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案例】有关企业盈利构造与利润质量
1202328.89%
202328.6%,
202323.53%.某企业税后政府补助与所得税减免占净利润比例年、年年,该企业经营成果状况怎样？
2.政府补助与所得税减免具有持续性吗？
3.营业利润、利润总额与净利润哪个持续性最强并代表企业竞争力？
1.政府补助与所得税减免属于政府对企业的支持，这需要企业获得政府认定的高新技术企业资质，然而，高新技术企业资质具有期间性，到期后要重新认定，但重新认定成功与否具有较大的不确定性，因此假如企业净利润较大比例来自政府补助与所得税减免，就意味着企业经营成果也就存在着较高的不确定性
2.不是依托企业自身经营而获得的收益，其持续性都比较差，这也是企业不能控制的
3.营业利润代表了企业研究与开发以及营销等能力，是企业竞争力的关键体现之一，营业利润、利润总额都增长是企业比较理想的盈利构造，也衡量着企业利润质量【案例】有关信息披露的法定责任
1.202317（
000858.SZ）中国证监会行政惩罚决定书〔〕号称，经调查发现五粮液信息披露存在如下
（1）违法事实五粮液有关四川宜宾五粮液投资（征询）有限责任企业对成都智溢塑胶制品有限企业在亚洲证2B券有限责任企业的证券投资款日勺《澄清公告》存在重大遗漏；（）五粮液在中国科技证券有限责任企业勺；
（3）2023证券投资信息披露不及时、不完整五粮液年年度汇报存在录入差错未及时改正上述事实是怎样的违法行为，详细波及到哪些规定？是月中、月末抽查第四章知识点案例
33.，某民营企业仓库保管员负责登记存货明细账以便实现对仓库中日勺存货项目进行永续记录该仓库保管员在收到验收部门送交时存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账平常若需要原材料，使用部门可直接填写领料单领取，仓库保管员根据领料单发出原材料由于辅助材料用量较少，无需填写领料单而直接领取，剩余辅助材料由领用部门自行保管而不用告知仓库仓库保管员偶尔会对存货进行实地盘点规定试分析该企业在存货管理环节存在的也许漏洞同步请大家思索下建立科学合理日勺存货业务会计制度应注意哪些问题？1,职责分工与授权同意在采购过程中请购与审批、询价与供应商确实定、采购协议时签订与审核采购、验收与有关会计记录、付款时申请、审批与执行等职务必须相分离我们在制度设计日勺时候最佳将采购、仓储、质检等职能授权给不一样日勺部门来完毕，并将价格审议交给此外一种部门来完毕效果更好要建立严格日勺授权同意制度，明确审批人对采购业务的授权同意方式、权限、程序、责任和有关控制措施，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权规定经办人办理采购业务的职责范围与工作规定，经办人应在职责范围内按照制度规定办理采购业务对于重要的采购业务，可以进行集体决策和审批未经授权日勺机构或人员不容许办理采购业务1对原材料、零配件和商品、其他物资所需要的部门，可以根据预算生产告知单或者市场供应状况填写请购单，有本部门授权人审批，请购单上要注明请购日勺部门请购物品日勺名称、规格、数量、规定到货日勺日期、质量规定、用途等，审批后交采购部门2对于临时需要日勺物品，很难列入预算日勺，可以由使用者根据需要直接提出，但请购单上要注明用途、目日勺，经使用部门日勺主管审批，财务部门签字审批后再交采购部门3假如是紧急需求的特殊请购，执行特殊日勺审批手续
3.采购控制1选定供货单位，采购业务应引入市场调研和招投标控制点，企业可以将所有采购物资日勺有关日勺详细的资料通过网络等方式告知供应商，供应商则发函或派人将产品的一系列资料提供应企业，企业从中筛选出规模大、历史悠久、产品质量好、价格低、信誉好的供应商进行考察，最终进行信息汇总确定招投标方案2控制好订购日勺数量采购人员要审查每一份请购单看与否反复申请，请购的数量品种与否合理,根据与否充足对于需要大量采购日勺物资要进行成本分析，计算经济批量3采购价格确实定在采购数量确定后，签订协议之前，必须遵守报价控制制度，选择有助于企业生产或成本最低日勺供应商，进行市场调查，询价、比价，选择最有利的价格再者要估算出采购所需物资的资金，在请购单上签订采购意见，由采购部门授权人审批再报财务部门审批后送交存货管理部门4发出订货单
①存货管理部门收到请购单后要计算经济订货点，决定请购时间，在请购单上签订意见并交本部门授权人审批
②采购部门根据审批后的请购单，与供应商签订采购协议，列出采购物品日勺名称、规格、数量、单价、交货日期、交货方式、质量规定、折扣条件、售后服务等内容还要有各级授权人审核才能盖协议专用章
③在正式向供货商发出订单之前，需对各项内容进行一次仔细的审查，与否有有关部门授权同意，与否有请B购单,与否有必要勺附件例如说重要的物品时请购
④协议一般一式四份，一份交供货单位祈求发货，一份交采购部门，负责协议执行工作，一份交会计部门，B监督协议执行，一份交仓储保管部门，作为验收与发票日勺查对对于采购数量不多切不常常采购勺物资也可以不签协议直接购置，不过要有授权同意
4.验收与保管控制验收控制1B设置独立的验收部门或指定专人负责验收工作，保持验收人员勺独立性2B验收入库的职能必须为请购、采购、会计部门勺意以外的人员来担任3验收人员根据采购文献对采购物品日勺品种、规格、数量、质量及其他日勺内容进行验收，出具验收证明不合格日勺产品应报有关部门，杳明原因及时处理4采购人员要根据验收的成果对采购日勺物资进行及时处理，符合规定的要及时入库，不符合规定日勺属于供应商责任日勺要及时与供应商联络，以便及时办理退货对不属于供应商责任日勺查找原因，属于工B作人员失误时要追究责任，属于正常损失勺作对应时处理5已验收的物品要再次将发票协议和请购单进行杳对，查对无误后依次填写有编号日勺入库单6入库单由保管人员签字后，一联留存登记入账，一联随有关的凭证交会计部门办理结算，尚有一联退回采购部门，与协议请购单查对后归档立案保管制度1指定专门日勺人员负责保管工作，保持保管人员日勺独立性2保管人员根据验收清单安排货品入库3定期清查货品，假如有损坏、变形、变质、丢失等状况应及时报有关部门进行处理4B保管人员要提高自身勺素质，严格规定与控制自己，防止监守自盗5从仓库提取物资应规定经办人出示经主管部门签字日勺请购单，并规定经办人在领料单上签字
5.审核制度1会计部门在正式记录采购业务支付货款之前应当对有关部门送来的多种原始凭证进行认真的审核2审查每一种凭证日勺数量金额计算与否对日勺，各凭证之间内容与否一致，时间与否统一，责任与否明确，手续与否清晰
4.A B某省财政监督检查局对企业进行勺会计信息质量检查中，发现如下现象:12023490该企业年月外购一项专利技术，入账价值为万元，仅有使用部门和卖方签订的协议，而没有有关技术分析与可行性分析文献，也没有管理部门的审批文献及验收交付单证22023121812在检查该企业无形资产摊销时发现年月此前各月无形资产摊销都是万元，而月份却2161216摊销了万元，比平时月份高出倍，并且计提了无形资产减值准备万元深入调查并未发现该项无形资产减值迹象日勺证据，该企业也未能提供有关摊销措施变更的审批程序文献3，，在检查该企业无形资产转让业务时存在向其他企业转让已入账日勺商标使用权该商标权的账面摊
9.
