2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载

年年中级会计职称之中级会计实务模拟2022-2023题库及答案下载单选题（共题）

401、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B

2、属于企业会计估计变更的是（）A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A

3、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A【答案】B

25、甲公司为乙公司的母公司，2X16年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）A设备的成本为800万元（未减值）2X16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零甲公司2X17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元A.1000B.640C.800D.600【答案】B

26、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）发出材料成本为H0万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为

3.9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元上述款项均已用银行转账方式支付甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元A.

208.9B.205C.175D.140【答案】D

27、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零甲公司20n年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元A.

937.50B.

993.75C.

1027.50D.

1125.00【答案】C

28、2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元该核电站的入账价值为（）万元A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】c

29、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数A.固定价格B.公允价值C,期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C

30、2X19年7月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉2X19年12月31日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在200万元至300万元之间（假定该区间发生的可能性相同）如果败诉，甲公司需要支付诉讼费20万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为150万元不考虑其他因素甲公司在其2X19年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元A.200B.270C.150D.250【答案】B

31、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表c.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C

32、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额

0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元A.585B.596C.500D.510【答案】D

33、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C

34、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元，用于补偿企业以后期间的费用假定税法规定，该政府补助属于不征税收入则2019年12月31日递延收益的计税基础为（）万元A.200B.0C.375D.1500【答案】D

35、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13虬2020年1月1口购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额

45.5万元当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为

2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元A.400B.410C.

448.1D.

412.6【答案】A

36、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为（）万元A.20B.12C.14D.10【答案】B

37、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】B

38、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2X18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=

7.85人民币元2X18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元二

7.9人民币元该金融资产投资对甲公司2X18年度营业利润的影响金额是（）A.减少

76.5万人民币元B.增加

2.5万人民币元C.减少

78.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A

39、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元自2019年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率）2019年末，甲公司计提无形资产减值准备1860万元，2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵史暂时性差异，则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万7L oA.贷方765B.借方819C.借方555D.贷方2250【答案】C

40、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为（）万元A.180B.150C.100D.130【答案】B多选题（共题）

201、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD

2、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC

3、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理【答案】ACD

4、甲公司是一家健身器材销售公司2018年6月1日，甲公司向乙公司销售100件健身器材，单位销售价格为200元，单位成本为100元协议约定，乙公司在7月31日之前有权退还健身器材假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%,在不确定性消除时，已确认收入极可能不会发生重大转回假定不考虑其他因素，2018年6月1日，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（）A.应确认营业收入2万元B.应确认营业收入

1.8万元C.应确认“预计负债——应付退货款”

0.2万元D.应确认营业成本1万元【答案】BC

5、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.因投资性房地产转换增加其他综合收益【答案】BCD

6、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）oA.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC

7、下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）A.待执行合同变成亏损合同时一，应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD

8、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC

9、2018年12月10口，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD

10、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算2020年12月1日，甲公司购入丁公司200万股股票，价款为600万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为1欧元=

7.44元人民币2020年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为680万欧元，当日的即期汇率为1欧元=

7.65元人民币假定不考虑其他因素，则甲公司2020年度的相关处理中正确的有（）A.甲公司2020年度应确认的其他综合收益为738万元人民币B.甲公司2020年度应确认的财务费用为126万元人民币C.甲公司2020年度应确认的财务费用为612万元人民币D.甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额为612万元人民币【答案】ABD

11、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金【答案】BD

12、下列资产中，需要计提折旧的有（）

4、2X19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2X20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元不考虑其他因素，对甲公司2X19年下列会计处理表述中，正确的是OA.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬【答案】C

5、2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备甲公司2020年共生产90台H设备2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元不考虑增值税等相关税费及日他因素甲公司2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为万7TS oA.700B.0C.196D.504【答案】C

6、甲公司2义17年出售1000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD

13、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC

14、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD

15、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD

16、有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有（）A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损益B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的履约义务，应在该时点确认收入，在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人【答案】BCD

17、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有（）A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价，在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC

18、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有OA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD

19、下列项目中，不属于终止经营的有A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售，并于2018年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了营业网点由于经营不善，乙集团决定停止A公司的所有业务至2018年10月27日，已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD

