2023年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析

年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库2023带答案解析单选题（共30题）

1、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元，用于补偿企业以后期间的费用假定税法规定，该政府补助属于不征税收入则2019年12月31日递延收益的计税基础为（）万元A.200B.0C.375D.1500【答案】D

2、2X19年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）2X20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响2X19年1月1日至2X20年1月1日，乙公司实现净利润2000万元假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响2义20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元A.960B.60C.900D.-675【答案】A

3、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）D.60【答案】B

24、2X18年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元A.90B.100C.190D.200【答案】D

25、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2X19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元二

7.85元人民币2X19年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=

7.9元人民币该金融资产投资对甲公司2X19年度营业利润的影响金额是（）A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】C

26、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A

27、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元A.20B.30C.35D.50【答案】C

28、2X19年6月28日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元7月1日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度7月8日，该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的是（）A.2X19年7月8日借资金结存——零余额账户用款额度1740000贷财政拨款收入1740000B.2X19年7月8日借零余额账户用款额度2100000贷财政拨款收入2100000C.2X19年7月8日借零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000D.2X19年7月8日借资金结存一一零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000【答案】D

29、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）o A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C

30、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C多选题（共20题）

1、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产的账面价值D.总额法下，企业收到政府补助时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益【答案】ABCD

2、下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）A.预算结余B,预算收入C.净资产D.预算支出【答案】ABD

3、以下有关政府会计要素相关说法正确的有（）A.政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素B.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.预算结余，是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额【答案】ABCD

4、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产【答案】BCD

5、下列各项中，关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有（）oA.可以调整资产负债表日的资产负债表（除货币资金项目）B.可以调整资产负债表日的利润表C.可以调整资产负债表日的现金流量表D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表【答案】ABD

6、非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有（）A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得【答案】AD

7、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】ABC

8、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD

9、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD

10、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有（）A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额B.外币兑换业务产生的汇兑损益C.以外币购入的非专利技术D.以摊余成本计量的金融资产，期末产生的汇兑差额【答案】ABD

11、2义19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元2X19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2X20年2月才会安装该电梯截至2X19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2X19年12月，该合同的履约进度为20%D.2X19年应确认收入88万元【答案】ACD

12、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位实现净利润D.被投资单位以盈余公积转增资本【答案】AC

13、甲公司2义18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2义19年3月30日，该公司2X19年1月1日至3月30日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.发现2X18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2X18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2义18年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分【答案】AC

14、（2016年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD

15、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC

16、关于无形资产的减值测试，下列表述正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时，要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提，持有期间不得转回【答案】ABD

17、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时\可作为存货成本确凿证据的有（）A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录【答案】ABD

18、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC

19、下列各项中，会影响在建工程成本的有（）oA.建设期间发生的工程物资盘亏（非自然灾害导致）净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程物资期末计提的减值准备【答案】ABC

20、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）A.被投资单位以资本公积转增资本B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位实现净损益【答案】ABD大题（共10题）

一、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销该专利技术的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素

（1）编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录

（2）计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录

（3）计算甲公司2016年12月31日对该专利A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A

4、2X14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为200万元该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核2X17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变则2义18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元A.440B.0C.20D.220【答案】B

5、甲公司于2X18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）该无形资产系2X15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元A.73B.70C.100D.103技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录

（4）计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关的会计分录

（5）计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录【答案】

（1）借无形资产800贷银行存款800（2分）

（2）2015年度该专利技术的摊销金额=800/5=160（万元）（

1.5分）借制造费用160贷累计摊销160（

1.5分）

（3）2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值=800—800/5X2=480（万元）（1分）应计提减值准备=480—420=60（万元）（1分）借资产减值损失60贷无形资产减值准备60（1分）

（4）应交企业所得税=（1000+60）X25%=265（万元）（1分）

二、甲公司系增值税一般纳税人，2019年1月1日与乙公司签订合同，约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元（不含增值税，适用的增值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票）该专利权合同约定使用年限为8年，同类专利权法律保护年限为10年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用假定同类交易的市场利率为5肌已知（P/A,5%,3）=

2.7232,不考虑其他因素要求

（1）计算专利权的入账金额；

（2）编制2019年至2021年与无形资产有关的会计分录【答案】

（1）专利权的入账金额nooox

2.7232=

2723.2（万元）

（2）2019年1月1日购入时借无形资产

2723.2未确认融资费用

276.8贷长期应付款30002019年12月31日支付款项时借长期应付款1000应交税费一应交增值税（进项税额）（1000X6%）60贷银行存款1060借财务费用（