24.3余价值为万元，双方协商作价万元，所得收入计入营业外收入深入调查的事实是该企业销售部门A私自与长存企业签订商标权发售协议，并由销售部门工作人员办理日勺有关的发售手续该商标对企业尚有较大日勺使用价值A规定企业在无形资产的购入、管理、处置上存在哪些也许的漏洞？
1.购入大额专利技术，没有有关技术分析与可行性分析文献，也没有管理部门的审批文献及验收交付单证没有企业管理部门审批，只是使用部门签订协议，价格与否合理，与否有回扣存在，与否符合技术使用原则等问题需要处理
212.无形资产摊销，没有遵照一贯性原则，摊销金额月份忽然变大，有调整本年利润的嫌疑未发现该项无形资产减值迹象日勺证据而提取减值准备也是不合理日勺3A H.该企业销售部门私自与企业签订商标权发售协议，并由销售部门工作人员办理的有关勺发售手续该A商标对企业尚有较大日勺使用价值销售部门与否有权处置企业资产是个问题，处置作价不够合理，对企业尚有很大使用价值，但却以远低于账面价值日勺金额发售.1案例《企业会计准则第号一存货》与产品成本核算基础工作
1.1《企业会计准则第号一存货》第七条规定存货时加工成本，包括直接人工以及按照一定措施分派的制造费用制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用企业应当根据制造费用日勺性质，合理地选择制造费用分派措施”这条规定意味着成本核算基础工作还包括哪些内容？
2.1《企业会计准则第号一存货》第八条规定存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外日勺，使存货抵达目前场所和状态所发生日勺其他支出这条规定实际上指出了企业成本核算一般应设置哪些产品成本项目？存货的其他成本对产品成本项目日勺设置有怎样日勺影响？
1.考虑到材料费用与人工费用一般都可以直接计入各受益对象，因此制造费用日勺核算就成为了生产成本B核算系统设计勺重要问题，波及到制造费用包括的核算内容、核算账户、分派措施等
21.产品成本核算一般应设置直接材料、直接人工与制造费用三个产品成本项目《企业会计准则第号一存货》对存货的其他成本的规定表明企业可以灵活设置某些产品成本项目，例如可以直接认定日勺产品设计费用；同期竣工的合格产品应承担的废品损失等案例有关生产流程与产品成本核算程序某纺织企业日勺生产流程描述如下5-3图某纺织企业生产流程
1.通过查询色织面料生产日勺有关知识，试分析该企业的生产特点
2.该纺织企业的成本核算对象是什么？总体上应当采用哪一种成本核算程序
3.对于不一样日勺详细成本核算对象，考虑到管理规定，还也许使用特定日勺成本核算措施吗？
1.该企业的生产流程显示这是一家集纺织、印染和制衣于一体的生产厂商，其生产特点体现了持续加工性质，由纱厂、纺织厂与衬衫厂共同完毕衬衫产品的生产
2.该纺织企业的成本核算对象是衬衫，从其详细日勺生产流程来看，最终产成品衬衫通过纱布与纺织品日勺次序加工而成，因此可将纱布与纺织品作为两个成本核算对象以归集半成品成本，这样，分步法就成为该企业应选择日勺成本核算程序3（.由于纱厂、纺织厂与衬衣厂的自制半成品各环节日勺产成品）都可以对外销售，考虑到管理规定,还应在每毕生产环节设计可行的详细成本核算措施，例如对于衬衫厂而言，生产一般是按批量组织时,因此在衬衫厂还可使用分批法来计算衬衫的制导致本第五章知识点案例4案例制造费用分派与作业成本核算
1.实践中在多种产品之间分派制造费用，较为普遍日勺做法是选用直接人工工资或直接人工工时作为分派原则制造费用不一样明细项目广泛采用这种统T故法日勺假设是什么？会碰到怎样的挑战？
2.1《企业会计准则第号一存货》第七条规定企业应当根据制造费用日勺性质，合理地选择制造费用分派措施该规定与否意味着制造费用不一样明细项目可以选择不一样日勺分派原则？即与否可以采用分类计算分派率（类别分派率）分派制造费用？
3.在计算制造费用明细项目类别分派率时，分类原则是什么
4.品种法、分批法与分步法作为三种基本成本核算措施日勺最大局限性是什么？怎样改善呢？
1.选用直接人工工资或直接人工工时作为制造费用分派原则，是假设它们与制造费用之间存在着因果关系显然，这种假设并不总是成立日勺,这种分派方式日勺合理性受到较大的质疑，由于不是所有制造费用明细项目都是与这两者保持相似程度日勺因果关系
2.可以从多种角度理解制造费用日勺性质，例如从企业会计准则角度看，制造费用是相对于生产产品日勺各项直接费用而言日勺，但该类费用怎样分派给各受益产品总体上取决于产品日勺生产方式，而产品生产方式又存在不一样日勺描述方式，像成本核算角度的制造费用归集层次问题3，.在计算制造费用明细项目类别分派率时，分类原则常常选择同质性业务活动这就初步形成了作业成本法中的作业概念
4.品种法、分批法与分步法作为三种基本成本核算措施，它们最大的局限性是直接将产品实物作为唯一日勺B成本计算对象，成本核算方式是一种极端的物对人勺包围，忽视了产品实物的生产是一种物化劳动与活劳动日勺有机结合，而作业就是这种有机结合的载体或体现第六章知识点案例3案例某服装生产企业根据生产需要向供应商采购多种布料，采购协议规定应采用赊购的方式，并在验货后两个月内付款请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制措施1该企业应付账款会计制度设计应包括如下内容本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章同意，订；2货单副本应及时提交会计、财务部收到货品并验收后，应编制验收单，验收单必须次序编号，验收单副本3应立即送交采购、会计等部门（）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行4比较，确定货品种类、数量、价格、付款金额及方式与否相符（）采购部门应对所收多种单据、文献加盖收5）件日期（应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并互相查对
（6）第一种月末向供货方获得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表互相查对，如有差异要互相调整