20、下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）A.购买价款、相关税费B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用【答案】AB大题（共题）10

一、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%甲公司2义19年12月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为5年税前会计利润各年均为1000万元2X21年12月31日预计2X22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%要求根据上述资料，分别计算2义20年、2X21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

（1）2X20年（所得税税率15%）

①递延所得税资产发生额账面价值（年数总和法）=150-150X5/15=100（万元）计税基础（年限平均法）=150-150/5=120（万元）可抵扣暂时性差异=120—可0=20（万元）递延所得税资产期末余额=20X15%=3（万元）递延所得税资产发生额=3（万元）

②应交所得税=（1000+50-30）X15%=153（万元）

③所得税费用=153—3=150（万元）借所得税费用150递延所得税资产3贷应交税费一一应交所得税153

（2）2义21年（所得税税率15%,预计2义22年所得税税率将变更为25%）

①递延所得税资产发生额

二、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题资料一2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不含增值税）合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位万元）借应收账款

361.6贷主营业务收入320应交税费——应交增值税（销项税额）

41.6资料二2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴申请书中的相关内容如下甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整借银行存款600贷其他收益600资料三甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同要求对资料一至资料三的会计差错进行更正（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

三、对甲上市公司（以下简称“甲公司”）2019年财务报表进行审计的注册会计师，在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，对下列交易事项的会计处理产生疑问

（1）国家为支持M产品的推广使用，通过统一招标形式确定中标企业和中标协议供货价格甲公司作为中标企业，其所生产的M产品根据国家要求，必须以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将M产品销售给用户，同时按实际销量向政府申请财政补贴资金2019年度，甲公司将收到8000万元的上述财政补贴资金作为政府补助计入其他收益甲公司对上述交易事项的会计处理如下借银行存款8000贷其他收益8000

（2）2019年1月1日，甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟，遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式该办公楼原价为2000万元，已计提折旧800万元，预计使用年限为20年，未计提减值准备，当日该办公楼的公允价值为1600万元甲公司在进行会计处理时，将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，并在2019年度计提折旧100万元

（3）2019年8月31日，甲公司做出了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2019年12月1日起，关闭西北事业部，撤出西北市场；西北事业部员工一共100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他事业部外，其他80人将被辞退根据辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计300万元将撤销西北事业部办公楼租赁合约，预计将支付违约金100万元上述业务重组计划已经董事会批准，并对外公布至2019年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿等相关支出均未支付甲公司预计将发生如下支出将支付员工补偿款300万元；撤销办公楼租赁合约支付违约金100万元；对留用员工进行培训等将发生支出2万元，因处置相关办公设备，将发生减值损失30万元甲公司于2019年12月31日进行的会计处理为借管理费用432贷预计负债432其他有关资料不考虑提取盈余公积等利润分配事项和相关税费及其他因素要求根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明不正确的理由；对不正确的会计处理，编制更正甲公司2019年度个别财务报表的会计分录涉及以前年度损益的不需要通过“以前年度损益调整”科目【答案】1甲公司的处理不正确，理由该财政补贴资金与甲公司销售M产品密切相关，且属于甲公司销售M产品对价的组成部分，甲公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入更正分录借其他收益8000贷主营业务收入80002甲公司的处理不正确，理由投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式，变更日，公允价值与账面价值之间的差额计入留存收益；公允价值模式后续计量的投资性房地产不应当计提折旧更正分录借其他综合收益400贷盈余公积40利润分配一一未分配利润360借投资性房地产累计折旧100贷其他业务成本1003甲公司处理不正确，理由业务重组中，应支付给员工的补偿支出，记入“应付职工薪酬”科目；设备的减值损失应计入资产减值损失和固定资产减值准备；对留用员工进行培训等将发生的支出，不属于与重组义务相关的直接支出，不计入预计负债，应在实际发生时计入当期损益更正分录借预计负债332

四、A公司适用的所得税税率为25%,税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元2021年发生的有关交易或事项如下12021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零2应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准备400万元；应收账款2021年年末余额10000万元；坏账准备2021年年末余额1000万元600+400o3库存商品年初余额25000万元，存货跌价准备年初余额2000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元；库存商品2021年年末余额30000万元，存货跌价准备2021年年末余额1700万元2000—400+100要求根据上述资料，

