会计制度的基本原则

1.单、费用开支证明单、调拨单、收款收据、借条等外来原始凭证指我企业与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对

2.第三十条原始凭证必须具有如下基本要素:凭证口勺名称；填U!方开给我司日勺凭证、发票、收据等制凭证日勺日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员日勺签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额第三十五条对于不一样渠道获得日勺原始凭证，除具有上述基本要素外，还应包括其他附加条件，详细为、从外单位获得日勺原始凭证，必须盖有填制单位日勺公章；从个人获1得日勺原始凭证，必须有填制人员日勺签名或者盖章对外开出口勺原始凭证，必须加盖本单位公章、自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定人员日勺签名或盖章

2、购置实物日勺原始凭证，必须有验收证明

3、支付款项口勺原始凭证，必须有收款单位和收款人日勺收款证明

4、发生销货退回日勺，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退5款时，必须获得对方日勺收款收据或者汇款银行日勺凭证，不得以退货发票替代收据、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后收回借款时，应当另开6收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据、经上级有关部门同意日勺经济业务，应当将同意文献作为原始凭证附7件假如同意文献需要单独归档口勺，应当在凭证上注明同意机关名称、日期和文献字号第三十六条原始凭证不得涂改、挖补发现原始凭证有错误日勺,应当由开出单位重开或改正，改正处应加盖开出单位口勺公章第三十七条原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人或会计主管人员同意,可以复制向外提供日勺原始凭证复印件，应当在专设日勺登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章第三十八条从外单位获得日勺原始凭证如有遗失，应当获得原开出单位盖有公章日勺证明，并注明本来凭证日勺号码、金额和内容等,经本单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人同意后,才能代作原始凭证如确实无法获得证明日勺，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细状况，经本单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人同意后，代作原始凭第三十九条会计人员必须审核原始凭证日勺真实性、完整性申请人、审批人日勺签字续必须齐全且符合企业的规章制度保护企业利益不受侵害维护会计信息的真实性第九部分账套设置及凭证录入十条各下属企业建立新日勺财务帐套、开立新帐户及项目进行清盘时需以书面形式向集团企业财务管理中心报批十一条账套日勺初始化设置应遵守集团统一规定日勺会计U!科目名称和会计科目代码，需设置核算项目日勺应按集团规定设置新建账套必须在核算项目明细余额、会计科目明细余额、会计科目汇总余额与十二条账套日勺权限分工管理根据岗位职责进行设置U!手工账簿或原账套查对相符后方可启用第四十三条除结账和改正错误日勺记账凭证可以不附原始凭证外其他记账凭证必须附有原始凭证并根据其附有日勺原始凭证日勺经济性质和内容编制记账凭证第四十四条记账凭证必须序时、持续编号记账凭证日勺日期一般应为原始凭证日勺日期十五条记账错误处理.记账前若发现记账凭证有错误，应先改正或重制记账凭证记账凭证或1账簿上日勺数字差错，应在错误口勺所有数字正中划红线,表达注销，并由经办人员加盖图章后，将对口勺日勺数字写在应记日勺栏或行内.记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，应先用红2字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相似口勺记账凭证，以冲销本来日勺记录，然后重新填制对口勺日勺记账凭证，一并登记入账假如会计科目和借贷方向对日勺，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增长或冲减相差曰勺金额改正后应在摘要中注明原记账凭证日勺日期和号码，以及改正日勺理由和根据报出会计报表后，发现记账差错时如不需要变更本来报表日勺，可以

3.填制对日勺口勺“记账凭证”，一并登记入账；假如会计科目和借贷方向对口勺，只是金额错误，也可另行填制“记账凭证”，增长或冲减相差日勺金额改正后，应在摘要中注明原“记账凭证”日勺日期和号码，以及改正口勺理由和根据.第四十六条会计机构、会计人员应根据审核无误日勺原始凭证录入记账凭证、记账凭证一律使用通用日勺记账凭证;

1、记账凭证日勺录入应内容完整、摘要简朴明了;

2、录入日勺凭证需经专人审核后方可过账;

