税务师-税法一-突击强化题-第2章增值税（1）

税务师-税法--突击强化题-第2章增值税

（1）［单选题］

1.纳税人出租不动产，按照规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（）个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税（江南博哥）务机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理A.1B.3C.6D.12正确答案c参考解析纳税人出租不动产，按照规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理［单选题］

2.根据现行增值税政策，下列关于增值税发票的说法不正确的是（）A.增值税电子专票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同B.客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣C.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣D.电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额相同正确答案C参考解析选项C客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣［单选题］

3.下列关于退役士兵创业就业扣减增值税的规定，说法不正确的是OoA.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%B.纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额C.企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以重复享受D.纳税人在2021年12月31日享受退役士兵创业就业相关税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止正确答案C参考解析选项C,企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受A.

685.71B.

720.00C.

2285.71D.0正确答案D参考解析其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收人不超过10万元的，免征增值税王某平均每月收取租金二48000/6二8000（元），分摊后未突破免税界限（10万元/月），应纳增值税为0［单选题］

31.境外旅客申请退税，应当同时符合的条件不包括（）A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到300元人民币B.退税物品尚未启用或消费C.离境日距退税物品购买日不超过90天D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境正确答案A参考解析境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件

（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

（2）退税物品尚未启用或消费；

（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；

（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境［单选题］

32.自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满（）的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策个个个正确答案C参考解析已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策［单选题］

33.某设计公司为增值税小规模纳税人，2023年4月提供设计服务，取得含税收入25万元，开具增值税普通发票该公司以1个月为1个纳税期该公司当月上述业务应纳增值税为（）万元A.0B.

0.25C.

0.73A,B.D.

0.23正确答案B参考解析2023年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率，应纳增值税=25/1+1%收％=

0.25万元［单选题］

34.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入600万元，另取得延期付款利息50万元购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为210万元并取得合法票据，房地产项目可供销售的建筑面积为1000平方米，当月销售房地产项目建筑面积为500平々米，适用一般计税方法计税该房地产开发企业当月增值税销项税额为万元A.

45.45B.45C.55D.

36.33正确答案B参考解析房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额作为计税销售额计算增值税当月允许扣除的土地价款二当月销售房地产项目建筑面积小房地产项目可供销售建筑面积X支付的土地价款二5004-1000X210=105万元计税销售额二全部价款和价外费用-当月允许扣除的土地价款+1+9%=600+50-105+1+9%=500万元该房地产开发企业当月增值税销项税额二500义9%=45万元如果用不含税价格来计算，则不含税收入-土地价款X9%=600+50-45-105*9%=45万元，税额仍为45万元［单选题］

35.一般纳税人的下列应税销售行为中，全额缴纳增值税的是A.经纪代理服务B.金融商品转让C.为房地产新项目提供的建筑服务D.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目正确答案c参考解析:纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额为房地产新项目提供的建筑服务，按照一般计税方法全额缴纳增值税［单选题］

36.下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的是OoA.房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目简易计税的房地产老项目除外，以取得的全部价款和价外费用为销售额B.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税D.小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，可以申请代开增值税专用发票正确答案B参考解析选项A,房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目选择简易计税方法的房地产老项目除外，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额；选项C,房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税；选项D,小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发西7K O［单选题］

37.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年5月购买一地块用于房地产项目开发，向政府部门支付了土地出让金3500万元，支付了契税等税费共计200万元项目于2021年5月完工2021年12月销售可售建筑面积的20%,取得含税销售收入5000万元，该房企当月计算的增值税销项税额为万oA.

79.84B.

351.74C.

355.05D.