①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；

②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；

③说明其理由；

④计算纳税调整的金额；

⑤计算递延所得税费用【答案】事项

（1）固定资产

①可抵扣暂时性差异50万元账面价值=1000—1000/10=900（万元）；计税基础=1000—1000/20=950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元

②确认递延所得税资产=5OX25%=

12.5（万元）

③理由该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

④纳税调整=会计折旧100—税法折旧50=50（万元）

⑤确认递延所得税费用=—

12.5（万元）事项

（2）应收账款

①产生可抵扣暂时性差异400万元

②确认递延所得税资产=400X25%=100（万元）

③理由该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产

④纳税调整增加金额为400万元

⑤递延所得税费用=-400X25%=-100（万元）事项

（3）存货

五、甲公司与股权投资相关的交易或事项如下

（1）甲、乙公司为同一集团下的两个子公司甲公司2义19年初取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制第一次投资时支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元；该项交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素

（2）2义19年1月1日，甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权，能够对其施加重大影响丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元2X19年1月1日，该交易性金融资产的账面价值为3000万元（其中成本为2500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3200万元不考虑其他相关税费

（3）2X19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权，当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权甲公司付出的固定资产的账面原价为4000万元，至投资日累计计提折旧800万元，未计提减值准备，此资产在投资日的公允价值为4500万元甲公司另支付审计、评估费用共计10万元2X19年丁公司宣告分配现金股利300万元甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系假定不考虑相关税费

（4）2X19年8月1日，甲公司用银行存款

6.38万元和一项账面价值为240万元（成本明细科目220万元，公允价值变动明细科目20万元），公允价值为310万元的投资性房地产（厂房，公允价值等于计税价格）作为对价，取得W公司股权投资甲公司取得长期股权投资后，对被投资单位具有重大影响假定不动产适用的增值税税率为9%,不考虑其他相关税费

（5）2X19年12月1日，甲公司支付银行存款800万元，自S公司处取得C公司的长期股权投资取得长期股权投资后，甲公司持有C公司30%股权，对C公司具有重大影响相关手续已于当日办妥，当日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元不考虑其他因素

（1）根据资料

（1）,判断甲公司取得乙公司的股权投资的类型，计算甲公司取得对乙公司股权投资的入账价值，编制相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法

（2）根据资料

（2）,判断甲公司取得丙公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制甲公司相关的会计分录，并说明股权投资后续核算方法

（3）根据资料

（3）,判断甲公司取得丁公司的股权投资的类型，计算甲公司因该交易影响损益的金额，编制相关会计分录，并说明后续核算方法

（4）根据资料

（4）,判断甲公司取得W公司的股权投资的类型，编制相关会计分录，并说明后续核算方法

（5）根据资料

（5）,判断甲公司取得C公司的股权投资的类型，编制甲公司相关会计分录，并说明甲公司持有C公司股权投资的后续核算方法【答案】

1.属于同一控制下多次交易分步实现企业合并（

0.5分），达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值=400X（10%+45%）=220（万元）（

0.5分）相应的会计分录为2X19年初借其他权益工具投资——成本20贷银行存款20（

0.5分）2义19年5月借长期股权投资一一乙公司220贷其他权益工具投资一一成本20银行存款95资本公积一一股本溢价105（1分）初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积后续核算方法成本法（

0.5分）

2.属于非企业合并取得长期股权投资甲公司确认长期股权投资的初始投资成本=3200（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16000X20%=3200（万元），不需要调整长期股权投资初始投资成本；以交易性金融资产为对价，应确认处置损益=3200—3000=200（万元）（1分）甲公司的会计处理如下

六、甲公司系一家上市公司，甲公司与股权投资相关的交易或事项如下

（1）甲公司2018年3月2日自证券市场购入乙公司发行的100万股股票，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2018年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元2018年12月31日，乙公司股票每股市价为16元2019年12月31日，乙公司股票每股市价

14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市价

9.5元

（2）2020年2月8日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票160万股，成交价为每股

3.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利

0.3元），另支付交易费用2万元；2020年3月5日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利；2020年12月31日，乙公司股票市价为每股

