会计监管问题与改进措施

学校代码10484学号河曲财侵政/大等HENAN UNIVERSITYOF FINANCEAND ECONOMICS自学考试（会计专业）本科生论文论文题目会计监管存在日勺问题及改善措施专业名称会计工作单位作者姓名联络方式:审计、从中发现错误的会计信息，进而作出审计决定可见我国审计部门所实行的政府审计很大一部分也属于会计信息监管我国的证券监督管理委员会（简称证监会）设置于1992年，它重要是根据《公开发行证券的企业信息披露内容与格式准则》等规章对上市企业的会计信息进行监督检查，并对违法违规的行为进行查处税务、银行、保险等部门也是我国会计信息监管体系中重要的构成部分按照《税收征收管理法》的I规定，税务部门有权对纳税人日勺会计资料进行税务检查人民银行和保险监管部门则有权对各自管辖部门的会计信息进行监督与检查我国政府实行会计信息监管日勺方式

1.4目前我国政府实行会计信息监管重要有直接监管和间接监管两种方式所谓直接监管是指政府通过负责会计信息监管的部门对企业的会计信息直接进行监管；间接监管则是政府通过监管注册会计师来实现对全社会会计信息的监管这两种监管方式互相配合实现了监管模式的I多维性与立体性对目前会计监管存在问题日勺分析2我国现行的会计信息监管模式存在的J问题法律制度不健全，法律的权威和公正性较差，惩罚力度不够目前从我国的实际效果会计监督法规制度，看看有还存在不少缺陷和漏洞第一，虽然在本世纪初，新会计法实行对加强我国会计法律制度，规范会计行为，维护社会主义市场经济秩序具有十分重要的意义但伴随新会计法日勺形成，与之有关的法律、法规，当时尚未跟上，从而使会计监督在法律上存在诸多漏洞，致使会计监管效率不高，整个社会效率低下第二，我们的会计法规之间存在某些前后缺乏协调，互相交叉或矛盾的现象，在详细实行会计欺诈行为引起监督部门很难进行精确的定性第三，中国的会计欺诈行为的惩罚力度小，这是企业管理效率低下的重要原因问责形式单一，缺乏惩戒力度

2.1目前我国会计法规体系虽然已成系统，不过仍然存在着缺陷首先包括《会计法》在内的多种法律法规对于会计违规行为的追究一律采用行政责任，只有较严重者方追究刑事责任，波及到民事责任的规定则更少由于严重依赖行政问责,忽视法律手段的运用，影响到会计法律法规的威严性，使其执行与贯彻的效果受到影响时有会计违规行为因无法可依得不到应有时制裁，使会计法规与实际工作出现严重日勺脱节另一方面我国会计法律法规有关行政责任的规定又过于原则和抽象，缺乏针对性和详细性，许多惩罚规定同步又具有较大的弹性，执行起来不仅原则不好掌控，同步也影响了法律法规的威严与公正性监管部门过多，未形成合力

2.2目前我国对会计信息采用的是分业监管的方式，虽然会计信息监管职能重要集中在财政部门，不过审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门各自对自己管理范围内的会计信息进行监督与控制按理说监管部门多各负其责、监管针对性强，应有助于监管成效的获得不过事实的状况却截然相反，由于没有统一的监管规定，缺乏部门之间的沟通与协调，形成各个行业和单位之间监管原则不

一、监管功能交叉、各自为政、功能重叠的现象，同步，监管分工不明对同一信息很轻易出现反复监管及缺位监管的现象，随之相伴的必然是出现职责时不清以及出现监管问题后的互相推诿现象，从而减少了监管的效率与形象同步由于监管政出多门，必然导致监管成本的加大，导致监管部门及被监管部门人财物力不必要的消耗与挥霍内部会计信息监管效率低

2.