412.84正确答案C参考解析增值税销项税额=5000-3500X20%+1+9%X9%=

355.05万元从销售额中减除的土地价款不包括契税［单选题］

38.按照增值税现行政策规定，纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列税务处理不正确的是A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，暂允许抵扣进项税额，待核实后再作处理C.尚未申报出口退税，除另有规定外，暂不允许办理出口退税D.已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税正确答案B参考解析选项B已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理［单选题］

39.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务2023年3月采取分期收款方式销售W型大型机械设备一台，含增值税价款226万元，合同约定当月收取50%价款，次年3月再收取50%价款；采取预收货款方式销售Y型大型机械设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收含增值税价款

960.5万元，甲公司当月实际收到该笔预收款甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额为万元A.

123.5B.

124.87C.

136.5D.26正确答案A参考解析1纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天2采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天3甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额二226X50%+

960.5+1+13%X13%=

123.5万元［单选题］

40.下列一般纳税人的行为中，不属于增值税视同销售行为的是A.某服装厂将自产的服装用于职工福利B.某家具厂将自产的家具用于对外投资C.某广告公司购进一批茶叶用于招待客户D.某企业将委托加工收回的钢材专用于职工食堂的改扩建正确答案C参考解析选项C,属于将外购的货物用于“个人消费一交际应酬”，不属于增值税视同销售，而是属于不得抵扣进项税额的情形［单选题］

41.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指A.v+mB.vC.mD.c+v+m正确答案A参考解析从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的v+m部分，在我国相当于净产值或国民收入部分［单选题］

42.某自营出口生产企业一般纳税人2021年4月增值税应纳税额为-300万元，出口货物的免抵退税额为500万元；当月将其自行研发的一项专利技术转让给某科技开发公司，获得转让收入100万元该出口生产企业增值税免抵税额应为万元A.60B.300C.200D.0正确答案C参考解析纳税额-300万元的绝对值小于500万元的免抵退税额，应退税额为300万元，该出口生产企业增值税免抵税额二500-300=200（万元）［单选题］

43.下列项目中，不免征增值税的是（）A.养老机构提供的养老服务B.职业培训机构提供的培训服务C.婚姻介绍服务D.医疗机构提供的医疗服务正确答案B参考解析选项B从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构［单选题］

44.位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年5月将其位于B市的一栋仓库（系2017年5月取得）出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税0元A.

3396.23B.

1747.57C.

1651.38D.

1081.08正确答案C参考解析应在B市预缴税款二60000/（1+9%）*3%=

1651.38（元）［单选题］

45.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元A.10200B.2040C.7020D.5040正确答案D参考解析应纳税额=168000*13%—1346—100*9%—8425=12060（元）实际税负二12060/168000*100%=

7.18%,实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税168000*3%=5040（元）［单选题］

46.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是OoA.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品正确答案D参考解析商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票［单选题］

47.某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，当月外汇中间价1美元二

6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率为5%,则应纳进口环节增值税0万元A.

19.84B.

26.52C.

29.32D.

26.53正确答案A参考解析进口应纳增值税二（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*13%二（20*

6.8+9）/（1-5%）*13%=

19.84（万元）［单选题］

48.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年7月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为5550万元，发生分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税普通发矍，该业务适用一般计税方法计税2020年7月该建筑公司应预缴增值税（）万7L oA.

79.82B.

117.57C.

126.70D.

195.95正确答案A参考解析自2019年4月1日起，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款二（全部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+9%）X2%,应预缴的增值税二（5550T200）+（1+9%）X2%=

79.82（万元）［单选题］

49.下列关于营改增的相关规定，错误的是（）A.婚姻介绍服务免征增值税B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税C.中外合作办学，是指中外教育机构按照《中华人民共和国中外合作办学条例》的有关规定，合作举办的以中国公民为主要招生对象的教育教学活动D.自2021年1月1日至2023年12月31日，对研发机构采购国产设备按照50%退还增值税正确答案D参考解析自2021年1月1日至2023年12月31日，对研发机构采购国产设备全额退还增值税［单选题］

50.下列关于增值税应税行为的范围界定及销售的规定，表述不正确的是（）A.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额D.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，应计征增值税正确答案D参考解析城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票［单选题］

51.2020年4月，甲企业转让2015年10月购置的一处办公用房，转让时全部交易价格（含增值税）240万元，不能提供取得不动产时的发票，契税凭证上注明契税税额为6万元，当地契税税率3%,则甲企业转让办公用房应纳增值税为（）万元（该企业选择简易计税方法计税）A.