3.6元，甲公司将该项股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

（3）2021年1月2日，因乙公司经营困难，股价持续下跌，经甲公司董事会研究认为其已失去战略投资的价值，遂将其对外出售，实际取得价款1020万元

（4）其他资料

①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；

②不考虑所得税等其他因素要求

（1）根据资料

（1）编制甲公司相关会计分录

（2）根据资料

（2）编制甲公司相关会计分录

（3）根据资料

（3）编制甲公司相关会计分录

（4）计算甲公司因出售乙公司股权增加或减少的所有者权益金额（其他权益工具投资及交易性金融资产科目要求写出二级明细科目）【答案】

（1）2018年3月2日借其他权益工具投资一一成本1485应收股利20贷银行存款15052018年4月8日借银行存款20贷应收股利202018年12月31日借其他权益工具投资一一公允价值变动115贷其他综合收益1152019年12月31日借其他综合收益150贷其他权益工具投资一一公允价值变动1502020年12月31日

七、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表2X19年第一季度A公司发生的有关业务如下

（1）2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=

6.77元人民币，当日银行买入价为1美元=

6.76元人民币

（2）2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=

6.05元人民币不考虑相关税费

（3）2月20日，出口销售一批K产品，价款10万美元，当日的市场汇率为1美元=

6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费

（4）3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=

6.08元人民币，该应收账款系2X17年出口销售发生的，2X18年12月31日的即期汇率是1美元=

6.10元人民币

（5）3月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=

6.12元人民币以人民币支付进口关税44万元，支付增值税

45.5万元该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口

（1）根据上述资料分别编制相关分录（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

（1）借银行存款一一人民币

135.2（20X

6.76）财务费用

0.2贷银行存款——美元

135.4（20X

6.77）（2分）

（2）借交易性金融资产——成本

90.75贷银行存款——美元

90.75（3X5X

6.05）（2分）

（3）借应收账款一一美元61（10X

6.10）贷主营业务收入61（2分）

（4）借银行存款——美元1216（200X

6.08）财务费用4贷应收账款——美元1220（200X

6.10）（2分）

八、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告有关债券投资业务如下

（1）2X18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元）,票面利率为

6.5%,每年末支付利息，到期一次归还本金甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8虬

（2）2X20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元（计算结果保留两位小数）

（1）编制甲公司2义18年购买债券时的会计分录

（2）计算甲公司2义18年、2X19年及2X20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录

（3）编制甲公司2X20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录【答案】

（1）借债权投资一一成本4000贷银行存款3612债权投资——利息调整388（2分）

（2）

①2义18年12月31日应收利息=4000X

6.5%=260（万元）实际利息收入=3612X8%=

288.96（万元）利息调整摊销=

288.96—260=

28.96（万元）年末账面余额=3612+

28.96=

3640.96（万元）（1分）借应收利息260债权投资——利息调整

28.96贷投资收益

288.96（1分）

②2X19年12月31日应收利息=4000X

6.5%=260（万元）

九、对甲上市公司（以下简称“甲公司”）2019年财务报表进行审计的注册会计师，在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，对下列交易事项的会计处理产生疑问

（1）国家为支持M产品的推广使用，通过统一招标形式确定中标企业和中标协议供货价格甲公司作为中标企业，其所生产的M产品根据国家要求，必须以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将M产品销售给用户，同时按实际销量向政府申请财政补贴资金2019年度，甲公司将收到8000万元的上述财政补贴资金作为政府补助计入其他收益甲公司对上述交易事项的会计处理如下借银行存款8000贷其他收益8000

（2）2019年1月1日，甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟，遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式该办公楼原价为2000万元，已计提折旧800万元，预计使用年限为20年，未计提减值准备，当日该办公楼的公允价值为1600万元甲公司在进行会计处理时，将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，并在2019年度计提折旧100万元

（3）2019年8月31日，甲公司做出了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2019年12月1日起，关闭西北事业部，撤出西北市场；西北事业部员工一共100人，除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他事业部外，其他80人将被辞退根据辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计300万元将撤销西北事业部办公楼租赁合约，预计将支付违约金100万元上述业务重组计划已经董事会批准，并对外公布至2019年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿等相关支出均未支付甲公司预计将发生如下支出将支付员工补偿款300万元；撤销办公楼租赁合约支付违约金100万的金额为总额的10%,即50000元2X18年，客户兑换了价值27000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2X18年应确认的收入为（）元A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D

7、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为H0万元C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为

14.4万元假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元A.

