2023年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题全优

年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题2023（全优）单选题（共题）

30、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为万元，预计净残值为万元，

11005.60预计使用年限为年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三5年应提折旧额为（）万元A.24B.

14.40C.20D.8【答案】B、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分2摊各单项履约义务具体分摊时采用的依据是（）直线法平均摊销A.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例B.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例D.【答案】D、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）3政府以出资者身份向企业投入资本A.对企业直接减征企业所得税B.企业收到增值税出口退税C.企业收到即征即退的增值税D.【答案】c、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）25公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量A.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量B.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量C.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量D.【答案】D、甲公司有名职工，从年月日起实行累积带薪缺勤制度，该制度26500201911规定，每名职工每年可享受个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一6个日历年度，超过年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带1薪年休假无权获得现金支付年月日，每名职工当年平均未使用年休20191231假为天半，甲公司预计年有名职工将享受不超过天的带薪休假，剩220204006余的名职工每人将平均享受天半休假，假定这名职工全部为公司行政1007100管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为元则甲公200司在年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）20197LoA.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B、甲公司义年月开始研发一项新技术，年月进入开发阶段，2721812X1912X19年月日完成开发并申请了专利该项目义年发生研发费用万元，1231218600截至年年末累计发生研发费用万元，其中符合资本化条件的金额为2X1916001000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素，175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）o自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件A.的计入无形资产成本.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用C.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A、下列属于会计政策变更的是（）28存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法A.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由变为B.5%3%固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.将无形资产的预计使用年限由年变更为年D.106【答案】A、年月日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销292019125售价格为万元，增值税税额为万元，款项已收存银行；该批商品成本为2000260万元，不考虑其他因素，甲公司在编制年度合并现金流量冬时，“销售16002019商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万TTJ OA.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D、（年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过个月的事项，不应暂停3020143借款费用资本化的是（）劳务纠纷A.安全事故B.资金周转困难C.可预测的气候影响D.【答案】D多选题（共题）

20、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）1已投入使用的机器设备才能计提折旧A.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定B.资产成本，同时确认相应的预计负债管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用C.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认D.【答案】BCD、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）2因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧B.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.【答案】ABCD、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）3负债的特征之一是企业承担现时义务A.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益B.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出C.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入D.【答案】ABD、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有4（）0进口环节可抵扣增值税A.关税B.入库前的仓储费C.购买价款D.【答案】BCD、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）5合同取得成本的摊销A.出售无形资产取得收益B.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销C.使用寿命不确定的无形资产计提的减值D.【答案】ABCD、关于国库集中支付业务的核算程序，下列说法中正确的有（）6在国库集中支付制度下，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支A.付财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政拨款收入B.财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政C.授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政拨款收入财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金D.【答案】ABCD、下列有关政府补助的表述中正确的有（）7总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损A.失，递延收益的摊销仍保持不变总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益B.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减C.相关成本费用企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金D.额计量【答案】ABC、关于递延所得税资产的会计处理，下列说法中正确的有（）8企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核A..递延所得税资产发生减值时，企业应当确认递延所得税资产减值准备，同时确B认资产减值损失如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的C.利益，则应调减递延所得税资产的账面价值递延所得税资产发生减值后，在以后期间不得再恢复其账面价值D.【答案】AC、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当9采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）固定资产A.应付账款B.营业收入C.未分配利润D.【答案】AB、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）10入库前的挑选整理费A.运输途中的合理损耗B.不能抵扣的增值税进项税额C.运输途中因自然灾害发生的损失D.【答案】ABC、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）H企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投A.资性房地产投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的B.除外为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应C.该作为无形资产的初始计量成本予以确认内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用D.途前发生的支出总和【答案】ABD、下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本12或当期损益的有（）职工工资A.住房公积金B.职工福利费C.基本医疗保险费D.【答案】ABCD、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用13的折算汇率有（）交易发生日的即期汇率A.资产负债表日的即期汇率B.当期的平均汇率C.交易发生日即期汇率的近似汇率D.【答案】AD、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）14发现报告年度的财务报表重要差错A.将资本公积转增资本B.因火灾导致厂房毁损C.发行债券D.【答案】BCD、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正确15的有（）应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确A.区分商品的款项除外不应冲减交易价格B.在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入C.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换D.券等【答案】ACD、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进16行折算的项目有（）营业外收入A.未分配利润B.资本公积C.固定资产D.【答案】ABC、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产17生的现金流量”项目的有（）出售债权投资收到的现金A.向投资者支付现金股利B.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息C.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款D.【答案】AD、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）

