2023年中级会计职称《中级会计实务》考前冲刺备考200题（含详解）

年中级会计职称《中级会计实务》考前冲刺备考题（含2023200详解）

一、单选题

1.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）A、出售投资性房地产取得的收入B、出售无形资产净收益C、转让固定资产净收益D、向购货方收取的增值税销项税额答案A解析出售投资性房地产属于日常活动，记入“其他业务收入”科目中，符合收入的定义出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动，计入资产处置损益，不符合收入定义向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容

2.下列各项交易和事项中，不会影响企业营业利润的有（）A、计提存货跌价准备B、出售固定资产发生的净损失C、出售其他权益工具投资产生净损失D、交易性金融资产期末公允价值上升答案C解析选项A,计入资产减值损失；选项B,计入资产处置损益；选项C,计入留存收益，不影响营业利润，选项D,计入公允价值变动损益D、不作会计分录，也不在报表附注中披露答案D解析有可能胜诉属于或有资产，未达到很可能，无需披露，也不应确认为资产

18.下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）A、政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B、政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C、政府部门作为企业所有者投入的资本D、政府部门先征后返的增值税答案C偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易所以选项C不属于政府补助

19.（2016年）2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2015年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元A、2400B、2500C、2600D、2700答案D解析2015年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000X20%=2700万元相关会计分录为2015年1月1日借长期股权投资——投资成本2500贷银行存款2500对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额240012000X20%万元，不调整长期股权投资初始投资成本2015年12月31日借长期股权投资——损益调整200贷投资收益

20020.A公司于2X19年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式为建造该项工程A公司于2X19年1月1日专门从银行借入2000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%2X19年1月1日，预付工程款500万元，2义19年7月1日支付工程进度款600万元，均以上述借入款项支付闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为

0.6%至2X19年末,该项工程尚未完工不考虑其他因素，则该项建造工程在2X19年度的借款利息资本化金额为万元A、

73.6B、160C、106D、0答案A解析该项建造工程在2X19年度的借款利息资本化金额=2000X8%—2000-500X

0.6%X6-2000-500-600X

0.6%义6=

73.6万元

21.对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是、管理费用AB、营业收入C、盈余公积D、固定资产答案:D解析资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算，因此选项D正确

22.2X14年1月1日，甲企业外购M无形资产，实际支付的价款为100万元，假定未发生其他税费该无形资产使用寿命为5年，采用直线法计提摊销2X15年12月31日，由于与M无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使M无形资产发生价值减值，甲企业估计其可收回金额为18万元2X17年12月31日，甲企业发现，导致M无形资产在2X15年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计M无形资产的可收回金额为22万元，则此无形资产在2X17年末的账面价值为（）万元、20AB、10C、6D、22答案C解析

①M无形资产的初始入账成本=100（万元）；

②2X14年的摊销额=100/5=20（万元）；

③2X15年的摊销额=100/5=20（万元）；

④2X15年末的摊余价值=100—20—20=60（万元）；

⑤2X15年末的可收回价值为18万元，则甲公司应提取42万元的减值准备；

⑥2X16年的摊销额=18/3=6（万元），2017年的摊销额与2016年相同；

⑦2X17年末的账面价值=18—6—6=6（万元），虽然此时其可收回价值已经有所恢复，升至22万元，但资产减值准则规定，无形资产一旦计提减值，在其处置前不得转回，所以2017年末的账面价值依然是6万元

23.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的即期汇率为1欧元;

10.30元人民币5月31日的即期汇率为1欧元=

10.28元人民币；6月1日的即期汇率为1欧元=

10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=

10.35元人民币7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=

10.34元人民币该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币A、-10B、15C、25D、35答案D解析该应收账款月6份应当确认的汇兑收益=500X（

10.

