《年度预算编制》课件

年度预算编制年度预算编制是企业财务管理的核心工作之一预算编制需要综合考虑企业发展目标、市场环境、经营策略等因素课程导言本课程将介绍年度预算编制的基础知识和实课程内容涵盖预算的概念、原则、流程、方通过学习，您将掌握预算编制的基本技能，践技巧法和常见问题并能运用到实际工作中预算的概念与特点预算定义预算特点预算是一个计划，用数字描述了预算具有预测性、目标导向性、组织在未来某一特定期间的收入量化性、控制性、系统性和动态、支出和资金平衡性等特点预算用途资源分配•绩效评估•风险控制•决策支持•预算编制的重要性指导方向控制成本

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2.12预算为企业经营活动提供目标和方向，指导企业资源的合理预算可以有效控制企业成本，避免资金浪费，提高企业盈利配置，使企业在有限的资源条件下实现最佳效益能力提高效率增强风险意识

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4.34预算可以提高企业经营管理效率，促进企业内部协调和沟通预算编制过程可以帮助企业识别潜在风险，制定应对措施，降低经营风险预算编制的基本流程预算编制1设定目标收集数据2分析历史数据制定预算3分配资源预算评估4评估效率预算调整5不断优化预算编制是一个循序渐进的过程，需要经过一系列步骤才能完成首先需要确定预算目标，然后收集相关数据，并进行分析，才能制定合理的预算方案最后还要对预算进行评估，并根据实际情况进行调整预算编制的基本原则完整性原则一致性原则灵活性原则可控性原则预算应涵盖所有业务活动，确预算编制方法应保持一致，避预算应具有灵活性，可以根据预算应可控，各部门和个人对保所有成本和收入都纳入预算免不同部门或项目使用不同的实际情况进行调整，以应对突自己的预算负责，并采取措施体系方法发事件或市场变化控制成本预算的种类按预算内容分类按预算范围分类按预算时间分类按预算编制方法分类成本预算，如人工成本预算、企业预算，指整个企业的预算年度预算，指一年内的预算增量预算法，以上一期的预算材料成本预算、制造费用预算为基础，根据实际情况进行调等整部门预算，指各个部门的预算季度预算，指一季度的预算费用预算，如销售费用预算、零基预算法，从零开始，逐项管理费用预算、财务费用预算编制预算项目预算，指某个项目的预算月度预算，指一个月的预算等收入预算，如销售收入预算、投资收入预算等项目预算的编制明确项目目标项目目标是预算编制的核心，必须清晰明确划分项目范围明确项目范围，确定项目中所有需要包含的活动和资源制定项目计划制定详细的项目计划，包括时间安排、人员配置和资源需求成本估算对每个项目活动进行成本估算，包括人力成本、材料成本、设备成本等编制项目预算将所有成本估算汇总，形成项目的总预算，并进行预算控制收支预算的编制收入预算1收入预算预测未来期间的预期收入，包括销售收入、利息收入和其他收入等支出预算2支出预算包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用、税金等各种预计支出收支平衡3收支预算最终要实现收入和支出之间的平衡，确保企业盈利能力和可持续发展现金流量预算的编制预测未来现金流入1通过销售收入、投资收益等预测预测未来现金流出2包括生产成本、销售成本等编制现金流量表3反映企业未来一段时间的现金流入和流出分析现金流量状况4评估企业偿债能力、盈利能力等现金流量预算对企业来说至关重要，它可以帮助企业了解未来一段时间的资金状况，并做出相应的决策损益预算的编制损益预算，又称利润预算或经营预算，是预测企业未来一段时期内预计发生的营业收入和营业成本，以及预计实现的利润预测销售收入1根据市场需求和销售计划预测销售数量和销售价格，得出销售收入预计生产成本2根据生产计划预测生产成本，包括直接材料、直接人工、制造费用估算管理费用3根据管理活动计划和历史数据，预测管理费用预计财务费用4根据预计借款规模和利率，预测财务费用预计税金5根据预计利润和税率，预测应缴税金通过以上步骤的计算，最终得出预计利润额资产负债预算的编制定义与目的1资产负债预算反映企业未来某一时点的资产、负债和所有者权益的预计状况它可以帮助企业了解其未来的财务状况，并为企业制定投资和融资计划提供依据编制步骤2收集相关数据，包括历史数据、市场数据和行业数据•预测未来期间的销售收入、成本费用、投资活动、融资活动等•根据预测结果，编制资产负债预算表•常见问题3资产负债预算的编制需要考虑各种因素，例如企业发展战略、市场竞争环境、政策变化等在编制过程中，需要注意避免过于乐观或过于保守的预测，并及时进行调整预算编制的技术方法历史法回归分析法因素分析法增量预算法以往预算数据为基础，预测未利用统计分析，建立预算与影分析影响预算变化的因素，调以往预算为基础，增加或减少来预算响因素之间的关系模型整预测结果部分项目预算历史法基于历史数据简单易行

