的计税依据”知识点［多选题］
20.自2019年1月1日至2021年12月31日，对持“就业创业证”（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或“就业失业登记证”（注明“自主创业税收政策”）的人员从事个体经营的，关于其增值税政策的说法，正确的有（）A.自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税B.限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准C.纳税人年度应缴纳税款不论大于或小于扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限D.按标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减E.按标准计算的税收扣减额当年扣减不完的，不得结转下年使用正确答案ABDE参考解析本题考查增值税的减税免税自2019年1月1日至2021年12月31日，对持“就业创业证”（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或“就业失业登记证”（注明“自主创业税收政策”）的人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减当年扣减不完的，不得结转下年使用掌握“增值税的减税、免税”知识点［多选题］
21.自2019年1月1日起，下列小规模纳税人中免征增值税的有（）A.合计月销售额9万元的服装生产企业B.合计月销售额为15万元的餐馆C.按季纳税的，合计季度销售额为25万元的家政公司D.按季纳税的，合计季度销售额为55万元的印刷厂E.合计月销售额为11万元的金融服务公司正确答案AC参考解析本题考查增值税的减税免税自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的免征增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额超过10万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税掌握“增值税的减税、免税”知识点［多选题］
22.下列各项中可以免征增值税的有（）A.赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，未单独核算的B.自2019年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格，提供《全国医疗服务价格琐目规范》所列的各项服务C.自2019年2月1日至2023年12月31日，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为D.自2019年1月1日至2023年12月31日，电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入E.广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费正确答案BCDE参考解析本题考查增值税的减税免税自2017年7月12日起，对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税赞助企业及下属机构应对上述服务单独核算，未单独核算的，不得适用免税政策掌握“增值税的减税、免税”知识点［多选题］
23.增值税的纳税人中，适用以1个季度为纳税期限的规定的有（）A.小规模纳税人B.银行、信托投资公司C.保险公司、证券公司D.财务公司、信用社E.餐饮住宿企业正确答案ABD参考解析本题考查增值税的纳税期限以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人掌握“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点［多选题］
24.下列各项中，关于增值税纳税地点规定的说法正确的有（）A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或劳务，应向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.进口货物应向报关地海关申报纳税D.固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.固定业户到外县（市）销售货物，未向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税正确答案ABC参考解析本题考查增值税纳税义务的发生时间选项D错误，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税选项E错误，固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款掌握“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点［多选题］
25.关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法，正确的有（）A.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人B.境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人C.境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人D.境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且无代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人E.两个或两个以上的纳税人，经主管税务机关批准可视为一个纳税人合并纳税正确答案ABCD参考解析本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人选项E错误，两个或两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可视为一个纳税人合并纳税掌握“增值税的纳税人和扣缴义务人”知识点［多选题］
26.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）A.石油液化气B.食用橄榄油C.复合胶D.调制乳E.图书正确答案CD参考解析本题考查增值税的税率税法规定，石油液化气、橄榄油、电子出版物、图书适用9%税率，复合胶、调制乳适用13%税率掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
27.下列各项中，按3%征收率计算缴纳增值税的有A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.一般纳税人销售使用过的机器C.典当业销售死当物品D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品E.小规模纳税人销售旧货正确答案ACD参考解析本题考查增值税的税率选项B错误，一般纳税人销售使用过的固定资产或按3%征收率减按2%征收增值税，或按适用税率征收增值税选项E错误，小规模纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税掌握“增值税的税率”知识点［多选题］
28.下列增值税应税行为中，适用9%税率的有A.提供不动产融资租赁服务B.转让土地使用权C.提供不动产经营租赁服务D.提供金融服务E.水路运输的光租业务正确答案ABC参考解析本题考查增值税的税率纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权，税率为9%掌握“增值税的税率”知识点［多选题］
29.下列纳税人应该申请登记为增值税一般纳税人的有A.年应征增值税销售额为600万元的食品加工企业B.年应征增值税销售额为475万元的超市C.年营业额为120万元的运输公司D.年应征增值税销售额为1200万元的服装批发企业E.年销售额为8000万元的白酒生产企业正确答案ADE参考解析本题考查增值税的纳税人增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下掌握“增值税的征收管理”知识点［多选题］
30.下列各项中，应认定为增值税小规模纳税人的有A.货物生产企业，年应征增值税的销售额为800万元B.以货物生产为主兼营批发的企业，年应征增值税销售额为450万元C.个体工商户以外的其他个人D.批发企业，年应征增值税销售额为900万元E.零售企业，年应征增值税销售额为350万元正确答案BCE参考解析本题考查增值税的征收管理增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下掌握“增值税的征收管理”知识点［多选题］
31.以下不属于增值税制中的金融商品转让的有0A.转让外汇的所有权B.转让货物期货的所有权C.转让金融衍生品的所有权D.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期E.转让基金、信托的所有权正确答案BD参考解析本题考查增值税的征税范围选项B错误，转让非货物期货的所有权属于金融商品转让选项D错误，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让掌握“增值税的征税范围”知识点［多选题］
32.以下属于增值税制中的物流辅助服务的有A.航空服务B.打捞救助服务C.货运客运场站服务D.陆路运输服务E.装卸搬运服务正确答案ABCE参考解析本题考查增值税的征税范围物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务掌握“增值税的征税范围”知识点［多选题］
33.增值税纳税人的下列应税行为中，按照“其他现代服务”缴纳增值税的有A.对安装运行后的电梯提供的维护保养服务B.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入C.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务D.提供植物养护服务E.提供武装守护押运服务正确答案ABC参考解析本题考查增值税的征税范围选项D,纳税人提供植物养护服务按其他生活服务缴纳增值税选项E,纳税人提供武装守护押运服务按照安全保护服务缴纳增值税掌握“增值税的征税范围”知识点［多选题］
