中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第4节企业所得税的检查

中级经济师-财政税收-基础练习题-第8章纳税检查-第4节企业所得税的检查［单选题］

1.根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得江南博哥税时，其税前扣除的限额为A.不超过年度应纳税所得额3%的部分B.不超过年度应纳税所得额12%的部分C.不超过年度会计利润总额3%的部分D.不超过年度会计利润总额12%的部分正确答案D参考解析本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除［单选题］

2.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府部门对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税万元，所得税率25%OA.5B.10C.20D.25正确答案A参考解析本题考查捐赠支出的企业所得税检查企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除允许税前扣除的限额=500X12%=60万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元，应补缴企业所得税二20义25%=5万元［单选题］

3.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入是A.租金收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.利息收入正确答案B参考解析本题考查销售货物收入的概念销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入［单选题］

4.某公司2018年工资薪金支出500万元，同时发生职工福利费100万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费为万元A.30B.50C.70y uo⑵营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元⑶计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为

81.9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素⑸在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元A国税率20%；特许权使用费所得100万元，A国税率30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理［不定项选择题］

1.广告费、业务招待费不得税前扣除（）万元A.9B.75C.81D.

87.5正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除不得税前扣除的广告费二450-2500X15%=450-375=75（万元）允许税前扣除的业务招待费二min{2500X5%o,15X60%}二9（万元）不得税前扣除的业务招待费=15-9=6（万元）广告费和业务招待费合计不得税前扣除额=75+6=81（万元）0）期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万J］O⑵营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元⑶计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为

81.9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素⑸在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元A国税率20%；特许权使用费所得100万元，A国税率30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理［不定项选择题］

2.对外捐赠支出应调增应纳税所得额（）万元A.6B.30C.36D.

99.19正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税前扣除专用设备本年折旧额=

81.9・10/12X5=

3.41（万元）调整后的会计利润总额=600-

3.41+230=

826.59（万元）公益捐赠本年度扣除限额=

826.59义12%=

99.19（万元）,大于实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整直接捐赠的6万元不得税前扣除因此，对外捐赠应调增应纳税所得额6万元少期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万⑵营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元⑶计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为

81.9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素⑸在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元A国税率20%；特许权使用费所得100万元，A国税率30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理［不定项选择题］

3.工会经费、职工福利费调增应纳税所得额（）万元A.0B.3C.8D.32正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除工会经费扣除限额=150X2%二3（万元）,无须调整职工福利费扣除限额=150X14%=21（万元），应调增应纳税所得额8万元°）期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万7L o⑵营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元⑶计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为

81.9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素⑸在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元A国税率20%；特许权使用费所得100万元，A国税率30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理［不定项选择题］

4.境内所得的应纳税所得额为（）万元A.

596.59B.600C.

681.73D.

676.59正确答案D参考解析本题考查企业所得税的计算研究开发费用可加计扣除75%,即20X75%=15（万元），可以调减所得额境内应纳税所得额=600（调整前会计利润）-

3.41（设备折旧）+81（广告费和业务招待费调增额）+6（对外捐赠调增额）-15（研发费用加计扣除）+8（职工福利费调增额）=

676.59（万元）

（1）期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万7Lo⑵营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元⑶计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元

（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为

81.9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素⑸在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元A国税率20%；特许权使用费所得100万元，A国税率30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理［不定项选择题］

5.A国分支机构在我国应补缴企业所得税（）万元A.0B.5C.70D.75正确答案B参考解析本题考查企业所得税的源泉扣缴在A国的分支机构在境外实际缴纳税额=200X20%+100X30%=70（万元）境外所得的税收抵免限额二300X25%=75（万元）7570,因此，只能抵免70万元设在A国的分支机构的所得在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）D.100正确答案c参考解析本题考查职工福利费税前扣除的限额职工福利费每一年度准予扣除的限额为不超过工资总额的14%0因此，该企业职工福利费的扣除限额二工资薪金X14%=500X14%=70万元［单选题］

5.纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠B.直接对福利院的捐款C.通过县人民政府对某小学的捐款D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出正确答案B参考解析本题考查公益性、救济性捐赠的检查公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠B项直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定［单选题］

