税务师-税法二-突击强化题-第3章国际税收

税务师-税法二-突击强化题-第3章国际税收［单选题］

1.新加坡A公司与中国的B公司成立了一家合营公司C,双方各占50%股份，C公司将所获股息分配给股东时，对于A公司获得的股息，中国政府在征江南博哥税时的税率最高为A.5%B.7%C.8%D.10%正确答案A参考解析词受益所有人是公司合伙企业除外，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，限制税率为5%［单选题］

2.2022年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元该财产的净值为50万元，该公司应扣缴企业所得税0万元A.

13.6B.

20.6C.

27.2D.

41.2正确答案A参考解析该公司应扣缴企业所得税二26X10%+40X10%+120-50X10%=

13.6万元［单选题］

3.根据约束居民管辖权的国际惯例的规定，下列不属于法人居民身份判定标准的是A.注册地标准B.办公场所标准C.控股权标准D.总机构所在地标准正确答案B参考解析法人居民身份的判定标准有注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准［单选题.根据约束税收管辖权的国际惯例的相关规定，下列不属于自然人居民身份判定标准的是A.权利使用地标准B.居所标准C.停留时间标准D.法律标准正确答案A参考解析自然人居民身份的判定标准包括法律标准、居所标准、停留时间标C.停留时间标准D.总机构所在地标准正确答案C参考解析法人居民身份一般判定标准有5个

①注册地标准；

②实际管理机构与控制中心所在地标准；

③总机构所在地标准；

④控股权标准；

⑤主要经营活动所在地标准［单选题］

33.下列关于国际税收和国际税法原则的表述，错误的是A.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例B.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量C.税收分享原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系D.优先征税原则是国际税法原则之一正确答案C参考解析独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系［多选题］

1.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类A.收入来源地管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.法人管辖权E.销售地管辖权正确答案ABC参考解析根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权三类［多选题］

2.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料以下各项资料中属于该相关资料的有

0.A.股权转让合同B.股权转让前后的企业股权架构图C.间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程D.境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表E.境外企业及间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表正确答案ABDE参考解析本题考查非居民企业间接转让财产企业所得税处理间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料1股权转让合同或协议选项A；2股权转让前后的企业股权架构图选项B；3境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表选项CD；4间接转让中国应税财产交易不适用重新定性的理由［多选题］

3.下列所得中，符合我国对外签署税收协定中的投资所得条款规定的有A.我国签订的税收协定中明确了居民国和来源国对股息都有征税权B.来源国基于税收协定对股息所得实行限制性税率，在受益所有人是公司合伙企业除外的情况下，不应超过股息总额的10%C.当受益人为缔约双方政府机构及其拥有的，且不从事商业活动的金融机构或基金从缔约国一方取得的利息应在该国免税D.如果特许权使用费受益所有人，是缔约国另一方居民，则来源国是所征税款不应超过特许权使用费总额的10%E.根据协定议定书的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基正确答案ACDE参考解析选项B,一般而言，来源国基于税收协定对股息所得实行限制性税率，具体税率规定如下

①在受益所有人是公司合伙企业除外，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%

②在其他情况下，不应超过股息总额的10%［多选题］

4.代理人常设机构的判定中，说法正确的有A.营业代理人的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人B.代理活动必须是经常性的行为C.代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等D.只要经常代表境外企业与他人签订协议或者合同，或者经常储存属于境外企业的产品或者商品，并代表境外企业向他人交付其产品或者商品，即可将其认定为境外企业的营业代理人E.“经常”标准需依据个案而定，如某境内居民个人代表境外企业转让境内被投资企业的股权，则一次行为不可视为“经常”发生正确答案ABCD参考解析E“经常”标准需依据个案而定，如某境内居民个人代表境外企业转让境内被投资企业的股权，则一次行为也可视为“经常”发生［多选题］

5.下列选项中，属于劳务所得判断标准的有A.固定基地标准B.所得支付地标准C.停留期间标准D.权利提供地标准E.权利使用地标准正确答案ABC参考解析选项D、E均属于投资所得判断标准引属法分力法核配法分定项法艮归法［多选题］

