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月日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的31净额为万元，未来现金流量的现值为万元不考虑增值税等相关税费39003950及其他因素，年月日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为20171231（）万元A.420B.410C.370D.460【答案】C、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）26支付税收滞纳金A.销售商品形成应收账款B.超过税法规定扣除标准的业务招待费C.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损D.【答案】D、（年）义年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司的27202021810183000股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日该股票投资的公允价值为万元，年月日该股票2X18123132002X191231投资的公允价值为万元甲公司适用的企业所得税税率为年325025%2X1912O月日，该股票投资的计税基础为万元不考虑其他因素，年月3130002X1912日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元31A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是28O支付借款利息A.交易性金融资产期末公允价值上升B.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额C.接受投资者投入的一台固定资产D.【答案】A、年月日，甲公司购入乙公司当日发行的年期、于次年年初支付上292018114年度利息、到期还本债券，面值为万元，票面年利率为实际支付价款为10005%,万元，另发生交易费用万元甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末10502确认实际利息收入，年月日确认实际利息收入万元，否考虑其他因2018123135素年月日，甲公司该债券投资的摊余成本为万201812317L oA.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量年月日，甲公3020181231司库存原材料的实际成本为万元，市场销售价格为万元，假设不发生其A6056他销售费用材料是专门为生产乙产品而持有的由于材料市场价格的下降，A A市场上用库存材料生产的乙产品的销售价格由万元降为万元，但生产成A10590本不变，将库存材料加工成乙产品预计还需加工费用万元，预计乙产品销售A24费用及税金总额为万元假定甲公司年月日计提减值准备前“存货1220181231跌价准备一材料”科目贷方余额为万元不考虑其他因素，年月A420181231日材料应计提的存货跌价准备为万元AA.4B.6C.2D.5【答案】C多选题（共题）
20、甲公司年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有12X20（）O外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失A.因火灾导致原材料发生重大损失B.发现年确认的存货减值损失出现重大差错C.2X19义年月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回D.21912【答案】CD、下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）2当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，A.当月不提折旧固定资产的折旧方法一经确定，不得变更B.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已C.计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响D.【答案】ABD、在政府会计中，合并财务报表至少包括（）3合并资产负债表A.合并收入费用表B.附注C.净资产变动表D.【答案】ABC、甲公司年财务报告于年月日经董事会批准对外报出，其于4201820193202019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为年度资产负债表日后调整2018事项的有（）o月日，收到客户退回年月销售部分商品（已确认收入），甲公司向A.21020186客户开具红字增值税发票月日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监B.220部门罚款万元600月日，于年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告万元，C.31520182000该金额较年年末原已确认的预计负债多万元2018500月日，董事会会议通过年度利润分配预案，拟分配现金股利万元，D.31820185000以资本公积转增股本，每股转增股103【答案】AC、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）
5.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算A利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率B.折算利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算C.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算D.【答案】BD、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）6与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业应当改变固定资A.产折旧方法已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更C.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入相关固定资产D.成本【答案】ABCD、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）7因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债A.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债B.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产C.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为D.一项资产【答案】AB、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值8的因素有（）换出资产的账面余额A.换出资产的公允价值B.换入资产的公允价值C.换出资产已计提的减值准备D.【答案】AD、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）9吸收投资收到的现金A.支付的债券利息B.转让债券投资收到的现金C.收到的现金股利D.【答案】CD、年月日，甲公司长期股权投资账面价值为万元当日，甲公司102X19112000将持有的乙公司股权中的一半以万元出售给非关联方，剩余股权投资对80%1200乙公司具有重大影响甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同自甲公2200司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润万元，增加其他综1500合收益万元，无其他权益变动假定不考虑增值税等相关税费及其他因素，300甲公司按净利润的计提盈余公积下列关于义年月日甲公司个别财务10%21911报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）o增加盈余公积万元A.60增加未分配利润万元B.540增加投资收益万元C.320增加其他综合收益万元D.120【答案】ABD、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）11投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同A.或协议约定价值不公允的除外固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本B.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本C.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等D.【答案】ACD、甲公司为乙公司建造一条生产线合同价款为万元同时双方约定，如12680果甲公司能够在个月内完工，则可以额外获得万股乙公司的股票作为奖励22合同开始日，该股票的价格为每股元；甲公司当日估计该万股股票的公允价52值计入交易价格将不满足累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的限制条件合同开始日之后的第天，甲公司该生产线建造完成，从而获得了万股股票，502该股票在此时的价格为每股元假定甲公司将该股票作为以公允价值计量且
6.2其变动计入当期损益的金融资产，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）合同开始日甲公司确认的交易价格为万元A.680合同完工时甲公司确认的交易价格为万元B.