3、改正错误口勺措施必须符合财政部《会计基础工作规4范》日勺规定；、记账凭证应在业务发生并获得完整日勺原始凭证后及时录入，5不得积压第四十七条各单位应当定期对会计账套记录日勺有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行互相查对，保证账证相符、账账相符、账实相符第十部分成本费用的核算管理十八条成本与费用要按权责发生制原则进行计提要对日勺划分和!4!核算各项成本费用，严格按规定日勺核算内容和规定使用跨期摊销帐户（待摊费用、预提费用等）第四十九条企业制定合理完善日勺定额费用和报销制度，本企业日勺管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益第五十条有关费用报销程序和原则口勺制度由财务部另行制定第十一部分收入、利润和税金的管理第五十一条企业销售收入实现日勺标志是收讫价款或获得索取价款口勺凭据第五十二条企业要按税法规定对口勺计提多种税费，精确核算和反应各项税金日勺提取和上交每月号前将计算对口勺日勺有关税务报表上报15有关税务部门第五十三条利润总额可按如下公式计算、利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

1、销售利润二产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用

2、产品销售利润二产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售3税金及附加、其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及4附加、企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系日勺各项收入和5第五十条企业实现利润后应缴纳企业所得税,支出如下次序分派:、支付各项税收日勺滞纳金和罚款

1、弥补企业此前年度亏损

2、提取法定盈余公积金和公益金

3、向投资者分派利润4第十二部分会计报表第五十五条会计报表日勺编制应根据国家制定口勺《企业会计准则》和董事会规定日勺会计报表格式和填报时间、份数来执行第五十六条企业会计报表按使用人重要分为二大类第一类为外部会计报表，合用于国家规定应对外部单位报送或是按国际通例应对外公布日勺报表第二类为内部考核报表，重要是为了满足总企业内部生产经营或预算管理口勺需要而编制口勺供管理人员使用日勺报表第五十七条企业对外报送日勺会计报表应当依次编定页、加具封面、装订成册、加盖公章、封面注明企业名称、企业统一代码，组织形式，报表所属月份，报出日期，并由单位日勺负责人、会计主管签名并盖章对内报送日勺会计报表，详细规范另行制定第五十八条外部会计报表日勺报送必须按照政府部门日勺规定格式,规定期间报送，不得私自更改所有报表对外报送应经财务负责人同意第五十九条根据会计工作一致性和可比性原则，我司结帐时间第一部分总则第一条为适应企业日勺发展，充足体现会计信息口勺可检查性，完为每月月底最终一天为结帐时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月号前上报企业总经理及有关部门8第十三部分会计档案管理第六十条董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料日勺真实性、完整性负责第六十一条各单位日勺会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应定期打印、装订成册，并建立档案，妥善保管；存储会计软件、电子数据日勺软盘、光盘、磁盘、磁带等存储介质也应作为会计档案进行管理会计档案建档规定、保管期限、销毁措施等根据财政部日勺《会计档案管理措施》日勺规定进行第六十二条企业财务人员、保管员、记录员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，保证会计档案日勺持续完第十部分附则U!整第六十三条本制度自董事会同意公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致日勺以本制度为准第六十条本制度由企业财务部负责解释善我企业日勺财务管理工作，现根据国家《企业会计准则》及有关规章制度，特制定本措施第二条合用于我司财务部所有财会人员日勺会计核算工作第二部分会计机构及人员设置第三条企业设置财务部作为财务会计机构，配置会计机构负责人条财务部在企业总经理日勺领导下，详细负责全企业日勺财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员日勺管理、指导检查各独立核算单位口勺会计核算工作、协助企业领导筹集资金、合理分派使用资金；建立适合自己企业需求与发展日勺成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为企业领导决策提供多种信息资料，当好领导日勺参谋其工作范围和职责详细有:.负责企业财务管理工作编制企业各项财务收支计划；审核各项资1金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项;办理平常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好企业筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间日勺关系，依法纳税.负责企业会计核算工作遵守国家颁布日勺会计准则、财经法规，2按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案.负责企业成本核算和成本管理设置成本归集程序和成本核算账表，3做好成本核算，控制成本支出，搜集登记汇总各项成本数据资料，及时、对日勺地为成本预测、控制、分析提供资料;按协议、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款日勺结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账日勺设置，健全各项记录数据.建立经济核算制度，运用会计核算资料、记录资料及其他有关日勺4资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业日勺生产经营成果和财务状况，为企业领导决策提供根据.配合企业内部审计根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，5特制定本制度第五条结合本单位实际状况，会计工作岗位可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人，但必须符合会计内部牵制制度日勺规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿日勺登记工作单位日勺空白支票和有关财务印章不得由同一人保管第六条财务部下设会计、出纳员请修改成适合我司日勺财务部人员岗位职责另行制定第七条各岗位人员必须具有对应任职条件和资格，持证上岗应具有必要日勺专业知识和专业技能，能对日勺处理多种财务会计事项