6.下列选项中，属于常设机构利润范围确定采用的方法有（）正确答案AB参考解析常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法［多选题］

7.我国居民公司A公司在甲国、乙国分别设立B分公司、C分公司A公司2022年取得来源于我国的应税所得500万元甲国B分公司，当年取得来源于甲国的应税所得300万元，甲国企业所得税税率20%乙国C分公司，当年亏损400万元，乙国企业所得税税率30%下列有关说法，正确的有（）A.综合抵免限额为

0、可实际抵免税额0B.综合抵免限额为

0、可实际抵免税额60万元C.采用分国抵免限额法，甲国B分公司可实际抵免税额75万元D.采用分国抵免限额法，乙国C分公司抵免限额为0E.相对于综合抵免限额法，分国抵免限额法对A公司有利正确答案ADE参考解析选项AB综合抵免限额二0,已纳税额=300X20%=60（万元），可实际抵免税额二0选项CD甲国B分公司抵免限额-300义25%二75（万元），实际已纳税额60万元，可实际抵免税额二60（万元）；乙国C分公司抵免限额二0,可实际抵免税额二0,合计可实际抵免税额=60+0二60（万元）［多选题］

8.下列关于我国对外签署税收协定的典型条款的说法，正确的有（）A.税收协定普遍采取“加比规则”来确定同一人有可能同时为缔约国双方居民个人最终居民身份的归属的问题B.明确缔约国一方企业在缔约国另一方的营业活动只有在构成常设机构前提下，缔约国另一方才能征税，但应仅以归属于该常设机构的利润为限C.公司及其他团体居民身份判定依据为登记注册地标准D.对海运和空运国际运输一般采用居民国和来源国分享征税权原则CD.E.A.vylvylYylvy!E.我国签订的部分税收协定中规定，转让一个公司股份取得的收益，该公司的财产又主要直接或间接由位于一方的不动产所组成，可以在不动产所在国征税正确答案ABE参考解析选项C,公司及其他团体居民身份判定依据为实际管理机构所在地；选项D,我国对外签订的税收协定中，对海运和空运国际运输一般采用居民国独占征税权原则［多选题］

9.下列关于国际税收协定的表述，不正确的是（）A.非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入B.演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动C.中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构D.对于使用或有权使用商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基E.税收协定的税种范围仅包括所得税正确答案CE参考解析选项C,不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构选项E税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税原则上，协定仅适用于协定税种范围条款所规定的税种，但也有例外［多选题］

10.受雇所得要在来源国（即劳务发生国）获得免税待遇必须同时具备三个条件，反之，只要有一个条件未符合，就构成在来源国的纳税义务这些条件是（）A.居民个人在有关历年中或会计（财政、纳税）年度中或任何12个月（任何365天）中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天B.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付C.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担D.居民个人在有关历年中或会计（财政、纳税）年度中或任何12个月（任何365天）中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过90天E.该项报酬是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担正确答案ABC［多选题］

11.企业发生关联交易，税务机关可选用合理的转让定价方法调整不同的关联交易其中成本加成法通常可调整的关联交易有（）A.有形资产购销的关联交易B.资金融通的关联交易C.无形资产转让的关联交易D.各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易E.劳务提供的关联交易正确答案ABE参考解析本题考查成本加成法适用的关联交易类型成本加成法，通常可调整的关联交易有有形资产使用权或者所有权的转让（选项A）、资金融通（选项B）、劳务交易等（选项E）［多选题］

12.下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）A.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示B.税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前C.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据D.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行E.情报交换包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换，不包括同期税务检查正确答案ABCD参考解析本题考查税收情报交换概述选项AC,我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示税收情报在诉讼程序中作为证据使用时，税务机关应根据行政诉讼法等法律规定，向法庭申请不在开庭时公开质证选项BD均为正确表述选项E,税收情报交换包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等，［多选题］

13.下列选项中，属于仅实行地域管辖权避税港的有（）A.中国香港地区B.巴拿马C.中国澳门地区D.新加坡E.以色列正确答案AB参考解析这道题是单纯考核记忆性知识点的题，考生如果无法对全部选项做出准确判定，只选择自己明确的选项这里选项A、B符合题意，选项C、D、E属于虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区的避税港类型［多选题］