34.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有A.购买的专利技术B.购买的旅客运输服务C.因管理不善造成损失的购进货物D.用于简易计税方法计税项目固定资产E.一般纳税人不能提供税务资料的正确答案CDE参考解析本题考查不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额选项AB的进项税额可以抵扣选项CDE的进项税额不得抵扣掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
35.下列情形中，纳税人所支付的增值税允许抵扣进项税额的有A.购进小汽车所支付的增值税B.购进修建厂房所用的中央空调所支付的进项税额C.购进交际应酬的烟酒所支付的进项税额D.建筑公司购进建筑设备支付的进项税额E.向国外支付商标权费所代扣代缴的增值税正确答案ABDE参考解析本题考查增值税的进项税额选项C属于将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
36.自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，关于其增值税进项税额的计算正确的有A.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额B.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客迈输进项税额=［标价+燃油附加费/1+9%］X9%C.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额/1+9%X9%D.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额/1+3%X3%E.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额/1+9%X9%正确答案ABCD参考解析本题考查增值税应纳税额的计算自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额/1+3%X3%0掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
37.下列关于增值税进项税额加计抵减政策的说法，正确的有A.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，不适用加计抵减政策，不得在当期计提B.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策C.2019年3月31日前设立的纳税人，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策D.2019年4月1日后设立的纳税人，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策E.经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策正确答案BCDE参考解析本题考查增值税应纳税额的计算选项A,纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
38.下列属于增值税扣税凭证的有A.农产品收购发票B.农产品销售发票C.机动车销售统一发票D.收费公路通行费增值税电子普通发票E.增值税普通发票正确答案ABCD参考解析本题考查增值税应纳税额的计算增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、机动车销售统一发票和收费公路通行费增值税电子普通发票以及完税凭证等掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
39.符合相关条件，并可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额的先进制造业纳税人包括下列A.生产并销售非金属矿物制品销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B.生产并销售通用设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人C.生产并销售计算机销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人D.生产并销售通信设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人E.生产并销售食品加工设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人正确答案ABCD参考解析本题考查增值税应纳税额的计算部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人掌握“增值税应纳税额的计算”知识点［多选题］
40.在计算增值税应纳税额或销项税额的过程中，（）可以以纳税人收取的全部价款和价外费用扣除一定金额后的余额为销售额A.融资租赁企业B.客运场站服务C.旅游服务D.采用一般计税方法的建筑服务E.采用简易计税方法的房地产开发企业正确答案ABC参考解析本题考查增值税应纳税额的计算试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除掌握“增值税应纳税额的计算”知识点共享题干题甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，并提交按照15%加计抵扣进项税额的声明计算结果以万元为单位，保留小数点后两位餐饮企业甲2019年12月发生如下业务
（1）实现餐饮营业收入770万元
（2）转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元（该企业选择适用简易计税办法计税）
（3）授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元
（4）将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价
19.57万元
（5）当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为
41.82万元A.
1800.00B.
2499.03C.
3400.00D.
4200.00正确答案B参考解析销售边角废料应缴纳增值税额=60000X3%=1800元销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税额=36000/1+3%X2%^
699.03元合计
2499.03万元［单选题］
15.某百货公司为增值税一般纳税人，2020年4月销售给消费者日用品一批收取含税价款62400元，当月货物购进时取得的增值税专用发票注明价款为30000元，则该百货公司4月份缴纳增值税元A.2400B.2496C.
3278.76D.
9066.67正确答案C参考解析:增值税应纳税额=62400/1+13%X13%-30000X13%=
3278.76元［单选题］
16.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明已知增值税税率为13九甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是A.90000-9000+1+13%X13%=
9318.58元B.90000X13%=11700元C.90000+1+13%X13%=
10353.98元D.90000-9000X13%=10530元正确答案D参考解析折扣额与销售额在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额确认收入本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可［单选题］
17.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为元A.
10353.98B.
11504.42C.15300D.16000正确答案B［不定项选择题］
1.甲企业餐饮营业收入应确认的增值税销项税额为A.
23.10万元B.
36.67万元C.
43.58万元D.
46.20万元正确答案C参考解析餐饮收入按照生活服务缴纳增值税，销项税额=770+1+6%X6%=
43.58万元o餐饮企业甲2019年12月发生如下业务1实现餐饮营业收入770万元2转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元该企业选择适用简易计税办法计税3授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元4将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价
19.57万元5当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为
41.82万元［不定项选择题］
2.甲企业转让房产应确认的增值税税额为A.
7.14万元B.
7.50万元C.
4.37万元D.
40.00万元正确答案A参考解析一般纳税人销售其2016年4月30日前取得不含自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税税额=800-650+1+5%X5%=
7.14万元餐饮企业甲2019年12月发生如下业务1实现餐饮营业收入770万元2转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元该企业选择适用简易计税办法计税3授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元4将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价
19.57万元5当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为
41.82万元［不定项选择题］
3.甲企业取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额为A.0万元B.