3570.28）=35（万元人民币）

24.2017年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万兀°、90AB、100C、190D、200答案D解析甲公司应就该交易性金融资产确认的公允价值变动损益=2200—（2100-100）=200（万元）注意取得交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益

25.2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于O、会计政策变更AB、会计估计变更C、前期差错更正D、本期差错更正答案B形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更

26.甲公司自2X17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2X17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2X18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%甲公司2X18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元A、0B、75C、

69.38D、150答案A解析自行开发的无形资产初始确认时分录是借无形资产贷研发支出——资本化支出账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产

27.企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是0O、损益类项目AB、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目答案C解析日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目

28.（2014年）企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是A、投资合同约定的汇率B、投资合同签订时的即期汇率C、收到投资款时的即期汇率D、收到投资款当月的平均汇率答案C解析企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算

29.甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2X17年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折IHo2X18年12月31日其公允价值为1380万元，该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2X19年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2X19年利润总额的影响金额为万元、

28.4AB、27C、

23.4D、-

23.4答案B解析在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期（月）计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额=6X12-900/20=27（万元）相应的分录借其他业务成本45贷投资性房地产累计折旧45借银行存款72贷其他业务收入

7230.（2018年）甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件该批存货未计提过存货跌价准备，则2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备为（）元A、15000B、0C、1000D、5000答案D解析签订合同的1000件，可变现净值二（205-1）X1000=204000（元），成本为200000元，成本小于可变现净值，未发生减值超过合同数量的500件，可变现净值二（191-1）X500=95000（元），成本为100000元，成本大于可变现净值，因该批存货未计提过存货跌价准备，所以甲公司2017年年末应计提存货跌价准备为5000元

31.（2019年）2X18年12月31日，甲公司一台原价500万元，已计提折旧210万元，已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象，经减值测试，其未来税前和税后净现金流量现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元不考虑其他因素，2X18年12月31日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为万元A、50B、30C、60D、20答案D解析2X18年12月31日，该固定资产在减值测试前的账面价值=500—210—20=270（万元）；可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来税前净现金流量的现值两者之间较高者，因此该固定资产的可收回金额为250万元；2义18年12月31日甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额=270-250=20（万元），选项D正确

32.下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）A、预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B、预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C、预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D、预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量答案A解析企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此选项A是错误的，符合题目要求

33.东方公司当期发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定东方公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销40万元假定会计摊销方法摊销年限和净残值均符合税法规定，东方公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元、630AB、360C、540D、390答案:A解析东方公司当期期末该无形资产的账面价值二400-40=360（万元），计税基础二360X175%=630（万元）

34.下列关于“业务活动成本”科目的表述中，不正确的是A、贷方反映当期业务活动成本的实际发生额B、期末结转后该科目无余额C、期末将该科目借方发生额转入“非限定性净资产”科目D、发生业务活动成本时，借记该科目答案A解析”业务活动成本”科目借方反映当期业务活动成本的实际发生额，选项A错误

35.2018年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2018年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂

3.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是

00、资产负债表AB、利润表C、现金流量表正表D、所有者权益变动表答案C解析资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表,这里的会计报表指的是资产负债表利润表及所有者权益变动表等内容，而现金流量表正表本身不调整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额

4.（2019年）2X18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定，甲公司应于2X19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品2X18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元不考虑其他因素，2X18年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元、100AB、95C、98D、110答案B房延迟至2018年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为oA、2018年2月1日至2020年4月30日B、2018年3月5日至2020年2月28日C、2018年7月1日至2020年2月28日D、2018年7月1日至2020年4月30日答案C解析2018年7月1日为开工建造日，此时借款费用资本化的三个条件才同时满足，因此2018年7月1日为开始资本化时点；2020年2月28日厂房达到预定可使用状态，此时为结束资本化时点，因此，选项C正确

36.资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值发生下跌，账务处理时，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目，应借记的科目是0O、营业外支出AB、信用减值损失C、其他综合收益D、投资收益答案C解析资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值高于其账面余额的差额，借记“其他权益工具投资”科目，贷记“其他综合收益”科目；低于其账面余额的差额，应借记“其他综合收益”科目，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目

37.甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2X18年12月31日甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2X18年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零2X19年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元该写字楼2X19年12月31日的计税基础为万元A、45000B、42750C、47000D、48000答案B解析该写字楼2X19年12月31日的计税基础;50000-5000-50000-5000/20M2750万元

38.2017年下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是OA、政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B、政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C、政府部门作为企业所有者投入的资本D、政府部门先征后返的增值税答案C偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润,属于互惠交易所以选项c不属于政府补助

39.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是万元、330AB、630C、500D、480答案A解析合并报表中处理如下

（1）将子公司长期股权投资调整为权益法借长期股权投资500贷投资收益500借投资收益150贷长期股权投资150

（2）母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理借投资收益500贷:提取盈余公积50对所有者（或股东）的分配150未分配利润——年末300合并报表中投资收益的列示金额=480+500—150—500=330（万元）