6.对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费用和损失，应作的会计处理是0A.无论原会计处理计入科目是否正确，都需要作错账更正B.调增应纳税所得额C.调减应纳税所得额D.直接勾销原会计分录正确答案B参考解析对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额如果原会计处理计入科目正确，则无须作错账更正［单选题］

7.下列关于对企业提供劳务收入的检查的说法，错误的是A.提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行B.提供劳务收入的检查主要通过“其他业务收入”和“营业外收入”账户进行C.主要应检查收入入账是否及时D.主要检查入账金额是否准确正确答案B参考解析:提供劳务收入的检查中的提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户进行，主要是检查其入账时间以及入账金额是否准确［单选题］

8.检查转让固定资产收入时所涉及的重点科目不包括0A.固定资产清理B.累计折旧C.资产处置损益D.以前年度损益调整正确答案D参考解析:正让固定资产收入的检查，主要是对“固定资产清理”“累计折旧，，“资产处置损益”等科目的账户进行检查［单选题］

9.检查股息、红利等权益性投资收益时重点关注的科目不包括A.交易性金融资产B.长期股权投资C.其他应付款D.银行存款正确答案D参考解析股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现检查时主要检查“交易性金融资产”“长期股权投资”等账户借方发生额及上年借方余额，未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”“应付账款”等往来账户，检查纳税人是否将投资收益挂在往来账上，是否存在不入账或少入账的问题［单选题］

10.特许权使用费收入的检查主要针对的科目是A.其他业务收入B.坏账准备C.资本公积D.待摊费用正确答案A参考解析特许权使用费收入是指企业通过提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算，检查时注重检查纳税人的特许权转让是否属实，特许权使用费收入是否及时、足额入账，是否存在将收入直接冲减费用、损失的情况［单选题］

11.下列关于生产成本检查的说法，错误的是A.检查产品成本在完工产品与在产品之间的分配时，可以不考虑企业的生产类型B.关于固定资产折旧的检查，主要检查固定资产的入账价值、计提折旧的范围、折旧年限、折旧方法是否符合税法规定C.直接人工的归集主要依据考勤记录、产量和工时记录，检查时，可查阅相关记录资料D.通过检查“库存商品”“原材料”等相关科目来审核企业对完工产品成本的计算是否正确正确答案A参考解析对于大量、大批的多步骤生产企业，主要采用分步法计算产品成本其生产工艺可以分多步骤间断进行，月末时，一般既有完工产品又有在产品，所以要注意产品成本在两者之间的分配问题检查时，了解企业的生产类型是一个重要前提［单选题］

12.企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为A.折扣发生时借记“财务费用”科目B.折扣发生时借记“销售费用”科目C.货物发出时借记“财务费用”科目D.签订合同时借记“财务费用”科目正确答案A参考解析本题考查企业所得税销售收入的检查对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除［单选题］

13.企业委托加工材料发生的加工费，应记入的会计科目为A.管理费用B.销售费用C.委托加工物资D.材料成本差异正确答案C参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查企业委托加工材料发生的加工费，应记入“委托加工物资”［单选题］

14.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.委托加工物资正确答案D参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查对于委托加工材料的检查主要查看委托加工的运杂费、加工费是否记入加工成本，即“委托加工物资”科目［单选题］

15.关于企业赞助支出的说法，错误的是A.非广告性质的赞助支出不得税前扣除B.企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算C.不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算D.不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额正确答案c参考解析本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查选项C错误，非广告性质的赞助支出在“营业外支出”科目核算，不得在税前列支，应全额调增应纳税所得额［单选题］

16.通过账户检查纳税人提供劳务的收入，检查其入账时间以及入账金额是否正确A.主营业务收入B.营业外收入C.利息收入D.租金收入正确答案A参考解析本题考查企业所得税收入的检查提供劳务收入的检查主要通过“主营业务收入”账户核算，主要是检查其入账时间以及入账金额是否正确［单选题］

17.税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业上年度销售收入1600万元，检查发现在“管理费用一业务招待费”明细账上累计发生数12万元已全额扣除，该企业应调增应纳税所得额万元A.

4.8B.