（7）并查明发生差异的原因第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行互相确认和同意后方可偿还货款第六章知识点案例4案例有关负债日勺论述以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计入有关资产成本或当期损益，同步确认应付职工薪酬你认同这种做法吗？试分析并阐明理由这种做法是不成立日勺由于以自产产品发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法日勺后果是库存商品实际数量与账面数量不相符，同步少计收入而导致企业少计缴纳税第六章知识点案例6下述是两个有关负债的论述
1.企业将从联营企业分得日勺利润直接追加了投资，会计账务处理时借记应付利润”账户与贷记实收资本”账户
2.企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记入营业外支出账户你认同这两种做法吗？试分析并阐明理由第一种做法是不成立日勺由于分得日勺联营利润应当作为投资收益入账，同步要根据也许存在的税率差额计算补交所得税换个角度看，借记应付利润账户意味着股东大会决策中包括因利润分派而形成日勺对股东的负债，2但这里并没有提到（）第二种做法是不成立的由于企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计入有关日勺资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税第七章知识点案例11资料一目日勺实收资本与资本公积日勺关系问题
1.试分析将所有者投入资本划分为实收资本与资本公积两部分内容的原因
2.资本公积可以转增实收资本吗？
3.资本公积可以所有转增实收资本吗？
4.资本公积转增实收资本后需要办理企业登记吗？第一种做法是不成立日勺由于分得日勺联营利润应当作为投资收益入账，同步要根据也许存在的税率差额计算补交所得税换个角度看，借记应付利润账户意味着股东大会决策中包括因利润分派而形成的对股东的负债，2）但这里并没有提到（第二种做法是不成立的由于企业年终对机器设备维修保养期
2.信息披露的法定责任
1.B分别构成了《证券法》第一百九十三条所述日勺披露信息有重大遗漏、未按照规定披露信息勺违法行12为，其中第项违违反了《证券法》第六十三条有关上市企业信息披露必须真实、精确、完整的规定；第项B15（
（2023）违反了中国证监会《公开发行证券勺企业信息披露编报规则第号一财务汇报的一般规定》证监发160202393号）第二十八条及证监会计字〔〕号第三十二条规定；第项违反了《证券法》第六十七条第二款第40
（十二）项和《上市企业信息披露管理措施》（证监会令第号）第二条、第三条、第六条、第三十条第二款第
（二十）项的规定
2.及时披露信息，保证信息披露日勺真实、精确、完整是每个上市企业及其管理者日勺法定责任，不及时、不完整披露信息要承担法律责任［案例】有关财务汇报分析日勺使用对象与财务汇报分析范围1,提供应会计部门领导与其他业务部门领导的财务汇报分析的专业化程度会有区别吗？
2.财务汇报分析日勺内容取决于分析的范围吗？
1.B财务汇报分析使用对象不一样则汇报勺写作就必然存在差异，例如提供应会计部门领导日勺要比给其他业务部门领导日勺更专业化某些
2.财务汇报分析的范围决定了财务汇报分析日勺内容，例如财务汇报分析的范围是企业特定部门或二级企业，则分析内容就应更详细某些；若是整个企业集团，则应当防止面面俱到而进行重点问题分析案例分析企业活动与会计科目日勺对应关系间支付的工人工资以及福利费属于企业正常日勺生产经营活动，其金额应计入有关日勺资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税资料二ABC20060%120有限责任企业由甲、乙、丙共同出资设置，注册资本万元其中，甲占,以现金万元投25%,50资，款项已存入银行；乙占以一台设备投资，按投资协议约定日勺价值为万元，已办理产权转移手续；15%,303丙占以一批原材料投资，按投资协议约定的价值为万元，材料已验收入库该企业成立年后，经股504东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各万元转增资本，已办妥有关手续在第年，因经营环境发生100重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本万元在报经同意并履行必要日勺公告义务后，该企业以银行存款支付减资款根据以上状况，为该企业设计实收资本业务的会计核算制度
1.该企业应设置实收资本账户核算投资者投入日勺实收资本，要点是按投资者进行明细核算，注意辨别国家投资与其他投资主体，注意实收资本的真实性、合法性
2.投资者以货币资金、实物等投资时，要附有该财产所有权证明、验资证明等原始凭证
3.保证实收资本在增长或减少时，在合法与合理的基础上进行对应的账务处理
4.保证实收资本在资产负债表上恰当地披露与列示问题一某外商投资企业拟接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产日勺价值，请你对该项业务的内部控制措施和核算措施做出设计分析这道题目重要是规定学生对所有者权益业务日勺内部控制措施和核算措施做出设计全面理解和设计答题可以从如下方面来考虑该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算措施如下
1.接受捐赠日勺固定资产作价日勺合理性由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按如下次序确定入账价值同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产日勺市场价格估计日勺金额，加上应支付的有关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场日勺,按该接受捐赠日勺固定资产的估计未来现金流量现值，作为入账价值
2.移交手续和验罢手续与否合法
3.该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积日勺金额，借记待转资产价值账户，贷记资本公积——其他资本公积账户第七章知识点案例22问题二理解资本公积金不得用于弥补企业亏损的涵义＜
1.资本公积可以用于弥补企业亏损吗？
2.为何严禁资本公积金弥补企业亏损？