40.（2017年）甲公司系增值税一般纳税人2017年6月1日，甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元,增值税税额为

76.5万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费

7.5万元不考虑其他因素，甲公司购买Y商品的成本为O万元A、

526.5B、

457.5C\534D、450答案B解析丫商品成本=450+

7.5=

457.5（万元）

41..甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是A、应计入营业外收入B、应计入递延收益C、应冲减管理费用D、应计入其他收益答案D解析甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益（其他收益）；即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确

42.A公司为建造厂房于2X19年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%,不考虑借款手续费该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2X19年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年该工程因发生施工安全事故在2X19年8月1日至11月30日中断施工,2X19年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工该项厂房建造工程在2X19年度应予资本化的利息金额为（）万元A、40B、90C、120D、30答案D解析由于工程于2X19年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2X19年资本化期间为2个月（7月和12月）；2X19年度应予资本化的利息金额=4000X6%X2/12-2000义3%*2/12=30（万元）

43.2015年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2016年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件2015年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为

1.8万元和

1.86万元甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2015年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元A、176B、180C、186D、190答案B解析可变现净值=2X100—10=190（万元），成本=

1.8X100=180（万元），存货按照成本与可变现净值孰低计量

44.甲公司2X19年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品，成本为每件

4.9万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的加工成本为每件

0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件

0.2万元，2X19年12月31日，乙原材料的市场价格为每件

4.8万元，丙产品的市场价格为每件6万元，2X19年之前未对乙原材料计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2X19年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备为（）万元A、0B、30C、10D、20答案A解析2X19年年末每件丙产品的可变现净值=6-

0.2=

5.8（万元），每件丙产品的成本=

4.9+

0.8=

5.7（万元）,乙原材料专门生产的丙产品未发生减值，因此乙原材料期末以成本计量，无须计提存货跌价准备

45.2X18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉败诉的可能性为80%如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元A、15B、0C\48D、60答案D解析甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确

46.甲企业的记账本位币为人民币，2X18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元=

6.94人民币元其中2义18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元=

6.93人民币元；2义18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元=

6.96人民币元2X18年12月31日的即期汇率为1美元=

6.95人民币元2X18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币万元A、13890B、13880C、13900D、13700答案A解析资产负债表中该投资者的所有者权益金额=1000X

6.93+1000X

6.96=13890（万元人民币）

47.（2018年）甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）、2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废AB\2018年3月1日定向增发股票C、2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备D、2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼答案C解析选项A、B,属于资产负债表日后非调整事项，选项D,属于非资产负债表日后期间事项

48.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为

10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为万元A、

70.4B、56C、80D、60答案D解析尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本二80X1-25%=60万元

49.甲公司系增值税一般纳税人2义16年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为

19.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为万元A、54B、62C\

87.5D、

79.5答案A解析处置生产设备确认的利得=150—（452-364）—8=54（万元）

50.关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）A、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产答案D解析企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本

51.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2X18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元（不含增值税），该商品的成本为50元代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2X18年6月1日应确认的收入为（）元、0AB、24000C、15000D、28080答案B解析因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任,因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入甲公司分录为借银行存款27840贷主营业务收入24000应交税费——应交增值税（销项税额）3840借主营业务成本15000贷库存商品

1500052.下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（）A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为会计核算提供了必要的手段D、会计主体确立了会计核算的时间范围答案C解析会计主体规范了会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围

53.2X19年1月1日，甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权，支付银行存款80万元，对乙公司具有重大影响当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元假定乙公司2X19年未发生净损益等所有者权益的变动2x20年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权，付出对价为一项固定资产，该固定资产的账面价值100万元，公允价值为130万元至此甲公司取得乙公司的控制权合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元已知该交易不属于一揽子交易假定不考虑其他因素，则甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为万元、230解析甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=30X5（产品估计售A价）-40（进一步加工成本）75（预计销售产品相关税费）=95（万元），选项B正确

5.甲公司2X17年9月12日，以银行存款440万元购入一项专利权，另支付相关税费为10万元，该无形资产的预计使用年限为10年，假定无残值2X20年12月31日该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变2X21年12月31日该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变2X22年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款150万元并收存银行则甲公司出售此无形资产的利得为（）万元A、81B、87C、63D、