18.购买价款、相关税费A使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常B.发挥作用的费用等引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用C.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用D.【答案】AB、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）19企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺A.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺D.【答案】AC、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方20法有（）余额百分比法A.账龄分析法B.个别认定法C.赊销金额百分比法D.【答案】ABC大题（共题）10

一、（年）甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所201925%,得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异年月日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初2X1811余额均为零甲公司年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如2X18下资料一年月日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的2X171220一项初始入账金额为万元的固定资产，预计使用年限为年，预计净残值为1505零会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，义年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额218为万元资料二义年月日，甲公司取得乙公司股票万股，并将5021811520其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致年月日，6002X181231该股票的公允价值为万元税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期550应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三年2X1812月日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款万元，税法规定，偷税10200漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司年度实现的利润总额为万元2X183000本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求（）计算甲公司年12X18月日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性1231差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录（）计算甲公司年月日对乙公司股票投资的暂时性差异，判22X181231断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录（）分别计算甲公司义年度的应纳税所得3218额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录【答案】（）计算甲公司年月日上述行政管理用固定资产的暂时性差12X181231异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120（万元）计税基础=（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成150—50=100应纳税暂时性差异，差异额=（万元）借所得税费用（）120—100=2020X25%贷递延所得税负债（）计算甲公司年月日对乙公司股票投资的暂5522X181231时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为万元计税基础为万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差550600异，差异额=（万元）借递延所得税资产（）600—550=5050X25%1贷其他综合收益

2.51（）分别计算甲公司义年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编

2.53218制相关会计分录应纳税所得额=（）（万元）3000+30-50+200=3180

二、正保公司于年月日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年2X1811支付一次进度款，于年月日完工达到预定可使用状态所发生的资产2X19630支出具体为义年月日支出万元，年月日支出万元，2181115002X18713500年月日支出万元正保公司为建造此项办公楼于2X19111500【答案】D、（年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为虬年月420191320194日，甲公司将自产的件产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本5300K为元/件，公允价值和计税价格均为元/件不考虑其他因素，甲公司应400600计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

13.56C.12D.

20.34【答案】D、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司580%股权甲公司的固定资产原值为万元，已折旧万元，未计提过减值准备2400500取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为万元，公3000允价值为万元假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，3200甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万7LoA.500B.2400C.0D.-500【答案】A、属于企业会计估计变更的是（）6无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法A.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.年月日专门借入款项万元，期限为三年，年利率为除此外无其2X181120008%,他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款（）银行长期借款万元，12000期限为年月日至年月日，年利率为按年支付利息；（）2X171212X211216%,2按面值发行公司债券万元，发行日为年月日，期限为年，年利100002X17115率为按年支付利息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投8%,资，假定短期投资月收益率为假定全年按照天计算（）分别计算

0.5%,36012X18年和年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理2X19【答案】（）

①计算专门借款利息费用资本化金额年度专门借款利息费用应12X18予以资本化的金额=（万元），（其中义2000X8%—500X

0.5%X6=145500X

0.5%6计算的是年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益）（分）2X181年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=（万元）2X192000X8%X180/360=80（分）

②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额年和年一般借款12X182X19年资本化利率=（）（）截止至年2000X6%+10000X8%/2000+10000X100%=

7.67%2X18年末累计支出为万元，超出专门借款万元，所以，年占用了一般500020002X18借款资金的资产支出加权平均数=（万元），年一般借3000X180/360=15002X18款利息资本化金额=（万元）（分）年占用了一般借1500X