1.熟悉国家有关法律、法规、规章及国家统一会计制度

2.身体条件，即规定身体状况能适应本职工作日勺规定

3.具有良好日勺职业道德，重要包括如下五个方面

4.敬业爱岗，即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己日1勺知识和技能适应所从事工作日勺规定熟悉法规，即会计人员应当熟悉财经法律、法规，国家统一会计制度2和本单位财务会计管理制度，并结合会计工作进行广泛宣传依法办事即会计人员应当按照会计法律、法规、规章、3制度、规定日勺程序和规定进行会计工作，保证所提供日勺会计信息合法、真实、精确、及时、完整客观公正，即会计人员办理会计事务应当实事求是，客观公正4保守秘密，即会计人员应当保守本企业日勺商业秘密，除法律规定和5企业领导同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位日勺会计信息具有良好的职业道德，重要包括如下五个方面

5.财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续

6.财务会计人员、其他业务人员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核

7.成果，兑现劳动酬劳财务部人员绩效考核措施另行制定第三部分会计年度及计量货币第八条会计年度采用历年制，自公历每年月日起至月日止为一111231种会计年度第九条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表会计期间分年度、六个月度、季度和月份第十条企业以人民币元为记账本位币对实际发生日勺外币收支和以外币结算日勺多种票据以及多种债权债务，除按规定日勺汇率换算为人民币记帐外，还应登记外币单位、金额外币日勺汇率、采用中国人民银行统一公布日勺市场汇率作为处理外币业务日勺折算汇1率、采用当日汇率作为记账汇率

2、采用按月期末调整法核算汇兑损益3第十一条会计凭证、会计账簿、会计报表均使用方法定文字书写部分记账措施第十二条记账采用借贷记账法，采用权责发生制，详细规定如下所述但凡收益已经实现，费用已经发生，不管款项与否收付，都应作为本期

1.日勺收益或费用入账.但凡不属于本期日勺收益或费用，虽然款项已在本期收付，也不应作为2本期日勺收益或费用处理一种时期内日勺各项收入与其有关联日勺成本、费用，必须在同一时期

3.入账.但凡用于增长固定资产而发生口勺各项支出都应计为资本支出,不得计4入费用作为收益支出.但凡为了获得收益而发生日勺各项支出，都应作为收益支出,同步计入5成本费用第十三条财务部在持续经营口勺前提下遵照历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出日勺原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料日勺真实与完整第十四条各单位应按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计第五部分会计核算基本原则准则》及多种详细会计准则和本规则日勺有关规定进行会计核算,及时提供合法、真实、精确、完整日勺会计信息详细会计核算政策另行制定第十五条各单位发生日勺下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算款项和有价证券日勺收付；

1.财物日勺收发、增减和使用；

2..债权债务日勺发生和结算；3资本、基金日勺增减；

4.收入、支出、费用、成本日勺计算;

5.财务成果日勺计算和处理；

6.其他需要办理会计手续、进行会计核算日勺事项

7.第十六条各单位日勺会计核算应当以实际发生日勺经济业务为根据,按照规定日勺会计处理措施进行，并保证会计指标日勺口径一致、互相可比和会计处理措施日勺前后各期相一致第十七条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料日勺内容和规定必须符合国家和集团日勺有关规定；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿；不得设置账外账，不得报送虚假会计报表第十八条各单位对使用日勺会计软件及其生成口勺会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料日勺规定，应当符合《财政部会计电算化管理措施》和《财政部会计电算化工作规范》日勺有关规定以及企业有关信息IT管理制度日勺规定第六部分会计核算措施第十九条设置会计科目及账户根据会计对象详细内容口勺不一样特点和经济管理日勺不一样规定，选择一定口勺原则进行分类，并按分类核算日勺规定，逐渐开设对应日勺账户第二十条复式记账复式记账就是对每一项经济业务，都以相等日勺金额同步在两个或两个以上日勺有关账户中进行记录日勺措施我企业统一使用借贷复式记账第二十一条填制和审核凭证对于已经发生日勺经济业务，都必。