14.下列各项中，属于国际税法原则的有（）A.单一课税原则B.优先征税原则C.国际税收中性原则D.独占征税原则E.税收分享原则正确答案BDE参考解析

（1）国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则；

（2）国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等［多选题］

15.国际税法原则主要包括A.优先征税原则B.独占征税原则C.税收分享原则D.无差异原则E.受益原则正确答案ABCD参考解析国际税法原则是普遍适用国际税收问题处理全过程和各个方面，具有指导意义的基本信念和习惯，包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等选项E属于国际税收原则［多选题］

16.下列关于国际税收的表述中，正确的有A.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例B.国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则C.国家间的税收分配关系是对同一课税对象由谁征税、征多少税的税收权益划分问题D.国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输出中性E.受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准正确答案ABCE参考解析国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性；从居住国的角度看，是资本输出中性［多选题］

17.下列关于国际税收抵免制度的说法，不正确的有A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.实际抵免额一定等于抵免限额C.免税法是减除国际重复征税普遍采用的方法D.抵免限额是指对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度E.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免正确答案ABC参考解析直接抵免法主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税，A选项错误；实际抵免额不等同于抵免限额，而是抵免限额与境外实纳税额相比较较小的金额，B选项错误；抵免法是减除国际重复征税普遍采用的方法，C选项错误［多选题］

18.BEPS行动计划由G20领导人背书，并委托OECD推进的国际税改项目，主要内容有A.保持跨境交易相关国内法规的协调一致B.跨国企业注册地转移C.形成资本弱化D.突出强调实质经营活动并提高税收透明度E.提高税收确定性正确答案ADE参考解析BEPS行动计划由G20领导人背书，并委托OECD推进的国际税改项目，主要包括三个方面的内容一是保持跨境交易相关国内法规的协调一致；二是突出强调实质经营活动并提高税收透明度；三是提高税收确定性［多选题］

19.根据国际税收的有关规定，下列选项属于税收情报交换类型的有OoA.专项情报交换B.自动情报交换C.自发情报交换D.同期税务检查E.授权代表派驻对方工作正确答案ABCD参考解析选项E应为授权代表访问情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等［多选题］

20.下列关于国际税法的原则，表述正确的有A.国际税法原则是普遍适用国际税收问题处理全过程和各个方面，具有指导意义的基本信念和习惯B.独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系C.税收分享原则是国际税收协定冲突规范的内容之一D.无差异原则在税制结构大体一致的国家之间可以起到促进资本自由流动的作用E.国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和单一课税原则正确答案ABCD参考解析国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等单一课税原则属于国际税收的基本原则［多选题］

21.常设机构，是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，类型包括A.工程型常设机构B.服务型常设机构C.劳务型常设机构D.代理型常设机构E.保险业务常设机构正确答案ACDE参考解析常设机构的类型包括

①一般常设机构；

②工程型常设机构；

③劳务型常设机构；

④代理型常设机构；

⑤保险业务常设机构［多选题］

22.下列各项中，说法正确的有A.托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算B.关联机构是指一个机构控制另一个机构，或者两个机构受到共同控制，则该两个机构互为关联机构控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权C.金融机构在知道或者应当知道账户持有人相关信息发生变化之日起90日内或者本年度12月31日前根据有关尽职调查程序重新识别账户持有人或者有关控制人是否为非居民D.金融机构应当妥善保管执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少3年E.金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年6月30日前按要求报送相关信息正确答案ABC参考解析选项D金融机构应当妥善保管执行过程中收集的资料，保存期限为自报送期末起至少5年；选项E金融机构应当于2017年12月31日前登录国家税务总局网站办理注册登记，并且于每年5月31日前按要求报送相关信息［多选题］

23.下列关于国际税收中性原则的表述中，正确的有A.指国际税收规则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响B.可以从来源国和居住国两个角度进行衡量C.从来源国的角度看，就是资本输入中性D.从居住国的角度看，就是资本输出中性E.资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资者和外国投资者在相同税前所得情况下适用不同的税率正确答案ABCD参考解析资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资外率［多选题］