79.5答案B解析

①2X17年9月购入此无形资产时的入账成本=440+10=450（万元）；

②2X17年无形资产摊销额=450/10X4/12=15（万元）；

③2X

18、2义

19、2X20年每年无形资产的摊销额=450/10=45（万元）；

④2X20年末无形资产的摊余价值=450—15—45—45—45=300（万元）；

⑤2X20年末的可收回金额为205万元，则甲公司应提取减值准备95万元；

⑥2X21年无形资产的摊销额=205/（6X12+8）X12=

30.75（万元）；

⑦2X21年末无形资产的账面价值=205—

30.75=

174.25（万元）；

⑧2义21年末无形资产的可收回金额为68万元，应继续提取减值准备

106.25万元（

174.25—68）；

⑨2X22年6月出售时该无B、210C、350D、480答案D解析合并日初始投资成本=相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值义持股比例=800义（25%+35%）=480（万元）

54.2X18年1月1日，X公司从二级市场上购入丫公司的股票20万股，支付价款420万元，另外为购买该股票发生费用4万元，X公司将该项投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2X18年5月2日，丫公司宣告每股发放现金股利

0.5元，X公司于6月收到该现金股利2义18年12月31日，该股票的公允价值为460万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对*公司2X18年度损益的影响金额为（）万元A、46B、50C、54D、36答案A解析购入股票时的会计分录应是借交易性金融资产——成本420投资收益4贷:银行存款424被投资单位丫公司宣告每股发放现金股利

0.5元，应作分录借:应收股利10（20X

0.5）贷:投资收益10收到现金股利借银行存款10贷应收股利102X18年末，股票公允价值为460万元，应作分录借交易性金融资产一一公允价值变动40贷公允价值变动损益40所以该项投资对X公司2X18年度损益的影响金额=-4+10+40=46（万元）

55.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）、其他综合收益AB、公允价值变动损益C、资本公积D、资产减值损失答案B解析公允价值模式计量的投资性房地产的后续公允价值变动，应通过“公允价值变动损益”科目核算

56.2020年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为万元A、100B、500C、400D、200答案D解析处置长期股权投资确认的投资收益=1200—1100+100=200（万元）

57.A公司持有B公司40%的股权并采用权益法核算2X13年7月1日，A公司持有B公司的长期股权投资账面价值2000万元，A公司将B公司20%的股权出售给第三方C公司，出售20%的股权所得价款1200万元，对剩余20%的股权仍采用权益法核算A公司取得B公司股权至2X13年7月1日期间，确认的相关其他综合收益为400万元（其中350万元为按比例享有的B公司其他债权投资的公允价值变动，50万元为按比例享有的B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），享有B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为100万元根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素影响A公司出售B公司20%的股权应确认的投资收益是（）万元、700AB、375C、600D、425答案D解析投资收益=200+175+50=425（万元）借银行存款1200贷长期股权投资1000投资收益200借其他综合收益175资本公积——其他资本公积50贷投资收益

22558.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）A、投资合同约定的汇率B、投资合同签订时的即期汇率C、收到投资款时的即期汇率D、收到投资款当月的平均汇率答案C解析企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算

59.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是A、将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C、对虽然持股19%却能实现对被投资单位重大影响的长期股权投资采用权益法核算D、对无形资产计提减值准备答案C解析选项C,形式上持股不到20%,实质上能够重大影响

60.2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿款60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入2015年报表的项目、管理费用AB、其他综合收益C、营业外支出D、营业外收入答案C解析报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的“营业外支出”项目

61.（2015年）甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元A、15B、25C、35D、40答案B解析当年计提预计负债=1000X（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40—15=25（万元）

62.（2010年）甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）、乙公司退货AB、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回答案:B解析选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C,是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D,因为火灾是在报告年度2009年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项

63.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品该合同约定乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价为

10.5万元（不含增值税，下同）将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费

0.1万元期末该原材料的账面价值为0万元A、1068B、1180C、1080D、1200答案B解析由于该原材料专门用于生产丫产品，所以应先确定丫产品是否发生减值丫产品可变现净值=240X（

10.5-1）=2280（万元），丫产品成本=1200+1100=2300（万元），丫产品成本大于可变现净值，所以丫产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=22807100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确

64.2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日答案A解析购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化，即6月30日

