论上市公司会计信息披露的若干问题

论上市公司会计信息披露的若干问题目录

一、上市公司会计信息披露相关理论概述-------------------21理论上市公司会计信息披露的含义------------------22上市公司会计信息披露的内容---------------------2

二、我国上市公司会计信息披露存在的问题-----------------31我国上市公司会计信息披露不充分------------------32我国上市公司会计信息披露缺乏真实性-------------63我国上市公司会计信息披露不及时-----------------7

三、完善我国上市公司会计信息披露的对策----------------71从外部监督部门着手完善-------------------------72从企业内部公司治理和信息披露方式及内容着手完善8

四、结束语--------------------------------------------9参考文献--------------------------------------------10参考文献

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170.论上市公司会计信息披露的若干问题陈子健［摘要］中国股市发展的越来越好，中国股票市场信息披露制度从零开始，并逐渐建立起来了一套信息披露制度，从而对保护股市秩序，以及投资者的利益发挥了有利的作用然而，会计信息披露却还是出现了很多问题，所以说，笔者在这篇文章中就专门针对会计信息的披露问题来展开了认真的探讨，并站在不同的层面来加以深入分析，最后基于此提出了一些有利于改进中国上市企业在会计信息披露这个方面的处理措施［关键词］上市公司；会计信息；披露会计是一项对社会或者企业的经济活动进行管理的工作，其工作内容会涉及各个行业各个企业主体的利益在工作过程当中，会计工作应当遵循相关的法律制度要求，可以在法律规定许可的条件下进行个人的经济业务往来但是，在发展个人经济利益的同时，必须在保证不损害他人、集体、国家和社会的经济利益的前提下针对会计信息披露问题，来发现更好的方式进行有效处理，从而促进会计信息披露质量得到有效加强，已经成为了我们国家的当务之急

一、上市公司会计信息披露相关理论概述

（一）上市公司会计信息披露的含义所谓的上市会计信息披露，它主要讲的就是上市公司本着让投资者和监督部门了解公司运作状况而进行的一项专门财务活动，它的进行必须依照相关的法律法规指导下合理、真实的反映财务状况，并且定时被公布出来，上市公司具有决对的解释权通过公布出来的财务报告，投资者和监督部门进行分析，作出有利于他们的投资活动因此，财务信息公布者必须依法而不能为达到某种目的而做出虚假的财务报告任何没有达到质量要求的财务报告都应当被严格追责

（二）上市公司会计信息披露的内容通常会计信息是上市公司披露的核心内容一个是因为我国的会计准则很成熟,通过货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，可以说，会计是经济管理活动的重要组成部分；二个会计报告里的财务报表反映出的数据正是信息使用者最为关心的所以某种程度上，财务报告可以说是上市公司所要披露的东西目前常见的会计信息披露有以下几种数量性数据披露，非数量性数据披露，期后事项披露，公司分部业务披露及其他相关信息披露，每种披露方式都有特定的用途通常招股说明书、上市公告、中期报告、年终报告和其他临时公告等资料上都是以财务信息作为支撑的，比如招股说明书上就会看到公司的基本财务信息以及盈利预测和公司的发展潜力；在各时期财务报告上，通常都是资产负债表以及损益表，现金流量表以及附注这四种财务基本用表组成而且，随着新会计准则的实行，四大财务报表逐渐走上主体位置，彻底取代了财务状况说明书这一要求充分说明，上市公司的信息披露就是四大报表的实力大比拼

二、我国上市公司会计信息披露存在的问题从现在这个阶段来看的话，因为市场经济已经得到了完善，促使中国也相继建立起了“公司法”，以及“证券法”等这些相关规定尽管帮助会计准则形成了大致的整体框架，然而，在会计信息披露的这个方面依旧是出现了各种各样的弊端-我国上市公司会计信息披露不充分