2.83万元C.
3.00万元D.
8.50万元正确答案B参考解析特许权使用费收入应缴纳的增值税销项税额=50+1+6%X6%=
2.83万元o餐饮企业甲2019年12月发生如下业务1实现餐饮营业收入770万元2转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元该企业选择适用简易计税办法计税3授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元4将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价
19.57万元5当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为
41.82万元［不定项选芈题］
4.甲企业当月应缴纳的增值税税额为A.
4.97万元B.
7.52万元C.
11.73万元D.
12.11万元正确答案B参考解析销售小轿车应纳增值税=
19.57+1+3%X2%=
0.38万元按适用税率计算的、抵减前应纳增值税=
43.58+
2.83—
41.82=
4.59万元，加计抵减税额=
41.82X15%=
6.27万元，按较小一方
4.59万元抵减应纳税额=
43.58+
2.83—
41.82—
4.59+
7.14+
0.38=
7.52万元餐饮企业甲2019年12月发生如下业务1实现餐饮营业收入770万元2转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元该企业选择适用简易计税办法计税3授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元4将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价
19.57万元5当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为
41.82万元［不定项选择题］
5.关于甲企业税务处理的说法，正确的有0A.甲企业提供餐饮服务，可以选择简易计税方法B.除另有规定外，甲企业不得再转化为小规模纳税人C.甲企业授权中餐馆乙使用甲企业字号，可以选择简易计税方法D.甲企业处置使用4年的小轿车，可以选择简易计税方法正确答案BD参考解析甲企业为一般纳税人，其提供餐饮服务和特许权使用费收入均按照适用税率计税除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人使用4年的小轿车，未抵扣过进项税，可选择按照简易计税方法计税某县服务厂系增值税一般纳税人，2019年6月份发生如下经济业务1购进布料一批，取得的增值税专用发票注明价款
369.23万元、税额48万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款
24.62万元、税额
3.2万元；取得甲运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
0.556万元、税额
0.05万元；购进新建仓库用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款
73.846万元、税额,6万元，同时学得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
2.222万元、税额
0.2万元2本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计
11.7万元3本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元4本月对外临时出租仓库两间，一次性收取不含税租金收入10万元［不定项选择题］
6.该服装厂当月增值税进项税额为万元A.
54.40B.
54.45C.
64.60D.
61.05正确答案D参考解析本题考查增值税进项税额当月增值税进项税=48+
3.2+
0.05+
9.6+
0.2=
61.05万元1购进布料一批，取得的增值税专用发票注明价款
369.23万元、税额48万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款
24.62万元、税额
3.2万元；取得甲运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
0.556万元、税额
0.05万元；购进新建仓库用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款
73.846万元、税额
9.6万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
2.222万元、税额
0.2万元2本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计
11.7万元3本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元4本月对外临时出租仓库两间，一次性收取不含税租金收入10万元［不定项选择题］
7.该服装厂当月增值税销项税额为万元A.
147.9B.
170.8C.
171.7D.
137.45正确答案D参考解析本题考查增值税销项税额当月增值税销项税额=1000X13%+
11.7/（1+13%）X13%+40X13%+10X9%=
137.45（万元）
（1）购进布料一批，取得的增值税专用发票注明价款
369.23万元、税额48万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款
24.62万元、税额
3.2万元；取得甲运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
0.556万元、税额
0.05万元；购进新建仓库用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款
73.846万元、税额
9.6万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
2.222万元、税额
0.2万元
（2）本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计
11.7万元
（3）本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元
（4）本月对外临时出租仓库两间，一次性收取不含税租金收入10万元［不定项选择题］
8.该服装厂当月应缴纳增值税（）万元A.
107.11B.
117.24C.
117.30D.
76.4正确答案D参考解析本题考查增值税的计算当月应纳增值税=
137.45—
61.05=
76.4（万元）
（1）购进布料一批，取得的增值税专用发票注明价款
369.23万元、税额48万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款
24.62万元、税额
3.2万元；取得甲运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
0.556万元、税额
0.05万元；购进新建仓库用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款
73.846万元、税额
9.6万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费
2.222万元、税额
0.2万元
（2）本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计
11.7万元
（3）本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元
（4）本月对外临时出租仓库两间，一次性收取不含税租金收入10万元［不定项选择题］
9.下列说法符合现行税法规定的有0A.由于我国目前实行的是生产型增值税，所以该服装厂购进生产设备支付的增值税税额不能作为进项税额抵减销项税额B.该服装厂外购货物取得运输公司开具的增值税专用发票上注明的税额均作为当期进项税额，准予抵扣销项税额C.该服装厂通过门市部对外销售取得的现金收入也要作为应税收入，按照规定计算缴纳增值税D.该服装厂当月对外出租仓库取得的收入应按照有形动产租赁业务计算缴纳增值税正确答案BC参考解析选项A错误，我国目前实行的是消费型增值税，购进固定资产所发生的增值税额可以作为进项税额进行抵扣选项D错误，按照现行规定，出租仓库取得的收入应按照不动产租赁业务计算缴纳增值税甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人今年10月发生以下业务1购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款
1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款
0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为
0.28万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款
19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元，取得增值税专用发票，注明增值税税款
3.9万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，剩下的20%赠送给某高尔夫球俱乐部5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证［不定项选择题］
10.乙企业应已代收代缴的消费税为万元A.
