会计专业初级经济法基础增值消费税制度模拟答案解析

会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税法律制度模拟试卷及答案与解析25

一、单项选择题本类题共25小题，每题1分，共25分每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案多选、错选、不选均不得分1我国个人所得税中日勺工资薪金所得采用日勺税率形式属于oA比例税率B超额累进税率C超率累进税率D全额累进税率2下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是oA平整土地B发售住宅C出租办公楼（C）广州的孙某将一套位于南京的一般住宅对外发售，该房产已购置1年（D）山西的李某将一套位于深圳的一般住宅对外发售，该房产已购置3年21下列各项中，属于增值税专用发票基本联次时有（）（A）发票联（B）抵扣联（C）存根联（D）记账联22根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（）（A）关税（B）增值税（C）车船税（D）船舶吨税

三、判断题本类题共10小题，每题1分，共10分表述对的I的，填涂答题卡中信息点［＜］；表述错误的，则填涂答题卡中信息点［X］每题判断成果对的得1分，判断成果错误的扣

0.5分，不判断的不得分也不扣分本类题最低得分为零分23根据营业税改征增值税试点有关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务A对时B错误24商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽不包括劳保专用部分、化妆品等消费品可以开具专用发票A对时B错误25委托加工的应税消费品，除受托方为个人之外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税A对的|B错误26某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税（）（A）对时（B）错误）27烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业日勺，应缴纳消费税（（A）对的J（B）错误28甲房地产开发企业将自己开发的一栋写字楼免费赠送给红十字会作为办公用房，其行为应视同销售征收增值税（）（A）对时（B）错误29某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税（）（A）对时（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷答案与解析25

一、单项选择题本类题共25小题，每题1分，共25分每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案多选、错选、不选均不得分11对的I答案】B【试题解析】所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算时【知识模块】增值税、消费税法律制度2【对日勺答案】A【试题解析】选项B,按照“销售不动产”税目计缴增值税；选项C,按照“销售服务——现代服务（租赁服务）”税目计缴增值税；选项D,按照“销售无形资产”税目计缴增值税【知识模块】增值税、消费税法律制度3【对日勺答案】D【试题解析】纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的所有价款确定销售额4【对日勺答案】C【试题解析】纳税人合用简易计税措施计税的，因服务中断而退还给购置方的销售额，应当从当期销售额中扣减【知识模块】增值税、消费税法律制度5【对日勺答案】D【试题解析】实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策当月销项税额=3000xll%+50+（l+ll%）xll%=330+4・95=

334.95（万元），当期可抵扣时进项税额为150万元，应纳税额为

334.95—150=

184.95（万元）；按实际税负3%计算应缴纳的增值税=[3000+50+（1+11%）]x3%=9L35（万元）；可申请办理即征即退时增值税为184・95—

91.35=

93.6（万元）【知识模块】增值税、消费税法律制度6【对的I答案】C【试题解析】选项C,外购货品“对外”（用于赠送），视同销售；选项AD,外购货品“对内”（用于集体福利或个人消费），进项税额不得抵扣；选项B,将外购货品，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣7【对日勺答案】A【试题解析】纳税人采用直接受款方式销售货品，不管货品与否发出，均为收到销售额或获得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当日【知识模块】增值税、消费税法律制度8【对日勺答案】B【试题解析】用外购应税消费品，持续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款本题中,10月初库存高档护肤类化妆品为0,本月购进数量为100万元，10月底库存数量为10万元，则生产领用的数量为90万元【知识模块】增值税、消费税法律制度9【对日勺答案】B【试题解析】选项A,雪地车不属于消费税征收范围；选项B,在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项CD,在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税10【对的I答案】B【试题解析】选项A,银行重要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货品”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不一样步发生，也无附属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B,销售商品属于“销售货品”，运送商品属于“交通运送服务”，但销售商品和提供运送属于一项业务，同步发生，有附属关系，经营主体百货商场以从事货品批发或零售为主，应当按照按“销售货品”缴纳增值税；选项C,纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货品的同步提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货品和建筑服务的销售额，分别合用不一样的税率或者征收率；选项D,提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货品”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同步发生，有附属关系，经营主体餐饮企业以提供餐饮服务为主，应当按照按“生活服务”缴纳增值税【知识模块】增值税、消费税法律制度11【对的答案】D【试题解析】