692.4合同完工时甲公司确认的交易价格为万元C.690合同完工时甲公司确认公允价值变动损益万元D.
2.4【答案】ACD、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进13行折算的项目有（）债权投资A..盈余公积B实收资本C.合同负债D.【答案】BC、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）14待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立C.即冲销企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，D.应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD、年月日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付万元，15201611200000该土地使用权尚可使用年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上50以出包方式建造办公楼年月日，该办公楼已经完工并达到预定可使20171231用状态，总成本为万元含建造期间土地使用权摊销预计该办公楼的折160000旧年限为年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零甲公司下列会计处25理中，正确的有o土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计A.提折旧土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算B.年月日，固定资产的入账价值为万元C.20171231360000年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为万元和万元D.201840006400【答案】BD、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有16O按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值A.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本B.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认其他综C.合收益按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益D.【答案】BD、（年）下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）172012账面价值大于其计税基础的资产A.账面价值小于其计税基础的负债B.超过税法扣除标准的业务宣传费C.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损D.【答案】AB、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行18折算的有（）实收资本A.盈余公积B.合同负债C.债权投资D.【答案】AB、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）19外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本A.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益B.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本C.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用D.【答案】BC、甲公司投资一境外子公司，拥有其股权份额，该子公司的记账本位币为2060%欧元甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币已知期初折算汇率为欧元元人民币，期末折算汇率为欧元=元人民币，甲1=
8.
518.1公司采用平均汇率对利润表项目折算期初未分配利润为万欧元，折合人民200币万元；期初盈余公积万欧元，折合人民币万元本期取得净利润155050395万欧元，计提盈余公积万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和20020所有者权益总额多万元人民币则不考虑其他因素，下列处理中正确的有20（）报表折算后未分配利润的人民币金额为万元A.3044报表折算后盈余公积的人民币金额为万元B.561合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为万元人民币C.20合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为万元人民币D.12【答案】ABD大题（共题）10
一、（年）某企业为上市公司，年财务报表于年月日对外报出20182X172X18430该企业义年日后期间对义年财务报表审计时发现如下问题资料一2182172X17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为万元，市场售价为万元，共4847200件，其中件签订了不可撤销的合同，合同价款为万元/件，产品预计销售费5051用为万元/件企业对该批存货计提了万元的减值，并确认了递延所得税1200资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为年企业年按照税法年限对其计提102X17了摊销万元其他资料该企业适用的所得税税率为按照12025%,10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录【答案】资料一，处理不正确理由同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销有合同部分每件存货可变现净值=（万元），大于单位成本万元，未发生减值，无需计51—1=5048提存货跌价准备；无合同部分每件存货的可变现净值=（万47—1=46元），小于单位成本万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=（）（）4848-46X200-50（万元）综上，需要计提存货跌价准备万=300300元更正分录借以前年度损益调整一一资产减值损失贷存货跌价准备100借递延所得税资产贷以前年度损益调整一一所得税费用借盈1002525余公积利润分配
7.5——未分配利润贷以前年度损益调整资料二，处理不
67.575正确理由使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销更正分录销售商品收取的外币营业收入A.购进商品支付的外币款项B.向银行借入外币借款C.收到投资者以外币投入的资本D.【答案】D、甲、乙公司均系增值税一般纳税人年月日甲公司委托乙公司加工42X19121一批应缴纳消费税的产品，产品收回后继续生产应税消费品为生产该批W WW产品，甲公司耗用原材料的成本为万元，支付加工费用万元、增值税税额12033万元、消费税税额万元不考虑其他因素，甲公司收回的该批产品的入
4.2917W账价值为（）万元A.170B.
