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参考解析本题考查企业所得的征税对象选项D错误，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定［单选题］
32.适用企业所得税15%税率的高新技术企业，要求其近一年取得的高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税率根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税要求之一是高新技术企业近一年高新技术产品服务收入占企业同期总收入的比例不低于60%o［单选题］
33.某外国企业在中国境内未设立机构、场所，本年从中国境内的一家内资企业取得利息所得30万元，假设不考虑其他因素，该内资企业应为该外国企业代扣代缴所得税万元A.3B.
4.5C.6D.
7.5正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的其境内所得减按10%的税率缴纳企业所得税应纳所得税二30X10%=3万元O［单选题］
34.某公司2017年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2018年度该公司利润总额为200万元假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2018年该公司应纳所得税万元A.45B.50C.
59.4D.66正确答案A参考解析本题考查企业所得税的计税依据企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年应纳所得税二200-20X25%=45万元［单选题］
35.以下属于企业所得税法规定的不征税收入的是A.地方政府债券利息收入B.从居民企业分回的股息C.财政拨款D.非营利组织收入正确答案C参考解析本题考查企业所得税的不征税收入企业所得税法规定的不征税收入有
（1）财政拨款；
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；
（3）依法收取并纳入财政管理的政府性基金；
（4）国务院规定的专项用途财政性资金；
（5）国务院规定的其他不征税收入［单选题］
36.居民企业直接投资于其他居民企业而取得投资收益适用的企业所得税政策是（）A.属于免税收入B.属于不征税收入C.持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益，免税D.持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益，减半征收正确答案C参考解析本题考查企业所得税的免税收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）属于免税收入，不缴纳企业所得税［单选题］
37.按照我国企业所得税法的规定下列项目超过当年扣除限额的部分，不准予在以后纳税年度结转扣除的是（）A.广告费B.职工教育经费C.业务宣传费D.职工福利费正确答案D参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业所得税税前扣除项目中，超过规定扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的费用包括职工教育经费、广告费和业务宣传费［单选题］
38.下列各项支出，准予在计算企业所得税前全额扣除的是（）A.职工福利费B.高新技术企业发生的职工教育经费C.非金融企业向非金融企业借款的利息D.环境保护、生态恢复等方面的专项资金正确答案D参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，税前准予扣除高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类借款利率计算的数额的部分，准予扣除企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，税前准予扣除［单选题］
39.某企业本年销售收入5000万元，业务招待费支出60万元，根据企业所得税法的规定，业务招待费准予税前扣除（）万元A.9B.25C.36D.60正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%发生额的60%=60义60%=36（万元）,当年销售（营业）收入的5%二5000X5%o=25（万元），36万元＞25万元因此准予扣除25万元［单选题］
40.以下无形资产的摊销费用可在税前扣除的是（）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.企业购买的财务办公软件C.用于职工福利的无形资产D.自创商誉正确答案B参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理不得计算摊销费用扣除的无形资产有
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产［单选题］
41.2019年6月份，某科技型中小企业为开发新技术而实际发生研发费用50万元，该项研发费用可税前扣除（）万元A.50B.75C.