2.1内部会计信息监管实质是一种内部控制建立、健全单位内部会计监督制度是《会计法》明文规定的内部会计信息监管做得好有助于会计信息质量的提高不过目前我国内部会计信息监管作用发挥时并不好，其效率是低下的在现代企业制度下，为维护企业财产的安全，建立健全内部控制制度是很必要的有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏多种监督管理制度，连起码的I内部审计机构或人员也不设置，有时连简朴的内部牵制制度也不要，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象常常发生引起这一现象重要原因是，第一，我国企业的I内部会计基础工作微弱某些企业会计基础工作微弱的一种更严重的程度例如，设置会计机构不健全，会计productsquality不明确，会计工作者以上手续不规范，有效的|内部管理制度和会计监督机制等，导致会计信息严重失真的局限性可以说，基本会计核算基础微弱是内部会计监督微弱的最主线原因第二，内部监督主体整体素质不高我们大多数小企业内部审计机构，人员，使内部审计机构少，难以进行大规模系统内部审计工作日勺内部控制评价，内部审计人员的素质是好时和坏的交错，导致部分审计人员实行后审计汇报质量不高，这在一定程度上减弱了内部审计工作应有的作用，发行也不能导致企业内部管理，内部审计工作应注意的大力发展和完善第三，人员由本企业内部核数师的制约关系也导致内部会计监督微弱的重要原因不少单位对内部会计信息监管不重视，甚至认为内部会计信息监管是替他人做事，不应属于自己份内的工作，从事这一工作只是为了应付有关部门的检查，基于这种思想不少单位对内部会计信息监管不重视、甚至在人员编制和经费投入上都得不到保证，使得监事会、内部审计部门等机构形同虚设起不到任何的作用此外引起内部会计信息监管效率低下的另一重要原因就是内部会计监管独立性差，某些单位将内部会计监管部门与会计部门归属于同一机构或同一领导管理,更有甚者在机构设置上甚至将内部会计监管机构归于财务部门领导间接监管效用不高

2.

2.2会计师事务所和注册会计师自成立以来，为会计信息质量的监管做出了很大的奉献，不过目前上市企业虚假信息仍不时影响社会经济秩序的稳定运行，从近些年出现的系列会计造假事件可以看出我国会计师事务所和注册会计师监管效用并不高形成这种状况的原因重要是会计师事务所自身是自负盈亏的经营实体，存在成本与收入的比较，当面临竞争的市场环境时为了争取到业务势必在价格方面做文章，假如所接受的业务价格低必然会减少必要的审计程序、缩小审计范围、无法获得充足欧I审计证据，导致注册会计师刊登了不恰当欧I审计意见，形成审计失败目前我国会计师事务所发展迅速使得政府及协会只能依托轮换抽查的方式对其审计业务质量进行检查，业务监管力度微弱，加之目前惩戒措施不配套，使会计师事务所和注册会计师减少了风险意识，甚至违规执业，没有起到其应尽的社会监督作用和责任直接监管弱化

2.

2.3我国直接监管部门波及到财政、审计、证券监管、税务等近些年不停增多的企事业单位和会计师事务所及注册会计师使这些部门审计资源出现紧张时局面，导致只能采用抽查等方式进行直接审计，无形中减少了造假被查处时机率，加上目前对违规行为惩罚措施有限，使直接会计监管作用弱化会计机构监管职能弱

2.3企业单位是会计监督管理的基层机构，也是会计的执行者伴随经济体制改革时深入深化，越来越多日勺私有企业成立了，这时某些企业日勺经营者、领导者处在会计的监管者和企业的领导者的双重身份，这样就会导致会计人员为了集体利益而弄虚作假，使其会计的虚假行为没有得到有效地遏制，从而弱化了会计机构的监管职能社会监督不力

2.4新《会计法》构建了单位内部监督管理、国家监督管理及社会监督管理三位一体的会计监督管理模式并且我国目前的外部监督重要是有会计事务所进行的I,不过，我国目前的会计师事务所由于体制原因、职业原则、人员素质、职业环境等问题，使社会监督管理作用无法正常发挥第一，有欧I企业管理构造的上市企业不合理，存在严重的内部人控制现象，会计师事务所的聘任和辞退实际上是通过内部管理来决定企业治理构造日勺不合理导致会计师事务所可以代表所有投资者，尤其是中小股东利益的审计意见由于假如根据对审计汇报的意见会计师事务所内部管理，其将面临被解雇的风险，因此，在会计师事务所业务竞争剧烈的状况下，企业为客户提供“满足市场需求,由审计服务”的生存第二，会计市场的法律风险太低会计市场并不需要高质量的I审计服务，并在相称程度上决定只会减少注册会计师审计质量不过，从会计师事务所的角度来看，与否要减少审计质量，重要取决于后来的法律风险时程度在美国会计市场，假如事后发现会计师审计汇报质量不高，投资者将通过诉讼，规定企业承担赔偿责任重大不过在中国市场，注册会计师事务所的法律风险，尤其是民间的J赔偿责任欧I风险几乎为零，因此，作为理性的会计代理记帐企业轻易提供低质量的审计服务会计从业人员日勺法制观念淡薄