11.43B.

5.72C.

2.29D.

1.9正确答案D参考解析增值税应纳税额二［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）（1+5%）X5%=（240-6/3%）/（1+5%）*5%=40/（1+5%）*5%=

1.9（万元）［单选题］

52.下列关于办理一般纳税人登记的时限和地点表述不正确的是（）A.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续B.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后20日内按规定办理相关手续C.未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续D.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续正确答案B参考解析纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续［单选题］

53.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合有关条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策，下列属于该有关条件的是（）A,已取得增值税小规模纳税人资格B.已持续经营1年C.纳税信用等级A级D.上一年度销售额2亿元正确答案c参考解析:*续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策

（1）已取得增值税一般纳税人资格

（2）已持续经营2年及2年以上

（3）纳税信用等级A级

（4）上一年度销售额5亿元以上

（5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性［单选题］

54.下列关于增值税税款缴纳期限说法正确的是（）A.以15日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，25日内进行缴纳B.以10日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳C.以一个季度为缴纳周期的，缴纳周期届满后，35日内进行缴纳D.以一个月为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳正确答案D参考解析纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款［单选题］

55.2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入

5.5万元该运输公司当月上述业务的销项税额为（）万元A.

0.45B.

0.72C.

0.77D.

0.55正确答案A参考解析为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额该运输公司当月的销项税额=

5.5+（1+9%）X9%=

0.45（万元）［单选题］

56.下列有关增值税纳税人划分的现行规定，表述错误的是（）A.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税B.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下C.销售不动产有扣除项目的纳税人，其销售不动产年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算D.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额正确答案D参考解析选项D,“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额［单选题］

57.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）A.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税B.提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税C.自2019年1月1日至2025年12月31日，直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位或个人免征增值税D.生物柴油、工业级混合油综合利用废弃动物油或植物油，且材料所占比重在70%以上，属于免征增值税正确答案D参考解析选项D实行增值税即征即退70%的政策［单选题］

58.某外贸企业2021年11月份购进及出口情况如下

（1）第一次购进珍珠制品800件，单价400元/件；第二次购进珍珠制品300件，单价410元/件（均已取得增值税专用发票）

（2）将两次外购的1100件珍珠制品报关出口，离岸单价70美元/件，此笔出口已收汇并作销售处理（美元与人民币比价为17,退税率为13%）该笔出口业务应退增值税为（）元A.70070B.57200C.57915D.57590正确答案D参考解析要求考生掌握外贸企业出口一般货物应退税额为购进出口货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积应退增值税二（800*400+300*410）*13%=57590（元）［单选题］

59.按照“营改增”政策规定，车辆停放服务适用的增值税征税项目是OoA.商务辅助服务B.生活服务C.不动产经营租赁服务D.交通运输服务正确答案C参考解析车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税［多选题H.下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有（）A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产（不含住房），可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产（不含住房），适用一般计税方法计税C.小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额D.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税E.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务缴纳增值税正确答案ABCD参考解析需要强调其他个人和属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额选项E纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务［多选题］

2.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有（）A.固定业户销售货物应当向销售地主管税务机关申报纳税B.进口货物应当向报关地海关申报纳税C.非固定业户提供应税行为，应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税D.其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税E.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款正确答案BCDE参考解析固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税［多选题］

3.下列关于增值税发票开具规定的表述中，正确的有0A.建筑服务纳税人自行开具或者税务局代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称B.金融商品转让，不得开具增值税专用发票C.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，可以开具增值税专用发票D.纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中E.旅游服务选择差额计税的，向旅游服务购买方收取并支付的规定费用不得开具增值税专用发票正确答案ABDE参考解析选项C纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票［单选题］

