《税务行政复议规则》课件

《税务行政复议规则》本课件旨在阐述税务行政复议规则，帮助您更好地理解税务行政复议流程和程序课程目标掌握概念熟悉流程深入理解税务行政复议制度的概念、作用及相关法律规定了解税务行政复议的申请、受理、审查、裁决等各个环节的具体流程掌握技巧提升能力学习如何撰写有效的复议申请书，并掌握应对复议过程中可能遇到通过案例分析，提升在税务争议中运用行政复议维权的能力的各种问题行政复议的概念和作用监督税务行政行为化解税务争议完善税务行政管理维护纳税人权益复议能纠正税务机关的错误决为纳税人提供合法途径，解决通过复议，税务机关能及时发纳税人可以通过复议，对税务定或违法行为，维护纳税人合税务争议，维护税收秩序现问题，改进工作方式，提高机关的错误决定提出异议，维法权益税务管理水平护自身合法权益行政复议的主体纳税人负有税收义务的单位和个与税收相关的利害关系人

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3.123人纳税人对税务机关作出的具体行政行与税收相关的利害关系人，包括与税为不服，可以申请行政复议负有税收义务的单位和个人，包括企收征收管理活动直接相关的其他主体业、事业单位、社会团体、个人等，，例如，与税收相关的投资者、担保对税务机关作出的具体行政行为不服人、债权人等，在自身权益受到税务，可以申请行政复议行政行为损害的情况下，可以申请行政复议行政复议的受理范围税务行政复议的范围具体包括税务行政复议的受理范围是指税务行政复议机关可以受理的税务税务机关作出的具体行政行为，包括但不限于行政行为•税务行政处罚税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、其他税务当事人认为税•税务行政征收务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以向税务机关申请•税务行政征管行政复议•税务行政强制措施行政复议的管辖权管辖权的划分根据案件性质、地域、级别等因素划分管辖权，避免错案和重复审理确定管辖机关根据法律规定，确定具体负责受理和审理该案件的行政机关，确保案件得到公正处理法定管辖原则遵循法律规定，明确各级税务机关的管辖范围，确保案件办理的合法性行政复议的申请期限复议事项发生之日起日内申请人因不可抗力或者其他正当理由耽误期限的，期限可以延长60法律、行政法规另有规定的，从其规定申请期限是提起行政复议的必要条件超出期限提出申请，一般不受理，但存在特殊情况的，可申请延期行政复议申请的提出书面申请1纳税人可以书面形式提出复议申请内容2申请书应包括基本信息、复议请求、事实理由、证据材料提交3申请书应提交至作出具体行政行为的税务机关其他4纳税人可以委托代理人代为提出申请纳税人提出复议申请时，需认真填写申请书，并提供充分的证据材料行政复议的受理申请材料审查1税务机关收到行政复议申请后，首先要进行形式审查，确认申请材料是否齐全、符合要求，并确定是否符合行政复议的受理条件立案审查2如果申请材料符合要求，税务机关会对申请内容进行实质审查，并根据具体情况决定是否受理如果符合受理条件，就会立案通知申请人3在立案后，税务机关会通知申请人行政复议的受理情况，告知其相关权利和义务，并确定案件的办理期限行政复议的审查事实审查复议机关审查税务机关作出的具体行政行为是否事实清楚、证据确凿复议机关应审查证据是否合法、真实、充分，以及证据是否与事实相符法律审查复议机关审查税务机关作出的具体行政行为是否符合税收法律、行政法规、地方性法规、规章和规范性文件程序审查复议机关审查税务机关作出的具体行政行为是否符合税务行政程序，包括是否履行了法定程序、是否有权作出该行为、是否有权决定等适用法律审查复议机关审查税务机关作出的具体行政行为是否正确适用法律、法规，以及是否符合税收政策审查重点在于是否符合税收法律法规的规定，以及是否适用正确的法律依据行政复议的证据规则证据形式证据审查12税务行政复议中，证据形式多税务行政复议机关依法审查证元，包括书证、物证、视听资据，确认证据的真实性、合法料、证人证言、当事人陈述等性、关联性，保障复议程序的，可充分展现事实真相公正与效率举证责任证据效力34当事人负举证责任，税务行政税务行政复议机关对证据进行复议机关根据法律规定进行调综合判断，得出结论，并在复查，并对相关证据进行评估议决定中说明证据的认定情况行政复议的程序规则申请期限申请材料从知道或者应当知道行政行为之日起申请书、证明材料、身份证复印件、日内提出委托代理人的委托书等60审查流程裁决复议机关受理申请后，进行审查，并复议机关经审查，做出维持、变更或通知当事人者撤销原行政行为的裁决听证的实施申请听证1纳税人可在规定的期限内提出申请听证通知2税务机关应在规定时间内通知申请人听证会3税务机关组织听证会，双方陈述意见听证笔录4记录听证会过程，作为证据听证决定5税务机关根据听证结果做出决定听证的实施确保纳税人能够充分表达自己的意见，保障合法权益税