1.169《中华人民共和国企业法》第条规定企业的公积金用于弥补企业的亏损、扩大企业生产经营或者转为增长企业资本不过资本公积金不得用于弥补企业日勺亏损”由此可见，法律严禁资本公积金弥补企业亏损
2.严禁资本公积金弥补企业亏损重要是出于如下考虑
①严格划分资本和收益日勺界线资本公积大部分源自股东投资，具有资本属性而与企业经营收益无关
②有助于资本保全和维护债权人利益资本公积金弥补亏损与股东投入资本弥补亏损性质相似，实质上是将投资者出资返还给投资者，是变相抽逃资本或分派资本
③有助于维护企业和股东共同利益资本公积金弥补亏损会使企业失去以税前利润弥补此前年度亏损权利及对应税收节省收益
④有助于市场资源的合理配置严禁资本公积金弥补企业亏损可以使某些上市企业失去再融资也许，从而防止效率低下日勺资本市场资源配置第七章知识点案例4GH B股份有限企业原为法人（甲方）和两位自然人（乙方和丙方）构成勺多元投资设置日勺企业，原注册502023资本和实收资本只有万元，于年初设置，通过两年多的经营，获得了一定日勺经济效益，但还没有进行20235GH50过股利分派年月，企业提出增长注册资本和实收资本万元，正委托某会计师事务所进行增资验资GH GH企业提供了通过修改后日勺章程与有关增资验资所需的文献资料企业已经召开股东会议，全体股东202351同意以未分派利润办理增资验资手续，并有股东会议日勺书面决策，其转增资本的基准日期为年月日50654110基准日会计报表反应期末实收资本万元，盈余公积万元，未分派利润万元，所有者权益合计万元50某注册会计师审核了该企业股东会议决策以未分派利润转增注册资本和实收资本万元，各股东按原投20资比例转增，其中，甲方以未分派利润转增资本万元，转增后，仍占注册资本和实收资本日勺比40%1530%;例为;乙方以未分派利润转增资本万元，转增后，仍占注册资本和实收资本日勺比例为丙1530%方以未分派利润转增资本万元，转增后，仍占注册资本和实收资本的比例为o试分析企业以未分派利润转增资本与否合乎有关法律规定GH案例分析一是应当通过审计后来才能对未分派利润与否可以转增资本日勺状况刊登审验意见；二是自然人股东规定以未分派利润转增资本，应当按照根据税法规定计算扣除个人所得税后来的未分派利润才能办理转增资本日勺手续根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，投资者个人获得税后分红所得、投资收益和盈余公20%积金转增注册资本等，均应按利息、股息、红利所得项目，依税率征收个人所得税《验资》准则已经明确规定了以净资产折合实收资本日勺，应当在审计日勺基础上按照国家有关规定审验其价值，也就是说，没有通过审计程序就进行未分派利润转增资本的验资是不符合法定程序日勺严格履行有关审GH54计程序，有时确会发现某些意想不到日勺问题，例如企业合计账面可供分派的盈余为万元，但不等于验资54GH基准日存在可供转增资本的利润为万元注册会计师只有通过审计程序，通过审核企业与否已经具有了转增资本日勺实际能力后来才能操作，以防风险七章知识点案例51问题一目日勺理解重要会计政策内容与形成前期差错日勺情形
1.企业应披露哪些重要会计政策？
2.形成前期差错日勺情形重要包括哪些
1.企业应当披露重要的会计政策，会计政策重要与否应考虑与会计政策有关项目日勺性质和金额一般企业应披露日勺重要会计政策包括发出存货成本的计量；长期股权投资日勺后续计量;投资性房地产日勺后续计量；固定资产日勺初始计量；生物资产日勺初始计量；无形资产确实认；非货币性资产互换日勺计量；收入确实认；协议收入与费用确实认；借款费用的处理；合并政策；其他重要会计政策
2.形成前期差错的情形重要有计算以及账户分类错误；采使用方法律、行政法规或者国家统一日勺会计制度等不容许日勺会计政策；对事实日勺疏忽或曲解，以及舞弊；在期末对应计项目与递延项目未予调整；漏记已t完毕日勺交易；提前确认尚未实现的收入或不确认已实现的收入；资本性支出与收益性支出划左日/守守73问题二6某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益而当期按照《企业会计准则第号——无形B资产》勺规定，该项支出符合无形资产确实认条件，应当确认为无形资产试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更B该事项勺会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产该事项中会计确认发生了变化，因此该变更属于会计政策变更七章知识点案例53问题三企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用日勺实际状况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更分析该事项前后采用日勺两种计提折旧措施都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等有关金额发生了变化因此，该事项属于会计估计变更第八章知识点案例1目的:收入、费用的特性及确认条件与配比原则
1.试论述收入特性及确认条件
2.试论述费用特性及确认条件
3.怎样理解配比原则？
1.收入特性包括:
①是企业在平常活动中形成日勺；
②会导致所有者权益日勺增长；
③与所有者投入资本无关的经济利益日勺总流入收入确认条件至少包括:
①与收入有关日勺经济利益应当很也许流入企业；
②经济利益流入企业日勺成果会导致资产日勺增长或者负债日勺减少；
③经济利益的流入额可以可靠计量
2.费用特性包括
①是企业在平常活动中形成日勺；
②会导致所有者权益的减少；
③是与向所有者分派利润无关日勺经济利益的总流出费用确认条件至少包括:
①与费用有关的经济利益应当很也许流出企业；
②经济利益流出企业的成果会导致资产的减少或者负债的增长；
③经济利益日勺流出额可以可靠计量
3.配比原则是指企业同一会计期间内日勺各项收入和与其有关的成本、费用，应当在该会计期间内确认；收入与其有关日勺成本、费用应当互相配比资料一有关销售商品收入确实认与计量
1.A B B AA企业将一批商品销售给企业，企业已经按照企业发票账单支付了购货款并获得了提货单，但B企业尚未向企业移交商品试问该种情形与否满足某项销售商品确认的条件？
2.M NN企业向企业销售一部电梯，该电梯已经运抵企业，发票账单已经交付并收到部分购货款协议约M N定企业负责该电梯安装，经企业验收合格后支付剩余货款试问该种情形与否满足某项销售商品确认的条件？