1.内部环境的披露根据我们国家所建立的相关标准来看，已经是针对企业的内部控制内容做出了非常清楚的规定，其中就涵盖了关于信息披露这个方面的一些内容下面以钢铁产业来进行具体说明在钢铁产业内的上市公司在自己披露的会计信息中需要包含的主要内容必须包含环保投资情况、政府补助、还有自己投入在绿化、排污等工作中的费用其具体情况可见下表

1、以及下表

2.表1环境会计信息披露内容内容说明为减少污染购买、改造环保设备产生的投入环保投入资金绿化费财务报表附注中计入管理费用的绿化费排污费财务报表附注中计入管理费用的排污费环保补助与奖励政府给企业提供的环保专项资金、环保补助资金、节能奖励等环保科技研发为保护环境所做的技术研发情况三废收入企业生产过程中的三废收入表2环境信息披露在各企业的分布情况项目〜2013年2014年企业个数占样本比例企业个数占样本比例环保投入资金

4294.11%

4496.01%绿化费

1226.55%

1633.71%排污费

1738.63%

1840.91%环保补助与奖励

2965.91%

3170.45%环保科技研发情况

1118.18%

1625.00%三废收入

713.64%

916.11%结合上表所体现出的详细情况来看，我们其实不难发现，该企业进行披露的信息基本上都是在环保这个方面，而且其比例已经超过了95个百分点甚至当我们国家在进行投资的时候，也是将注意力给集中在环境保护上

2.风险评估的披露上市公司必须首先收集相关信息，并根据内部和外部条件评估与实现内部控制目标相关的风险然后他们可以披露公司也许会遇到的风险然后，他们必须设法按照公司的风险承受力来针对风险加以判断找出有没有更加合适的应对方式，以便展开及时披露表3净利润比较表项目20142013变动情况增减比例±%营业收230,749,781,501,-550,751,-

70.47入（元）

330.

94136.

36805.42营业利润-108,968,20,428,-129,396,-

633.42（元）

520.

69296.

45817.14净利润-188,514,65,736,-

254.-

386.77（元）

331.

60533.

54250.

865.

143.控制活动的披露表4我国发布的关于上市公司信息披露质量的法规颁布机发布法规名称相关内容构日期2013发行人、董事、监事、高管人年《上海证券交易所上市公司上交所员应当忠实、勤勉地履行职责，5月8信息披露工作核查办法》保证披露信息的完整、及时、0公平、真实、准确以真实、及时、公平为原2014则，从、完整性、合规性、及年《上市公司信息披露管理办证监会时性准确性四方面分等级对1月法》上市公司的信息披露工作进30日行核查从完整性、及时性、真实2014性、准确性、合法合规性和公深年《深圳证券交易所上市公司平性等六个方面对上市公司交所121信息披露工作考核办法》每一次信息披露工作进行考5日核控制活动已经涉及到了企业运营、以及管理活动中的所有方面，相当于内部控制最为关键的方面之一其实施必须要求各部门之间建立起良好的合作控制活动的完整披露应该主要包括控制许多小链路这些活动的质量将会对公司的运营效率造成相应的影响所以说，有必要充分披露所有方面

4.信息沟通的披露内部控制信息沟通其实涵盖了两层含义，也就是内部沟通、以及外部沟通而后者即所谓的信息披露上市公司能够利用良好的信息披露和沟通，来提高对公司的理解和认可度，以提升投资者的信心，从而获得良好的社会效益，最终实现企业利益最大化和保护投资者利益的目的序号《内控手册》唯一具体控控制目标目标类别制目标编号1确保建立合理规范的内部经营效率目标

12.2-CT1信息报告流程

212.2-CT2确保信息沟通及时准确经营效率目标3确保内部信息得到及时处经营效率目标

12.2-CT3理

412.2-CT4确保信息报告机制能有效经营效率目标发现舞弊行为

512.2-CT5确保内部资料不被泄露经营效率目标

（二）我国上市公司会计信息披露缺乏真实性上市公司对外公布的财务信息存在问题已经是一种很常见的现象，上市公司的这种行为严重影响了证券市场的正常秩序上市公司之所以会采取这种非法措施，往往是因为特殊的利益驱动原因，故意隐藏或者更改自己披露的信息集中典型的信息虚假信息披露形式有夸大资产规模、盈利呢里和经济实力等数据信息

