《税收学税收原则》课件

税收学的税收原则税收制度是政府获取财政收入的重要手段而税收学则研究税收的基本原理和法则是一门系统性的学科本节将阐述税收学的一些基本税收原则为后续深入学,,习奠定基础课程安排课程时间课程内容教学方式本课程将在未来12周内完成,每周上课2次,•税收原理的基本概念课程采用理论讲授、案例分析和小组讨论相时长为小时结合的方式鼓励学生积极参与2税收的功能和性质,•税收制度的构成要素和基本原则•税收管理和优惠政策•课程目标深入理解税收的定义系统学习税收的功能了解税收制度的构成掌握税收管理的基本和性质和原则要素知识从基础概念出发全面掌握税系统梳理税收的各项功能并全面掌握税收制度的构成要素学习税收征管、优惠、抵免等,,收的内涵和特征为后续的学深入探讨税收的基本原则为包括税收主体、税收客体、内容为今后从事税收管理工,,,,习奠定坚实基础建立科学合理的税收制度提供税率、税基等为实际工作应作打下坚实基础,理论支撑用奠定基础税收的定义政府强制性收取无偿的财政收入税收是政府根据法律对公民、企税收是政府无偿取得的财政收入业等经济主体强制性地收取的货纳税人不能对等获得任何特殊,币款项利益或服务用于公共支出征收的税款将主要用于政府的公共支出如国防、教育、医疗等公共事业,税收的性质法律强制性无偿性税收是一种具有法律强制性的财纳税人缴纳税款后不会获得任何,政收入纳税人必须按照法律规定具体的对价或回报这体现了税,缴纳税款收的无偿性质公共性普遍性税收收入最终都用于满足公共需税收具有普遍适用的性质绝大多,求维护社会公共利益体现了税收数公民和企业都应当依法缴纳税,,的公共性款税收的功能调节财政收支税收是政府主要的财政收入来源用于支持政府运营和公共服务,调节经济活动通过调整税率和优惠政策税收可以引导和刺激经济发展方向,实现社会公平通过差别税率和优惠政策税收可缩小收入差距实现较公平的分配,,税收制度的构成要素征税主体征税客体税率标准征税程序税收制度的主体是拥有征税权税收制度的客体是依法应缴纳税收制度规定了不同税种的适税收制度规定了完整的税收管力的政府部门负责确定税目、税款的纳税人包括个人和企业用税率如比例税率、累进税率理流程包括申报、核算、缴纳,,,,制定税法并执行税收政策等各类经济主体等用以确定纳税人应缴纳的税、监督等环节确保税收活动有,,款金额序进行税收制度的目标提高税收收入促进经济发展确保政府能够获得足够的税收资金来通过合理的税收政策调节投资和消费,维持公共服务和基础设施的运营推动经济持续健康发展实现社会公平优化资源配置通过税收分配调节收入差距为弱势群合理设置税收目标引导社会资源向生,,体提供帮助实现社会公平产和投资领域流动提高资源配置效率,,税收制度的基本原则效率原则公平原则便利性原则确定性原则税收制度应当促进社会资源的税收负担应当根据纳税人的经税收征管应当尽可能简单、便税收法规应当清晰明确减少,有效配置最大限度地提高经济实力公平分配体现水平公捷减轻纳税人的负担和成本纳税人的不确定性提高税收,,,,济活动的效率平和垂直公平管理的可预期性效率原则资源配置效率税收征管效率税收政策效率税收制度应以提高资源配置效率为目标税收征管应简单合理减少纳税人的合税收政策应与经济发展目标相协调避,,最大限度地发挥税收对经济活动的导规成本提高税收征管的便捷性和执行免产生扭曲性影响促进经济高质量发,,,向作用效率展公平原则公平分担优惠政策12税收应当根据纳税人的经济负税收优惠政策应该关注特定群担能力公平分摊