87.5D.100正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税收优惠企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销［单选题］
42.某企业于2015年11月购入专门用于研发的仪器5台，共支出300万元关于该业务的企业所得税税务处理的说法，正确的是0A.允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.根据加计扣除的规定，允许扣除450万元C.应当根据设备的折旧年限分期均匀计入成本费用D.根据加计扣除的规定，允许扣除600万元正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税收优惠对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法该企业购入仪器5台，共支出300万元仪器的单位价值为60万元，因此，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧［单选题］
43.关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是A.企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的100%进行摊销C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税D.企业从事中药材的种植所得免征企业所得税正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税收优惠选项B错误，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销［单选题］
44.一家专门从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的企业，2013年取得第一笔营业收入，2017年实现应纳税所得额200万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2017年应纳企业所得税万y LOA.0B.25C.50D.100正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税收优惠企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税2017年是取得营业收入的第5年，应当减半征收企业所得税，应缴企业所得税二200X25%X50%=25万元［单选题］
45.企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，缴入国库的时限是A.代扣之日B.纳税人纳税义务发生之日C.代扣之日起7日内D.代扣之日起15日内正确答案C参考解析本题考查企业所得税的源泉扣缴企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表［单选题］
46.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整该调整的追溯期为A.3年B.5年C.10年D.无期限正确答案C参考解析本题考查企业所得税的特别纳税调整企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整［单选题］
47.对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的0以上A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案B参考解析自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业［单选题］
48.适用企业所得税15%税率的高新技术企业，要求最近一年销售收入小于5000万元含的，最近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不得低于A.3%B.4%C.5%D.6%正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税率国家需要重点扶持的高新技术企业要求最近一年销售收入小于5000万元（含）时，最近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于5%［多选题］
1.下列属于企业所得税的纳税义务人的有（）A.集体企业B.合伙企业C.外国企业D.个人独资企业E.外商投资企业正确答案ACE参考解析本题考查企业所得税的纳税人企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业［多选题］
2.按照企业所得税法的规定，下列属于中国居民企业的有（）A.依照我国法律在我国境内成立的企业B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.从中国境内获得所得的企业D.在中国境内设立办事处的外国公司E.外国企业在中国境内的营业代理人正确答案AB参考解析本题考查企业所得税的纳税人企业分为居民企业和非居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业［多选题］
3.由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下（）条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业A.企业1/3（含）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内B.企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定C.企业的财务决策和人事决策需要得到位于中国境内的机构或人员批准D.企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内E.企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内正确答案BCDE参考解析本题考查企业所得税的纳税人由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的境外中资企业，同时符合以下条件的，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业1企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；2企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；3企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；4企业1/2含以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内［多选题］
4.目前我国的企业所得税的适用税率有A.33%B.25%C.10%D.15%E.5%正确答案BCD参考解析本题考查企业所得税的税率目前我国的企业所得税的税率包括25%、20%、15%、10%.［多选题］
5.下列收入中应当征收企业所得税的有A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得D.转让财产所得E.接受捐赠收入正确答案CDE参考解析本题考查企业所得税的征税范围财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，为不征税收入［多选题］
6.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的有0A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.地方政府债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金正确答案ABC参考解析本题考查企业所得税的免税收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，为不征税收入所以选项DE不选，选项ABC为免税收入［多选题］
7.以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有A.合理性原则B.谨慎性原则C.重要性原则D.不得重复扣除原则E.不征税收入形成支出不得扣除原则正确答案ADE参考解析本题考查企业所得税税前扣除的基本原则税前扣除的基本原则真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则［多选题］
8.下列企业支出项目中，不准在所得税税前扣除的有0A.被没收财物的损失B.赞助支出C.企业间支付的管理费用D.所得税税费E.按规定标准列支的广告费正确答案ABCD参考解析本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目选项ABCD均禁止在税前扣除选项E,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除［多选题］
9.关于固定资产折旧的说法不正确的有A.固定资产按直线法计算的折旧，准予扣除B.企业应当于固定资产投入使用的月份起计算折旧C.停止使用的固定资产在停止使用的当月起停止计算折旧D.固定资产的预计净残值确定后，五年内不得变更E.电子设备计算折旧的最低年限为5年正确答案BCDE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项B错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧选项C错误，停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧选项D错误，固定资产的净残值一经确定，不得变更选项E错误，电子设备计算折旧的最低年限为3年［多选题］
10.下列关于固定资产税务处理的表述正确的有A.盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计价B.未使用的房屋不得计提折旧C.融资租赁租入的固定资产可以计提折旧D.已提足折旧继续使用的固定资产不得再提折旧E.经营租赁租出的固定资产可以计提折旧正确答案CDE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项A错误，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础选项B错误，未使用的房屋也要计提折旧不得计算折旧扣除的固定资产有