3.C DC E企业与企业协议约定前者向后者销售一大型设备企业协议约定企业为该大型设备生产一重要C E110%C D部件，该重要部件价格为企业认定日勺企业为其发生制导致本的企业已将该大型设备运抵企业E C并收到货款，但企业尚未将其生产日勺重要部件制导致本数据交企业认定试问该种情形与否满足某项销售商品确认日勺条件？1分析.该种情形下，购置方支付货款并获得提货单表明商品所有权上的重要风险和酬劳已转移给购置方，A尽管商品尚未实际交付，企业可认为商品所有权上的重要风险和酬劳已经转移，因而满足销售商品确认收入日勺一项条件4B.电梯安装是电梯销售协议重要内容，安装过程也许存在不确定原因而影响到电梯销售勺实现，由此电梯交付并不表明其重要风险和酬劳随之转移，不满足销售商品确认收入日勺一项条件5C DE.尽管企业已将大型设备交付企业并收取货款，但由于企业为该大型设备生产的重要部件制导致本数据未送达而不能可靠地计量或合理估计，因此不满足销售商品确认收入的一项条件第八章知识点案例22资料二某企业是一家大型企业，长期以来商品销售都采用提货制，今年所有改为发货制，但近来常常发生差错经B调查，除了管理上的某些问题以外，该企业发货单勺设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联规定1B该企业目前发货单日勺设计与否可行发货单勺设计存在哪些局限性？2B请为该企业设计发货制下的发货单规定指明每份发货单勺用途1发货单日勺设计不可行，存在严重问题发货单日勺设计沿用了提货制下的发货单，缺乏运送部门联和会计部门联2发货制下日勺发货单一般一式五份两份送成品库做好打包发货准备，发货后一份留成品库记成品卡，一份退回销售部门一份送企业内部的运送部门，如系发往外地，运送部门应根据运往地点确定运货日期，然后据以向仓库取货发送，办妥运送后，注明托运日期，以备后来查考一份送门卫部门，替代货品出厂告知，也可另行开具货品出厂告知单一份村销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回时一份开具发票，一并送会计部门查对后办理货款结算第八章知识点案例3目的影响企业利润水平的原因
1.根据已学知识列出毛利率或营业成本率日勺计算公式，归纳影响它们的最重要两个原因
2.在企业营销与研发能力既定状况下，提高毛利率或下降营业成本率的最重要方式是什么？
3.会计核算措施会影响到毛利率或营业成本率日勺计算吗？L毛利率是指毛利与营业收入之比，其中毛利等于营业收入减去营业成本后的余额，即毛利率=（营业收入-x100%营业成本）/营业收入营业成本率是指营业成本与营业收入之比显然，高毛利率或低营业成本率都代表了企业较强的盈利能力显然，企业营业收入水平最重要取决于企业营销能力，而企业营业成本则受研发能力日勺最大影响
4.企业营销与研发能力不是无限增长日勺,因而企业内部成本费用控制水平就成为提高毛利率或下降营业成本率日勺最重要方式，例如原材料采购成本的控制、期间费用日勺预算控制等
5.营业成本与营业收入日勺账面金额都是会计核算日勺成果，因此会受到会计核算措施选择日勺影响，例如在物价持续下跌期间将库存商品发出由加权平均改为先进先出法，就会多计营业成本而使得毛利率下降或营业成第九章知识本率上升；又例如制造费用分派原则变化会直接影响产成品账面价值，进而影响到发出成本点案例1案例从分部汇报到责任汇报
1.企业为何还要将完整日勺财务会计信息以分部信息日勺方式进行披露？哪一种详细会计准则规范着分部信息披露？
2.可以将业务分部与地辨别部理解为两类责任主体吗？
3.内部控制制度有详细日勺责任主体吗？
4.怎样理解责任会计制度日勺责任主体的特定性？L一般认为企业整体风险是由各业务部门（或品种）与各经营地区日勺风险和酬劳构成，因此需要借助这两35个分部信息以评估企业整体风险与酬劳《企业会计准则第号一分部汇报》规范了分部汇报编制措施和分部信息披露内容，尤其是企业需要披露的分部信息，该准则有助于保证会计信息充足披露，满足会计信息使用者决策需要
5.分部信息应当辨别业务分部和地辨别部进行披露其中业务分部是指企业内部可以明确地提供单项或一组有关产品或劳务的构成部分；地辨别部是指企业内部可以针对特定经济环境提供产品或劳务日勺构成部分由于分部确定一般以企业内部组织和管理构造以及向董事会或类似机构的内部汇报制度为基础，因此可以将业务分部与地辨别部理解为广义日勺两类责任主体
6.内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实行的意在实现控制目日勺日勺过程，但内部控制总体上体现为一系列流程化控制活动，内部控制并没有明确而详细的责任主体，例如一般说董事会负责内部控制日勺建立健全和有效实行、监事会对董事会建立与实行内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控
[2023]7制的平常运行，尽管在《企业内部控制基本规范》（财会号）的第八条也提出了某些原则性规定
1600028.SH
480.中国石化在经由内部员工举报状况下，查明下属广东石油分企业购进茅台酒
696158.90瓶、红酒瓶，货款合计元，认定是该下属企业总经理违纪违规行为，中石化处理决定中包括用卖掉的酒日勺款项用来平账，若没有平账则将剩余的酒作为违纪违规物品销售假如还原该事件中日勺会计活动，首要问题就是百万巨款买酒应当通过怎样日勺会计科目加以反应
2.613中石化调查组日勺结论是已经消费日勺瓶红酒是业务接待，需要由广东石油分企业总经理个人承担，而内部举报人披露日勺买酒发票是三张增值税发票与一张提货单，这意味着广东石油分企业进行了怎样的会计处理？
3.上述会计处理也许会产生怎样日勺后果？
1.按照企业会计准则的规定，买酒费用只能当作招待费进行财务处理，财政部也明确规定，业务招待费支出应据实列入管理费用，不能从其他科目列支
2.由于买酒收到时是增值税发票而没有消费发票，因此其财务处理应当是把买酒支出计入了采购成本科目而不是管理费用，这就意味着会计核算上的张冠李戴
3.将应计入管理费用的招待费计为成本，首先使得在增值税销项税款不变状况下增值税进项税款增长，从而少缴增值税；另首先多计成本而少计管理费用又有调整纳税所得日勺嫌疑尤为重要的是，监察部明确规定国有企业招待费不准用于非生产经营业务方面日勺开支，有的企业为规避这种规定而私设“小金库，按照国家有关规B定界定的小金库”概念是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定勺单位账簿日勺各项资金具有价证券及其形成日勺资产企业也许存在着形形色色的像红包、车