174.29C.
157.29D.153【答案】D、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）5现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债C.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产D.【答案】C、甲公司年月开始研发一项新技术，义年月进入开发阶段，62X18121912X19年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研发费用
二、甲公司12312X18600适用的所得税税率为且预计在未来期间保持不变，年度所得税汇算清缴15%,2X19于年月日完成；年度财务报告批准报出日为年月日，甲2X203202X192X2045公司有关资料如下资料一年月日，甲公司与乙公司签订了一项销2X191012售合同，约定甲公司在年月日以每件万元的价格出售件产品，2X201105100A甲公司如不能按期交货，应在义年月日之前向乙公司支付合同总价款的220115的违约金签订合同时、甲公司尚未开始生产产品，也未持有用于生产10%A A产品的原材料至年月日甲公司为生产产品拟从市场购入原材料时，2X191228A该原材料价格已大幅上涨，预计产品单位生产成本为万元义年月A62191231日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同资料二年月日，2X191016甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于年月日之前向丙2X19H20公司支付首期购货款万元义年月日，甲公司已从丙公司收到所购200219118货物年月日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙2X191125公司起诉，至年月日该案件尚未判决甲公司预计败诉的可能性为2X19123180%,如败诉，将要支付万元至万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性3050大致相同资料三年月日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件2X20126作出判决，甲公司应赔偿丙公司万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉当日，50甲公司向丙公司支付了万元的赔偿款资料四年月日，甲公司与502X191226丁公司签订了一项售价总额为万元的销售合同，约定甲公司于年月10002X202日向丁公司发货甲公司因义年月日遭受严重自然灾害无法按时交10220123货，与丁公司协商未果年月日，甲公司被丁公司起诉，年月2X202152X202日，甲公司同意向丁公司赔偿万元丁公司撤回了该诉讼该赔偿金额对20100甲公司具有较大影响其他资料（）假定递延所得税资产、递延所得税负债、预1计负债在年月日的期初余额均为零（）涉及递延所得税资产的，假定未2X19112来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异（）与预计负债3相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除（）调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税4（）按照净利润的计提法定盈余公积（）不考虑其他因素要求510%6【答案】（）资料一甲公司应该确认与该事项相关的预计负债理由甲公司如果1履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债履行合同发生的损失金额=（）6-5X（万元），不履行合同发生的损失金额100=100=5X100X10%=50（万元）所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为万元会计50分录借营业外支出50贷预计负债借递延所得50税资产（）贷所得税费用
7.550X15%（）资料二甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债理由甲公司估
7.52计败诉的可能性为很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所80%,以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债甲公司应确认的预计负债金额=（）（万元）会计分录30+50/2=40
三、甲公司年发生的与职工薪酬相关的事项如下（）月日甲公司董事20181410会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数人，其中车间200管理人员人，一线生产工人人发放给员工的本公司产品市场售价为301703000元/件，成本为元/件月日，甲公司将件产品发放给员工（）甲公18004202002司共有名员工，从年月日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每2000201811个职工可享受个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转个会计年度，71超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付年月日，每位职工当年平均未使用的假期为天根据过去经验的预201812312期（该经验将继续适用），甲公司预计年有名员工将享受不超过天的201918007带薪假期，剩余名员工每人平均享受天的带薪休假该名员工中
2008.5200150名为销售人员，名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为50元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利400中扣除（）甲公司正在研发丙研发项目，年共发生项目研发人员工资万32018200元，其中自年年初至月日期间发放的研发人员工资万元，属于费用2018630120化支出，月日至月日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资万71H3080元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为本题不考虑其他因素13%,要求就甲公司年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计2018处理，并编制相关会计分录【答案】事项（）以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收1,入以及增值税销项税额，同时结转成本借生产成本（）制造费用・
57.63[170X
0.3X1+13%]1017（）贷应付职工薪酬[30X
0.3X1+13%]借应付职工薪酬贷主
67.