高收入人群体的需求实现经济发展与社会,应承担更高的税收义务公平的平衡税收透明平等对待34税收制度应该公开透明纳税人税收征收应该公平合理不应有,,能够监督和参与税收政策的制歧视性的税收政策同等条件定下应同等对待便利性原则简单高效最小负担灵活适应可操作性税收制度应该简单明了便于税收的征收和缴纳过程应当对税收制度应该能够根据时势的税收法律法规应当简明操作,,纳税人了解和遵守同时税收纳税人造成最小化的负担这变化而适时调整以满足纳税便于执法人员理解和实施减,,征管应当高效便捷减少纳税不仅包括经济负担也包括心人的需求和社会的发展少执法过程中的争议和困难,,人的时间和精力成本理负担确定性原则法律明确时间稳定税法规定应该清晰具体避免模糊税收规定应该保持相对稳定避免,,不清和歧义的情况让纳税人能够频繁变动方便纳税人计划和安排,,明确知道自己的权利和义务操作可行税收征管的具体措施应该切实可行能够被纳税人顺利实施,彻底性原则涵盖性系统性规范性123税收政策应该涵盖各种不同的税种和税收政策应该形成一个相互协调、相税收政策应该依据法律法规进行制定税收形式全面覆盖国家税收收入的互促进的完整体系体现整体性、协和执行确保税收行为的合法合规,,,获取调性税收计量税收分类直接税与间接税国内税和关税普通税与特别税直接税包括个人所得税和企业所得税直接国内税包括个人所得税和增值税等关税则普通税如个人所得税、企业所得税用于满,,,从税收对象征收间接税包括消费税和关税是向进出口商品征收的税款两者构成完整足政府日常运转需求特别税如资源税、环通过商品价格间接向消费者征收的税收体系境税用于特定目的如资源保护,,税收主体政府政府作为税收的主要征收者对税收制度的制定和执行负有重要责任,纳税人纳税人是税收的承担者其权利和义务是税收体系的基础,税务机关税务机关负责税收征管和执法是实施税收政策的关键部门,税收客体税收客体的定义税收客体的主要种类税收客体的确定税收客体是指依法应纳税的所得、财产或者主要包括个人所得、企业所得、财产、消费税收客体的确定是根据具体税种的征收范围行为它是确定税收义务发生的标准或对象等类型这些税收客体直接影响税收的计算和税基而界定的需要依据法律法规对其进税收客体包括个人所得、企业利润、增值和征收是税收制度的核心内容行明确界定确保税收征收的公平性和合法,,税等各类税种的征税对象性税率1%3%基本税率小规模企业税率10%16%一般企业增值税税率最高个人所得税税率税率是计算应纳税额的关键因素之一不同种类的税种和纳税人，适用的税率也不尽相同合理设置税率水平，既要考虑税收收入目标，又要兼顾税收公平性和经济发展的需要税基税基概念税基是用于计算某种税收应纳税额的计税依据它按照税法的规定确定应纳税人应当缴纳的税款金额,税基计算税基通常根据税收对象的数量、价值或者收入等指标来确定如,销售额、利润总额、工资总额等税基调整税基可根据不同情况进行增减调整如对纳税人的扣除、减免、,抵免等优惠政策税收征管税务登记申报缴纳纳税人应当依法进行税务登记及时办理变更或注销手续这是良好纳税人应如实申报并按时缴纳税款税务机关依申报信息核算应缴,纳税的前提条件税额监督检查追缴欠税税务机关依法对纳税人进行检查核查纳税信息的真实性并依法予对逾期未缴纳税款的纳税人税务机关可以采取查封、扣押、拍卖等,,,以处理措施追缴欠税税收优惠优惠条件为鼓励特定行业或活动发展,政府会设置一些优惠政策,如减免税收、延期缴纳等这些优惠须符合相关法律法规规定的条件优惠政策常见的