24.下列因素中，不利于受益所有人身份认定的有A.申请人有义务在收到所得的24个月内将所得的50%以上支付给第三国地区居民B.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动C.缔约对方国家地区对有关所得免税D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同E.在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同正确答案BCDE参考解析本题考查受益所有人身份认定的不利因素选项A,申请人有义务在收到所得的12个月（而非24个月）内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民，不利于受益所有人身份的认定［多选题］

25.下列属于国际税收不动产所得来源地判定标准的有（）A.不动产的所在地B.不动产的坐落地C.交易活动发生地D.机构场所所在地E.企业注册地正确答案AB参考解析不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准，由不动产的所在地或坐落地国家行使收入来源地管辖权［多选题］

26.根据《中新税收协定》，来源国基于税收协定对下列所得实行限制性税率的说法正确的有0A.受益所有人是合伙企业，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，来源国对股息所得的税率不应超过5%B.受益所有人是合伙企业，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，来源国对股息所得的税率不应超过10%C.受益所有人为金融公司的情况下，来源国对利息的征税税率不应超过7%D.受益所有人非银行或者非金融机构的情况下，来源国对利息的征税税率为10%E.受益所有人是缔约国另一方居民的情况下，来源国对特许权使用费的征税税率为10%正确答案BDE参考解析本题考查《中新税收协定》中投资所得来源国实施限制性，税率的规定选项A不当选，选项B当选，在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%在其他情况，下，不应超过股息总额的10%故受益所有人是合伙企业的情况下，股息的限制性o税率应为10%0选项C不当选，选项D当选，受益所有人为金融公司的情况下，来源国对利息的征税税率为7%（而非不超过7%）,其他情况下征税税率为10%选项E当选，如果特许权使用费受益所有人，是缔约国另一方居民，则来源国是所征税款不应超过特许权使用费总额的10%共享题干题我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2022年该企业计算的境内利润总额4000万元相关涉税资料如下1甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；2收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%其他相关资料该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式要求根据上述资料，回答下列问题［单选题］

1.2022年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是万元A.500B.800C.900D.1100正确答案C参考解析预提所得税前的应纳税所得额=1900/1-5%=2000万元该企业缴纳的预提所得税额=2000x5%=100万元，该企业间接负担的税额=1000x80%=800万元o该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额=800+100=900万元1甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；2收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%其他相关资料该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式要求根据上述资料，回答下列问题［单选题］

2.2022年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是万元A.1700B.1800C.2600D.2800正确答案D参考解析该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800万元1甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；2收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企准［单选题］

5.中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会于2022年1月19日联合印发《金融机构客户尽职调查和客户身份资料及交易记录保存管理办法》该办法对各类金融机构、非银行支付机构对客户的尽职调查，制定兜底要求和具体标准正确的说法有A.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途B.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔10万元以上或者外币等值10万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途C.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔50万元以上或者外币等值15万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途D.商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔15万元以上或者外币等值20万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途正确答案A参考解析A商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行等金融机构为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务的，应当识别并核实客户身份，了解并登记资金的来源或者用途［单选题］

6.下列不属于转让定价调查应选择的企业是A.长期亏损的企业B.低于同行业利润水平的企业C.关联交易数额较大或类型较多的企业D.高于同行业利润水平的企业正确答案D参考解析选项D,转让定价调查应重点关注低于同行业利润水平的企业［单选题］

7.下列关于国际避税的表述中，不正确的是A.国际避税港是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.一般可以把国际避税港粗分为4大类C.国际避税港通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区D.百慕大、瑙鲁属于完全不征收所得税和一般财产税的国家和地区正确答案C参考解析国际避税港通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家或地区［单选题］

8.下列关于受益所有人的说法中不正确的是业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%（其他相关资料该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）要求根据上述资料，回答下列问题［单选题］

3.2022年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额是（）万元A.425B.450C.650D.700正确答案D参考解析该居民企业子公司境外所得税的抵免限额=2800x25%=700（万元）

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5虬（其他相关资料该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）要求根据上述资料，回答下列问题［单选题］

4.2022年该居民企业实际缴纳企业所得税（）万元A.525B.575C.1000D.1200正确答案C参考解析该居民企业实际缴纳企业所得税二4000x25%=1000（万元）甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额（700万元）〈乙国子公司可抵免税额（900万元），不需要在我国补税我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2021年该企业境内应纳税所得额-

14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税

4.29万元2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元该企业适用企业所得税税率25%,境外分公司适用企业所得税税率30%,不考虑预提所得税（2017年考题改编）要求根据上述资料，回答下列问题［单选题］

5.2021年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（）万元A.