0.34B.
2.16C.
2.84D.
2.8正确答案D参考解析本题考查消费税应纳税额的计算乙企业代收代缴消费税=
0.28义100X10%=
2.8万元掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1购进一批Pu材料-，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款
1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款
0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为
0.28万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款
19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元，取得增值税专用发票，注明增值税税款
3.9万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，剩下的20%赠送给某高尔夫球俱乐部5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证［不定项选择题］H.甲企业将委托加工收回的球包批发给代理商，此项业务应缴纳的消费税为万元A.0B.
1.4C.
1.2D.
1.33正确答案A参考解析本题考查消费税应纳税额的计算甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款
1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款
0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为
0.28万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款
19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元，取得增值税专用发票，注明增值税税款
3.9万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，剩下的20%赠送给某高尔夫球俱乐部5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证［不定项选择题］
12.甲企业将委托丙企业加工收回的高尔夫球杆的80%销售，应缴纳的消费税为万元A.0B.30C.20D.40正确答案B参考解析本题考查消费税应纳税额的计算由于税务机关检查时，发现丙企业未履行消费税代收代缴义务，因此，甲企业在销售高尔夫球杆时应缴纳消费税甲企业将委托丙企业加工收回的高尔夫球杆的80%销售，收到不含税价款300万元，应缴纳的消费税=300X10%=30万元掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款
1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款
0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为
0.28万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款
19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元，取得增值税专用发票，注明增值税税款
3.9万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，剩下的20%赠送给某高尔夫球俱乐部5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证［不定项选择题］
13.甲企业赠送的高尔夫球杆应缴纳的增值税为万元A.
9.75B.
6.8C.3D.0正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算甲企业赠送的高尔夫球杆应缴纳的增值税=30080%X20%X13%=
9.75万元・掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款
1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款
0.26万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为
0.28万元/个2将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元3购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款
19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元，取得增值税专用发票，注明增值税税款
3.9万元4委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，剩下的20%赠送给某高尔夫球俱乐部5主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务其他相关资料高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证［不定项选择题］
14.甲企业当月应缴纳的增值税为（）万元A.
27.43B.
35.87C.
62.56D.
57.12正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务
（1）进项税额=
1.3+
0.26=
1.56（万元）业务
（2）销项税额二28义13%=
3.64（万元）业务
（3）进项税额=
19.5+
3.9=
23.4（万元）业务
（4）销项税额=300X13%+30080%X20%X13%=
48.75（万元）・可以抵扣的进项税额合计=
1.56+
23.4=
24.96（万元）销项税额合计=
3.64+
48.75=
52.39（万元）应缴纳的增值税=
52.39—
24.96=
27.43（万元）掌握“消费税应纳税额的计算”知识点某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为13%,今年8月有关会计资料如下:
（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50虬但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款
（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限为三个月
（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元
（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款17000元
（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元
（6）为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明增值税275元款项已支付［不定项选择题］
15.该企业当月的应税销售额包括（）A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款B.销售A产品收取的包装费C.销售A产品收取的包装物押金D.购进原材料发生的运费支出正确答案AB参考解析本题考查增值税的销项税额包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额，购进原材料发生的运费支出不属于销售行为掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50九但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款2销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限为三个月3采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元4企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款17000元5从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元6为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明增值税275元款项已支付［不定项选择题］
16.本月的销项税额为元A.
20152.99B.20400C.
80450.44D.
105152.99正确答案C参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务1销项税额=1000X1000X50%X13%=65000元业务2销项税额=［100X1000+10000/1+13%］X13%=
14150.44元业务3销项税额=10X1000X13%=1300元销项税额合计=
80450.44元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50虬但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款2销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限为三个月3采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元4企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款17000元5从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元6为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明增值税275元款项已支付［不定项选择题］
17.当月的全部进项税额为元A.17000B.17140C.17275D.
20045.98正确答案c参考解析本题考查增值税应纳税额的计算进项税额=17000+275=17275元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50九但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款2销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限为三个月3采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元4企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款17000元5从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元6为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明增值税275元款项已支付［不定项选择题］
18.当月的应纳增值税为元A.
2842.99B.
36842.99C.
63175.44D.
87877.99正确答案C参考解析本题考查增值税应纳税额的计算应纳增值税=
80450.44—17275=
63175.44元o掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50吼但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款2销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限为三个月3采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元4企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款17000元5从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元6为购进上述原材料发生运费支出，取得增值税专用发票，注明增值税275元款项已支付［不定项选择题］
19.关于增值税，下列说法正确的有A.一般纳税人购买的小规模纳税人销售的商品，其进项税额一律不得扣除B.一般纳税人购买货物支付的运费，进项税按7%扣除率计算C.目前，一般纳税人与小规模纳税人的界限越来越模糊D.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额正确答案D参考解析以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税销项税额=2000X50+（1+13%）X13%=
11504.42（元）［单选题］
18.（2016年，改）某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2020年5月取得含税销售收入
128.7万，当期发出包装物货物押金
2.34万元，该企业当月应计提的增值税销项税额为（）万元A.
17.7B.
15.08C.
19.72D.