2723.2X5%）

136.16贷未确认融资费用

136.16计提摊销时:借管理费用（

2723.2+8）

340.4贷:累计摊销

340.4

三、（2015年）甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有资料一2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除资料二2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为债权投资核算该债券票面利率为5%,每年年末付息一次，到期偿还面值2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税资料三2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除资料四2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素

（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额

（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额

（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额

（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录【答案】

（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额应纳税所得额=10070—200/10—50+100=10100（万元）应交税费=10100X15%=1515（万元）

（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75（万元）对期初递延所得税资产调整=30/15%义（25%—15%）=20（万元）；本年递延所得税资产=100X25%=25（万元）；合计本期发生额45万元或=（30/15%+100）义25%=75（万元）“递延所得税负债”期末余额=期初余额0+本期发生额200/10X25%=5（万元）

（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额所得税费用=1515—45+5=1475（万元）

（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录借所得税费用1475递延所得税资产45

四、按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出A公司于2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴2X16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元2X16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）2义20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费

（1）根据上述资料编制相关会计分录

（2）假定2X17年5月，有关部门对A公司的检查发现，A公司不符合申请补助的条件，要求A公司退回补助款A公司于当月将补助款200万元予以退回简述A公司的会计处理原则，并编制相关会计分录【答案】

（1）2X16年3月20日实际收到了政府补贴借银行存款200贷递延收益200（1分）2X16年4月20日购入设备借固定资产500贷银行存款500（1分）借递延收益200贷固定资产200（1分）自2X16年5月起每个月末计提折旧借制造费用[（500-200）/10/12]

2.5贷累计折旧

2.5（1分）2X20年4月出售设备借固定资产清理180

五、A公司适用的所得税税率为25%,税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元2021年发生的有关交易或事项如下

（1）2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零

（2）应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准备400万元；应收账款2021年年末余额10000万元；坏账准备2021年年末余额1000万元（600+400）o

（3）库存商品年初余额25000万元，存货跌价准备年初余额2000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元；库存商品2021年年末余额30000万元，存货跌价准备2021年年末余额1700万元（2000—400+100）要求根据上述资料，

①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；

②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；

③说明其理由；

④计算纳税调整的金额；

⑤计算递延所得税费用【答案】事项

（1）固定资产

①可抵扣暂时性差异50万元账面价值=1000—1000/10=900（万元）；计税基础=1000—1000/20=950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元

②确认递延所得税资产=5OX25%=

12.5（万元）

③理由该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产

④纳税调整=会计折旧100—税法折旧50=50（万元）

⑤确认递延所得税费用=—

12.5（万元）事项

（2）应收账款

①产生可抵扣暂时性差异400万元

②确认递延所得税资产=400X25%=100（万元）

③理由该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产

④纳税调整增加金额为400万元

⑤递延所得税费用=—400X25%=-100（万元）事项

（3）存货

六、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下

（1）资料一2X17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致

（2）资料二2X17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧

（3）资料三乙公司2X17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元

（4）资料四2X18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行

（5）资料五2X18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制该项合并不构成反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求

（1）判断甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录要求

（2）计算2义17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2义17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录要求

（3）编制2义18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2X18年4月10日甲公司收到现金股利的分录要求

（4）计算2X18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录要求

（5）计算2X18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉【答案】

（1）需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300（万元）当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000X20%=8000（万元）初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入，分录为借长期股权投资一一投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700或借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资一一投资成本700贷营业外收入700

（2）乙公司调整后净利润=6000—（1000-600）+（1000-600）/10/2=5620（万元）甲公司应确认投资收益=5620X20%=1124（万元）

七、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下资料一2X18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致资料二2X18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料三甲公司2X18年度的利润总额为1500万元税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项资料四2X19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利

0.30元；2X19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2X19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五2X19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2X18年10月10日购入乙公司股票的会计分录

（2）编制甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录

（3）分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录

（4）编制甲公司2义19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录【答案】

（1）2X18年10月10日借交易性金融资产一成本600贷银行存款600

（2）2X18年12月31日借交易性金融资产一公允价值变动60贷公允价值变动损益60

（3）甲公司2X18年度的应纳税所得额=1500-（660-600）=1440（万元）；当期应交所得税=1440X25%=360（万元）；递延所得税负债二（660-600）X25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）借所得税费用375贷应交税费一应交所得税360递延所得税负债15

八、2020年度，甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%,实际年利率为

7.53%,每年年末支付当年利息，到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动，2020年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值跌至超50万元（不含利息），甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万Til0【资料3】2021年1月1日，甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求