7.67%=

115.0512X19款资金的资产支出加权平均数=（）（万元），年3000+1500X180/360=22502X19一般借款利息资本化金额=2250X

7.67%=17（万元）（分）所以，年度应予以资本化的利息费用总额

2.57512X18=145+

115.05（万元），（分）义年度应予以资本化的利息费用总额=

260.051219=80+

172.575=25（万元）（分）相关的账务处理年度编制借在建工程

2.57512X

18260.05

三、甲公司为境内上市公司年甲公司发生的有关交易或事项如下2021（）甲公司生产并销售环保设备该设备的生产成本为每台万元，正常市场1600销售价格为每台万元甲公司按照国家确定的价格以每台万元对外销售；780500同时，按照国家有关政策，每销售台环保设备由政府给予甲公司补助万元1250年，甲公司销售环保设备台，款项已收到；当年收到政府给予的环保设备202120销售补助款万元（）甲公司为生产发展需要，于月日起对某条生产线进5000231行更新改造该生产线的原价为万元，已计提折旧万元，替换的旧设100006500备的账面价值为万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为万元；3008000另发生其他直接相关费用万元相关支出均通过银行转账支付生产线更新1200改造项目于月日达到预定可使用状态甲公司更新改造该生产线属于国家1225鼓励并给予补助的项目，经甲公司申请，于月日得到相关政府部门批准，可1220获得政府补助万元截至月日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能30001231够取得（）月日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了3516人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供万元人才专用资1800金，用于甲公司引进高级管理人员，但甲公司必须承诺在当地注册并至少年内5注册地址不变且不搬离本地区，如年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政5府有权收回该补助资金该资金分年使用，每年万元，用于支付高级管理3600人员薪酬每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按11规定的用途使用资金甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会撤离该地区，且承诺按规定使用资金月日，甲公司收到当地政府提供的万元补助资7201800金年，甲公司按规定使用了万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬2021600假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素要求（答案中的金额单位用万元表示）（）根据资料1（）说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；1,编制相关的会计分录（）根据资料（）说明甲公司获得政府的补助款的分类；编22,制与生产线更新改造相关的会计分录（）根据资料（）说明甲公司收到政府的补33,助款的分类；编制甲公司年与政府补助相关的会计分录2021【答案】

四、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），加工M收回后的材料用于连续生产非应税消费品产品甲、乙两企业均为增值税一M N般纳税人，适用的增值税税率均为适用的消费税税率为甲企业对存货按13%,10%,实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下（）年月日，甲企业发12021113出材料一批，实际成本为万元；（）年月日，甲企业以银行存款M10022021126支付乙企业加工费万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税假定受托17方没有同类或类似消费品销售价格；（）年月日，甲企业以银行存款支320211215付往返运输费万元（不含增值税，交通运输行业适用增值税税率）；（）29%42021年月日，材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库收回1231M的材料用于生产合同所需的产品万件，产品合同价格为元/件；（）M N10N1552021年月日，库存材料的预计市场销售价格为万元，加工成产品估讨1231M135N至完工尚需发生加工成本万元，预计销售产品所需的税金及费用为万元，20N8预计销售库存材料所需的销售税金及费用为万元（假设不考虑其他因素，M2答案中的金额单位用万元表示）要求（）计算甲企业收回委托加工物资的实际成1本

（2）编制甲企业业务

（1）〜

（4）中委托加工业务相关会计分录

（3）计算甲企业年月日对材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录20211231M【答案】

五、甲公司是一家投资控股型的上市公司拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司年发生下列交易或事项资料一甲公司的子公司一一乙公司是一家2X19建筑安装公司，年月，乙公司与公司订立一项装修一幢层建筑并安装2X19H A3新电梯的合同，合同总对价为万元已承诺的装修服务（包括电梯安装）是2000一项在一段时间内履行的履约义务预计总成本为万元（包括电梯成本1600600万元）乙公司在电梯转让给公司前获得对电梯的控制乙公司使用投入法基A于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度公司在年月电梯运抵A2X1912该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至年月才安装完成乙公司未参与2X206电梯的设计与生产至年月日，已发生的成本为万元（不包括电2X191231200梯）资料二甲公司的子公司一一丙公司是一家生产通信设备的公司年2X19月日，丙公司与公司签订专利许可合同，许可公司在年内使用自己的11B B3专利技术生产产品根据合同的约定，丙公司每年向公司收取由两部分金额W B组成的专利技术许可费,一是固定金额万元,于每年末收取；二是按照公司500B W产品销售额的计算的提成,于第二年初收取根据以往年度的经验和做法,丙公3%司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动年月日，2X191231丙公司收到公司支付的固定金额专利技术许可费万元年度,公司销B5002X19B售产品的销售额为万元其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企W6000业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回第三，不考虑货币时间价值、税费及其他因素要求（）根据资料一，说明如何确认履约进1度并计算乙公司年履约进度及应确认的收入（）根据资料二，判断丙公司2X192授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照公司产品销售额的收取的提成应B W3%于何时确认收入（）根据资料二，编制丙公司年度与收入确认相关的会计32X19分【答案】（）计算履约进度时应将电梯成本扣除理由若计算履约进度时考虑1电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除履约进度（）；年确认收入二（）=200+1600-600X100%=20%2X192000-600X20%+600=880（万元）；（）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务理由2丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务即丙公司按照公司产品销售额的刎攵取的提成应于年月日确认收入（）B W32X19123132X19年月日借长期应收款（）贷主营业务收入111500500X3年月日借:银行存款15002X191231贷长期应收款500500

