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年年中级会计职称之中级会计实务精选2022-2023试题及答案一单选题（共40题）
1、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B
2、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C
3、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付2X19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2X20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元甲公司2X19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A
26、甲公司为上市公司，2义18年5月10日以830万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费4万元5月30日，甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票的每股市价为
3.8元7月20日，甲公司以920万元出售该项金融资产，同时支付交易费用10万元甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元A.111B.150C.151D.155【答案】B
27、甲公司系增值税一般纳税人，2X18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额L3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元A.585B.596C.500D.510【答案】c
28、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为万元A.0B.105C.300D.420【答案】B
29、2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为万元A.203B.201C.207D.200【答案】A
30、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装实际支付的价款总额为100万元其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）固定资产A的入账价值为（）万元A.60B.50C.100D.120【答案】B
31、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元A.245B.220C.255D.225【答案】A
32、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元A.60B.8C.50D.0【答案】D
33、至2义19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除则编制2X19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）A.借应付账款200贷:应收账款200B.借应收账款一一坏账准备10贷信用减值损失10C.借信用减值损失10贷应收账款一一坏账准备10D.借所得税费用
2.5贷递延所得税资产
2.5【答案】C
34、甲公司2X09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为
30.42万元，运费为6万元，增值税为
0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧2X10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为
141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化2X11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2X11年末达到预定可使用状态A.35B.
26.5C.
35.1D.
35.3【答案】D
35、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C
36、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.
13.56C.12D.
20.34【答案】D
37、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为3采用直线法摊销2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
38、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10%2018年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
39、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B
40、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年度合并现金流量专时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万）L oA.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D多选题（共20题）
1、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】ABD
2、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）A.工程人员的工资B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金【答案】AB
3、下列情况中，属于政府补助的有（）A.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.行政划拨的土地使用权【答案】BCD
4、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）A.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD
5、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券【答案】BCD
6、黄河公司为我国境内外商投资企业，其记账本位币为人民币，2020年1月1日为增加流动资金，黄河公司以增资扩股方式吸收投资，与外商投资者签订协议，协议约定投资者以外币投入的3000万欧元，分三次投入，合同签订日投入1000万欧元，同年4月4日投入1200万欧元，同年6月10日投入800万欧元，双方合同约定的汇率为1欧元=
7.2元人民币，当日的即期汇率为1欧元=
7.33元人民币，假定当年4月4日的即期汇率为1欧元=
7.55元人民币，6月10日的即期汇率为1欧元=
7.40元人民币不考虑其他因素，下列关于黄河公司的处理中，表述正确的有（）A.黄河公司收到投资者以外币投入的资本，应全部以合同约定的汇率1欧元=
7.2元人民币进行折算B.黄河公司于协议签订日收到的外商投入资本应以7330万元人民币入账C.黄河公司4月4日收到外商投资款时应以9060万元人民币入账D.黄河公司6月10日收到外商投资款时应以5920万元人民币入账【答案】BCD
7、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）A.其他综合收益B.资本公积C,盈余公积D.未分配利润【答案】CD
8、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回【答案】BC
9、2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元（含建造期间土地使用权摊销）预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零甲公司下列会计处理中，正确的有（）oA.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元【答案】BD
10、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】ABD
11、A公司为增值税一般纳税人2义18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面原值为420万元，出售取得变价收入1万元该生产设备为2X15年12月购入，原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零2X19年1月购买工程物资，价款800万元，增值税税额104万元符合固定资产确认条件，不考虑残值关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元
4、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万7L oA.120B.20C.25D.125【答案】B
5、甲公司系增值税一般纳税人2X20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为
0.18万元2X20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元A.200B.226C.202D.228,186【答案】C
6、2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧2017年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为293万元【答案】ABD
12、下列说法中不正确的有（）A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD
13、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）A.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD
14、甲、乙是母子公司关系，2义18年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2X18年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%,假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元【答案】ABD
15、2018年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD
16、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC
17、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB
18、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD
19、下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有oA.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD、2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期2年，为工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元截止2X2012月31日，年甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万;合同约定，当年末元应结算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度不考虑增值税及其他因素，则2X20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有（）OA.合同收入1250万元B.合同成本1000万元C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目D.此业务增加当年营业利润50万元【答案】ABC大题（共10题）
一、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下资料一2015年1月1日，20甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方所得价款4500万元全部收存银行当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元资料六乙公司2017年度发生亏损25000万元甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买口合并报表相关分录
（3）分别编制甲公司2016年5月10口在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
（1）借长期股权投资12000贷银行存款12000
（2）编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16000X60%=2400（万8000资本公积元）借股本4000未分配利润3000盈余公积2400贷长期股权投资东1000商誉权益12000少数股股利6400
（3）2016年5月10日借应收180贷投资收益180
二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元要求
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元要求
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
（1）取得乙公司股权的分录借长期股权投资12000贷银行存款12000
（2）产生的合并商誉=12000—（16000X60%）=2400（万元）借股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数股东权益（16000X40%）6400
（3）宣告分配现金股利时借应收股利180贷投资收益180
三、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题资料一2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不含增值税）合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位万元）借应收账款
361.6贷主营业务收入320应交税费一一应交增值税（销项税额）
41.6资料二2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴申请书中的相关内容如下甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整借银行存款600贷其他收益600资料三甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同要求对资料一至资料三的会计差错进行更正（答案中的金额单位用万元表示）【答案】
四、甲公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%甲公司2义19年度实现利润总额7690万元，在申报2X19年度企业所得税时涉及以下事项资料一6月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，无残值资料二11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款240万元，将其作为交易性金融资产核算12月31日，丙公司股票的价格为9元/股，税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三12月31日，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2X19年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元其他资料
（1）2X19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
（2）对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素要求
（1）计算确定2义19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额
（2）计算甲公司2X19年度应交企业所得税
（3）计算甲公司2X19年度应确认的所得税费用
（4）编制2X19年度与所得税有关的会计分录【答案】
（1）2X19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础=2400-2400/20X6/12=2340（万元）、账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2340-2200=140（万元）
（2）甲公司2义19年应交所得税=[（7690+（2400-2200）-2400/20X6/12-（30X9-240）+160-60+100]X25%=2000（万元）
（3）资料一，应确认递延所得税资产=140X25%=35（万元）资料二，应确认递延所得税负债二（270-240）X25%=
7.5（万元）资料三,应确认递延所得税资产二160*25%=40（万元）资料四，不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲公司2X19年度应确认的所得税费用二2000-35+
7.5-40=
1932.5（万元）
（4）会计分录借所得税费用
1932.5递延所得税资产75
五、某社会团体2018年及2019年发生如下事项
（1）2018年7月1日与春华企业签订一份捐赠协议，协议约定，春华企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户2018年7月12日，该社会团体收到了春华企业捐赠的款项300000元
（2）2018年8月30日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为L5元假设该销售符合收入确认条件
（3）该社会团体2018年9月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用
（4）2019年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元2019年1月25日，该社会团体与春华企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求
（1）根据资料
（1）,编制该社会团体与捐赠相关的会计分录
（2）根据资料
（2）,编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录
（3）根据资料
（3）,编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录
（4）编制该社会团体2018年12月31日应进行的相关处理
（5）根据资料
（4）,编制该社会团体2019年1月相关业务的会计分录【答案】
（1）2018年7月12日借银行存款300000贷捐赠收入——限定性收入300000
（2）2018年8月30日借银行存款30000贷商品销售收入30000借业务活动成本——商品销售成本15000贷存货15000
（3）2018年9月1日借银行存款200000贷政府补助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000
（4）2018年12月31日借捐赠收入——限定性收入300000
六、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下
（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年
（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；
（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为
0.3虬假定一年为360天，每月按30天算要求
（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录
（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】
（1）借银行存款20000贷应付债券——面值20000
（2）2016年资本化的利息金额=20000X7%-（20000-15000）X
0.3%X6=1310（万元）；借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400
（3）2017年专门借款的资本化金额=20000X7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]x100%=
6.75%o2017年一般借款的资本化金额
七、（2020年）2X19年度，甲公司与销售业务相关的会计处理如下资料一2义19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司，该产品已经发出，款项已收存银行，双方约定甲公司在8个月后以540万元的价格回购A产品甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元2X19年9月1日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元资料二2义19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移，甲公司确认销售收入270万元并结转了销售成本260万元，2X19年12月20日，甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益资料三2X19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务，C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元，2X19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素要求