867.8营业务收入应交税费一一60应交增值税（销项税额）借主营业务成本
7.8（）贷库存商品
360.18X200事项（）作为累积带薪缺勤处理，年年末应该根据预计年将使用的累362,20182019积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用（）管理费用9150X
1.5X
0.043（）贷应付职工薪酬一一累积带薪缺勤50X
1.5X
0.04事项（）自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发支出（费123,用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产
四、甲公司是一家投资控股型的上市公司拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司年发生下列交易或事项资料一甲公司的子公司一一乙公司是一家2X19建筑安装公司，年月，乙公司与公司订立一项装修一幢层建筑并安装2X1911A3新电梯的合同，合同总对价为万元已承诺的装修服务（包括电梯安装）是2000一项在一段时间内履行的履约义务预计总成本为万元（包括电梯成本1600600万元）乙公司在电梯转让给公司前获得对电梯的控制乙公司使用投入法基A于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度公司在年月电梯运抵该A2X1912建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至年月才安装完成乙公司未参与电2X206梯的设计与生产至年月日，已发生的成本为万元（不包括电梯）2X191231200资料二甲公司的子公司一一丙公司是一家生产通信设备的公司年月2X1911日，丙公司与公司签订专利许可合同，许可公司在年内使用自己的专利技B B3术生产产品根据合同的约定，丙公司每年向公司收取由两部分金额组成的W B专利技术许可费,一是固定金额万元,于每年末收取；二是按照公司产品销500B W售额的计算的提成,于第二年初收取根据以往年度的经验和做法,丙公司可合3%理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动年月日，丙公司2X191231收到公司支付的固定金额专利技术许可费万元年度,公司销售产B5002X19B W品的销售额为万元其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准6000则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回第三，不考虑货币时间价值、税费及其他因素要求（）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算1乙公司年履约进度及应确认的收入（）根据资料二，判断丙公司授予知识产2X192权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照公司产品销售额的收取的提成应于何时确认收B W3%入（）根据资料二，编制丙公司年度与收入确认相关的会计分32X19【答案】（）计算履约进度时应将电梯成本扣除理由若计算履约进度时考虑电梯1成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除履约进度=（）；年确认收入二（）（万元）；200+1600-600X100%=20%2X192000-600X20%+600=880（）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务理由丙公司可合2理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务即丙公司按照公司产B W品销售额的收取的提成应于年月日确认收入（）年月日3%2X19123132X1911借长期应收款（）贷:主营业务收入1500500X3年月日借银行存款15002X191231贷长期应收款500500
五、公司年至年投资业务如下资料一年月A20192020201912日，公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入公司股权，取得公司A B B的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为万元，账面价值为60%63005000万元（其中成本为万元，公允价值变动万元），该项房地产在由自用房20003000地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益万元公司可辨认净资产公1000B允价值总额为万元（假定公允价值与账面价值相同）公司和公司在合10000A B并前后未受同一方最终控制，当日起公司主导公司财务和经营政策资料A B二年公司实现净利润万元，公司确认其他综合收益（增加）2019B1000B200万元，公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动（增B加）为万元假定公司一直未进行利润分配资料三年月日，100B202071公司将其持有的对公司的股权出售给某企业A B40%【或出售其所持有的子公司公司股权的B2/31，出售取得价款万元，公司出售公司股权后仍持有公司的股权，5000A BB20%并在公司董事会指派了一名董事对公司长期股权投资由成本法改为按照权BB益法核算年前个月公司实现的净利润为万元，分配现金股利万20206B56060元，年月日公司可辨认净资产公允价值总额为万元202071B9790（包括公司一项存货公允价值高于账面价值的差额为万元）公司按净B X90A利润的提取盈余公积不考虑增值税、所得税等因素要求10%根据上述资料，编制公司的相关会计分录A【答案】（）公司在年月日的会计处理如下借长期股权1A201912投资贷其他业务收入借其他业务成本公允价值变动损益6300630010003000其他综合收益贷投资性房地产合并商誉=（万元）100050006300-10000X60%=300（）公司在年上半年的会计处理如2A2020下分配现金股利万元借应收股利（）贷投资6060X60%36收益收到现金股利分录略（）公司在年月日的会计处363A202071理如下
六、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为适用的所得税税率为13%,其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的计提盈余公积甲公25%,10%司与收入有关的资料如下（）年月日，甲公司向丙公司销售一批商品，12018325不含增值税的销售价格为万元，增值税税额为万元，该批商品成本为30003902400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件月日，丙45公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为10%300万元月日，甲公司收到丙公司支付的款项万元（）年月3951030512201891日至日，甲公司开展产品以旧换新业务，共销售产品台，每台不含增30A A100值税的销售价格为万元，增值税税额为万元，每台销售成本为万元，同
101.37时，回收台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为万元，1001增值税税额为万元，款项均已支付（）年月日，因产品质量问题，