20.66正确答案B参考解析销售白酒而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税增值税销项税额=
128.7/（1+13%）X13%+
2.34/（1+13%）X13%=
15.08（万元）［单选题］
19.纳税人销售下列货物免交增值税的是（）A.企业生产者销售外购的玉米B.药店销售避孕药品C.生产销售方便面D.商场销售水果罐头正确答案B参考解析下列项目免征增值税
（1）农业生产者销售的自产农业产品
（2）避孕药品和用具
（3）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
（7）其他个人销售自己使用过的物品［单选题］
20.关于消费税的说法，错误的是（）A.应税消费品计征消费税时，其销售额不含增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品连同包装物销售的，应并入销售额征收消费税D.酒类产品生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，应并入销售额中征收消费税正确答案B参考解析:消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税消费税的范围仅限于特定的消费品和消费行为，增值税比消费税的征税范围大［单选题］
21.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资,同类小汽车最高不含税售价为
25.5万元/辆，同类货车最高不含税售价为
8.6万元/辆该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是（）（以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%）参考解析本题考查增值税的进项税额选项A错误，小规模纳税人可申请税务机关代为开专用发票，此时一般纳税人的进项税可以扣除选项B错误，营改增后，支付的运费取得增值税专用发票的，按9%税率计算进项税选项C错误，一般纳税人与小规模纳税人的界限并未模糊掌握“增值税应纳税额的计算”知识点某商业零售企业为增值税一般纳税人，今年12月发生如下业务:1采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元2销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元含税，按规定开具了红字增值税专用发票3接受当地甲运输企业一般纳税人的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业小规模纳税人的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元4接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元5因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票，进项税额均已于上月抵扣［不定项选择题］
20.该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为万元A.
1.35B.
1.75C.
1.95D.
2.35正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务3接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税进项税=15X9%=
1.35万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元2销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元含税，按规定开具了红字增值税专用发票3接受当地甲运输企业一般纳税人的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业小规模纳税人的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元4接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8L万元5因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票，进项税额均已于上月抵扣［不定项选择题］
21.该企业当月应转出进项税额为万元A.
3.74B.
4.86C.
5.67D.
5.71正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务5外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理进项税转出额=30—4X13%+4X9%=
3.74万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元2销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元含税，按规定开具了红字增值税专用发票3接受当地甲运输企业一般纳税人的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业小规模纳税人的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元4接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元5因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票，进项税额均已于上月抵扣［不定项选择题］
22.该企业当月增值税销项税额为万元A.
29.12B.
37.95C.
38.89D.
40.67正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务1以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收销项税=78+90+200X15004-10000+1+13%X13%=
22.78万元业务2因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除电子出版物适用9%的低税率销项税=［1500X500+10000—5H-1+9%］X9%=
6.34万元当月增值税销项税合计=
22.78+
6.34=
29.12万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元2销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元含税，按规定开具了红字增值税专用发票3接受当地甲运输企业一般纳税人的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业小规模纳税人的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元4接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元5因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票，进项税额均已于上月抵扣［不定项选择题］
23.该企业当月应缴纳增值税万元A.
29.83B.
38.05C.
39.7D.
41.5正确答案A参考解析本题考查增值税应纳税额的计算业务3进项税=15X9%=
1.35万元业务4税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税进项税=20+8X6%=
1.68万元当月应纳增值税=
29.12—
1.35+
1.68-
3.74=
29.83万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元2销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元含税，按规定开具了红字增值税专用发票3接受当地甲运输企业一般纳税人的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业小规模纳税人的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元4接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元5因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票，进项税额均已于上月抵扣［不定项选择题］
24.企业将购买的货物用于等方面时，外购货物的进项税额可以抵扣A.作为投资，提供给其他单位或个体工商户B.分配给股东或投资者C.无偿赠送给其他单位或个人D.集体福利或个人消费正确答案ABC参考解析本题考查增值税的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣掌握“增值税应纳税额的计算”知识点某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为13%2020年8月发生以下经济业务:1购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为52万元，同时支付货物运费，取得运费的增值税专用发票上注明运费4万元，增值税
0.36万元2销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为
56.5万元3上月购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价
1.2万元进价、售价均不含增值税，下同4上月购进的货物发生非正常损失，进价4000元，售价5000元［不定项选择题］
25.该百货大楼当月允许抵扣的增值税进项税额为元A.523080B.522300C.521780D.523600正确答案C参考解析本题考查增值税的计算允许抵扣的进项税额二520000+3600-10000X13%-4000X13%=521780元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为52万元，同时支付货物运费，取得运费的增值税专用发票上注明运费4万元，增值税
0.36万元2销声货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为
56.5万元3上月购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价
1.2万元进价、售价均不含增值税，下同4上月购进的货物发生非正常损失，进价4000元，售价5000元［不定项选择题］
26.该百货大楼当月的增值税销项税额为元A.1040000B.1454180C.1445400D.1105000正确答案D参考解析本题考查增值税的计算销项税额二800义13%+
56.5/1+13%X13%=
110.5万元o掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为52万元，同时支付货物运费，取得运费的增值税专用发票上注明运费4万元，增值税
0.36万元2销号货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为
56.5万元3上月购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价
1.2万元进价、售价均不含增值税，下同）
（4）上月购进的货物发生非正常损失，进价4000元，售价5000元［不定项选择题］
27.该百货大楼当月应纳增值税额为（）元A.536570B.569860C.583220D.594780正确答案C参考解析本题考查增值税的计算应纳增值税二1105000-521780二583220（元）掌握“增值税应纳税额的计算”知识点甲企业为一家筷子生产厂，增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:
（1）从林场收购一批木材，收购凭证上注明价款10万元，从农户收购一批毛竹，收购凭证上注明价款5万元
（2）购号低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款为6万元，增值税为
0.78万元
（3）进口一台筷子包装塑封机器，关税完税价格5万元人民币，完税后取得海关填发的专用缴款书
（4）甲企业销售自产精品木筷礼盒取得不含税销售收入20万元，销售自产木制一次性筷子取得不含税销售收入10万元，销售自产竹制一次性筷子取得不含税销售收入10万元（其他相关资料关税税率为5%,木制一次性筷子的消费税税率为5虬）［不定项选择题］
28.业务
（1）和
（2）可抵扣的增值税进项税额为（）万元A.