2.5多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对《会计法》并不认为然这导致财会人员故意或无意的违法由于监督机制不健全，某些企业经营者、领导者忽视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督管理职能，却无力监督管理并且我国目前对于某些会计人员的违法行为也存在着执法不严，甚至违法不究，多以罚代法，纵容了违法行为政府监管分散，监管效率不高

2.6目前我国政府部门的会计市场监管部门是模糊的，是政府部门日勺监督，如现行的I会计事务所应当有权利进行监督检查部门的职责，负责管理某些财政部门，税务部门，审计部门和工商行政管理部门，证监会和会计师等，这种监管模式种类虽然程度上适应了我国目前的形式向市场经济研究所，可以大大提高决策日勺政府资源工作效率然而，这种多头监管模式首先导致会计师事务所每年都需要很长的时间来应付检查，这重要是会计师事务所的执业另首先，多种部门，轻易引起之间职能交叉，各政府部门之间的协调困难，最终导致监督不力对改善我国现行日勺信息监管模式日勺提议3完善法规体系中日勺配套惩戒措施

3.1法律的威严性体目前法规体系中配套惩戒措施的形式与力度目前应当积极推进《会计法》《注册会计师法》等修订工作细化这些法规中配套的惩戒措施,减少其弹性变化过去只重视行政惩罚欧I作法，强化刑事责任、民事责任时认定,重视建立健全民事赔偿责任的追究机制加大对虚假会计信息违法行为的打击力度，强调对涉案单位的管理人员、会计人员、会计师事务所及其签字注册会计师的责任认定，增长单位和个人的违规成本和违规风险，以使法律法规更具有针对性和威慑力加大政府监管并突出财政部门在监管体系中日勺关键地位

3.2要提高监管效率就应尽快消除多头监管的局面，目前最重要的任务就是要加大政府监管力度，重点对国民经济生活中重大问题和热点问题加以监督同步突出财政部门在监管体系中的关键地位，呼吁尽快建立起统一的监管系统平台，以财政部门为代表做好政府与各监管部门之间的信息沟通，同步借助这种方式加强其与审计、税务、证券监管、民间审计等部门的沟通与配合，以此逐渐形成各负其责、层次分明、综合治理的良好局面加强对企业内部控制日勺监管

3.3良好的I内部控制可以提高企业会计信息的I可靠性，有助于政府会计信息监管的实行，鉴于目前我国企业内部控制微弱的现实状况提议政府有关部门应加强做好企业内部控制的指导监督工作，目前将监督的重点放在加强内部控制运行机制的检查上同步充足发挥民间审计力量，在双方共同努力下增进企业内部控制制度的完善与贯彻加强对民间审计日勺监管

3.4企业会计信息在公布之前需要通过注册会计师审计，作为独立的第三方，往往注册会计师审计成果意味着具有客观性和公正性但事实的状况并非都如此因此加强对注册会计师审计的监督有助于对被审计单位会计信息质量的再监督若要实现对民间审计的强化监管，首要前提是倡导会计师事务所组织形式多元化，在目前有限责任事务所较多的状况下，鼓励发展合作制事务所，使行业构造趋于合理化，以满足不一样的民间审计需要强化对民间审计的监督就要增长会计师事务所和注册会计师的法制意识和责任意识，明确划分签字注册会计师和会计师事务所各自的审计责任和法律责任；同步做好注册会计师的后续教育，不停提高的整体素质，政府部门也应加强指导，努力改善注册会计师的执业环境，以充足提高民间审计对会计信息的监管效率定义日勺监督和问责制，加强法制建设，增长欺诈成本

3.5第一，要深入修改完善宪法和法律，处理存在的问题，监督职能重叠，交叉有关法律和会计法规和规章规定的比较分析与金融，税务，保险，证券，工商行业对统一核算的1监督法同步，为了使真正的I会计监管应strengthened all这一点,我们要完善会计监管体系，加紧了新的配套的法规体系建设步伐第二，建立民事赔偿制度的会计法为能充足地保障每个人的权益，无论是企业内部管理，注册会计师，或鉴定人，律师，只要损害公民合法权利和利益，受害人就可以提起诉讼，并获得了对应的民事赔偿并且要由目前的以行政惩罚为主，逐渐过渡到行政惩罚和fulty经济制裁，使更快地强化风险意识，提高专业水平，充足运用经济杠杆第三，应加强法律责任提高从事会计行业人员素质，加强会计炮制人员的I惩罚和强制执行，实行市场退出机制发展和完善注册会计师审计制度，加强自律建设