308.4B.

254.4C.

54.4D.254【答案】A

8、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元至2019年12月31日，人民法院尚未判决甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元的概率在20%则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元A.700B.800元；对留用员工进行培训等将发生支出2万元，因处置相关办公设备，将发生减值损失30万元甲公司于2019年12月31日进行的会计处理为借管理费用432贷预计负债432其他有关资料不考虑提取盈余公积等利润分配事项和相关税费及其他因素要求根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明不正确的理由；对不正确的会计处理，编制更正甲公司2019年度个别财务报表的会计分录（涉及以前年度损益的不需要通过“以前年度损益调整”科目）【答案】

（1）甲公司的处理不正确，理由该财政补贴资金与甲公司销售M产品密切相关，且属于甲公司销售M产品对价的组成部分，甲公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入更正分录借其他收益8000贷主营业务收入8000

（2）甲公司的处理不正确，理由投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式，变更日，公允价值与账面价值之间的差额计入留存收益；公允价值模式后续计量的投资性房地产不应当计提折旧更正分录借其他综合收益400贷盈余公积40利润分配一一未分配利润360借投资性房地产累计折旧100贷其他业务成本100

（3）甲公司处理不正确，理由业务重组中，应支付给员工的补偿支出，记入“应付职工薪酬”科目；设备的减值损失应计入资产减值损失和固定资产减值准备；对留用员工进行培训等将发生的支出，不属于与重组义务相关的直接支出，不计入预计负债，应在实际发生时计入当期损益更正分录借预计负债332

一十、甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为7%,实际年利率为6肌每年年末支付利息，到期一次偿付本金支付购买价款1050万元，甲公司将取得的该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70万元该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，按整个存续期预期信用损失计量损失准备100万元当日市场利率为7%2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70万元因乙公司发生重大财务困难，该债券已发生信用减值，甲公司按整个存续期预期信用损失计量损失准备余额为150万元当日市场利率为8%假定不考虑其他因素要求

（1）计算2018年1月1日甲公司该项投资的初始确认金额，并编制相关分录

（2）计算2018年12月31日甲公司因该项投资应确认的利息收入，并编制相关分录

（3）计算2019年12月31日该债券投资的摊余成本【答案】

（1）甲公司取得该项投资的初始确认金额为1050万元相应账务处理为借债权投资一成本1000一利息调整50贷银行存款1050

（2）甲公司2018年度因持有乙公司债券应确认的利息收入二期初账面余额X实际利率=1050X6%=63（万元）借应收利息70贷投资收益63债权投资一利息调整73甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本二期初账面余额+本期计提的利息-本期收到的利息-累计计提的信用减值准备二1050-7+1050-7X6%-1000X7%-150=

885.58万元C.780D.1000【答案】B

9、2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元A.15B.60C.0D.48【答案】B

10、下列各项中，属于金融负债的是（）A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B

11、甲公司适用的所得税税率为25%2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元则甲公司2018年度的所得税费用为（）万元A.50B.60C.35D.20【答案】A

12、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元假定不考虑其他因素2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B

13、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元2011年末，再次检查估计该设备日收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万OA.0B.16C.14D.12【答案】A

14、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元A.750B.

812.5C.950D.1000【答案】B

15、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）o A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】c

16、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A

17、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2X19年11月20日，双方约定甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，总成本为280万元；对方支付甲公司价税共计452万元当月末，甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难，导致该项约定款项收回的可能性很小为维持良好的企业信誉，甲公司仍按原约定发货，开具增值税专用发票，则甲公司在2X19年12月由于该项业务减少的存货为（）万元A.452B.400C.280D.0【答案】D

18、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因枣，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万7L oA.330B.630C.500D.480【答案】A

19、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2X18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A

20、2X18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元2X19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万7L oA.2B.0C.

0.67D.

0.13【答案】B

21、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C

22、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

23、2018年2月10,甲公司与乙公司签订了一项总额为10000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2018年12月20日止，甲公司累计已发生成本4500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3000万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C

24、2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素，2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200。