4.根据增值税相关政策，下列表述不正确的是（）A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，免征增值税B.销售宠物饲料，免征增值税C.农业生产者销售的外购农产品，应正常征收增值税D.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应征收增值税正确答案B参考解析选项B宠物饲料不属于免征增值税的饲料，适用税率为9%；选项C农业生产者销售自产农产品免税，销售外购农产品应正常征税；选项D属于提供加工劳务，应正常征收增值税［单选题］

5.甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行已知该批汽车零部件关税税率为20%,甲企业进口环节应缴纳增值税（）元A.4680B.5330C.5180D.5460正确答案D参考解析关税完税价格=30000+5000=35000（元）；组成计税价格=35000*（1+20%）=42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税=42000*13%=5460（元）本题考查的是进口货物增值税应纳税额的计算，此类题目关键在于确定关税完税价格进口环节应缴纳的增值税按组成计税价格计算组成计税价格=（关税完税价格+关税）=关税完税价格义（1+关税税率）如果是进口应税消费品，组价中还要加上消费税［单选题］

6.下列关于增值税税收优惠政策的表述中，不正确的是（）A.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病诊疗服务免征增值税B.自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税C.自2022年1月1日起，对法律援助人员按照规定获得的法律援助补贴，免征增值税D.自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额1%征收增值税正确答案D参考解析自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额

0.5%征收增值税［单选题］

7.中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为（）［多选题］

4.出口企业或其他单位出口下列货物，适用增值税免税政策A.避孕药品和用具B.含黄金、伯金成分的货物C.增值税小规模纳税人出口货物D.国家计划外出口的卷烟E.农业生产者自产农产品正确答案ABCE参考解析国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策［多选题］

5.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内销售劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有A.代理人B.银行C.购买方D.境外单位E.境外个人正确答案AC参考解析根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人［多选题］

6.下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，正确的有0A.纳税人发生视同销售无形资产情形的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天B.纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天或者发出代销商品满180天的当天D.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天E.采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天正确答案ABCD参考解析选项E,采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天［多选题］

7.根据营改增的有关规定，下列说法正确的有A.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务B.水路运输的程租、期租业务，属于有形动产租赁服务C.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税D.一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务征收增值税正确答案ACD参考解析选项B水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项E出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税［多选题］

8.根据增值税的有关规定，下列货物自2019年4月1日起适用9%增值税税率的有A.玉米胚芽B.玉米皮C.玉米面D.淀粉E.方便面正确答案AC参考解析选项BDE自2019年4月1日起适用13%增值税税率［多选题］

9.以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业B.个体工商户C.个体工商户以外的其他个人D.年应税销售额超过500万元的事业单位E.年应税销售额为500万元且不能提供准确税务资料的广告企业正确答案ACE参考解析选项B个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项C年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项D年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税［多选题］

10.增值税纳税人2022年发生的下列业务中，免征增值税的有A.纳税人提供公共交通运输服务B.小规模纳税人转让购入满2年的商铺C.境内单位以出口货物为保险标的的产品责任保险D.单位或将自产的货物通过公益性社会组织无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人E.个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人正确答案ACDE参考解析选项A,自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；选项B,自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；转让不动产适用5%征收率，不适用免税政策；选项C,自2022年1月1日至2025年12月31日，对境内单位和个人发生的下列跨境应税行为免征增值税1以出口货物为保险标的的产品责任保险；2以出口货物为保险标的的产品质量保证保险；选项DE,自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税［多选题］

11.动物诊疗机构销售、提供的下列货物、服务中，免征增值税的有OoA.动物疾病预防、诊断、治疗服B.动物绝育手术C.销售动物食品和用品D.动物清洁、美容服务E.动物代理看护服务正确答案AB参考解析动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于相关免税规定所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税［多选题］