1.招股说明书信息虚假我国现阶段所建立起来的《公司法》、以及《证券法》，实际上都针对也的上市条件做出了非常清楚的限定，一些没有达到上市要求而上市的公司都需要承担对应的法律责任上市是很多公司的目标，上市对公司的发展具有很大的促进作用，而因为市场资源有限，所以需要选择一些优质的企业来上市在我国上市公司的基本条件时在上市之前连续三年内实现盈利，这也是很多公司对自己的财务信息进行造假的原因，很多企业为了追求更早上市，即使自己没有实现盈利也会对自己的财务信息进行造价，给出自己已经盈利的假象

2.粉饰年度财务报表因为这种特殊的改造让公司需要披露的会计信息结构和内容变得非常复杂，该财报往往包含了母公司、子公司和各类集团分支的信息数据所以就有很多公司通过集团内部的观念子公司内部进行各种交易活动、资产转让等行为，来让自己的财务信息更加好看

（三）我国上市公司会计信息披露不及时

1.信息不对称投资者和公司管理者一致都存在信息不对称的问题，投资者没有办法和公司管理者那样了解公司的详细信息，为了解决信息的不对称问题，公司有必要及时提供和自己经营状态相关的各方面详细信息，以保证投资者在做出投资决策之前有足够的信息支撑现在国内很多上市公司并不能做到及时披露信息，尽管根据中国《证券法》对上市公司信息披露的及时性已经做出了非常清楚的规定以及要求，然而还是有很多上市公司处于一些利益目的，拖延自己的信息披露，从而对投资者的利益造成了相应的损害

2.以定期财务报告代替临时财务报告还有很多上市公司没有按规定的要求发布财务报告，很多应该发布的临时报告被定期报告替代在《证券法》中有明确规定，公司发生的任何能够影响到投资者利益的重大事件都应该以临时报告的形式告知投资者，并且提交必须及时但是很多公司都并没有严格遵守这一规定，不是报告的形式有问题就是不能及时发布信息甚至还有一部分企业总沉浸在比较好的消息当中，而迟迟不愿意去面对那些可能会对企业造成不利的因素

三、完善我国上市公司会计信息披露的对策资本市场的发展对我国整体经济来讲非常重要因为根据相关的调查结果来看,一直至二零一四年的年末，单是就我们国家的各大企业来说充分利用境内外这种途径来达到上市目的的筹资就一共达到了

4.1亿万人民币以上这些资本帮助市场上的企业更多的资金支持，让企业的发展速度更快上市公司是国家经济发展当中，可谓最具备创造力以及竞争力的市场主体因此，针对这类群体来进行披露，是非常关键的，只不过如今出现了各种各样的问题，如果想让企业信息披露可以越来越标准化，那么在笔者看来，最好是从如下这些方面来进行不断完善

（一）从外部监督部门着手完善

1.建立健全证券监管机制及时的信息披露是解决市场信息不对称问题的最有效的途径，能够很好的解决一些内幕交易和欺诈行为现在的证券市场上，企业还没有形成一种普遍的信息披露意识，想要做到足够的信息对称，以现在的市场环境来说还有很大的难度，需要在制度和监管力度方面加大力度首先，需要在法律层面来对相关的行为和体制进行规范，包含了上市公司的信息披露流程、信息的具体内容等要求对于一些在会计信息披露行为中的违法行为,必须有明确的法律条款来进行惩处同时来自社会不同组织、机构、利益关系主体可以制定和上市公司信息披露有关的规章制度，尽量保证该规章制度符合大多数人的利益其次，执法力度有待加强，对于一些不法行为的惩罚力度需要加大，让法律的效力能够限制一些利益主体的非常行为，让上市公司披露的信息真实性得到保证很多上市企业之所以出现财务信息的披露问题，是因为公司的高层管理者或者领导者对公司的正常信息披露程序和工作进行了干预，而这些干预行为多半是因为某些特殊的利益驱动，要从根本上解决这些问题就需要利用法律来对他们的行为进行规范最后，证券市场的监管强度必须加大，完善上市公司信息披露的流程，对于一些有不合法行为的上市公司给予惩罚而且上市公司发布的每一项内容都必须进行严格审核，看其发布的具体内容是否符合公司发展的实际情况，一旦发现和事实不符的情况，应该进行严肃处理