7.2C.8D.12正确答案A参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查业务招待费的扣除限额=min{年销售收入的5%，实际发生额的60%}=min{1600x5%，12x60%=

7.2万元，因此，业务招待费应调增应纳税所得额=12—

7.2=

4.8万元［单选题］

18.某企业增值税一般纳税人外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价格10000元，增值税1300元，入库前挑选整理费用500元，则该批材料的采购成本为元A.10000B.10500C.11700D.12200正确答案B参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查原材料采购成本=购买价格+挑选整理费用=10000+500=10500元［单选题］

19.制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为A.生产成本一基本生产成本B.生产成本一辅助生产成本C.制造费用D.管理费用正确答案A参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查凡属于制造产品耗用的直接材料费用应直接记入“生产成本一基本生产成本”骤法合法法品法分步种综批［单选题］

20.对于大量大批的单步骤生产企业，计算产品成本时主要采用的方法正确答案A参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均记入完工产品成本［单选题］

21.下列项目属于期间费用的是A.制造费用B.销售费用C.待摊费用D.预提费用正确答案B参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用［单选题］

22.税务机关在对某企业进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整该企业本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税万元A.5B.10C.20D.25正确答案A参考解析本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除允许税前扣除的限额=500X12%=60万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元，应补缴企业所得税二20义25%=5万元［单选题］

23.某酒厂销售白酒缴纳的消费税应记入的会计科目为D••••4ZABcOA.主营业务成本B.税金及附加C.管理费用D.销售费用正确答案B参考解析本题考查消费税一般销售方式的检查消费税应记入的会计科目为税金及附加［多选题］

1.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.利息收入E.企业代罚款收入正确答案ABCD参考解析本题考查计入企业所得税收入的确认企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入选项E不属于企业的收入［多选题］

2.下列选项属于工资薪金的有A.基本工资B.独生子女补贴C.奖金D.津贴E.年终加薪正确答案ACDE参考解析本题考查企业所得税检查中的工资薪金检查工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出独生子女补贴不属于工资薪金的内容［多选题］

3.期间费用检查中，销售费用主要包括0A.广告费B.管理费C.运输费D.包装费E.展览费正确答案ACDE参考解析本题考查期间费用检查中的销售费用销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用［多选题］

4.下列选项属于工资薪金的有A.基本工资B.独生子女补贴C.奖金D.津贴E.加班工资正确答案ACDE参考解析本题考查个人所得税的征税对象工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出独生子女补贴不属于工资薪金的内容［多选题］

5.生产成本的构成内容主要包括（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用E.销售费用正确答案ABC参考解析本题考查企业所得税税前扣除项目的检查生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成［多选题］

6.根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括（）A.收入的金额能够可靠地计量B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算C.企业已在财务账上做销售处理D.相关经济利益流入E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方正确答案ABE参考解析本题考查企业所得税销售收入的检查企业所得税中，销售收入确认的条件

（1）销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算［多选题］

7.检查销售货物收入的入账金额是否正确具体需要检查（）A.隐匿收入B.价外费用C.关联企业之间的业务往来D.销售合同的签订、执行E.销售业务实际发生情况正确答案ABC参考解析本题考查企业所得税销售收入的检查销售货物收入的入账金额是否正确一般可以从三方面进行检查

（1）价外费用的检查；

（2）关联企业之间业务往来的检查；

（3）隐匿收入的检查［多选题］

8.某企业被工商部门处以10000元罚款，正确的涉税会计处理有（）A.记入“营业外支出”科目B.不得在税前列支C.记入“利润分配”科目D.不超过利润总额12%的部分，可以税前列支E.冲减“营业外收入”科目正确答案AB参考解析本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查罚金属于禁止税前扣除的项目，记入“营业外支出”科目［多选题］

9.以下可以在企业所得税前扣除的项目有（）A.消费税B.罚款C.企业违约金D.印花税E.税收滞纳金正确答案ACD参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查税收滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除［多选题］

10.以下属于企业销售费用的有0A.广告费B.管理费C.运输费D.包装费E.展览费正确答案ACDE参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用共享题干题某中外合资家电生产企业，本年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元经税务师事务所审核，发现以下问题⑴期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万。