六、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为有关业务如下年13%2X203月日，向乙公司销售保健品件，每件不含税价格万元，每件成本万元，1100108增值税发票已开出协议约定，购货方应于当日付款；本年月日前有权退货630甲公司根据经验，估计退货率为年月未发生销售退回义年10%,2X2032203月日，收到全部货款存入银行义年月日未发生退货，甲公司重新估1220331计该批保健品的退货率为假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲15%减增值税税额（）编制义年月与销售商品相关的会计分录（）义年122032220月日若退回件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录（）在第（）问430532的基础上，假定年月日退回件，编制甲公司相关会计分录（）在第（）2X20630142问的基础上，假定义年月日退回件，编制甲公司相关会计分录22063011【答案】（）年月日借银行存款贷主营业务收入12X20311130预计负债应交税费一一应交增值税（销项税额）900100130（分）借主营业务成本应收退货成本贷库存商品

1.572080800（分）？年月日，甲公司对退货率重新评估借主营业务收入L52X20331贷预计负债（分）借应收退货成本贷主营业务成本

50500.540（分）

400.5

七、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下（）资料一年月日，甲公12X1711司以银行存款万元从非关联方取得了乙公司的有表决权股份，对其财务730020%和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为万元，40000各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致（）资料二年月日，甲公司将生产的一项成本为万元22X17615600的设备销售给乙公司，销售价款万元当日，乙公司以银行存款支付了全部1000货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（）资料103三乙公司义年度实现的净利润为万兀，因持有的其他债权投资公允价2176000值上升计入其他综合收益万兀380（）资料四义年月日，乙公司宣告分配现金股利万元；年42184110002X184月日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行（）资料五1052X18年月日，甲公司以定向发行普通股股票万股（每股面值元，公允价值9120001元）的方式，继续从非关联方购入乙公司的有表决权股份，至此共持有1040%60%的有表决权股份，对其形成控制该项合并不构成反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元；甲公司原持有股权的公允4500020%价值为万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求（）判断甲100001公司年月日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并2X1711编制取得投资的相关分录要求（）计算年甲公司应确认的投资收益、其22X17他综合收益的金额，以及年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录2X17要求（）编制年月日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及32X18412X18年月日甲公司收到现金股利的分录要求（）计算义年月日甲公410421891司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录要求（）计算年月日甲公司应确认合并成本和商誉52X1891【答案】（）需要调整甲公司应确认初始投资成本=（万元）17300当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=（万元）40000X20%=8000初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，分录为借长期股权投资一一投资成本贷:银行存款营业80007300外收入或借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长期70073007300股权投资一一投资成本贷营业外收入（）乙公司调整后净利润=70070026000—（）（）（万元）甲公司应确认投资收益义1000-600+1000-600/10/2=5620=5620（万元）20%=1124

八、（年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的2018资料如下资料一年月日，根据国家相关政策甲公司向政府有关部201741门提交了购置环保设备的补贴申请年月日，甲公司收到了政府补贴A2017520款万元存入银行资料二年月日，甲公司以银行存款万元购入12201762060环保设备并立即投入使用预计使用年限为年预计净残值为零,采用年限平A5均法计提折旧资料三年月日，因自然灾害导致甲公司的环保设备2018630A报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】（）编制甲公司年月日收到政府补贴款的会计分录借银行12017520存款贷递延收益（）编制年购入设备的会计分录借固定资产12122201760贷银行存款（）计算年月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录60320177月份应计提折旧的金额=（万元）借制造费用贷累计折旧（）760/5/12=1114计算年月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录月份应分201777摊政府补助的金额=（万元）借递延收益贷其他收益12/5/12=

0.

20.