0.78B.
1.35C.
2.13D.
2.23正确答案c参考解析本题考查增值税的计算业务
（1）进项税额=10X9%+5X9%=
1.35（万元）业务
（2）进项税额=
0.78（万元）业务
（1）和
（2）可抵扣的增值税进项税额=
1.35+
0.78=
2.13（万元）掌握“增值税应纳税额的计算”知识点
（1）从林场收购一批木材，收购凭证上注明价款10万元，从农户收购一批毛竹，收购凭证上注明价款5万元
（2）购进低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款为6万元，增值税为
0.78万元3进口一台筷子包装塑封机器，关税完税价格5万元人民币，完税后取得海关填发的专用缴款书4甲企业销售自产精品木筷礼盒取得不含税销售收入20万元，销售自产木制一次性筷子取得不含税销售收入10万元，销售自产竹制一次性筷子取得不含税销售收入10万元其他相关资料关税税率为5%,木制一次性筷子的消费税税率为5九［不定项选择题］
29.业务3海关代征甲企业进口环节的增值税为万元A.
0.5B.
0.6C.
0.65D.
0.6825正确答案D参考解析本题考查增值税的计算业务3进口货物的增值税=关税完税价格+关税X增值税税率=5X1+5%X13%=
0.6825元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1从林场收购一批木材，收购凭证上注明价款10万元，从农户收购一批毛竹，收购凭证上注明价款5万元2购斗低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款为6万元，增值税为
0.78万元3进口一台筷子包装塑封机器，关税完税价格5万元人民币，完税后取得海关填发的专用缴款书4甲企业销售自产精品木筷礼盒取得不含税销售收入20万元，销售自产木制一次性筷子取得不含税销售收入10万元，销售自产竹制一次性筷子取得不含税销售收入10万元其他相关资料关税税率为5%,木制一次性筷子的消费税税率为5九［不定项选择题］
30.业务4的增值税销项税额为万元A.
3.3B.
3.6C.
4.6D.
5.2正确答案D参考解析本题考查增值税的计算业务4增值税销项税额=20+10+10X13%=
5.2万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1从林场收购一批木材，收购凭证上注明价款10万元，从农户收购一批毛竹，收购凭证上注明价款5万元2购进低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款为6万元，增值税为
0.78万元3进口一台筷子包装塑封机器，关税完税价格5万元人民币，完税后取得海关填发的专用缴款书4甲企业销售自产精品木筷礼盒取得不含税销售收入20万元，销售自产木制一次性筷子取得不含税销售收入10万元，销售自产竹制一次性筷子取得不含税销售收入10万元其他相关资料关税税率为5%,木制一次性筷子的消费税税率为5九［不定项选择题］
31.甲企业应向税务机关缴纳的增值税为万元A.
2.13B.
2.3875C.
3.07D.
5.2正确答案B参考解析本题考查增值税的计算甲企业应向税务机关缴纳的增值税=
5.2—
2.13—
0.6825=
2.3875万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1从林场收购一批木材，收购凭证上注明价款10万元，从农户收购一批毛竹，收购凭证上注明价款5万元2购斗低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款为6万元，增值税为
0.78万元3进口一台筷子包装塑封机器，关税完税价格5万元人民币，完税后取得海关填发的专用缴款书4甲企业销售自产精品木筷礼盒取得不含税销售收入20万元，销售自产木制一次性筷子取得不含税销售收入10万元，销售自产竹制一次性筷子取得不含税销售收入10万元其他相关资料关税税率为5%,木制一次性筷子的消费税税率为5九［不定项选择题］
32.甲企业应向税务机关缴纳的消费税为万元A.
0.5B.1C.
1.5D.2正确答案A参考解析本题考查增值税的计算甲企业应向税务机关缴纳的消费税=10X5%=
0.5万元o掌握“增值税应纳税额的计算”知识点位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年12月份发生如下业务1承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元另外得到对方支付的提前竣工奖150万元2承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元3承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元工程主要材料由商场提供4将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元对方一次性支付租金12万元5承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票其他资料上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣［不定项选择题］
33.甲建筑公司承包厂房建设的收入的销项税额为万元A.
107.55B.
116.04C.
156.88D.