0.1332019118甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为万400元，增值税税额为万元，该批商品系年月日售出，销售成本为5220181219320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为年月日，年度所得税汇算清缴于201931020182019年月日完成除上述资料外，不考虑其他因素要求（）根据材料（）至材料43011（）逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（）根据资料（）判断该事项是否属于资2,23,产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（）资料（）年月日借应收账款贷主营业务收入应11201832533903000交税费——应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品390240024002018年月日借主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷4530039应收账款年月日借银行存款贷应收账款339201851030513051
七、甲公司债券投资的相关资料如下资料一年月日，甲公司以银行201511存款万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的年期公司债券，该203020004债券的票面年利率为虬债券合同约定，未来年，每年的利息在次年月
4.2411日支付，本金于年月日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公201911司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产资料二甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为甲公司在每年年末对债券
3.79%,投资的利息收入进行会计处理资料三年月日，甲公司在收到乙公司201711债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项万元收存银行假定不考虑2025增值税等相关税费及其他因素要求（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）（）编制甲公司年月日购入乙公司债券的相关会计分录（）计算甲公司12015112年月日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录（）编制甲公司201512313年月日收到乙公司债券利息的相关会计分录（）计算甲公司年2016114201612月日应确认的债券利息收入，并编制相关会计分录（）编制甲公司年31520171月日出售乙公司债券的相关会计分录1【答案】（）借债权投资一一成本12000——利息调整贷银行存款30（）甲公司年月日应确认的利息收入二20302201512312030X
3.79%=
76.94（万元）借应收利息（）贷842000X
4.2%投资收益债权投资一一利息
76.94调整（）借银行存款
7.063贷应收利息（）年848442016月日应确认的利息收入二（）（万元）借应收利12312030-
7.06X
3.79%=
76.67息贷投资收益
8476.67
八、甲公司义年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下资料一年2202X20月日，甲公司以银行存款万元自非关联方取得乙公司的有表决权的11640080%股份，能对乙公司实施控制资料二年月日，乙公司所有者权益的账2X2011面价值为万元，其中股本为万元，资本公积为万元，盈余公积为700025001000万元，未分配利润为万元乙公司可辨认净资产的公允价值为万元，35031507500该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为万元，公允价800值为万元，预计尚可使用年限为年，乙公司采用年限平均法计提折旧资13005料三年月日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为万元，成本2X2061600为万元，未计提过存货跌价准备至当年年末，乙公司已向集团外部售出40040%,剩余部分可变现净值为万元资料四年度，乙公司实现净利润万3002X201100元，持有的其他权益工具投资公允价值上升万元，未发生其他导致所有者权500益变动的事项其他资料甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积不考虑增值税、企业所10%得税等其他因素（）编制甲公司年月日取得乙公司股权投资的相关会计12X2011分录（）计算甲公司在年月日合并财务报表中应确认的商誉金额（）22X20113编制甲公司义年月日编制合并报表时相关的调整和抵销分录（）编制甲220114公司义年月日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录2201231【答案】
九、甲公司拥有一栋办公楼和、、三条生产线，办公楼为与、、生产线M P V M P V相关的总部资产年月日，办公楼、、、生产线的账面价值分别2x191231M PV为万元、万元、万元和万元年月日，办公楼、、、200801201502x191231M P生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试V、生产线分别被认定为资产组资料一年月日，甲公司运用合M PV2x191231理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到作、生产线的金额分别为万元、PV40万元和万元资料二年月日，分摊了办公楼账面价值的、601002x191231M P生产线的可收回金额分别为万元、万元和万元资料三生产线V140150200P由、两台设备构成，、设备均无法产生单独的现金流量年月E FE F2x191231日，、设备的账面价值分别为万元和万元，甲公司估计设备的公允价E F4872E值和处置费用分别为万元和万元，设备的公允价值和处置费用均无法合理估451F计不考虑其他因素要求（）分别计算分摊了办公楼账面价值的、、生产1M PV线应确认减值损失的金额（）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会2计分录（）分别计算生产线中、设备应确认减值损失的金额3P EF【答案】（）
①将办公楼账面价值分摊到生产线后账面价值（万元），1M=80+40=120其可收回金额为万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则分摊了140办公楼账面价值的生产线应确认减值损失的金额为
②将办公楼账面价值分摊M0o到生产线后账面价值（万元），其可收回金额为万元，账面价值P=120+60=180150大于可收回金额，发生减值万元（）则分摊了办公楼账面价值的生产线30180T50,P应确认减值损失的金额为万元