（1）进口环节应纳关税税额=100x26%=26（万元）；

（2）构成计税价格=（100+26）4-（1—15%）=

148.24（万元）；

（3）进口环节应纳消费税税额=

148.24x15%=

22.24（万元）；

（4）进口环节应纳增值税税额=

148.24xl7%=25・2（万元）；增值税和消费税合计金额=25・2+

22.24=

47.44（万元）【知识模块】增值税、消费税法律制度12【对的答案】D【试题解析】委托他人代销货品的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当日，或者收到所有或部分货款的当日【知识模块】增值税、消费税法律制度

二、多选题本类题共20小题，每题2分，共40分，每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对日勺答案多选、少选、错选、不选均不得分13【对的答案】B,C【试题解析】选项A,以货币投资收取固定利润或保底利润按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项B,共享单车运行属于提供有形动产租赁服务，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项C,将车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于公布广告，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项D,按照“现代服务——文化创意服务”缴纳增值税14【对的I答案】B,C【试题解析】选项AD,为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务；选项BC,虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务【知识模块】增值税、消费税法律制度15【对的答案】A,C【试题解析】选项AC,属于价外费用，无论会计上怎样核算，均应计入销售额；选项BD,不属于价外费用，不计入增值税时应税销售额【知识模块】增值税、消费税法律制度161对的I答案】A,D【试题解析】选项A,属于实木地板税目；选项D,属于高档化妆品税目；选项B,消费税税目中的“酒”不包括“调味料酒”；选项C,消费税税目中的小汽车不包括“电动汽车”D转让土地使用权3甲首饰店是增值税一般纳税人2023年11月采用“以旧换新”方式销售一批金项链该批金项链含增值税售价为140400元，换回代I旧项链作价128700元，甲首饰店实际收取差价款11700元已知增值税税率为17%甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，对日勺的是A[140400;1+17%]x17%=20400元B[12870Hl+17%]xl7%=18700元C140400x17%=23868元[11700^1+17%]17%=1700UD XT4甲设计企业为增值税小规模纳税人，2023年6月提供设计服务获得含增值税价款206000元；因服务中断，退还给客户含增值税价款10300元已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计企业当月应缴纳增值税税额欧I下列计算中，对的的是A[206000^1+3%]x3%=6000X1B206000x3%=6180元C[206000—10300;l+3%]x3%=5700元17【对的答案】B,C【试题解析】选项AD,复合计征消费税【知识模块】增值税、消费税法律制度18【对的答案】B,C【试题解析】选项A,属于交通运送服务；选项D,属于生活服务【知识模块】增值税、消费税法律制度19【对欧I答案】A,B,C【试题解析】选项ABC,外购货品“对外”（用于投资、赠送、分派股利）视同销售；选项D,外购货品“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣【知识模块】增值税、消费税法律制度20【对时答案】B,C【试题解析］选项A,个人将购置2年以上（含2年）“北、上、广、深”以外其他地区的非一般住房对外销售的，免征增值税；选项B,个人将购置2年以上（含2年）“北、上、广、深”地区的非一般住房对外销售时，以销售收入减去购置住房价款后的I差额按照5%的征收率缴纳增值税；选项C,个人将局限性2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；选项D,个人将购置2年以上（含2年）的一般住房对外销售时，免征增值税【知识模块】增值税、消费税法律制度21【对欧I答案】A,B,D【试题解析】增值税专用发票基本联次包括发票联、抵扣联、记账联【知识模块】增值税、消费税法律制度22【对的I答案】A,D【试题解析】选项AD,由海关负责征收；选项C,由税务机关负责征收；选项B,分为进口环节和国内流转环节，进口环节的增值税由海关负责征收，国内流转环节的增值税由税务机关负责征收，在不做尤其强调的状况下，认定为国内流转环节的增值税【知识模块】增值税、消费税法律制度

三、判断题本类题共io小题，每题1分，共io分表述对日勺的，填涂答题卡中信息点［$；表述错误的，则填涂答题卡中信息点［X］每题判断成果对的得1分，判断成果错误时扣

0.5分，不判断的不得分也不扣分本类题最低得分为零分23【对的答案】A【知识模块】增值税、消费税法律制度24【对的答案】B【试题解析】上述情形，不得开具增值税专用发票【知识模块】增值税、消费税法律制度25【对欧I答案】A【知识模块】增值税、消费税法律制度26【对的答案】B【试题解析】纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税【知识模块】增值税、消费税法律制度27【对的I答案】B【试题解析】烟草批发企业之间销售卷烟，不属于批发，不加征消费税28【对的答案】B【试题解析】将不动产免费赠送给他人的I,用于公益事业不征收增值税【知识模块】增值税、消费税法律制度29【对的答案】B【试题解析】纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税【知识模块】增值税、消费税法律制度D206000—10300x3%=5871元5某管道运送企业位于“营改增”试点地区，重要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人2023年12月该企业向客户运送天然气共获得不含税收入3000万元，同步随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元该企业12月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，对的欧I是A3000x11%+50^1+11%x11%=

