税务师-涉税服务实务-突击强化题（参考）-第9章其他涉税专业服务

税务师-涉税服务实务-突击强化题参考-第9章其他涉税专业服务［单选题下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是A.税务机江南博哥关征收税收滞纳金B.税务机关处以税收罚款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款正确答案A参考解析本题考查行政复议的范围和复议前置原则选项A当选，因税款征纳问题发生的争议，当事人在向人民法院提起行政诉讼前，必须先经过税务行政复议程序，即复议前置［单选题］

2.下列可以作为税务行政复议申请人的是A.有权申请行政复议的公民下落不明，其近亲属B.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人C.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人正确答案B参考解析本题考查税务行政复议申请人的规定选项B当选，有权申请行政复议的公民为限制行为能力人的，其法定代理人可以作为申请人申请行政复议选项A不当选，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪时，应中止行政复议；有权申请行政复议的公民“死亡”的，其近亲属可以申请行政复议选项C不当选，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会只有在认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的时候，可以以企业的名义申请行政复议选项D不当选，有权申请行政复议的法人发生终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议［单选题］

3.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议中的被申请人指A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关正确答案D参考解析本题考查行政复议中的被申请人选项D当选，申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，指作出该具体行政行为的税务机关［单选题］

4.甲地税务机关委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是A.甲地税务机关B.甲地税务机关的上一级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构正确答案B参考解析本题考查行政复议机关选项B当选，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关甲地税务机关为被申请人，向其上一级税务局申请行政复议，故复议机关为甲地税务机关的上一级税务机关［单选题］

5.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议D.对税务所分局、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议正确答案B参考解析本题考查行政复议机关选项B当选，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议［单选题］

6.下列各项属于应当终止行政复议的情形的是A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的正确答案D参考解析本题考查税务行政复议的终止选项D当选，作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的，应终止行政复议选项ABC不当选，均属于行政复议中止情形135［单选题］

7.行政复议机关应当自受理复议申请之日起日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人A.15B.30C.60D.90正确答案c参考解析本题考查行政复议期限选项C当选，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经批准可适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日［单选题］

8.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查证据的真实性正确答案A参考解析本题考查行政复议的审理程序选项A当选，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除了涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的以外，行政复议机关不得拒绝选项B不当选，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据选项C不当选，违反法定程序收集的证据材料不得作为定案证据选项D不当选，行政复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性和关联性［单选题］

9.下列属于税务行政诉讼的特点的是0A.一般不审查具体行政行为的适当性B.不收取费用C.可依法和解、调解D.可以直接变更具体行政行为正确答案A参考解析本题考查税务行政诉讼的特点选项A当选选项BCD不当选，均属于税务行政复议的特点［多选题］

1.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有OA.未按规定代扣代缴个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应扣未扣税款3倍的罚款B.对善意取得的虚开增值税专用发票，税务机关作出对已经抵扣的进项税额应在当期转出的决定C.可以选择简易计税按5%征收率缴纳增值税的应税行为，税务机关认为应适用一般计算方法按9%税率纳税，要求补缴增值税并加收滞纳金D.税务机关不接受企业选择作为增值税小规模纳税人的申请E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励正确答案ADE参考解析本题考查税务行政复议的受案范围和复议前置原则选项ADE当选，选项A属于税务行政处罚，选项D属于税务机关不确认纳税资格，选项E属于未按规定给予奖励，均属于可以申请复议，也可以直接提起行政诉讼的情形选项BC不当选，均属于征税行为，必须先申请税务行政复议，对复议决定不服的，可以提起税务行政诉讼［多选题］

2.下列关于税务行政复议的说法，正确的有A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议B.对税务机关委托代征作出代征税款的行为不服的，该受托代征人是被申请人C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人E.税务行政复议代理人，是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人正确答案ACD参考解析本题考查税务行政复议的复议机关和管辖权选项B不当选，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人选项E不当选，税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”［多选题］

3.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解和调解的有A.行政赔偿B.行政奖励C.行政处罚D.核定税额E.补缴税款和滞纳金的决定正确答案ABCD参考解析本题考查税务行政复议的和解和调解对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解1行使自由裁量权作出的具体行政行为，例如行政处罚选项C当选、核定税额选项D当选、确定应税所得率等；2行政赔偿选项A当选；3行政奖励选项B当选［多选题］

4.下列关于税务行政复议调解应符合的要求的表述中，正确的有A.听取申请人和被申请人的意见B.尊重申请人和被申请人的意愿C.应在申请人提交的复议申请的基础上进行D.应在查明案件事实的基础上进行E.不得损害社会公共利益和他人合法权益正确答案BDE参考解析本题考查税务行政复议的调解选项BDE均属于调解应符合的要求和原则选项A不当选，听取申请人和被申请人的意见，属于调解的程序选项C不当选，调解应在查明案件事实的基础上进行［多选题］

5.经过复议的案件，如果复议机关在复议决定中改变了原具体行政行为纳税人可以选择在的人民法院进行起诉A.户籍所在地B.经常居住地C.最初作出具体行政行为的税务机关所在地D.机构所在地E.复议机关所在地正确答案CE参考解析本题考查税务行政诉讼的管辖权经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为由原告选择二者择其一I最初作出具体行政行为的税务机关所在地的人民法院选项c当选；2复议机关所在地人民法院选项E当选［问答题］

1.税务机关对某企业进行税务稽查时，通过发票稽核系统稽核发现该企业2021年5月购进生产用材料收到并抵扣进项税额的发票为虚开的增值税专用发票税务机关根据这份增值税专用发票上记载的税额，要求企业补缴增值税，并拟处一倍的罚款企业财务人员认为企业是善意取得虚开的增值税专用发票，咨询税务师对税务机关作出的补税和罚款处理应如何应对正确答案详见解析参考解析本题综合考查取得虚开增值税专用发票的处理，以及对于税务行政处罚的应对答复要点企业的应对方式包括下列要点1企业应向税务机关进行陈述和申辩，并收集资料证明例如与销售方存在真实的交易，销售方使用的是符合所在省、自治区、直辖市规定的增值税专用发票，增值税专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明企业知道销售方提供的增值税专用发票是以非法手段获得的，以争取税务机关将此事项定性为善意取得2企业对已抵扣税额应按规定补缴补缴后，争取重新从销售方取得防伪税控系统开具的有效增值税专用发票，或者取得销售方所在地税务机关正在依法对销售方虚开增值税专用发票行为进行查处的证明，从而佐证善意取得并争取能重新抵扣进项税款3稽查决定作出后，企业收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内，可以提起税务行政复议申请，也可以在收到决定书之日起3个月内向人民法院提起税务行政诉讼［问答题］

2.某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟申请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项正确答案详见解析参考解析本题考查税务行政复议申请书的事项申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项1申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务2被申请人的名称3行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由4申请人的签名或者盖章5申请行政复议的日期［问答题］

3.某公司于2018年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库2020年4月发现2017年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴50万元，在2020年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请主管税务机关认为这部分税款属于2017年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2020年4月25日制作相关文书，并在2020年4月26日送达该公司签收1该公司多缴税款是否可以退还，请简述政策规定2对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼请说明理由3若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请4该公司应向哪个机关申请税务行政复议5复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定，最长可以延期多少天134正确答案详见解析参考解析本题考查税务行政复议的程序1多缴税款可以退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还2018年5月22日为结算税款之日，至2020年4月，时限未超过3年因此，可以申请退还多缴税款2不能直接提起行政诉讼税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼3申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请故自2020年4月26日起60日内提出申请4对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议5复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定情况复杂需要延长的，最多不超过30日。