20.2

九、甲公司适用的所得税税率为且预计在未来期间保持不变，义年度所15%,219得税汇算清缴于年月日完成；年度财务报告批准报出日为义2X203202X19220年月日，甲公司有关资料如下资料一年月日，甲公司与乙公452X191012司签订了一项销售合同，约定甲公司在年月日以每件万元的价格出2X201105售件产品，甲公司如不能按期交货，应在义年月日之前向乙公100A220115司支付合同总价款的的违约金签订合同时，甲公司尚未开始生产产品，10%A也未持有用于生产产品的原材料至义年月日甲公司为生产产品A2191228A拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计产品单位生产成本为A万元义年月日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同62191231资料二义年月日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公2191016司于年月日之前向丙公司支付首期购货款万元年月日，2X1911202002X19H8甲公司已从丙公司收到所购货物年月日，甲公司因资金周转困难未2X191125能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至年月日该案件尚未判决2X191231甲公司预计败诉的可能性为如败诉，将要支付万元至万元的赔偿金，80%,3050且该区间内每个金额发生的可能性大致相同资料三年月日，人民2X20126法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司万元，甲50公司和丙公司均表示不再上诉当日，甲公司向丙公司支付了万元的赔偿款50资料四年月日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为万元的2X1912261000销售合同，约定甲公司于义年月日向丁公司发货甲公司因年2202102X201月日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果年月日，232X20215甲公司被丁公司起诉，义年月日，甲公司同意向丁公司赔偿万元220220100丁公司撤回了该诉讼该赔偿金额对甲公司具有较大影响其他资料（）假定递1延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在义年月日的期初余额均为21911零（）涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以2利用可抵扣暂时性差异（）与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应3纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除（）调整事4项涉及所得税的，均可调整应交所得税（）按照净利润的计提法定盈余公积510%（）不考虑其他因素要求6【答案】（）资料一甲公司应该确认与该事项相关的预计负债理由甲公司1如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债履行合同发生的损失金额二（）6-5（万元），不履行合同发生的损失金额义X100=100=5100X10%=50（万元）所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为万元会计50分录借营业外支出50贷预计负债借递延所得50税资产（）贷所得税费用

7.550X15%（）资料二甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债理由甲公司

7.52估计败诉的可能性为很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，80%,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债甲公司应确认的预计负债金额=（）（万元）会计分录30+50/2=40

一十、假设公司能够控制公司，公司为股份有限公司年月日，P SS2X181231公司个别资产负债表中对公司的长期股权投资的金额为万元，拥有公P S3000S司的股份公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资80%P该投资为义年月日公司用银行存款万元购得公司的股份（假21811P3000S80%定公司与公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）购买日，公司P SS有一栋办公楼，其公允价值为万元，账面价值为万元，按年限平均法计700600提折旧，预计尚可使用年限为年，无残值假定该办公楼用于公司的总部管20S理其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等年月日，公司股东2X1811S权益总额为万元，其中股本为万元，资本公积为万元，其他综合350020001500收益为盈余公积为未分配利润为年，公司实现净利润万元，0,0,02X18S1000提取法定盈余公积金万元，分派现金股利万元，未分配利润为万元100600300公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价S值变动计入当期其他综合收益的金额为万元，无其他导致所有者权益变动事100项义年，公司实现净利润万元，提取法定盈余公积金万元，未219S1200120分派现金股利，无其他所有者权益变动事项假定公司的会计政策和会计期间S与公司一致，不考虑公司和公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债P PS的所得税影响要求编制年购买日及与义年月日投资有关的12X182181231抵销分录编制义年月日与投资有关的抵销分录22191231【答案】购买日抵销分录借股本资本公积120001600商誉贷长期股权投资少数股东权1500+100120[3000-3500+100X80%]3000益年月日抵销分录借股本资本公积盈7202X181231200016001500+100余公积其他综合收益未分100100配利润——年末商誉2951000-100-600-5120[3000-3500+100X80%]投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式C.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法D.【答案】A、年月日，甲公司以万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的72X19121300股万股，作为其他权益工具投资核算年月日，上述股票的公H1002X191231允价值为万港元甲公司以人民币作为记账本位币，假定义年月日350219121和日港元即期汇率分别为元人民币和元人民币不考虑其他因素，

3110.

830.81年月日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币2X191231A.

34.5B.

40.5C.41【答案】A、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为813%o甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为万元完工收回时支付加工费万元，另行支付增值税税额

300607.万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额万元甲公司收回后用于继续生

822.5产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元A.

382.5B.

390.3C.360D.