务机关应依法组织听证，保证程序公平公正，并及时将听证结果告知申请人行政复议的裁决复议决定1复议机关经过审查，对被申请人作出的具体行政行为作出维持、变更或撤销的决定书面通知2复议机关将复议决定书面通知申请人和被申请人，并告知其享有的权利义务复议终结3复议决定作出后，行政复议程序即告终结行政复议裁决的法律效力维持原具体行政行为变更原具体行政行为撤销原具体行政行为复议机关认为具体行政行为合法合理，维复议机关认为具体行政行为不合法，对其复议机关认为具体行政行为严重违法或不持原行政行为，这表明原行政行为是合法进行部分或全部变更，并纠正违法行为合法，直接撤销原行政行为复议决定具的复议决定具有法律效力，对复议申请复议决定具有法律效力，对税务机关和复有法律效力，对原行政行为具有终局的法人具有约束力议申请人都有效律效力复议决定的执行税务机关的义务当事人的权利税务机关必须依法执行复议决定，并及时通知相关当事人当事人有权监督复议决定的执行，并可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼执行的程序执行的监督税务机关应根据复议决定的具体内容，采取相应的执行措施，例如上级税务机关有权对下级税务机关复议决定的执行情况进行监督退还税款、解除查封等复议决定的监督税务机关监督法律监督人大监督社会监督税务机关对复议决定进行监督检察机关可以对复议决定进行人大及其常委会可以对复议决公众可以通过各种渠道监督复，确保执行的合法性监督，维护法律的正确实施定进行监督，保证复议决定的议决定的执行情况合法性纳税人维权途径对比纳税人可以通过多种途径维护自身权益除了行政复议，还有其他途径，例如向税务机关申请行政复核、向人民法院提起行政诉讼、向有关部门投诉举报、寻求社会组织的帮助等等对比这些途径，行政复议的特点是程序简单、快捷、成本低，适用范围广泛，是纳税人维权的重要途径行政复议的注意事项证据准备充分及时提出申请行政复议过程需要提交相关证据，证明自根据《税务行政复议规则》，复议申请需己的主张在接到税务行政行为之日起日内提出60确保证据的真实性、合法性、完整性，并附上必要的证明材料逾期未提出申请，则视为放弃复议权利，影响维护自身权益最常见的复议类型及案例分析税务机关违反法律法规税务机关滥用职权12例如，税务机关错误地认定纳例如，税务机关超越职权要求税人偷税漏税，导致纳税人受纳税人提供不必要的资料，或到不公正的处罚者故意拖延税务案件的处理税务机关不作为税务机关违反程序34例如，纳税人提出合法申请，例如，税务机关在进行税务检税务机关却置之不理，不予受查或处理税务案件时，没有按理或不及时处理照规定的程序进行，导致纳税人的合法权益受到损害复议实践中的问题探讨证据不足问题程序违法问题法律适用问题专业性不足问题证据是复议申请的关键，证据税务机关在征收过程中可能存税务行政复议案件中，法律适复议申请人缺乏专业知识，难不足可能会导致申请被驳回在程序违法，导致复议申请被用不当可能导致复议结果不公以准确表达诉求，导致复议效认定无效正率低下如何准备行政复议行政复议是一项严肃的法律程序，需要精心准备收集证据1收集所有相关文件、证据和证明材料，以支持您的复议申请撰写申请书2按照规定格式撰写复议申请书，清楚阐述事实和理由，并提出具体请求了解流程3熟悉行政复议的流程，了解相关法律法规和程序规则咨询专业人士4必要时咨询律师或税务专家，寻求专业法律意见和指导准备好充分的证据和材料，并提交一份完整、清晰的申请书，将有助于提高行政复议成功的可能性行政复议的优势公正合法透明反馈复议机关独立审查，不受原税依据法律法规进行复议，保障复议程序公开透明，有利于维复议决定可以为税务机关改进务机关影响纳税人合法权益护税收秩序工作提供参考案例分享例如，某公司因漏报营业额被税务机关处以罚款，该公司认为处罚过重，不服税务机关的处罚决定，遂向税务局申请行政复议复议机关经审查后，认为税务机关的处罚决定存在程序上的违法，并认定该公司漏报营业额是由于其财务管理制度存在漏洞造成的，并非故意偷税，最终撤销了税务机关的处罚决定行政复议的效果评估行政复议的效果评估是判断行政复议制度是否有效运行的重要指标，也是改进行政复议工作的重要依据通过评估，可以了解行政复议在解决税务争议、维护纳税人合法权益、促进税收法治建设等方面发挥的作用行政复议在税务实践中的应用争议解决税务政策解读行政复议为纳税人提供了一个有通过行政复议，可以对税务政策效途径，可以解决税务行政争议进行更深入的解读，推动税收政，维护自身合法权益策的完善和规范税务机关监督纳税人维权意识行政复议能够对税务机关的执法行政复议制度的建立，促使纳税行为进行监督，促进其依法行政人更加重视自身的权利，提高了，提高执法效率和公正性纳税人的维权意识结论与展望《税务行政复议规则》的实施为纳税人提供了更加便捷高效的维权途径，有效地维护了纳税人的合法权益，促进了税收征管的公平公正未来，随着税收制度的不断完善和税务管理的不断进步，行政复议制度将更加完善，为纳税人提供更加优质的服务。