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2.12历史法是指根据企业往年的预历史法操作简便，不需要复杂算数据和实际执行情况，预测的数据分析，适用于预算编制未来预算初期或企业规模较小的情况缺乏灵活性适用范围有限

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4.34历史法无法反映市场变化、技历史法适用于波动性较小的业术进步和政策调整等因素，可务，对于新产品、新市场或重能导致预算偏差大变化的业务，历史法并不适用回归分析法数据分析方法预算编制应用回归分析是一种常用的统计学方法，用于分析变量之间的关系在预算编制中，回归分析可以帮助预测未来的成本和收入该方法使用数学模型来描述变量之间的关系，并预测未来趋势通过分析历史数据，可以建立模型来预测未来趋势因素分析法定义优势应用因素分析法是一种将预算项目分解为影该方法可以帮助企业更深入地了解预算因素分析法通常应用于成本预算和销售响因素，分析每个因素对预算目标的影项目的构成，提高预算编制的准确性和预算的编制，可以帮助企业更有效地控响，并据此制定预算的方法科学性制成本和提高销售收入增量预算法现有预算基础以上一期预算为基础，并根据实际情况调整，例如市场变化或成本变动增减调整对上一期预算进行调整，例如增加新项目或减少非必要支出连续性适用于稳定运营的企业，预算编制较为简便，但可能忽略潜在问题零基预算法从零开始逐项评估清晰透明零基预算法要求从零开始，全面分析每项预它不依赖于过去预算数据，而是基于对每个零基预算法能够提高预算编制的透明度和效算项目，并根据当前情况和未来目标设定预项目的成本效益分析，以确定是否需要该项率，使预算编制更科学合理，更能反映实际算金额目，以及需要多少资金情况预算编制中的常见问题信息偏差预测误差数据收集和分析存在偏差，导致市场变化难以预测，导致预算与预算不准确实际情况存在较大差距预算执行偏差预算控制不足预算执行过程中出现不必要的浪缺乏有效的预算控制机制，导致费或成本超支，影响预算目标的预算执行缺乏约束力实现人工成本预算的编制收集人员信息收集员工数量、工资标准、加班费率、奖金方案等信息，并进行汇总分析确定人工成本构成人工成本预算包括直接人工、间接人工等部分，需要根据企业实际情况进行详细划分预测未来人工成本根据生产计划、销售预测等因素，合理预测未来各期人工成本的变动趋势制定人工成本预算将预测的未来人工成本进行汇总，形成人工成本预算表格，并进行审核和批准材料成本预算的编制确定材料种类1根据生产计划，明确需要使用的原材料种类估算材料用量2根据生产计划，预测每种材料的消耗量确定材料单价3参考市场价格，确定每种材料的采购成本计算材料总成本4将材料用量和单价相乘，得出总成本材料成本预算需要充分考虑生产计划、市场价格、材料消耗等因素准确的材料成本预算有利于控制生产成本，提高企业盈利能力制造费用预算的编制确定预算期1首先，确定预算期，比如一年或一个季度，然后确定预算编制的方法，比如零基预算法或增量预算法收集数据2收集有关制造费用的历史数据，例如直接人工成本、间接材料成本、折旧成本、租金成本等，分析历史趋势并编制预算预测未来变化3根据预测数据，编制制造费用预算，包括直接人工成本、间接材料成本、折旧成本、租金成本等审批预算4将编制好的预算提交给相关负责