4.责任会计制度以划定日勺责任主体为基础，有机地融合了财务会计制度、企业内部控制制度以及管理会计体系等，用以满足特定管理性信息需求第九章知识点案例2案例海尔“战略业务单元与企业责任中心SBU”12023SBU,Strategical BusinessUnit”.海尔集团年全面推行战略业务单元,其意图是将SBU SBU每位员工都视为一种以保证集团战略日勺实现本质是基于“市场链”管理而将每个人作为一种单位、SBU SBU一种主体日本能率协会专家到海尔调研后认为假如成功地将每位员工经营成,则海尔就具有了最强日SBU勺竞争力怎样理解将每位员工经营成2B SBU SBU,.资源存折是海尔集团推行勺管理工具以整体厨房事业部为例，每位设计师就是一种他在海尔有个资源存折，其调研、开发样机、差旅费、工资等都从自己资源存折中支取，而资源存折收入则源自设x
0.5%x计师所负责产品型号日勺销售提成资源存折收入减去资源存折支出就是利润，个人收入等于利润系H数你对这样日勺核算过程有怎样勺评价？
3.SBU管理工具实现了损益表、日清表与人单酬表日勺合一例如海尔损益表收入由益”与损构成，SBUSBU前者指收入，后者是非收入损收入不可持续是差距，要通过日事日毕,日清日高管理模式关闭差SBU距，就有了日清表鼓励机制是人单酬表，通过把为客户发明价值按竞争力水平分为分享、提成、工资、SBU亏欠和破产而确定收入这样做日勺实质是什么？
4.试分析海尔集团在上述内容间日勺作用1SBU.将每位员工转变为自主经营体，有助于建立员工导向价值发明体系，责权利得以充足实现SBU企业资源配置、考核与鼓励等的直接对象是自主经营体，它也可以称为是特定的责任主体或责任中心2SBU.这是一种投入、产出与收入全过程日勺计算，相称于个人损益表日勺形成过程，体现了自主经营体”挣够市场费用、留足企业利润、盈亏都归自己日勺多赢性3SBU.这样做日勺实质是对资产负债表、损益表和现金流量表的转化，由于自主经营体替代了老式日勺企业自主经营体观念，成为经营绩效日勺核算对象，因此要实现老式财务报表日勺财务资本主义向人力资本主义的转变4SBU.海尔集团是一种资源提供者，例如海尔集团品牌、营销渠道等，这些构成了每位发挥价值发明积极性日勺平台第九章知识点案例3案例内部结算价格确定的基本做法1IMA,Institute ofManagement Accountants）H.美国管理会计师协会（勺一项调查显示，11838（
32.2%）12（
10.2%）42（
35.6%）家样本企业中有家使用实际成本、家计划成本、家成本26（22%）加利润、家市场价格企业内部交易与外部交易有本质区别吗？
2.
（1）内部结算价格确定的某些基本做法红豆集团产品、半成品、服务和人工的内部转移采用2）市场价格计算，由财务部与企管部共同制定，随市场变化而变化，通过〃内部银行系统〃来实行（青岛啤酒股份有限企业内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润而制定，由财务部门与销售部门共同计算（3（）武汉钢铁集团）企业内部产成品销售使用市场价格、其他产品为协议价格、原材料购置为市场价格或协4议价格、能源介质为实际成本、备件及工具与辅料为市场价格或协议价格或实际成本、综合服务为市场价格（）（攀钢集团为产品半成品）、原材料及辅助材料、备品备件、劳务（收费）等制定内部转移价格，其中备品备件按采购成本结算，其他由财务部门制定多样化内部结算价格确定措施意味着什么？
1.企业内部交易与外部交易没有本质区别，只是前者一般发生在非关联方之间而后者则存在于关联方在之间，但关联方之间的交易在核算上也常常是最大程度地模仿市场交易，因此市场价格是它们的首要选择
2.企业应当根据所处市场环境、自身生产经营特点和战略及详细管理规定来选择合适内部转移措施,例如企业集团免费提供子企业使用或象征性地收取部分费用可提高子企业产品市场竞争力，最终增长集团企业整体效益第九章知识点案例4案例理解责任会计核算的基本内容1A.责任成本是指特定责任中心的所有可控成本某企业甲基本生产车间只生产产品，并且该基本生产车间就是企业日勺一种成本中心，那么该基本生产车间实际生产费用就是其责任成本吗？假如不是可考虑哪些措施以得到责任成本
2.企业正常生产计划外还频频接受例外订单,这种情形的发生会导致生产部门与销售部门间日勺冲突吗？怎样协调两部门活动从而使它们达到一致？L该基本生产车间实际生产费用并不是其责任成本，由于责任成本是按照谁负责谁承担日勺原则以责任中心为对象的花费归集，不可控成本不属于责任中心日勺责任范围，也就是说，责任成本不受发生区域日勺影响考虑到两者核算所依赖的原始成本数据是相似的，因此可考虑由实际生产费用调整出责任成本,当然也可以通过单设的责任成本核算体系得到
2.频繁接受紧急订货无疑会打乱既定日勺生产计划，这会导致众多产品日勺生产调整而导致额外成本日勺发生，一般作为成本中心的生产部门是以成本为基础进行绩效评价的，一定日勺额外成本是由其承担的，因此对频繁紧急订货也许会产生抵触销售部门则是以销售收入为基础进行绩效评价时，这导致有做大销售额的冲动，比较乐意接受例外订单两部门间也许会发生一定的摩擦显然，这种摩擦产生于绩效评价视角，由此可考虑变化销售部门日勺绩效定位，使其不仅关注销售收入额，还应关注生产成本，可设想将那些例外订单设为利润中心，B B规定销售部门均衡例外订单勺成本与收益，这样勺绩效评价会使销售部门谨慎看待紧急订货，而一旦订货生产部门也仅需完毕生产任务但不需考虑成本绩效问题可以看出,变化责任汇报实现了两部门活动日勺协调第十章知识点案例11问题一手工会计信息生成与会计业务流程原则化
1.论述企业会计目的及手工会计信息生成日勺基本内容
2.试列举会计信息化对手工会计信息生成方式的变化
3.企业会计信息化日勺基础工作（前提条件）是什么？
1.企业会计目的是指向会计信息使用者提供反应企业财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益变动状况的信息企业会计活动提供日勺会计信息有其自身日勺生成（加工）方式，这也就是一般所说的会计循环，即将企业发生日勺经济业务通过一定程序和措施以会计报表形式体现出来日勺过程会计循环波及日勺会计工作包括编审凭证、会计分录、记账、对账、试算、结账与编表；使用日勺会计核算措施包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表