税收优惠政策有税率优惠、免税、抵免、减免、递延等不同优惠政策适用于不同纳税人和纳税情况优惠目标税收优惠旨在促进特定行业发展,支持企业创新,鼓励投资,刺激消费,发挥税收的调控作用税收抵免对外税收抵免税收优惠抵免在国内缴纳税款的前提下可以一些特殊情况下纳税人可享受,,抵免在海外缴纳的相关税收减税收优惠政策将优惠金额抵免,,轻双重征税的负担应纳税款超额抵免超出应纳税款的抵免部分可以结转以后年度使用实现长期税收优惠,税收减免税收减免的定义税收减免的目的税收减免的分类税收减免的条件税收减免是指纳税人在法律规通过减免税收来激励纳税人从包括税率优惠、税收抵免、税必须符合法律法规的相关规定定的范围内，可以减免全部或事特定行为或经营活动达到收豁免等多种形式适用于不通过审核批准后方可享受减,,,部分应缴纳的税款政府的经济政策目标同的纳税人和交易行为免税收优惠税收递延税收递延的定义税收递延的作用税收递延是纳税人根据税法的规通过将税收支付时间推迟可以为,定将部分应纳税额推迟到以后纳纳税人提供资金周转的灵活性缓,,税年度缴纳的一种税收优惠政策解其短期资金压力税收递延的适用范围税收递延通常适用于鼓励特定行业或行为如技术创新、企业投资等以促进,,经济发展税收补偿税收补偿的定义税收补偿的目的税收补偿是指政府为了鼓励某些特定行业或地区的发展对纳税人税收补偿旨在通过减轻企业的税收负担鼓励企业在一些特定领域,,给予一定的税收优惠这通常发生在一些政策性目标不能完全由的投资和发展促进相关产业的经济活动这种措施可以带来更多,正常的税收手段实现时就业机会、技术创新以及相关产业链的繁荣税收竞争全球化趋势税率竞争税收优惠全球化进程加快资本和人才流动加剧各国各国通过降低税率来提高自身的税收吸引力国家通过提供各种税收优惠政策如减免税,,,争相吸引外资税收竞争日益白热化以期获得更多的投资和就业机会、税收抵免等来吸引企业投资兴业,,国际税收协调多边税收协定跨国税务合作税收竞争与协调各国通过签订双边或多边税收协定协调税税务部门之间建立信息共享和执法合作机制各国在吸引外资、维护税基等方面存在激烈,收政策避免双重征税促进国际经济合作与共同打击跨国税收逃避和避税行为的税收竞争需要通过国际税收协调来寻求,,,,交流共同利益税收规避合法性边界动机分析12税收规避位于税收优惠和非法纳税人通过合理的税务筹划来逃税之间的模糊地带是利用税降低税负以追求企业利润最大,,法漏洞来减少纳税义务的合法化和个人财富积累行为风险控制国际趋势34税收规避行为虽合法但仍需谨随着全球化加剧税收规避行为,,慎操作避免误入非法逃税的误呈现跨国趋势各国税收监管力,,区度不断加强税收课本回顾基本概念1税收的定义、性质和功能基本原则2效率、公平、便利性等制度结构3税收主体、税收客体、税率和税基管理机制4税收征管、优惠、抵免和减免其他问题5税收规避、国际税收协调等这一章节旨在全面回顾我们今后要学习的税收学的基本知识体系从税收的定义、性质和功能出发,梳理了税收制度的基本原则、构成要素,以及相关的管理机制同时也涉及了一些其他重要的税收问题希望同学们能够对本课程的整体框架有一个清晰的认知本次课程总结知识回顾通过本课程学习,我们全面掌握了税收的定义、性质、功能以及税收制度的构成要素和基本原则原理理解我们深入解析了税收制度的效率、公平、便利性等核心原则,并了解了税收计量、税收征管等相关理论应用实践最后,我们探讨了税收优惠、税收抵免、税收规避等重要的税收政策,为实践中的应用做好了准备。