③将办公楼账面价值分摊到生产线后账面价30V值=（万元），其可收回金额为万元，账面价值大于可收回金额，150+100=250200发生减值万元（）则分摊了办公楼账面价值的生产线应确认减值损失的50250-200,V金额为万元（）将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分配资产502P组减值金额分摊给办公楼的金额（万元）；资产组减值金额分摊=30*60/180=10P给资产组的金额（万元）资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30*120/180=20V二（万元）；资产组减值金额分摊给资产组的金额50*100/250=20V二（万元）所以，资产组没有发生减值损失，资产组发生减值损50*150/250=30MP失万元，资产组发生减值损失万元，办公楼发生减值损失20V30二（万元）；办公楼应确认减值损失的金额为万元借资产减值损失10+20=3030贷固定资产减值准备（）分摊了办公楼账面价值的资产组减值金额分摊30303P给资产组的金额（万元）；生产线中设备应分摊的减值损失的=30*120/180=20P E金额=（）（万元），由于设备的公允价值减去处置费用后的净额20*48/48+72=8E（万元），设备最多能确认减值损失的金额=二（万元）『生产线=45-1=44E48-444中设备应分摊的减值损失的金额（）（万元）？由于设备的公允价E=20*48/48+72=8E值减去处置费用后的净额=二（万元）45-144
一十、某企业为上市公司，年财务报表于年月日对外报出，企业2X172X18323所得税汇算清缴在义年月日该企业年日后期间对年财务报2184102X182X17表审计时发现如下问题资料一义年年末，该企业的一批存货已经完工217成本为万元，市场售价为万元，共件，其中件签订了不可撤销的合484720050同，合同价款为万元/件，产品预计销售费用为万元/件企业对该批存货计511提了万元的减值，并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形200资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为年企业年按照税法年限102X17对其计提了摊销万元其他资料该企业适用的所得税税率为按照12025%,10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录【答案】资料一，该企业的会计处理不正确理由签订合同的件产品的可变现50净值二（）（万元），成本为万元（）成本小于可变现净值，51-1X50=2500240050X48,未发生减值未签订合同的件产品的可变现净值二（）（万元），15047-1X150=6900成本为万元（）成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为万7200150X48,300元，应确认递延所得税资产的金额为万元75（）更正分录借以前年度损益调整300X25%o贷存货跌价准备借递延所得100100税资产贷以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提25摊销税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础万元，应确认递延所得税负债万元更正分录借累计摊销贷以前12030120年度损益调整借以前年度120损益调整30万元，截至年年末累计发生研发费用万元，其中符合资本化条件的金2X191600额为万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的税前抵扣不考1000175%虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）O自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件A.的计入无形资产成本实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用C.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）7预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出A.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回B.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产C.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.【答案】B、年月日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券万份，82X19512000面值总额为万元，票面利率为虬甲公司现金流充裕，没有出售计划，购100006买该债券的目的是收取本金和利息不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投D.资【答案】B、年月日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，920201231累计发生的资本化支出为万元当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届210000满时为恢复环境发生弃置费用万元，其现值为万元该核电站的入账100008200价值为（）万元A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C、甲公司年月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为万102X198380元，已计提累计折旧万元，已计提减值准备万元改良时发生相关支出共计5010万元被替换部分的账面价值为万元年月工程交付使用，改良后180202X1910该生产线预计使用年限为年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧则甲5公司年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为2X19（）万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，年月日根据经过112X1911批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度万元，月52日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了万元用款额度1052月日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月日，购入办公设备2531一台，实际成本为万元下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）2月日确认零余额账户用款额度万元A.2255月日确认财政拨款收入万元B.2255月日确认固定资产万元C.312月日确认事业收入万元D.312【答案】D、（年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的122016增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元，自行安装耗用30051材料万元，发生安装人工费万元不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达205到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元A.320B.325C.351D.376【答案】B、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）13接受捐赠无形资产时支付的相关税费A.