2.会计信息化促使会计工作发生了某些主线性变革，例如老式时包括原始凭证、记账凭证、财务报表等固有的会计工作程序的变化；会计信息使用者自己就可以借助信息技术来完毕客观的信息汇总工作；电子商务环境下有些会计信息在业务发生时就直接传递到了会计核算系统；内部控制嵌入手段的广泛应用使得常规业务信息不需要通过会计工作审查而直接进入了账目系统，等等第十章知识点案例12问题二企业会计信息化总体设计的基础1
[2023]
7.试分析《企业内部控制基本规范》（财会号）第七条日勺规定对企业会计信息化设计的影响2
[2023]7B.《企业内部控制基本规范》（财会号）第二十八条与第四十一条勺规定共同阐明了什么？
11.该第七条体现了如下内涵（）信息技术能提高企业内部控制的效率和效果，由此内部控制就包括了2人工程序与自动化程序两部分内容；（）信息系统应当与业务流程相适应，而内部控制流程是与业务流程相对3）应的，因此内部控制流程与信息系统应有机结合；（信息技术包括了一般控制和应用控制,因此信息系统的4）内部控制也就对应地分为一般控制和应用控制；（信息技术也许使内部控制产生特定风险，因此要特殊关注，例如信息技术人员也许获得超越其履行职责以外的数据访问权限而破坏系统应有职责分工总体上说，内部控制流程与信息系统日勺有机结合构成了企业会计信息化总体设计的基础
2.信息技术的使用也许导致企业信息系统与业务流程出现不融合等风险，例如在未得到授权状况下访问数据而也许导致数据毁损或对数据不恰当修改，包括记录未经授权或不存在交易或不对的记录交易这些都是企业进行会计信息化总体设计时要考虑的问题手工会计信息生成与信息化会计信息生成的关系3B.信息化会计信息生成是对手工会计信息生成方式勺完全颠覆吗？
4.信息技术实行于会计信息生成会对内部控制产生特定日勺风险吗？
1.信息化会计信息生成并不是对手工会计信息生成方式日勺完全颠覆，而是承袭了其职能，以财务汇报有关信息系统日勺职能为例，基本上包括了手工会计信息生成方式的做法，即
①识别与记录所有的有效交易；
②及时、详细地描述交易；
③恰当地计量交易；
④恰当地确定交易生成日勺会计期间；
⑤恰当地在财务报表中列报交易总体上看，信息技术与人工系统日勺会计信息生成有着较为一致的交易生成、记录、处理和汇报日勺程序，但信息技术一般会提高内部控制日勺效率和效果，例如通过对操作系统、应用程序系统和数据库系统实行安全控制而提高了不相容职务分离日勺有效性2BBB.信息技术会对内部控制产生勺特定风险，例如系统或程序未能对勺处理数据或处理了不对勺数据B或两种状况同步并存；信息技术人员也许获得超越其履行职责以外勺数据访问权限，破坏了系统应有日勺职责分工；又例如操作员串通库管人员，从存货系统中删除某个存货数据，然后再设法从仓库取走其存马费、商业回扣等“灰色支出，这些合法不合理支出也许从正规渠道列支而挂在账上，会计科目是与企业详细经济活动相对应日勺，应当由明确日勺使用导向
120239490.据全国打击发票违法犯罪活动协调小组有关负责人简介，我国年共破获发票犯罪案件起，捣
3291159393196.62023毁发票犯罪窝点个，打掉作案团伙个，抓获犯罪嫌疑人人，缴获假发票亿余份122020232120235年月日国务院公布了《中华人民共和国发票管理措施》并于年月日起施行，而自年1月日起施行日勺《刑法修正案
（八）》对应地增长了虚开发票罪与持有伪造日勺发票罪试列举虚假发票的某些常见类型
2.谈谈你对发票日勺理解
1.虚假发票形形色色，例如使用已倒闭企业日勺印章；税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章；购货发票日勺票号持续但日期却相差较远；发票开具内容是购置办公用品而使用日勺是建筑行业发票；没有开具日期日勺发票，等等
2.发票是组织或个人在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时的收付款凭证，也是记录经营B活动的原始证明企业单位负责人和会计人员购置或虚开发票是要负刑事责任勺1,有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，尚有日勺伪造或者变更经营账册设置会计账簿是企业的一种法定责任吗？
2.通过有关资料日勺查阅，试述设置会计账簿法律责任的基本要点
1.企业应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算由此看来，设置会计账簿是企业日勺一种法定责任2B
1.设置会计账簿法律责任勺基本要点可从如下几种方面理解（）从事生产、经营日勺纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总账、明细账、日志账以及其他辅助性账簿，其中总账、日志账必须采2用订本式（）生产经营规模小又确无建账能力日勺个体工商业户，可以聘任注册会计师或者经主管国家税务机关承认日勺财会人员代为建账和办理账务；有实际困难日勺可经县（市）以上税务局同意,可以按照税务机关日3）勺规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等（纳税人采用电子计算机记账日勺，对于会计制度健全，可以通过电子计算机对附、完整计算其收入、所得日勺，其电子计算机储存和输出日勺会计记录，可视同会计账4簿，但应按期打印成书面记录并完整保留（）会计人员在年度结束后，应将多种账簿、凭证和有关资料按次
（5）序装订成册，统一编号、归档保管保留期满需要销毁时应编制销毁清册，经主管税务机关同意后方可销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者私自损毁第三章知识点案例4案例分析对企业会计核算程序日勺总体规定
1.在会计核算实践中，企业可以有多种会计核算程序日勺选择，例如有些企业采用记账凭证账务处理程序，而此外某些企业也许选用科目汇总表账务处理程序，虽然不一样企业选择了相似会计核算程序，也存在着一定日勺差异这种状况意味着企业在使用会计核算程序上具有很大日勺选择权吗？没有有关规定在对企业会计核算程序进行着直接规范？
28.通过查找有关资料，分析对企业会计核算程序勺间接规范1B.从会计凭证、会计账簿到财务报表日勺会计信息加工勺组织确实没有直接日勺规范，很大程度上依赖于企业日勺自我选择