2.加强会计、审计职业队伍建设会计事务所制度应该有所调整，成立规范的有限责任制度、法人财产制度，让事务所能够为自己的盈亏负责指导方针上，事务所应该改变自己一味的追求经济效益的情况，要在追求经济效益的情况下重视自己工作的质量，建立独立的审计质量控制机制然后，加强职业道德素养和培养法制观念会计行业的的会计工作人员在法律理念和职业道德的培养上需要加强，让他们有自觉遵守相关法律规定的意识，和保持良好职业素养的习惯，并且他们应该同时意识到配坏法律需要受到的惩罚，这些都能够对规范会计审计工作起到很好的作用，通过在思想上的指导和行为上的规范来强化他们抵御外界不正当指导和诱惑的能力，保证他们的工作质量

（二）从企业内部公司治理和信息披露方式及内容着手完善

1.完善上市公司会计信息披露内容和内部治理结构第一，对企业披露信息内容的规定需要调整，要求企业所披露的信息能够更加直观和真实的反应一些和企业发展有关的重要信息原则上，企业发布的所有信息都是必须具有实际参考价值的信息，能够帮助投资者做出决策，除了必要的数据信息之外，一些描述性信息也非常有必要第二，公司内部的管理制度和薪酬制度必须改进如果上市公司的管理和薪酬制度不科学合理，很多管理人员就会因为自己的利益动机而在公司发布的财报信息当中作假有效避免这种行为发生的措施就是改进薪酬和管理制度，让公司的管理者利益能够得到保证

2.建立健全上市公司的内部审计和会计制度上市公司的内部审计制度是一个非常重要的因素，上市公司的内部审计制度应该足够独立，才能够保证审计结果的真实性保持该部门的独立是为了减少一些管理人员私自对公司审计的干涉，让审计工作更加规范另外，上市公司的信息披露工作需要持续进行，如果上市公司在某一段时期内对自己的报告进行了不正当修改，可能在短时间内能够欺瞒市场，但是长期下去，企业必然会暴露自己存在的问题，然后影响正常的市场秩序，并损害投资者的利益企业如果想要在市场上建立良好形象，必须维护股东/债权人的利益，强化自己的财务管理工作，重视对自己会计人员职业素养的培养，吸引并维护潜在投资者的利益

3.完善上市公司会计信息披露方式首先，现在很多上市公司都没有发布临时报告的习惯，还是只发定期报告，这种行为会让很多信息不能够在第一时间被市场获取，让投资者的决策失误，造成利益损害我国有关部门完全可以出台相关政策来防止这类现象的发生，公司如果能够在每次有重要事件发生时都能够第一时间公布这些信息，能够保证整个证券市场的稳定，同时能够维护到投资者的利益其次，虽然法律对上市公司信息披露做出了强制规定，但是并不表示所有公司的信息披露都是在强制措施下进行的，相反，在大多数的情况下，公司愿意主动披露信息来让公司更好的发展

四、结束语会计信息披露原本只是会计的一个日常工作总结，正是因为它承载了公司的真实情况才赋予了它价值可是，随着上市公司之间的相互竞争，它逐渐成为了上市公司对外取胜的武器，也渐渐失去了它的本色为此，我们得根据我国行情，从证券立法到会计立法上规范财务信息，同时，也对编造虚假财务信息的相关人员给予严厉的惩处，同时利用网络媒体对重大虚假公司进行通报，只有在法律强制下，还有舆论监督下，会计的编制者才会有所忌惮，才能还给会计信息披露一片蓝天。