367.8【答案】C、年月日，某民办学校获得一笔万元的政府补助收入，政府规定920181010200该补助用于资助贫困学生，至年月日该笔支出尚未发生对于该事项20181231的核算，下列说法中错误的是（）该笔收入在月日要转入到非限定性净资产A.1231该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入B.该笔收入在月日要转入到限定性净资产C.1231该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目D.【答案】A、（年）年月日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司有10201720161180%表决权的股份，构成了同一控制下企业合并年度，乙公司实现净利润2016800万元，分派现金股利万元年月日，甲公司个别资产负债表中所25020161231有者权益总额为万元，不考虑其他因素，甲公司年月日合并资产900020161231负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C、甲公司为上市公司，其年度财务报告于年月日对外报出112018201931该公司在年月日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预20181231计赔偿的金额在万元至万元之间（其中诉讼费为万元）为此，甲公3805007司预计了万元的负债；年月日法院判决甲公司败诉并需赔偿4402019130600万元，同时承担诉讼费用万元不考虑其他因素，上述事项对甲公司年102018度利润总额的影响金额为（）万元A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D、甲公司适用的所得税税率为年月日，甲公司购买的一项固定1225%2019131资产，成本为万元，已计提累计折旧万元，计提减值准备万元，该3000800200固定资产预计尚可使用年，预计净残值为采用年限平均法计提折旧，假定税100,法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产年月日的计税基础为万元20191231A.1700B.1980C.

1816.67D.

1998.33【答案】D、甲公司只有一个子公司乙公司，年度，甲公司和乙公司个别现金流量表132019中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为万元和万元，1500800“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为万元和万元18008002019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金万元不考虑其他因素，合并现金流300量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为万元A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C、甲公司年月日发行面值总额为万元的一般公司债券，取得的142X191110000款项专门用于建造厂房该债券系分期付息、到期还本债券，期限为年，票面年4利率为每年月日支付当年利息该债券实际年利率为债券发行价10%,12318%o格总额为万元，款项已存入银行厂房于义年月日开工建造，

10662.1021911年度累计发生建造工程支出万元经批准，当年甲公司将尚未使用的20194600债券资金投资于国债，取得投资收益万元至年月日工程尚未完7602X191231工，该在建工程义年年末账面余额为219（）万元A.

4692.97B.

4906.21C.

5452.97D.5600【答案】A、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将15投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）其他综合收益A.公允价值变动损益B.资本公积C.资产减值损失D.【答案】B、甲公司因违约被起诉，至年月日，人民法院尚未作出判决，经向1620201231公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司年月50202012日由此应确认预计负债的金额为（）万元31A.20B.30C.35D.50【答案】c、（年）年月日，甲公司以银行存款万元外购一台生产用设1720202X181231180备并立即投入使用，预计使用年限为年，预计净残值为万元，采用年数总和530法计提折旧当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，该设备在年至年每年可予税前扣除的折旧金额均为万元不考虑其他2X192X2336因素，年月日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异2X191231为（）万元A.36B.0C.24D.14【答案】D、甲公司年月日购入一项设备，原值为万元，使用年限为182010121200010年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零甲公司所得税税率为年年末，甲公司因该项设备产生25%2011的“递延所得税负债”余额为（）万元A.30B.10C.15D.50【答案】D、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量19时应考虑的因素或内容的是（）为维持资产正常运转发生的预计现金流出A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.未来年度为改良资产发生的预计现金流出C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.【答案】C、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是（）20待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项A.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认B.企业可以将未来的经营亏损确认为负债C.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核D.【答案】C、年月日，甲公司有一项未决诉讼，预计在年年度财务报告批21201712312017准报出日后判决，胜诉的可能性为甲公司胜诉，将获得万元至万元的60%,4060补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司年月日资产负债表资产的影响为（）万元20171231A.40B.0C.50D.60【答案】B、甲公司系增值税一般纳税人年月日购入一台需安装的生产设备，222X20110取得的增值税专用发票上注明的价款为万元、增值税税额为万元；支付设20026备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为万元、增值税税额为万

20.18元年月日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因2X20120素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元A.200B.226C.202D.

228.186【答案】C、公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量年月日购入一栋23A2X18610房地产，总价款为万元，其中土地使用权的价值为万元，地上建筑物98004800的价值为万元土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为年，均采500020用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为购入当日即开始对外经营出租0不考虑其他因素，则公司义年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计A218为万元A.265B.245C.125D.490【答案】A、甲公司年月开始研发一项新技术，年月进入开发阶段，2420171201812018年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研究费用万元，截12312017600至年年末累计发生研发费用万元，其中符合资本化条件的金额为201816001000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素，175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是

0.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用A.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形C.资产成本研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用。