3.6第一，必须重新审阅会计市场准入制度为了遏制会计市场的恶性竞争现象,通过提高市场准入门槛的会计措施，与证券及期货认证资格的会计师事务所合并的提醒，净化环境，应提高服务质量的实践第二，应会计师审计和征询业务分开我国的会计师事务所进行管理征询业务的时间不长，应借鉴美国在修订注册会计师法，注册会计师的审计和征询业务等有关条款的做法第三，应加紧中国注册会计师行业自律建设步伐例如，为了深入增进我们欧I认证全面提高质量，注册会计师行业要加强检查，以便及时互相会计师同业日勺国家，发现问题，提高服务质量完善企业治理构造，建立和完善企业内部控制制度

3.7第一，建立企业内部控制制度的综合框架虽然修改后的会计法明确规定了企业应当建立健全内部控制制度，假如不建立健全内部控制制度属于非法行为应由证券企业信息披露公开发行准备和提交规则，还规定公开发行证券的企业应当建立健全内部控制制度，以及合理性，完整性和可用性的I内部控制制度但问题是诸多企业缺乏这个意识，并不清晰应建立内部控制制度，因此，提议有关部门应发出内部控制参照企业制度的典范第二，完善法人治理构造，在企业外部,不停完善资本市场，加强证券市场监管，大力发展经理市场日勺内部控制机制，在这些企业的股东，董事，监事，经理的有效形式平衡间日勺互相作用机制同步，建立和完善独立董事制度，强化监事会监督职能，保证监事会欧I独立性，并予以会计监管存在日勺问题及改善措施摘要伴随我国经济的发展与人们生活水平的I提高，我国的会计事业得到了很大的发展，并且可以预测在很快的未来会计事业将得到更大的发展不过伴随我国市场经济竞争日勺不停加剧，企业的不停调整与变革，我国会计市场的健康发展也受到了较大的挑战，能否做好会计监管也影响到国民经济的深入发展，加强监管也就势在必行因此，会计监管已成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一种制度为了保障会计信息质量，到达资源优化配置，应科学界定各监管主体之间的权责，提高监管效率；发展和完善注册会计审计制度，提高从事会计行业人员素质，加强行业自律建设；完善企业治理构造，建立健全企业内部控制制度，加强会计监管队伍建设完善与之配套的有关法律法规，增强法制观念,贯彻监管行为这不仅仅是企业内部的规定，并且也是更好发展社会主义市场经济的必备条件关键词会计监督；注册会计师；审计监管，完善机制足够日勺监事会监督权第三，建立有效日勺鼓励和约束机制，使管理人员的个人利益和企业得到的好处，使股东目日勺成为管理者日勺目的I,真正建立起有效的权力互相制约的法人治理构造，处理了业主和伪造的所有权问题，使各利益有关者的会计活动受到有效监督，并能防止企业内部使用权力进行会计欺诈第四，加强企业内部会计控制制度假如建立可靠的内部凭证制度和账簿制度，建立科学的预算制度和定期清查制度，建立严格的内部审计制度等，以充足发挥内部监督控制效果，消灭在萌芽状态的问题最终，实现网络管理，以加强会计监督和管理首先，可以使用网络财务软件在互联网上建立企业集团内部统一的会计信息系统，会计行为和会计信息科进行统一管理，有效实行会计监督和管理另首先，可以运用作为信息系统关键的财务管理制度，提高企业欧I业务处理欧I业务流程自动化程度，消除人为原因，保证会计系统根据实际状况，实际业务的完整记录，会计和反思加强会计监督队伍建设，提高监管效率