65.甲公司2X16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元2X16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（）万元A、5000B、800C、0D、4200答案C解析:税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为02X16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础二账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000（万元），产生的暂时性差异为

066.下列各项说法中正确的是（）A、在受托责任观下，会计信息更多地强调相关性B、在决策有用观下，会计信息更多地强调可靠性C、在受托责任观下，会计计量主要采用历史成本D、在决策有用观下，会计计量主要采用历史成本答案C解析选项C,在受托责任观下，会计信息更多地强调可靠性，会计计量主要采用历史成本

67.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%2X17年1月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产非应税消费品2X17年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税

0.78万元，另支付消费税14万元假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值是万元、126AB、

127.02C、140D、

141.02答案C解析委托加工物资收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品，支付的消费税计入收回物资成本则甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6+14=140（万元）

68.企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）A、合同取得成本B、合同资产C、长期股权投资D、库存商品答案C解析选项C,长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号——资产减值》准则，减值一经计提不得转回

69.丁公司于2009年1月1日外购一栋建筑物，不含税价款为1200万元，该建筑物购入后立即用于经营出租，年租金为60万元，每年年初收取丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1400万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1380万元；2011年1月1日，丁公司出售该建筑物，售价为1500万元不考虑其他因素,丁公司处置该建筑物时计入其他业务成本的金额合计是万元、1200AB、1680C、1500D、1740答案A解析处置时的处理借银行存款1500贷其他业务收入1500借其他业务成本1380贷投资性房地产——成本1200——公允价值变动180借公允价值变动损益180贷其他业务成本180因此，处置时计入其他业务成本的金额为1200（1380-180）万元

70.下列各项中，不属于政府补助的是（）、财政拨款AB、即征即退方式返还的税款C、行政无偿划拨的土地使用权D、政府与企业间的债务豁免答案D解析政府补助的主要特征包括

（1）具有无偿性；

（2）直接取得资产选项D,政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助多选题

1.甲公司2018年度财务报告于2019年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项2019年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2018年12月5日销售；2019年2月5日，甲公司按照2018年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2019年2月25日，甲公司发现2018年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2019年3月1日，提取法定盈余公形资产的账面价值=68—68/（5X12+8）X5=63（万元）；⑩甲公司出售该无形资产的收益额=150—63=87（万元）

6.下列各项中，符合会计要素收入定义的是A、出售投资性房地产取得的收入B、出售无形资产净收益C、转让固定资产净收益D、向购货方收取的增值税销项税额答案A解析出售投资性房地产属于日常活动，记入“其他业务收入”科目中，符合收入的定义出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动，计入资产处置损益，不符合收入定义向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业的收入核算的内容

7.甲公司2X16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元2X16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为万元、5000AB、800C、0D、4200答案C解析:税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除因此企业按积200万元下列事项中，属于甲公司2018年度资产负债表日后调整事项的有0OA、乙公司因质量原因发生的退货B、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、提取法定盈余公积答案ACD解析选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B,甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C,日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D,日后期间提取报告年度法定盈余公积为调整事项

2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有A、客户已拥有该商品的法定所有权B、客户就该商品附有现时付款义务C、客户已接受该商品D、客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬答案ABCD解析在判断客户是否已取得商品控制权时企业应当考虑下列迹象

（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务

（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权

（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物

（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

（5）客户已接受该商品

3.（2011年）对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）A、在产品已经发生的生产成本B、在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格C、在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D、在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用答案BCD解析在产品的可变现净值二在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本

4.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有A、固定资产将被闲置B、计划提前处置固定资产C、有证据表明固定资产已经陈旧过时D、企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响答案ABCD解析本题考核资产发生减值的迹象

5.企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有、工程人员的工资AB、生产车间为工程提供的水、电等费用C、工程完工后发生的工程物资盘亏损失D、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金答案AB解析本题考核自营方式建造固定资产选项C,计入当期损益；选项D,计入无形资产相关分录选项A,借在建工程贷应付职工薪酬选项B,借在建工程贷生产成本选项C,借营业外支出工程物资（残料价值）其他应收款贷工程物资选项D,借无形资产贷银行存款等