人审批，审批通过后正式生效预算控制5在预算执行过程中，需要监控预算执行情况，分析预算偏差，及时调整预算，确保预算目标的实现销售费用预算的编制确定销售目标首先要确定公司未来的销售目标，比如销售额、销售量等分析销售策略根据销售目标，分析公司将采取的销售策略，比如广告宣传、市场推广、渠道拓展等确定销售费用项目根据销售策略，列出相应的销售费用项目，比如广告费、推广费、渠道费、人员工资等估计费用发生额根据每个费用项目的预计支出，估计每个费用项目的发生额编制销售费用预算表将所有费用项目和预计发生额汇总成销售费用预算表，并进行审核和批准管理费用预算的编制确定预算目标1明确管理费用预算的最终目标，例如控制管理成本，提升管理效率等收集历史数据2收集过往年度管理费用的历史数据，分析其变化趋势和影响因素预测未来需求3根据公司未来发展计划和业务需求，预测未来管理费用的支出水平编制预算表格4将预测数据整理成表格，并进行细化分类，形成完整的管理费用预算预算审核与审批5对编制的管理费用预算进行审核，并由相关部门进行审批管理费用预算的编制需要结合公司实际情况，并充分考虑各种影响因素财务费用预算的编制确定预算期1确定预算编制的周期，一般为一年收集相关数据2收集历史财务费用数据，并进行分析预测未来财务费用3根据企业经营计划和市场环境预测未来财务费用编制预算表格4将预测的财务费用填入预算表格中财务费用预算的编制是一个重要的工作，需要准确预测未来财务费用，并做好预算控制税金与附加预算的编制税金种类确定企业应缴纳的税种，如增值税、所得税等税率根据不同的税种和企业情况，确定相应的税率税基确定企业应纳税的税基，如营业收入、利润总额等预算编制根据税金种类、税率和税基，编制税金与附加预算利润预算的编制预测销售收入1根据市场调研，预测销售量和销售价格，计算预期销售收入预计生产成本2根据生产计划，预测生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用估计期间费用3预测管理费用、销售费用和财务费用，包括人工成本、折旧和租赁费用预算执行与控制预算执行预算控制

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2.12实际支出必须符合预算目标，跟踪预算执行情况，及时发现合理使用资金资源偏差并采取措施预算调整预算分析

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4.34根据实际情况，灵活调整预算定期分析预算执行情况，总结目标，保证预算的有效性经验教训，改进预算管理预算差异分析预算差异分析的作用预算差异分析的步骤分析预算差异的原因，及时采取措施，纠首先，确定预算差异的金额，并确定差异正偏差，提高预算执行效率的方向，是超支还是节余通过分析差异，发现管理上的漏洞，改进其次，分析预算差异产生的原因，找出导管理方法，提高企业效益致差异的主要因素最后，提出具体的改进措施，防止类似问题的再次发生预算调整与修订预算执行期间，由于环境变化分析偏差原因，确定调整范围制定调整方案，并进行必要的及时更新预算，并跟踪调整效或计划调整，预算可能不再适和方向审批流程果用结语预算编制是企业管理的重要环节，也是实现企业目标的关键步骤通过科学合理的预算编制，企业能够有效地控制成本，提高效益，最终实现可持续发展。