12.下列各项中，属于增值税兼营行为的有A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B.某影楼提供照相服务，还对外销售相框C.机械厂销售自产机器设备同时提供安装服务D.汽车销售公司销售汽车同时提供装饰服务E.家具厂生产销售板式家具同时负责送货上门正确答案BC参考解析选项A、D、E,属于混合销售行为选项C,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率［多选题］

13.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法正确的有A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，一律免税B.知识产权服务属于销售无形资产C.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率D.设计服务属于文化创意服务E.商标和著作权的转让属于销售无形资产正确答案CDE参考解析选项A纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税选项B知识产权服务属于文化创意服务［羲题］

14.下列各项中按“文化体育服务”征收增值税的有A.图书馆的图书和资料借阅B.档案馆的档案管理C.提供体育训练D.在游览场所经营游船E.经营酒吧正确答案ABCD参考解析经营酒吧按娱乐服务征收增值税［多选题］

15.一般纳税人进口的下列货物中，适用9%增值税税率的有A.淀粉B.图书C.原煤D.农药E.食用盐正确答案BDE参考解析淀粉和原煤适用13%增值税税率［多选题］

16.下列关于增值税发票开具规定的表述中，正确的有A.自2020年2月1日起，纳人增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开B.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的，不得开具增值税专用发票C.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，可以开具增值税专用发票D.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策放弃减税的，可以开具增值税专用发票E.任何单位和个人不得为他人开具与实际经营业务不符的发票正确答案ABDE参考解析选项C纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票［多选题］

17.小规模纳税人进口货物除罕见病药品和抗癌药品，海关进口环节代征增值税可能适用A.3%的征收率B.5%的征收率C.6%的税率D.9%的税率E.13%的税率正确答案DE参考解析一般情况下，小规模纳税人进口环节不适用征收率［多选题］

18.下列应按照“租赁服务”缴纳增值税的有A.航空运输的干租业务B.融资性售后回租C.远洋运输的期租业务D.水路运输的程租业务E.有形动产融资租赁正确答案AE参考解析选项B,按照贷款服务缴纳增值税；选项C、D,按照交通运输服务缴纳增值税［多选题］

19.下列业务中，应当征收增值税的有A.贷款利息B.存款利息C.共青团收取的团费D.被保险人获得的保险赔付E.电力公司向发电企业收取的过网费正确答案AE参考解析选项AE应缴纳增值税；选项BCD属于不征收增值税的项目［多选题］

20.下列关于不动产租赁服务增值税征收管理的规定，表述正确的有OoA.其他个人出租不动产不含住房，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税B.其他个人出租住房，按照3%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税C.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税D.军队空余房产租赁收入免征增值税E.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税正确答案ADE参考解析选项B,个人出租住房，应按照5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额；选项C,一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税［多选题］

21.根据增值税的有关规定，下列各项中说法正确的有A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应计入应税销售额，征收增值税B.纳税人取得的与收入或数量无关的中央财政补贴，不属于增值税应税收入的部分，不征收增值税C.金融机构向个人销售实物黄金的行为，应照章征收增值税D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围E.存款利息不征增值税正确答案BCDE参考解析选项A燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；［多选题］

22.下列关于增值税相关服务的表述，正确的有A.运输工具舱位互换业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税E.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税正确答案ABDE参考解析纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税［多选题］

23.一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.以纳入“营改增”试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务D.在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同E.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费正确答案ABDE参考解析选项C,以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税［多选题］

24.下列各项中，不符合境外旅客购物离境退税规定的有A.退税币种为人民币B.应退增值税额二退税物品销售发票金额不含增值税x退税率C.境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票D.可以任意选择现金退税或者银行转账方式退税E.境外旅客购物离境退税物品适用13%税率的，退税率为9%正确答案BDE参考解析选项B,应退增值税额二退税物品销售发票金额含增值税X退税率选项D,退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式；退税额超过10000元的，以银行转账方式退税选项E,适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%o［多选题］