4.29B.

3.57C.

3.00D.0正确答案D参考解析在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零境内外总应纳税所得额二T

4.29+10+

4.29=0,故抵免限额为0［单选题］

6.2022年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是万元A.

6.00B.

5.00C.

3.50D.

3.00正确答案B参考解析境外分公司所得的抵免限额二14+6x25%二5万元［单选题］

7.2022年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是万元A.

6.00B.

5.00C.

3.25D.

3.00正确答案B参考解析2022年度境外分公司所得在我国的抵免限额为5万元，2022年实际在境外缴纳企业所得税6万元+上年未抵免的

4.29万元，超过抵免限额，按限额5万元抵免［单选题］

8.2022年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是万元A.

9.00B.

8.25C.

7.50D.

6.50正确答案C参考解析该企业实际应缴纳的企业所得税二30+14+6x25%-5=

7.5万元中国居民企业A所得税税率为25%持有甲国B公司40%股权，甲国的所得税税率为10%2022年B公司实现应纳税所得额为4000万元，在甲国缴纳企业所得税400万元B公司决定向股东分配2500万元的税后利润，A公司分得1000万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税，实际获得950万元的股息所得A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为20万元根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数［单选题］

9.A公司来自B公司的股息所得直接缴纳的税额为万元A.10B.30C.40D.50正确答案D参考解析A公司来自B公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为A公司对B公司的直接持股比例超过20%A公司直接缴纳的来自B公司股息的预提所得税为50万元根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数［单选题］

10.A公司来自B公司的股息所得间接负担的税额为万元A.

98.2B.

100.68C.

110.12D.

111.11正确答案D参考解析B公司所纳税额属于由A公司负担的部分二本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额义本层企业向一家上一层企业分配的股息红利本层企业所得税后利润额二400X1000+3600=

111.11万元A公司来自B公司的所得间接负担的税额=H

1.11万元根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数［单选题］

11.A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额为万元A.

1111.11B.1000C.

1091.11D.

1061.11正确答案C参考解析A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额二境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分二950+50+

111.11-20=

1091.11万元o根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数［单选题］

12.A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额为万元A.

161.11B.

111.67C.

272.78D.

268.36正确答案B参考解析:抵免限额=

1091.HX25%=

272.78万元直接缴纳和间接负担的税额

161.11万元，按照

161.11万元抵免，需补缴税款

111.67万元我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图境内|居民企业甲］境外国企业乙||A堡b国企业丙I甲持有乙50%股______________________|_______________B份，乙持有丙30%股份2022年经营及分配状况如下1B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配2A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款1000万元其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配3居产企业甲适用的企业所得税税率25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元［单选题］

13.下列说法正确的是A.居民企业甲可以就其取得的乙企业分回所得直接缴纳和间接负担的税额进行抵免B.丙企业分回甲企业的投资收益适用间接抵免的优惠政策C.乙企业分回甲企业的投资收益不适用间接抵免的优惠政策D.乙企业应纳税额中属于由甲企业负担的税额为192万元正确答案A参考解析选项B甲企业直接持有乙企业50%的股份，乙企业直接持有丙企业30%的股份，但甲企业间接持有丙企业15%的股份，不足20%,不能适用间接抵免的优惠政策选项C甲企业直接持有乙企业50%的股份，超过20%,可以适用间接抵免的优惠政策选项D应由甲企业负担的税款=180+12x50%=96万元1B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配2A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款1000万元其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配3居民企业甲适用的企业所得税税率25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元［单选题］

14.甲企业取得来源于乙企业投资收益的抵免限额为万元A.50B.100C.125D.150正确答案C参考解析甲企业在A国的境外所得二1000-180-12x50%+96=500万元；抵免限额二500x25%=125万元1B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配2A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款1000万元其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配3居民企业甲适用的企业所得税税率25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元［单选题］

15.甲企业取得的境外所得可抵免税额为万元A.96B.