（1）判断甲公司2X19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的相关会计分录
（2）判断甲公司2X19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的相关会计分录
（3）判断甲公司2义19年12月31日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的相关会计分录【答案】
（1）判断甲公司2义19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的相关会计分录甲公司2X19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确理由甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债正确的会计分录如下2X19年9月1日借银行存款500贷其他应付款500借发出商品350贷库存商品3502X19年9月至2X20年4月，每月月末借财务费用5贷其他应付款[（540—500）/8]5
（2）判断甲公司2X19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录甲公司2X19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确理由甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入正确会计分录如下
八、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料二2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备至年末，甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到资料三6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零至当年末，该项固定资产未发生减值资料四12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料,
①2021年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积要求
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
九、甲单位为事业单位，有关长期投资业务如下资料一2017年7月1日，甲单位以银行存款购入3年期国债240万元，年利率为4%,按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日（支付上年6个月及本年6个月利息），最后一年偿还本金并支付最后一次利息假定不考虑相关税费资料二甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成立丙有限责任公司（假定相关的产权手续于当日办理完毕）甲单位该专利技术账面余额80万元，累计摊销20万元，评估价值600万元，丙公司注册资本1000万元，甲单位股权比例为60%能够决定丙公司财务和经营政策，2017年丙公司全年实现净利润600万元，除净损益和利润分配以外的所有者权益减少额为100万元，2018年4月，丙公司宣告向股东分派利润200万元，6月，丙公司实际向股东支付了利润200万元2018年丙公司全年发生净亏损1600万元，2019年丙公司全年实现净利润400万元假定不考虑税费等其他因素要求
（1）根据资料一，编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息和2020年7月1日收回债券本息的会计分录
（2）根据资料二，编制甲单位2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录A.420B.410C.370D.460【答案】c、甲公司2X18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为507万元，2X19年实际发生产品质量保证费用30万元，2义19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除不考虑其他因素，则2X19年12月31日该项负债的计税基础为（）万元A.0B.30C.50D.40【答案】A
8、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】c
9、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）【答案】
（1）
①2017年7月1日购入国债借长期债券投资240贷银行存款240同时，借投资支出240贷资金结存一货币资金240
②2017年至2019年每年12月31日确认债券利息借应收利息
4.8（240X4%+12X6）贷投资收益
4.8
③2018和2019年每年7月1日实际收到利息借:银行存款
9.6贷应收利息
4.8投资收益
4.8
一十、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响甲公司2义18年及2X19年发生的相关交易事项如下
（1）2X18年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元
（2）2X19年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求（）计算甲公司年度个别报表中受让乙12X18公司50湖殳权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录
（2）根据上述资料，编制甲公司2X19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】
（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益
（2）借银行存款20000贷长期股权投资16100（18400X7/8）投资收益3900借资本公积30贷:投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300（18400X1/8）投资收益200A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C
10、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售国为每股20元则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万7L oA.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D
11、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
12、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】C
13、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益2X19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=
6.8元人民币2X19年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元二
6.68元人民币2X19年6月30日，即期汇率为1美元二
6.75元人民币甲公司因该外币应收票据在2X19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币A.-5B.12C.-12D.7【答案】C
14、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）oA.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C
15、甲公司于2X19年1月1日以货币资金4000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权投出的原材料账面余额为1000万元，公允价值（同计税价格）为1400万元，增值税税率13%投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11000万元假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D
16、2X18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元A.810B.815C.830I）.805【答案】D
17、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）OA.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D
18、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元A.75B.
67.5C.85D.
76.5【答案】D
19、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13虬2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额
45.5万元当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为
2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元A.400B.410C.
448.1D.
412.6【答案】A
20、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）OA.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D
21、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C
22、2X19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到母公司该设备的生产成本为600万元子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预B.370C.400D.360【答案】B
23、甲公司系增值税一般纳税人2X18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为
12.8万元，入库前发”挑选整理费1万元不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万7L oA.
93.8B.80C.81D.
92.8【答案】c
24、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A
25、甲公司共有200名职工从2义19年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额。
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