25.根据增值税的规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的有A.纳税人进口货物的，为报关进口的当天B.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天C.纳税人采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天D.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天E.纳税人采取赊销方式销售货物，为实际收到货款的当天正确答案ACD参考解析选项B采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项E纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天［多选题］

26.出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税不退税政策的有OoA.避孕药品和用具B.来料加工复出口的货物C.进料加工复出口的货物D.国家计划外出口的卷烟E.农业生产者自产农产品正确答案ABE参考解析选项C进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策；选项D国家计划内出口的卷烟适用免税不退税政策［多选题］

27.下列选项中，不得开具增值税专用发票的有A.房地产企业向消费者个人销售商品房B.某餐厅向消费者个人提供餐饮服务C.某农业种植基地向超市销售自产农产品D.小规模纳税人销售自己使用过的包装物E.某咨询公司为企业提供咨询服务正确答案ABC参考解析向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的情形［多选题］

28.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的有A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的，应以发包人为增值税纳税人B.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人C.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人D.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人第三方为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，与发包方签订建筑合同的建筑企业为增值税纳税人E.境外单位在境内销售服务，一律以购买者为增值税纳税人正确答案ABC参考解析选项D建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人第三方为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，第三方为增值税纳税人；选项E境外单位在境内销售服务，在境内未设立经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，另有规定除外［多选题］

29.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有A.自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税B.纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税C.2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税D.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的全部租金收入超过10万元的，免征增值税E.非营利性质的社会团体收取的会费，免征增值税正确答案ABCE参考解析选项D其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税［多选题］

30.以下按照交通运输服务计征增值税的有A.无运输工具承运业务B.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入C.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入D.纳税人为客户办理退票而向客户收取的手续费收入E.道路通行服务正确答案AB参考解析选项CD,自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税选项E,车辆停放服务、道路通行服务包括过路费、过桥费、过闸费等等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税［多选题］

31.下列有关住房租赁的增值税规定中，正确的有A.住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，既可以选择简易计税方法计征增值税，也可以适用一般计税方法计征增值税B.住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算缴纳增值税C.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.租赁合同中约定免租期的，属于视同销售服务E.住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法并进行预缴的，减按3%的预征率预缴增值税正确答案ABC参考解析选项D,纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务；选项E,住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法并进行预缴的，减按L5%的预征率预缴增值税［多选题］

32.下列项目中，免征增值税的有A.学生勤工俭学提供的服务B.幼儿园开办舞蹈兴趣班收取的费用C.学校收取的择校费D.社会团体收取的会费E.福利彩票的代销手续费收入正确答案AD参考解析选项B托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税；但超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的，不属于免征增值税的收入选项C学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围选项E福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税，但代销手续费收入正常征税［多选题］

33.按照现行政策，以下各项免征增值税的有A.北京冬奥组委取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入B.卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物C.医药企业生产销售的抗癌药物A.1%B.2%C.3%D.5%正确答案D参考解析中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%［单选题］

8.根据增值税征税范围的规定，下列说法正确的是（）A.融资性售后回租按“租赁服务”缴纳增值税B.将出租车的广告位出租按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税C.航空运输的湿租业务按“航空运输服务”缴纳增值税D.车辆停放服务按“有形动产经营租赁服务”缴纳增值税正确答案C参考解析选项A融资性售后回租按“金融服务一一贷款服务”缴纳增值税；选项B将出租车的广告位出租按照“现代服务一一有形动产经营租赁服务”缴纳增值税；选项D车辆停放服务按照“现代服务一一不动产经营租赁服务”缴纳增值税［单选题］

9.2023年8月，二手车经销企业甲（一般纳税人）销售旧车一批，取得含税销售额

281.4万元，另销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入

8.24万元（未放弃减税），已知该自用小汽车为2012年购入，购入时不得抵扣且未抵扣增值税进项税额则甲当月的应纳增值税为（）万元A.