3.8第一，我们要深入加强既有的资格认证原则认证的公共会计师，会计监督小组组员严格审批制度2023年中国注册会计师考试制度改革，在一定程度上缓和了目前中国注册会计师的知识构造在我国日勺建设速度不能与市场经济同步的状况，但团体或注册会计师有部分人员处理实际问题的能力欠缺其中在审计实践中原本应从事两年以上工作经验，可以申请在审计实践，而不是从事3年以上工作经验第二，为了保证注册会计师审计效率的I提高，应加强在职培训和后续教育伴随在中国发展市场经济的企业与多种复杂的交易，这无疑雨后春笋会计主管欧I知识构造和能力素质提出了更高的I规定，因此，为了保证注册会计师有完整的知识构造和能力素质，从主线上提高审计效率，加强从事会计人员岗位培训和后续教育势在必行为了树立良好日勺信用机制首先要加强诚信教育，加紧会计工作单位和个人的信用记录的建设步伐，建立记录在案，也以便市民查询，从而提高单位和个人诚信意识第二，我们应当努力建立各级政府讲诚信，政府应切实转变政府职能，减少对地方养护，提高作为一种地区，一种部门的绩效考核指标真诚的完整性最终，推进信用保险赔偿制度，通过市场进行会计监督通过对会计监督市场行为，可以提高市场监管效率，减少政府监管成本总之，完善会计监督体系是实行有效会计监督的必备条件既要具有系统自身运作所必需的环境，还要使会计监督系统的各个构成要素之间遵照一定的作用机制，完善会计监督系统的外部环境优化和内在作用机制，才能深入提高会计监督力度，维护国家财经法规参照文献

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1.1会计监督是指根据会计法所确立的由单位内部监督、政府监督和社会监督构成的一种互相联络、互相补充、互相制约，并且是互相不可替代的I监督机制，是我国经济监督的重要构成部分我国会计监管重要几种形式

1.2我国自从在1985年制定日勺《中华人民共和国会计法》到目前日勺《中华人民共和国会计法》的颁布与执行，我国对于会计监督有了如下重要几种形式内部监督

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2.1内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员内部会计监督对象是单位的经济活动单位应当建立、健全本单位内部会计监督和内部控制制度单位内部会计监督制度应当符合如下规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约的程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的措施和程序应当明确作为单位的会计工作人员，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定日勺会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正社会监督

1.

2.2社会监督重要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，一种外部监督社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律时承认，具有很强的权威性、公证性将社会公众的力量与社会中介机构日勺专业力量相结合，形成对会计工作的社会监督是必要日勺，不可缺乏政府监督

1.

2.3政府监督重要是指政府有关部门根据法律、行政法规欧I规定和部门的I职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查财政部门是实行会计工作国家监督的I主体，是各单位会计工作监督检查部门财政部门实行会计监督的内容包括；监督各单位与否依法设置会计账簿；监督各单位的会计资料与否真实完整；监督各单位的会计核算与否符合法定规定；监督各单位从事会计工作时人员与否具有从业资格我国现行日勺会计信息监管模式简介

1.3从世界范围看会计信息监管模式重要有三种行业自律主导型监管模式、政府主导型监管模式以及独立机构监管模式我国对会计信息的监管应属于政府主导型监管模式目前我国尚处在市场经济初期，独立审计及自律组织刚刚发展，有关的配套制度尚不完善，因此选择政府主导型的监管模式比较适合目前我国会计信息监管基础相对微弱这一现实状况政府主导型的监管模式最突出的特点就是无论是法规体系、监管组织还是监管方式都鲜明地突出了政府这一主导地位我的会计法规体系

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3.1按照通例各国政府若想对会计信息进行监管首先需设置一套原则规范并具强制执行性的法规制度目前我国已形成较为成型的I会计法律体系，其关键法律是《会计法》，同步《企业法》《审计法》《证券法》与之配套对会计行为与事项进行了总体的规定与规范此外国务院所制定并颁布的《企业财务会计汇报条例》《总会计师条例》等会计行政法规，以及财政部制定并公布的《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》等一系列规则措施，又对详细的会计工作进行了规范与指导我国审计行业的法规体系也是由最高法律层次的《注册会计师法》以及财政部颁布aI《会计师事务所审批和监督暂行措施》《注册会计师注册措施》等规章制度所构成日勺我国会计信息监管组织

1.

3.2根据《会计法》第三十三条规定我国会计信息监管组织可以是财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门其中财政部门、审计部门和证券监管部门是最重要的I监管机构一般状况下财政部门在会计信息监管组织中处在主体地位，按《会计法》规定，财政部门主管全国的会计工作，并负责制定会计信息监管规范，详细说这些规范包括会计准则和会计制度等，同步财政部门还要对这些规范的实行进行监督检查，假如发既有违反规范的行为和人员则执行处理与惩罚我国的审计部门成立于1983年，最高审计机构是审计署，负责主管全国的政府审计工作审计部门重要欧I工作之一就是对被审计单位报送的财务汇报进行。