（1）编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录

（2）计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录

（3）编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录

（4）编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录

（5）编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）【答案】

九、西颐公司2X16年发生如下与长期股权投资有关业务

（1）2X16年1月1日，西颐公司向M公司定向发行500万股普通股（每股面值1元，每股市价8元）作为对价，取得M公司拥有的甲公司80%的股权在此之前，M公司与西颐公司不存在任何关联方关系西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费30万元；为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50万元2义16年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4800万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制权2X16年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元2X16年3月20日，西颐公司收到该现金股利2X16年度甲公司实现净利润1800万元，其持有的其他债权投资期末公允价值增加了150万元期末经减值测试，西颐公司对甲公司的股权投资未发生减值

（2）2义17年1月10日，西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的1/2对外出售，出售取得价款3300万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为6450万元在出售40%的股权后，西颐公司对甲公司的剩余持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对甲公司的生产经营决策实施控制，剩余股权投资在当日的公允价值为3250万元对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算其他资料

（1）西颐公司按净利润的10%提取法定盈余公积

（2）不考虑所得税等相关因素的影响要求

（1）根据资料

（1）,分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由

（2）根据资料

（1）,编制西颐公司在2X16年度与长期股权投资相关的会计分录

（3）根据资料

（2）,计算西颐公司处置40%股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制西颐公司个别财务报表中处置40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关会计分录【答案】

（1）西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并理由西颐公司与M公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受同一方或相同多方最终控制

（2）2义16年1月1日借长期股权投资4000（500X8）贷股本500（500X1）资本公积——股本溢价3500借管理费用30贷银行存款30借资本公积——股本溢价50贷银行存款502X16年3月10日借应收股利240（300X80%）贷投资收益240

一十、甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2X19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2X19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零会计处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，2义19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元资料二2义19年2月1日，甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为113万元，至当年年末尚未收到该笔款项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元资料三2义19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账金额为300万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X19年12月31日，该股票的公允价值为350万元税法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四2X19年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元，支付商业银行罚息50万元税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2X19年度实现的利润总额为3500万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求

（1）计算甲公司2X19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（2）计算甲公司2义19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（3）计算甲公司2X19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（4）分别计算甲公司2X19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）2X19年12月31日，该无形资产的账面价值二200-200+5=160（万元），计税基础二200-60=140（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债二20X25%=5（万元）借所得税费用5贷递延所得税负债5

（2）2义19年12月31日，该应收账款的账面价值=113-12=101（万元），计税基础为113万元，该资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异12万元，应确认递延所得税资产=12X25%=3（万元）借递延所得税资产3贷所得税费用3

（3）2义19年12月31R,该金融资产的账面价值为期末公允价值350万元，计税基础为初始取得的成本300万元，账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异50万元，应确认递延所得税负债二50义25炉

12.5（万元）借所得税费用

2.5贷递延所得税负债

2.5

（4）2X19年度的应纳税所得额二利润总额3500-因无形资产产生的应纳税暂时性差异20+因应收账款产生的可抵扣暂时性差异12-因金融资产产生的应纳税暂时性差异50+罚款300=3742（万元），当期应交所得税二3742X25%=

935.5（万元）借所得税费用贷应交税费一应交所得税

935.

5935.5【答案】B

6、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%,期限为两年至2X19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2义19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%,借入款项存入银行工程预计于2X19年年底达到预定可使用状态2X19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2X19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元工程项目于2X19年4月1日至2X19年7月31日发生非正常中断，2X19年8月1日工程恢复施工，2X19年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态A.

7.5B.32C.95D.

39.5【答案】D

7、2义18年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2%的股权，A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2X18年12月31日，B公司股价为每股6元2X19年1月10日，A公司以银行存款

1.75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子”交易，A公司取得B公司控制权之日为2X19年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为（）万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B

8、甲公司适用的所得税税率为25九甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60g元则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元A.-

2.5B.

2.5C.

4.5D.2【答案】C

9、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D

10、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C

11、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元A.100B.500C.400D.200【答案】D

12、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B

13、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为

5.60万元，预计使用年限为5年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元A.24B.

14.40C.20D.8【答案】B

14、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元A.30B.

46.2C.33D.

32.5【答案】D

15、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制2020年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提跌价准备），售价为700万元（不含增值税），至2020年12月31日，乙公司将上述商品对外销售了60%甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%假定不考虑其他因素，2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元A.30B.20C.-45D.50【答案】A

16、2X19年3月母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元A.135B.

138.75C.150D.

161.25【答案】B

17、2X18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产2X18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2X19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元甲公司适用的企业所得税税率为25虬2X19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元A.

12.5B.

62.5C.

112.5D.50【答案】B

18、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C

19、2义14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万元，估计该项无形资产的使用寿命为10年该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为200万元该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核2X17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变则2X18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元A.440B.0C.20D.220【答案】B

20、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D

21、2X18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D

22、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D

23、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元A.

52.5B.55C.

57.5。