80.8C.

136.4D.

176.8正确答案C参考解析境外可抵免税额=96+1000-180-12x50%xl0%=

136.4万元1B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配2A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款1000万元其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元［单选题］

16.甲企业实际抵免额为（）万元A.50B.96C.125D.

136.4正确答案C参考解析境外可抵免税额

136.4万元）抵免限额125万元，按限额抵免A.缔约对方政府具有受益所有人身份B.受益所有人一般不从事实质性的经营活动C.申请人通过代理人代为收取所得的，无论代理人是否属于缔约对方居民，都不应据此影响对申请人“受益所有人”身份的判定D.个人可以是受益所有人正确答案B参考解析:受益所有人一般从事实质性的经营活动［单选题］

9.某居民企业2022年度境内盈利100万元，预缴税款18万元，境外分支机构发生亏损5万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为万元A.2B.7C.

3.75D.25正确答案B参考解析:企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利该企业当年汇算清缴应补税额=100x25%-18二7万元［单选题］

10.下列关于国际避税地的表述，不正确的是0A.国际避税港，是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区B.国际避税港可以分为5大类C.征收所得税但税率较低的国家和地区，如列支敦士登、中国澳门D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于境内的所得，按照较低税率征税，如中国香港正确答案B参考解析一般可以把国际避税港划分为四大类，简单概括为1没有所得税和一般财产税的国家和地区；2征收某些所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的国家和地区；3所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区；4虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区［单选题］

11.2022年甲居民企业从境外取得应纳税所得额100万元，该所得已在境外缴纳的所得税税款，因客观原因无法进行核实，境外所得来源国的税率为15%后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额，该抵免限额为万元A.

12.5B.16C.20D.25正确答案A参考解析抵免限额=100X

12.5%=

12.5（万元）［单选题］

12.下列选项中，属于我国抵免限额适用税率的是（）A.10%B.20%C.30%D.25%正确答案D参考解析我国抵免限额适用的税率有25%和15%［单选题］

13.下列关于未设立机构、场所的非居民企业企业所得税税务处理的说法中，不正确的是（）A.来源于中国境内的担保费，应按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B.土地使用权转让应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税C.以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，按照合同约定的期限收取租金，按照租金所得计算缴纳企业所得税D.出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入金额计算缴纳企业所得税正确答案c参考解析在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴［单选题］

14.企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分（以下称为非实际亏损额），可以结转以后年度弥补，其中弥补的期限为（）A.2年B.8年C.5年D.无限期正确答案D参考解析企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分（以下称为非实际亏损额），今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制［单选题］

15.下列不属于国际税法原则的是（）A.无差异原则B.独占征税原则C.税收分享原则D.单一课税原则正确答案D参考解析选项D属于国际税收原则［单选题］

16.下列关于双重居民身份下最终居民身份的判定标准的顺序正确的是OoA.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、国籍、永久性住所、习惯性居处C.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍D.永久性住所、重要利益中心、国籍、习惯性居处正确答案C参考解析双重居民身份下最终居民身份的判定标准有永久性住所、重要利益中心、习惯性居处和国籍这些标准是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准［单选题］

17.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免，其中间接抵免的适用范围为0A.企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税B.企业就来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得在境外被源泉扣缴的预提所得税C.企业就来源于境外的特许权使用费所得在境外被源泉扣缴的预提所得税D.居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得正确答案D参考解析:间接抵免的适用范围为居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得［单选题］

18.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元2021年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税万元A.32B.34C.58D.85正确答案D参考解析该境外公司在我国应缴纳企业所得税二500X10%+350X10%=85万元［单选题］

19.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合抵免限额对居住国有利B.抵免法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其国外所得部分已纳税款从中扣减C.分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免D.综合抵免限额是在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其全部外国来源所得，不分国别汇总在一起，统一计算抵免限额的方法正确答案A参考解析当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合抵免限额对纳税人有利［单选题］