在无形资产研究阶段发生的研究费用B.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出C.商标注册后发生的广告费D.【答案】A、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）14售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求A.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求C.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求D.【答案】D、年月日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日152X1911起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业义年月日厂房改扩建工程完工，共发生支出万元（符2191231400合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性2000房地产，截至年月日已计提折旧万元，未计提减值准备，下列说法2X1911600中错误的是（）发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本A.改扩建期间不对该厂房计提折旧B.义年月日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为C.219110年月日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为万元D.2X1912311800【答案】C、？年月日，甲公司为购建厂房借入专门借款万元，借款期限为1620183110000年，年利率年月日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一210%201841笔款项万元，预计工期为年在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量40002纠纷，施工活动从年月日起发生中断年月日，质量纠纷得到2018712018121解决，施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为不考虑其他因素甲公司该在建厂房年度资本化的利息费用
0.5%,2018为（）万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D、年月日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部172017510出售，取得价款万元，当日办妥手续出售时，该项长期股权投资的账面价1200值为万元，其中投资成本为万元，损益调整为万元，可重分类进损1100700300益的其他综合收益为万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处100置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元A.100B.500C.400D.200【答案】D、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折18算的是（）固定资产A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.【答案】A、年月日，甲公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用192X111120A发票注明的设备价款为万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通
950123.5过银行支付安装设备时，甲公司领用原材料万元（不含增值税额），支付A36安装人员工资万元年月日，设备达到预定可使用状态设备142X111230A A预计使用年限为年，预计净残值率为甲公司采用双倍余额递减法计提折旧55%,甲公司年度对设备计提的折旧是（）万元2X14AA.
136.8B.144C.
187.34D.190【答案】B、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处20置费用”的是（）与资产处置有关的法律费用A.与资产处置有关的相关税费B.与资产处置有关的搬运费C.与资产处置有关的所得税费用D.【答案】D、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，年月日甲公司以212017110银行存款万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用9600寿命为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因40120素，年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元2017A.240B.220C.
217.25D.237【答案】c、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其22应暂停借款利息资本化的事项是（）因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过个月A.3因工程质量纠纷造成建造多次中断累计个月B.3因发生安全事故造成建造中断连续超过个月C.3因劳务纠纷造成建造中断个月D.2【答案】C、甲公司拥有乙公司的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策2360%年月日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为万元，201961800成本为万元至年月日，乙公司已对外出售该批存货的当日，5602019123160%,剩余存货的可变现净值为万元甲、乙公司适用的所得税税率均为虬不考28025虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为万元A.10B.14C.24D.0【答案】B、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是24O合并收入费用表A.合并资产负债表B.附注C.合并利润表D.【答案】D、年月日，甲公司以万元购入一台设备并立即投入使用，预计25201612204800使用年限为年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧年10201712。
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