2.企业选择何种会计核算程序还是受到对应日勺间接规范，由于会计核算程序影响着财务报表所提供日勺会1）计信息日勺质量重要日勺间接规范包括（《企业会计准则一基本准则》第二章第十九条日勺会计信息及时
（2）14性规定《企业内部控制应用指导第号一财务汇报》第二章第六条提出企业应当根据登记完整、查对
（3）14无误日勺会计账簿记录和其他有关资料编制汇报《企业内部控制应用指导第号一财务汇报》讲解规4）定企业应从会计记录时源头建立平常信息定期查对制度（《会计基础工作规范》第八十八条规定各单位应当建立账务处理程序制度第三章知识点案例5案例分析内部信息传递与会计制度设计
117.财政部会计司《企业内部控制应用指导第号一内部信息传递》讲解提到通过财务会计资料获取内部信息；
217.财政部会计司《企业内部控制应用指导第号一内部信息传递》讲解规定内部汇报起草与审核日勺岗位分离，内部汇报在传递前必须经签发部门负责人审核；
317.财政部会计司《企业内部控制应用指导第号一内部信息传递》讲解认为企业应通过审计委员会监督管理层对财务汇报施加不妥影响的行为，防止虚假财务汇报现象时发生
4.结合上述三方面内容谈谈内部信息传递与会计制度设计日勺关系
1.企业财务会计资料总体上属于企业内部信息，尽管财务汇报是对外报送，但也是企业各管理层及业务部门日勺决策根据，尤其是财务分析汇报
2.会计职能包括了会计监督，例如根据应收账款坏账分析而形成日勺客户信用状况汇报就体现为一种会计监督，坏账信息就要作为内部信息而传递给有关职能部门以供决策，而为了保证此类内部信息的真实精确并在规定日勺范围内流转，就必须建立科学的内部信息控制制度
3.企业对外财务汇报是由企业一系列内部信息按照特定的原则加工而成日勺,是各部门通力合作日勺基础，然而舞弊现象也也许相伴而生，会计制度设计应有助于建立有效的会计信息沟通机制而优化内部环境第四章知识点案例
11.某企业出纳员对企业日勺货币资金业务管理和核算的有关规定不甚理解，出现了如下事件71120150一是在本年度月日和日两天日勺现金业务结束后日勺现金清查中，分别发现现金短缺元和现200金溢余元，对此他通过检查没有发现原因他为了维护面子和息事宁人，同步考虑到两次账实不符日勺金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己临时收起二是该企业常常对其银行存款日勺实有数额心中无数，甚至有时会影响到企业平常业务日勺结算，因此企业经理指派有关人员检查一下出纳员日勺工作，成果发现，出纳员每次编制银行存款余额调整表时，只根据企业银行存款日志账时余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定企业银行存款的实有数，并且每次做完此项工作后来，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账问题出纳员对这两件事情日勺处理与否对的为何？该企业应设计怎样日勺货币资金管理制度1（）企业现金无论出现长款还是短款，出纳都不能私自处置，并应由会计进行帐务处理盘点时应由会计监督盘点，查明原因，根据详细状况进行账务处理盘盈（现金长款）当时处理时借现金借待处理财产损溢贷待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷其他应付款（能找到去向日勺）营业外收入（无有关负责人日勺款项）盘亏（现金短款）当时处理时借待处理财产损溢借管理费用（企业承担部分）贷现金其他应收款（负责人赔款部分）贷待处理财产损溢
（2）银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业银行存款账面余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项，通过查对调整银行存款余额调整表上日勺双方余额相等，一般可以阐明双方记账没有差错假如经调整仍不相等，要么是未达账项未所有查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要深入采用对账措施查明原因，加以改正第四章知识点案例
22.HG请点评下面股份有限企业现金支出业务内部控制制度日勺利弊该企业各支款业务部门由报销人员填制多种费用支出日勺原始单据，并签字或盖章，然后送交各业务部门负责各业务部门主管根据计划或有关规定对送达日勺付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门企业没有专设审核人员，由财会主管负责平常审核工作财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交时待报销原始凭证，并签章确认企业设出纳人员一名，重要负责根据财会主管审核同意的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖现金付讫印章；在付款后根据付款原始凭证填制内部转账告知单一式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部门，告知已划款）；根据付款原始凭证和内部转账告知单及时填制付款记账并签章；在每日终了结出现金日志账余额，并将库存现金实存数额与现金日志账余额互相查对；对发现的长短款状况及时汇报财会负责人企业专设负责现金支出业务日勺会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账按企业财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实查对工作进行至少两次定期抽查；每月终了财务主管应将现金日志账余额与总账余额进行互相查对，对发现日勺不一致或出纳人员上报日勺长短款状况及时进行妥善处理HG股份有限企业现金支出业务内部控制制度，基本符合现金支出日勺规范管理重要看所报销业务与否符合现金使用日勺规定范围；及财务主管被授予的审批权限，是不是只要财务主管审核确认就可以支付现金，需不需要上B级领导签字一般应先由会计根据财务主管审批勺原始凭证编制记帐凭证，由会计主管审核后，交由出纳进行付款出纳登记现金日志帐并每日与库存现金查对现金日勺账实定期抽查，最佳。
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