1.44B.

1.56C.

1.82D.

5.62正确答案B参考解析自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额

0.5%征收增值税销售旧车应纳税额=

281.4/（1+

0.5%）X

0.5%=

1.4（万元）；销售自己使用过的小汽车应纳税额=

8.24/（1+3%）X2%=

0.16（万元）；甲当月应纳税额=

1.4+

0.16=

1.56（万元）［单选题］

10.下列出口货物，可适用增值税”免税并退税”政策的是（）A.加工企业来料加工复出口的货物B.非列名生产企业出口的非视同自产货物C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力正确答案D参考解析A、B,适用“免税不退税”政策；选项C,适用“不免税也不退税”政策［单选题］

11.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%B.一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%C.小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率D.个人出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算纳税正确答案C参考解析选项A,如一般纳税人提供的甲供工程、清包工、建筑业老项目等可以选择简易计税，适用3%的征收率；选项C,小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率［单选题］

12.某商贸企业小规模纳税人以1个月为1个纳税期2023年12月，初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为3000元，增值税税额390元；本月销售货物取得零售收入共计174700元；用部个外购商品抵债，同期同类商品零售价为7100元该企业当月应纳增值税为li OA.

1905.15B.1800C.1410D.0正确答案D参考解析纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减抵减额为价税合计额，不足抵减的可结转下期继续抵减当月应纳增值税二174700+71004-1+1%xl%-3000+390=-1590元0,即当月应纳增值税为0,不足抵减的1590元结转下期继续抵减［单选题］

13.下列各项业务，不适用5%征收率的是A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的B.小规模纳税人销售不动产C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的D.一般纳税人销售旧货正确答案D参考解析一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税［单选题］

14.某企业为按月计税的增值税小规模纳税人，2023年6月销售货物开具普通发票取得含税收入152000元，出租仓库开具普通发票取得含税收入35000元，初次购进税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价税合计金额160元当月该企业应缴纳增值税元A.0B.

1506.67C.

3011.62D.

3041.87正确答案C参考解析当月该企业应缴纳增值税=152000/1+1%*1%+35000/1+5%X5%—160=

3011.62元［单选题］

15.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年9月转让6年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2020年9月该房地产开发企业应纳增值税为万元A.

88.57B.

57.14C.

61.90D.

85.71正确答案D参考解析:一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款该企业应纳增值税二1800/1+5%*5%=

85.71万元［单选题］

16.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税率为13%,退税率为10%2022年3月有关经0营业务为购进原材料一批，准予抵扣进项税额26万元上期期末留抵税额9万元本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行本月进料加工复出口货物离岸价折合人民币210万元该企业当月应退的增值税税额为万元A.

17.59B.

14.70C.

12.11D.

13.33正确答案B参考解析本题存在使用保税进口料件，需要在出口离岸价中减去当期出口货物所含耗用的保税进口料件价格进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额二当期进料加工出口货物离岸价X汇率X计划分配率不得免征和抵扣税额二210X1-30%X13%-10%=

4.41万元当期应纳税额=100X13%-26-

4.41-9=-

17.59万元VO免抵退税额=210义1-30%X10%=

14.70万元因为

14.

7017.59,当期应退税额为

14.70万元［单选题］

17.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2022年3月在A市取得含税咨询收入250000元，发生可抵扣的进项税额8000元，将位于B市的一处办公用房2016年5月1日以后取得出租，收取含税月租金40000元，则甲企业3月在A市缴纳增值税元A.

8352.78B.

9033.82C.

8470.18D.