334.95万元B3000x11%+50^1+11%xl1%—150=

184.95万元C[3000+50^1+11%]x3%=

91.35万元D3000x11%+50^1+11%x11%—150-[3000+50^1+11%]x3%=

93.6万元6下列行为中，应视同销售货品征收增值税的是A将外购货品用于个人消费B将外购货品用于免税项目C将外购货品免费赠送他人D将外购货品用于集体福利7下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，不对日勺日勺是oA纳税人采用直接受款方式销售货品，为货品发出的I当日B纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同步收讫销售款或者获得索取销售款凭据的I当日C纳税人采用委托银行收款方式销售货品，为发出货品并办妥托罢手续的当日D纳税人进口货品，为报关进口的|当日8某企业为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2023年10月份生产销售高档修饰类化妆品获得不含税销售收入100万元该企业10月初库存的高档护肤类化妆品万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元，已知高档化妆品合用的消费税税率为15%则该企业当月应缴纳消费税的下列计算中，对的I日勺是oA100x15%—100xl5%=0B100x15%—100—10xl5%=l.5万元C100x15%-*10xl5%=

13.5万元D100x15%=15万元9下列各项中，应缴纳消费税日勺是（）（A）汽车厂销售雪地车（B）手表厂销售高档手表（C）珠宝店销售珍珠项链（D）商场销售木制一次性筷子10下列行为中，应当一并按销售货品征收增值税的是（）（A）银行从事存、贷款业务并销售金、银（B）百货商店销售商品同步负责运送（C）建筑企业提供建筑业劳务的同步销售自产水泥预制构件等建筑材料（D）餐饮企业提供餐饮服务的同步销售酒水11某企业为增值税一般纳税人，2023年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%,增值税税率为17%则该企业进口环节应缴纳欧I增值税和消费税合计金额的下列计算中，对的的是（）A100xl7%=17万元B100+100x26%^1—15%xl5%=

22.24万元C100+100x26%Hl—15%xl7%=

25.2万元D100+100x26%Hl—15%x17%+15%=

47.44万元12甲企业为增值税一般纳税人，于2023年7月10日将部分产品委托乙企业代销并于当日发出产品，2023年7月20日乙企业收到产品并于2023年8月5日代销完毕，8月15日甲企业收到代销清单，则甲企业对该批货品的增值税纳税义务发生时间为oA2023年7月10日B2023年7月20日C2023年8月5日D2023年8月15日

二、多选题本类题共20小题，每题2分，共40分，每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意时对欧I答案多选、少选、错选、不选均不得分13某共享单车企业，2023年6月，以单车押金进行投资，购置短期保本理财产品，获得收益600万元，获得单车运行收入4000万元，车身广告收入200万元，APP软件页面广告收入600万元，上述收入应当按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税日勺有（）（A）购置短期保本理财产品，获得收益（B）单车运行收入（C）车身广告收入（D）APP软件页面广告收入14下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（）o（A）法国航空企业将中国公民赵某从法国运送至美国（B）日本某企业为中国境内某企业设计时装（C）法国某企业出租设备给中国境内某企业使用（D）美国某企业出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分企业办公使用15下列各项中，应计入增值税时应税销售额的有（）（A）向购置方收取的违约金oB销售货品日勺同步代办保险而向购置方收取的保险费C因销售货品向购置方收取的手续费D受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税16下列各项中，应征收消费税的有0A实木地板B调味料酒C电动汽车D成套化妆品17下列各项中，实行从量定额计征消费税的有A白酒B啤酒C黄酒D卷烟18下列各项中按照“现代服务”缴纳增值税的1有oA交通运送服务B文化创意服务C租赁服务D文化体育服务19根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货品进项税额准予从销项税额中抵扣的|有oA将外购货品免费赠送给客户B将外购货品作为投资提供应联营单位C将外购货品分派给股东D将外购货品用于招待客户20下列各项中，合用5%的增值税征收率日勺有A北京的赵某将一套位于天津日勺办公用房对外发售，该房产已购置3年B上海的I钱某将一套位于北京的I别墅对外发售，该房产已购置3年。