169.27正确答案D参考解析本题考查增值税的计算销项税额=1900+150+1+9%X9%=
169.27万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元另外得到对方支付的提前竣工奖150万元2承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元3承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元工程主要材料由商场提供4将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元对方一次性支付租金12万元5承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票其他资料上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣［不定项选择题］
34.甲建筑公司承包仓库改造工程的收入的销项税额为万元A.
33.96B.36C.
49.54D.54正确答案C参考解析本题考查增值税的计算销项税额=600+1+9%X9%=
49.54万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元另外得到对方支付的提前竣工奖150万元2承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元3承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元工程主要材料由商场提供4将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元对方一次性支付租金12万元5承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票其他资料上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣［不定项选择题］
35.甲建筑公司出租搅拌车当月应缴纳的增值税为万元A.
0.12B.
0.18C.
1.38D.
1.56正确答案C参考解析本题考查增值税的计算纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天业务4销项税额=12+1+13%X13%=
1.38万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元另外得到对方支付的提前竣工奖150万元2承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元3承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元工程主要材料由商场提供4将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元对方一次性支付租金12万元A.
14.10万元B.
15.30万元C.
23.70万元D.
25.62万元正确答案B参考解析:四项用途，按最高售价；货车不属于消费税征税范围应纳消费税二
25.5X5X12%=
15.3万元［单选题］
22.关于计税价格的说法，符合现行增值税与消费税规定的是A,将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高销售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税C.将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税D.将自行生产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税正确答案D参考解析选项A、C错误，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的情形仅是纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面选项B错误，将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应当征收消费税，无须征收增值税［单选题］
23.2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率为
0.005元/支；每标准条200支卷烟计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是A.20000X ll%+30000X11%=5500元B.20000Xll%+200X200X
0.005=2400元C.30000Xll%+300X200X
0.005=3600元D.20000Xll%+200X200X
0.005+30000X11%+300X200X
0.005=6000元正确答案B参考解析烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税因此，本题中甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟无需计算缴纳消费税［单选题］
24.下列应税消费品不缴纳消费税的是A.炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品5承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票其他资料上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣［不定项选择题］
36.甲建筑公司承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额为万元A.
3.14B.
3.32C.
14.12D.
16.51正确答案A参考解析本题考查增值税的计算一般纳税人跨县市、区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款应预缴税款=全部价款和价外费用一支付的分包款+1+9%X2%=200+6-35+1+9%X2%=
3.14万元掌握“增值税应纳税额的计算”知识点1承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元另外得到对方支付的提前竣工奖150万元2承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为no万元另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元3承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元工程主要材料由商场提供4将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元对方一次性支付租金12万元5承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票其他资料上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣［不定项选择题］
37.甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数为万元A.
198.00B.
215.25C.
226.28D.
240.58正确答案B参考解析本题考查增值税的计算业务3承包商场装饰工程的收入的销项税额=30+6+5+1+9%X9%=
3.39万元o业务5的B市项目销项税额=200+64-1+9%X9%=17万元当月销项税额合计=
169.27+
49.54+
3.39+
1.38+17=2458万元准予抵扣的进项税=110义13%+5+35+1+9%X9%=
22.19万元计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额=
240.58—
22.19—
3.14=
215.25万元o掌握“增值税应纳税额的计算”知识点某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2020年12月发生以下业务1从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%2将进口高档化妆品的70%生产加工为成套高档化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元3将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂一般纳税人加工高档化妆品，支付不含税加工费6000元，取得增值税专用发票，加工产品已收回受托方无同类产品的销售价格4以自产不含税价格20000元的高档化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品_分别核算销售额组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元其他消费税税率为15%［不定项选择题］
38.关于该日化公司12月份应纳进口环节税金的说法，正确的有A.应纳关税100000元B.应纳消费税52500元C.应纳增值税45500元D.应纳增值税
53529.41元正确答案AD参考解析本题考查增值税、消费税、关税的计算进口化妆品应纳关税=250000X40%=100000元进口化妆品应纳消费税=250000+100000+1-15%X15%=
61764.71元进口化妆品应纳增值税=250000+100000+1-15%X13%=
53529.41元掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%2将进口高档化妆品的70%生产加工为成套高档化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元3将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂一般纳税人加工高档化妆品，支付不含税加工费6000元，取得增值税专用发票，加工产品已收回受托方无同类产品的销售价格4以自产不含税价格20000元的高档化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品一分别核算销售额组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元其他消费税税率为15%［不定项选择题］
39.该日化厂国内销售业务的增值税销项税额为元A.3900B.
233539.82C.260000D.263900正确答案D参考解析家题考查增值税的计算业务2销项税额=4000X500X13%=260000元业务4销项税额=30000X13%=3900元增值税销项税额合计=260000+3900=263900元掌握“消费税应纳税额的计算”知识点1从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%o2将进口高档化妆品的70%生产加工为成套高档化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元3将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂一般纳税人加工高档化妆品，支付不含税加工费6000元，取得增值税专用发票，加工产品已收回受托方无同类产品的销售价格4以自产不含税价格20000元的高档化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品_分别核算销售额组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元其他消费税税率为15%［不定项选择题］
40.该日化公司12月份应纳国内消费税不含委托加工代收代缴消费税为元A.
261264.70B.299000C.