6.甲公司于2X11年7月10日开始建造办公楼，预计工期为5年，2X16年7月10日该办公楼达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，此时该办公楼的暂估金额为1000万元，假设不考虑其他因素，下列各项说法中正确的有、2X16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账AB、该办公楼办理竣工决算之前不计提折旧C、2X16年7月10日该办公楼按照已发生的成本入账D、2X16年该办公楼按照暂估金额计提折旧答案:AD解析已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额所以，2X16年7月10日该办公楼按照1000万元暂估入账，2X16年该办公楼按照暂估金额1000万元计提折旧，所以选项BC不正确

7.2X17年6月1日，甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益，遂将其账面价值转销该项专利技术系2X14年6月1日购入，其原价为1440万元，甲公司预计其使用年限为6年，无残值，采用直线法摊销，未计提减值准备假定不考虑相关税费，则2X17年度甲公司下列会计处理中不正确的是

0、应确认管理费用100万元，应确认营业外支出720万元AB、应确认管理费用120万元，应确认营业外支出720万元C、应确认管理费用100万元，应确认其他业务成本700万元D、应确认生产成本120万元，应确认营业外支出700万元答案BCD解析2X17年该项无形资产摊销计入管理费用的金额=1440/6X5/12=100（万元）；至报废时该项无形资产的账面价值=14407440+（6X12）X（7+12X2+5）=720（万元），应将其账面价值转销计入营业外支出，选项A正确

8.下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有0oA、融资活动获得的币种B、保存从经营活动中收取款项所使用的币种C、销售商品时计价和结算使用的币种D、结算职工薪酬通常使用的币种答案ABCD解析企业选定记账本位币，应考虑下列因素

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（成本），通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币选项AB满足第三点因素；选项C满足第一点因素；选项D满足第二点因素

9.（2016年）企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有、固定资产AB、实收资本C、应付账款D、未分配利润答案:AC解析企业对境外经营财务报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算

10.关于会计要素，下列说法中正确的有（）A、收入可能表现为企业负债的减少B、费用可能表现为企业负债的减少C、收入会导致所有者权益增加D、收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项答案ACD解析费用可能表现为负债的增加

11.下列各项业务的会计处理中，正确的有OA、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益B、将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C、因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益D、资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积答案ABC解析资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则公允价值变动计入公允价值变动损益，所以选项D不正确

12.甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下

（1）因参与投标发生差旅费5000元；

（2）聘请律师进行尽职调查支出10000元；

（3）销售人员佣金8000元，且预期能够收回；

（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）A、参与投标发生的差旅费B、聘请律师的尽职调查支出C、销售人员佣金D、支付销售部门经理的年终奖答案ABD解析选项C,甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本,且预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产

13.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有、商誉减值准备AB、无形资产减值准备C、固定资产减值准备D、其他债权投资减值准备答案:ABC解析商誉、无形资产、固定资产计提减值准备，一经计提，不得转回

14.下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有0A、与固定资产购建有关的支出不再发生B、固定资产的实体建造工作已经全部完成C、固定资产与设计要求或者合同要求相符D、试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品答案:ABCD解析A选项符合上述资产达到预定可使用或者可销售状态的第3个条件；B选项符合第1个条件；C选项符合第2个条件；D选项符合第4个条件，所以全部是正确答案

15.工业企业的下列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有o、发放现金股利AB、债券投资收到的利息C、向银行借款收到的现金D、转让股权投资收到的现金答案AC解析选项BD,属于投资活动产生的现金流量

16.下列不属于投资性房地产的有A、房地产企业开发待售的商品房B、房地产企业开发增值后出售的土地使用权C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权D、已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产答案ABC解析选项A和B,属于房地产开发企业的存货；选项C,属于企业的无形资产

17.以下各项关于递延所得税资产计量的表述中，正确的有A、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定B、无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现C、对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核D、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值答案:ABD解析资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项C不正确

18.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（）A、资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表B、资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表C、非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露D、非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露答案AC解析资产负债表日后发生的非调整事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确，选项B错误；对财务报告使用者具有重大影响的非调整事项，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，会计考前超压卷，软件考前一周更新，因此，应在附注中进行披露，选项C正确，选项D错误

19.下列各项中应计入利润的有0A、生产产品的销售收入B、支付的电费C、因污染环境被处罚的5000元罚款D、所有者追加的50万元投资答案ABC解析

（1）选项D,应计入所有者权益而非利润，因此不选

（2）根据【小新点】思路利润范围:收入-费用+营业外收入-营业外支出，选项A为收入，选项B为费用，选项C为营业外支出，均应计入利润，因此ABC选项正确

20.下列各项中，属于会计估计变更的事项有（）oA、固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B、投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C、无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年D、坏账准备的计提比例由5%变更为10%答案ACD解析选项B,是会计政策变更