20.某公司2022年度取得境内应纳税所得额200万元，取得境外投资的税后收益80万元境外企业所得税税率为40%,但该企业享受了减半征收的税率优惠（两国之间签署税收饶让协议）该公司2022年度在我国应缴纳企业所得税（）万元A.40B.55C.45D.50正确答案D参考解析境外投资收益应纳税所得额=80+（1-20%）=100（万元）；实纳税额-100义20%=20（万元），因为签署税收饶让协议，所以视同境外已纳税额二100X40%=40（万元）；抵免限额=100X25%=25（万元）；实际抵免税额-25（万元）；应纳税额=（200+100）X25%-25=50（万元）［单选题］

21.下列关于税收饶让抵免的应纳税额确定的表述，不正确的是（）A.税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按核定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额B.税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按协定国家（地区）税收法律规定税率计算的应纳所得税额超过实际缴纳税额的数额，即实际税收优惠额C.境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，适用饶让抵免D.企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税正确答案C参考解析选项C,境外所得采用我国税法规定的简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免［单选题］

22.下列关于我国对外签署税收协定的典型条款的表述中，不正确的是OoA.受雇所得的一律由所得来源国拥有优先征税权B.受雇所得满足条件的可在所得来源国获得免税待遇C.艺术家和运动员从事个人活动所取得的所得，由活动所在国征税D.艺术家或运动员从事政府间的文化交流活动所在国应予以免税正确答案A参考解析受雇所得的一般由所得来源国拥有优先征税权，同时具备三个条件的，受雇所得在所得来源国（即劳务发生国）获得免税待遇，这三个条件分别为

（1）居民个人在有关历年中或会计（财政、纳税）年度中或任何12个月（任何365天）中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天；

（2）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

（3）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担第三款对与国际运输活动有关的受雇所得划分征税权作出了特殊处理规定［单选题］

23.某非居民企业在境内设立机构、场所，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额120万元能够准确核算税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，核定利润率为20%,该企业应缴纳的企业所得税额为0万元A.8B.10C.

7.5D.20正确答案C参考解析应纳税所得额二成本费用总额+（I—核定利润率）X核定利润率=1204-（1-20%）X20%=30（万元），应缴纳企业所得税二30X25%=

7.5（万元）［单选题］

24.下列不属于国际税收中投资所得一般采用的标准是（）A.权利提供地标准B.权利使用地标准C.双方分享征税权力D.所得支付地标准正确答案D参考解析选项D,属于劳务所得的判定标准［单选题］

25.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）A.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处C.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍D.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所F确答案.c参考解析暂无解析［单选题］

26.甲企业2022年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为万元A.45B.62C.50D.70正确答案C参考解析该企业汇总纳税应纳税额=500+100x25%=150万元，境外已纳税款抵免限额=500+100x25%xl004-500+100=25万元，境外实纳税额20万元，可全额扣除境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补退的税款二150-20-80=50万元［单选题］

27.判定一个公司或企业、单位是否属于一国的法人居民时，不适用下列标准A.注册地标准B.停留时间标准C.总机构所在地标准D.控股权标准正确答案B参考解析判定一个公司或企业、单位是否属于一国的法人居民，一般有下列几个标准1注册地标准2实际管理和控制中心所在地标准3总机构所在地标准4控股权标准［单选题］

28.根据《中新税收协定》，应作为特许权使用费的是A.提供的售后服务取得的报酬B.因侵权支付的赔偿款C.使用不动产取得的所得D.融资购买设备支付的利息部分正确答案B参考解析选项A,单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定选项C、D,特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分，也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用《中新协定》“不动产所得”条款的规定［单选题］

29.受控外国企业的股份控制，是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接多层间接单一持有外国企业以上有表决权股份，且共同持有该外国企业以上股份A.10%；50%B.10%；20%C.10%；30%D.20%；50%正确答案A参考解析受控外国企业的股份控制，是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份［单选题］

30.居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人是银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为0A.5%B.7%C.10%D.60%正确答案B参考解析居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%；其他情况下利息的征税税率为10%o［单选题］

31.下列关于国际税收的表述中，不正确的是0A.国家间税收分配是国际税收协调的结果B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础C.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和受益原则两类正确答案D参考解析国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则［单选题］

32.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是A.注册地标准B.控股权标准。