290735.29D.345000正确答案A参考解析本题考查消费税的计算国内应纳消费税=4000X500X15%—
61764.71X70%+30000X15%=
261264.70（元）掌握“消费税应纳税额的计算”知识点
（1）从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%o
（2）将进口高档化妆品的70%生产加工为成套高档化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元
（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（一般纳税人）加工高档化妆品，支付不含税加工费6000元，取得增值税专用发票，加工产品已收回受托方无同类产品的销售价格
（4）以自产不含税价格20000元的高档化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品一（分别核算销售额）组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元其他消费税税率为15%［不定项选择题］
41.该日化厂准予抵扣的进项税额为（）元A.0B.780C.
53529.41D.
54309.41正确答案D参考解析本题考查增值税的计算业务
（1）进口环节缴纳的增值税
53529.41元准予抵扣业务
（3）进项税额=6000义13%=780（元）准予抵扣的进项税额合计=
53529.41+780=
54309.41（元）掌握“消费税应纳税额的计算”知识点
（1）从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%o
（2）将进口高档化妆品的70%生产加工为成套高档化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元
（3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（一般纳税人）加工高档化妆品，支付不含税加工费6000元，取得增值税专用发票，加工产品已收回受托方无同类产品的销售价格
（4）以自产不含税价格20000元的高档化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品一（分别核算销售额）组成精美礼品盒销售，开具专用发票上注明销售额30000元其他消费税税率为15%［不定项选择题］
42.业务3受托方代收代缴的消费税为元A.7800B.9900C.
10307.13D.
11647.06正确答案D参考解析本题考查消费税的计算委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=60000+6000+1-15%X15%=
11647.06元掌握“消费税应纳税额的计算”知识点D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝正确答案D参考解析纳税人自产自用的应税消费品、税；用于其他方面的，于移送使用时纳税生产非应税消费品、在建工程、管理部用于连续生产应税消费品的，不纳门、赠、赞助、集资、广告、样品、职工福“用于其他方面”是指纳税人用于利、［单选题］
25.某企业委托酒厂加工红葡非生产机构、提供劳务以及用于馈萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知奖励等方面的应税消费品委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费
0.5万元，代垫辅助材料成本
0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为消费税税率为10%A.24-1-10%X10%X10000=
2222.22元B2+
0.5+1-10%X10%X10000=
2777.78元.2+
0.5+
0.5+1-10%X10%X10000=
3333.33元C2+
0.5+
0.5X10%X10000=3000元正确答案C参考解析酒厂代收消费税=2+
0.5+
0.5+1-10%X10%X10000=
3333.33元o［单选题］
26.2019年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%,甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是A.100+20X25%=30万元B.100+204-1-25%X25%=40万元C.100X25%=25万元D.100H-1-25%X25%=
33.33万元正确答案B参考解析甲公司应纳消费税=关税完税价格+关税+1—消费税税率X消费税税率=100+20+1-25%X25%=40万元［单选题］
27.2020年5月某高档化妆品厂将一批自产高档化妆品用于集体福利,生产成本35000元；将新研制的高档香水用于广告样品，生产成本20000元上述产品的成本利润率为5%,消费税税率为15九上述货物已全部发出，均无同类产品售价2020年5月该高档化妆品厂上述业务应纳消费税为元A.8250B.
8662.5C.
10191.18D.24750正确答案C参考解析应纳消费税=35000+20000X1+5%/1-15%X15%=
10191.18元［单选题］
28.下列货物中，符合关税法定免税规定的是A.具有商业价值的货样B.在海关放行后损失的货物C.关税税额在人民币100元以下的一票货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品正确答案D参考解析选项A,应为无商业价值的广告品和货样选项B,应为在海关放行前损失的货物选项C,应为关税税额在人民币50元以下的一票货物［单选题］
29.某公司进口一批货物，海关于2020年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税海关应征收关税滞纳金万元A.
2.75B.3C.
6.5D.
6.75正确答案B参考解析本题考查关税的征收管理应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收
0.5%的滞纳金所以应缴纳的滞纳金=500义
0.5%oX27-15=3万元掌握“关税的征收管理”知识点［单选题］
30.关于关税的强制征收，下列说法错误的是A.纳税人自海关填发缴款书之日起超过三个月仍未缴纳税款时，经批准可以强制征收B.强制征收关税税款可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C.强制扣缴是海关冻结纳税人在开户银行的相应存款D.变价抵缴是海关将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款正确答案C参考解析本题考查关税的征收管理选项C错误，强制扣缴是海关从纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款中直接扣缴税款掌握“关税的征收管理”知识点［单选题］
31.因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，在规定年限内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的滞纳金A.百分之五B.千分之十C.万分之五D.万分之十正确答案C参考解析本题考查关税的征收管理因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金掌握“关税的征收管理”知识点［单选题］
32.已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳关税之日起内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料A.6个月B.1年C.2年D.3年正确答案B参考解析本题考查关税的征收管理按规定，有下列情形之一的，纳税人自缴纳关税之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料1已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；2已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；3已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的掌握“关税的征收管理”知识点［单选题］
33.进口货物的完税价格由海关以该货物的以及该货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定A.进口国市场价格B.出口国市场价格C.离岸加运费价格D.实际成交价格正确答案D参考解析:本题考查关税的完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定掌握“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点［单选题］
34.进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的计算保险费A.百分之三B.百分之零点三C.百分之五D.百分之零点五正确答案B参考解析家题考查进口货物的关税完税价格进口货物的保险费，应当按照。
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