21.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有oA、预计产品质量保证损失B、年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其账面成本计税基础并按公允价值调整C、年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D、发生超标的业务招待费答案AC解析选项B,负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D,不产生暂时性差异

22.下列税金或费用支出中，应计入存货成本的有0A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、产成品的仓储费用C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税答案AC解析本题考核存货的初始计量选项A,委托加工物资收回后直接对外出售或者连续生产消费税非应税商品的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；选项B,一般应计入管理费用；选项C应计入原材料成本；选项D可以作为进项税额抵扣

23.下列各项中，体现谨慎性要求的有o照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为02X16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础二账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0二5000（万元），产生的暂时性差异为

08.（2016年）2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为O万元A、10B、40C、20D、30答案A解析使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失=80—70=10（万元）

9.2X13年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元、480AB、500C、485D、505A、对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认B、企业为减少本年度亏损而调减应计提资产减值准备金额C、在进行所得税会计处理时，只有存在确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产D、企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益答案AC解析谨慎性要求企业不高估资产或收益、不低估负债或费用因此，选项B和D不正确

24.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有A、购买固定资产支付的现金B、预收的商品销售款C、支付的借款利息D、支付的现金股利答案CD解析选项A,属于投资活动现金流量；选项B,属于经营活动现金流量

25.下列各项中，不属于会计政策变更的情形有（）A、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B、第一次签订建造合同，采用履约进度确认收入C、存货发出的核算由先进先出法变更为移动加权平均法答案A解析交易性金融资产的入账价值二500-20=480（万元）

10.2X19年6月30日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；2X19年6月30日，母公司合并财务报表中的调整后乙公司净资产账面价值为6250万元乙公司个别报表净资产的账面价值为6000万元假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）、确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积AB、确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C、确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元答案B解析同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值二6250X80%=5000（万元），应确认的资本公积=5000-（1000+3200）=800（万元）

11.（2014年）2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）、研发支出AB、递延收益C、营业外收入D、其他综合收益答案B解析该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益

12.企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是A、完工后工程物资报废或毁损的净损失B、建设期间工程物资的盘亏净损失C、建设期间工程物资的毁损净损失（非自然灾害原因导致的）D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用答案:A解析选项B和C,应借记“在建工程一一待摊支出”科目，贷记“工程物资”科目；选项D,应借记“在建工程一一待摊支出”科目，贷记“银行存款”等科目

13.甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除2019年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万兀A、50B、-50C\2500D、0答案B解析负债账面价值=500—400+600=700（万元）；负债计税基础=700—700=0；累计可抵扣暂时性差异金额=700（万元）；2020年年末“递延所得税资产”余额=700X25%=175（万元）；2020年年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50（万元）；递延所得税收益为50万元

14.下列项目中，不属于投资性房地产的是（）A、经营出租给子公司的自用写字楼B、已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置C、房地产开发企业持有并准备增值后出售的建筑物D、企业持有并准备增值后转让的土地使用权答案C解析选项C不属于投资性房地产，应作为存货处理

15.下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）oA、企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B、企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C、企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D、企业的记账本位币一经确定，可以随意变更答案A解析企业的业务收支以人民币以外的货币为主的，可以采用以人民币以外的货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币，因此选项A正确,选项B错误；企业的管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，记账本位币一经确定，不得随意变更，因此选项C和D错误

16.2X18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2X18年3月2日开始施工2X18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2X18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为

0、2X18年6月26日AB、2义18年3月2日C、2X18年2月18日D、2X18年6月1日答案D解析开始资本化时点要同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始

17.因乙公司未履行经济合同给甲公司造成损失，甲公司要求乙公司赔偿损失200万元，但乙公司未予同意甲公司遂于本年12月2日向法院提起诉讼，至当年12月31日，法院尚未作出判决甲公司预计有可能胜诉，并估计若胜诉，可能获得120万元赔偿，也可能获得160万元的赔偿，对于此业务甲公司12月31日正确的处理是（）A、确认其他应收款和营业外收入120万元B、确认其他应收款和营业外收入160万元C、不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响。