6150.94正确答案A参考解析甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税税款二40000/1+9%*3%=

1100.92元；甲企业在A市缴纳增值税二250000/1+6%*6%-8000+40000/1+9%*

921100.92=

8352.78元［单选题］

18.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，但会计核算健全，能提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记B.纳税人登记管理时，增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入年应税销售额C.年应税销售额超过规定标准的其他个人应办理一般纳税人登记D.除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人正确答案C参考解析年应税销售额超过规定标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人登记［单选题］

19.某商店小规模纳税人直接从五金厂购进各种五金零配件销售2023年6月购进各种零配件价值15000元，该商店当月普通发票上的销售金额为180000元，另外销售使用过的设备一台，含税售价为600元，该商店当月应纳增值税税额元A.

1788.12B.

11.65C.

5254.37D.0正确答案A参考解析2023年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率，应纳增值税二180000+600/1+1%收%=

1788.12万元［单选题］

20.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质2021年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款

7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元该运输企业当月应退增值税是万元交通运输服务退税率9%,美元对人民币汇率17A.0B.

12.77C.

23.80D.

44.1正确答案C参考解析当期不得免征和抵扣税额=70X7X9%-9%=0当期应纳增值税=436+1+9%X9%-52+

7.8=—

23.80万元当期免抵退税额=70X7X9%=

44.1万元当期期末留抵税额〈当期免抵退税额当期应退税额=

23.80万元［单选题］

21.根据现行增值税规定，下列项目应当征收增值税的是A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务B.房地产开发企业代收的住房专项维修基金C.电力公司向发电企业收取的过网费D.单位聘用的员工为本单位修理机器正确答案C参考解析选项A,根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第14条规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项B,房地产开发企业代收的住房专项维修基金，不征收增值税；选项D,单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围，不征收增值税［单选题］

22.下列各项业务中，不适用增值税5%征收率的是A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的B.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的D.一般纳税人销售自己使用过的购进时不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产正确答案D参考解析选项D,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税［单选题］

23.下列关于增值税现行政策的表述中，错误的是A.一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药，可选择按照简易计税方法按照3%征收率计征增值税B.纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税C.提供有形动产融资租赁服务，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策D.提供飞机维修劳务，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策正确答案D参考解析选项D,对国内飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策［单选题］

24.某企业增值税一般纳税人签订进料加工复出口合同，2020年11月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币600万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币800万已知该企业计划分配率为60%,货物的征税率13%,退税率为10%用实耗法，当期不得免征和抵扣税额抵减额为万元A.

14.4B.

4.8C.18D.24正确答案A参考解析采用实耗法确定的保税料件的组成计税价格二800*60%=480万元，当期不得免征和抵扣税额抵减额=480*13%-10%=

14.4万元［单选题］

25.以下关于增值税的表述不正确的是A.增值税属于货物劳务税性质的税种B.增值税实行价外征税C.增值税的作用是调节收入差距D.我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额正确答案c参考解析增值税的主要作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距［单选题］

26.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不按“贷款服务”缴纳增值税的是A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益正确答案D参考解析选项D金融商品持有期间含到期取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税［单选题］

27.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年销售营改增后开发的一栋写字楼项目，取得不含税收入10000万元，该项目向政府支付的土地价款为6000万元，则该写字楼项目计算的增值税销项税额为万元A.360B.

392.40C.900D.

932.40正确答案A参考解析营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税增值税销项税额=含税收入一土地价款+

1.09X9%=不含税收入-土地价款X9%增值税销项税额=10000-6000X9%=360万元如果用含税收入一土地价款+

1.09X9%来计算，则10000+360-6000/I.09*9%=360万元，可以算出相同的结果［单选题］

28.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是A.科技公司聘用的员工为本单位提供技术支持，不征收增值税B.工会收取的会费，不征收增值税C.纳税人取得的财政补贴收入，不征收增值税D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税正确答案C参考解析自2020年1月1日起施行，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税［单选题］

29.下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税义务人B.建筑企业与发包方签订建筑合同后，内部授权集团内其他纳税人以下称第三方为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税C.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人D.非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税正确答案A参考解析选项A,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税义务人［单选题］

30.2023年3月，王某出租一处住房，一次性预收半年租金48000元王某收取租金应缴纳增值税元。