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地［多选题］H.关于无形资产税务处理的说法正确的有（）A.无形资产不包括商誉B.自创商誉不得计算摊销费用扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于5年E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除正确答案BCE参考解析本题考查无形资产的企业所得税税务处理选项A错误，无形资产包括商誉选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年［多选题］
12.要列入固定资产的大修理支出，应同时符合的条件有（）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B.修理支出达到取得固定资产原值20%以上C.经过修理后的固定资产被用于新的用途D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上正确答案AD参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出［多选题］
13.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有（）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.缴纳的企业所得税税款E.企业之间支付的管理费正确答案ABC参考解析本题考查企业所得税税前准予扣除的项目发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（2）租入固定资产的改建支出；
（3）固定资产的大修理支出；
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出企业所得税税款、企业之间支付的管理费为禁止税前扣除的项目［多选题］
14.下列关于企业所得税中资产的税务处理的相关表述正确的有（）A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除C.生产性生物资产的预计净残值确定以后，也可以根据情况变更D.无形资产的摊销年限不得低于10年E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除正确答案ABDE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项C错误，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更［多选题］
15.下列关于企业所得税中资产的税务处理的表述错误的有A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除B.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除C.企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销E.除固定资产的改建支出、大修理支出以外的其他应作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于5年正确答案AE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项A错误，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除选项E错误，除固定资产的改建支出、大修理支出以外的其他应作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年［多选题］
16.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有A.内陆养殖B.远洋捕捞C.蔬菜、谷物的种植D.农作物新品种的选育E.茶以及其他饮料作物的种植正确答案AE参考解析本题考查企业所得税的税收优惠选项AE属于减半征收企业所得税的项目，选项BCD属于免征企业所得税的项目［多选题］
17.下列关于企业所得税税收优惠的表述正确的有A.从事林产品采集的企业免征企业所得税B.从事牲畜、家禽饲养的企业减半征收企业所得税C.企业从事符合条件的环境保护项目的所得免征企业所得税D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税E.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税正确答案ADE参考解析本题考查企业所得税的税收优惠选项B错误，从事牲畜、家禽饲养的企业免征企业所得税选项C错误，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，即“三免三减半”［多选题］
18.自2015年1月1日后，下列等领域重点行业的企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，以给予企业所得税的税收优惠A.轻工B.纺织C.机械D.汽车E.房地产行业正确答案ABCD参考解析本题考查企业所得税的税收优惠对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法［多选题］
19.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述正确的有A.企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议B.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表E.税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款，自税款所属年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的补税期间，按日加收利息正确答案ABCD参考解析本题考查企业所得税的特别纳税调整选项E错误，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除［多选题］
20.下列行业的企业发生的研究开发费用，不适用企业所得税税前加计扣除政策的有A.烟草制造业B,住宿和餐饮业C.批发和零售业D.生物药品制造业E.租赁和商务服务业正确答案ABCE参考解析本题考查企业所得税的税收优惠下列行业的企业发生的研究开发费用不适用企业所得税税前加计扣除政策
（1）烟草制造业；
（2）住宿和餐饮业；
（3）批发和零售业；
（4）房地产业；
（5）租赁和商务服务业；
（6）娱乐业；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业［多选题］
21.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（）A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款正确答案AB参考解析本题考查企业所得税的征收管理选项A错误，企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款选项B错误，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴［多选题］
22.企业所得税中，禁止税前扣除的项目包括0A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.企业所得税税款D.广告费和业务宣传费E.罚金、罚款正确答案ABCE参考解析禁止税前扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性技资收益款项
（2）企业所得税税款
（3）税收滞纳金
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失
（5）非公益性捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核定的准备金支出
（8）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资者或者职工支付的商业保险费
（9）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的
（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
（11）企业对外投资期间持有的投资资产成本
（12）企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本
（13）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
（14）企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息
（15）企业的不征税收入用于支出所形成的费用16烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出17与取得收入无关的其他支出18国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目［多选题］
23.根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，不符合企业重组特殊性税务处理条件的有A.企业重组具有合理的商业目的B.企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的C.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.企业重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的80%E.被收购、合并部分的资产或股权比例符合规定正确答案CD参考解析企业重组适用特殊性税务处理规定的，应满足以下条件企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的85%等等故选项CD符合题意［多选题］
24.关于企业所得税收入确认原则的说法，错误的是A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现正确答案AE参考解析除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现故选项AE符合题意［多选题］
25.根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入这类财政性资金必须符合的条件有A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求D.企业对该资金单独进行核算E.企业对该资金发生的支出单独进行核算正确答案BCDE参考解析国务院规定的专项用途财政性资金是指企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额，且符合以下条件的财政性资金
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算故选项BCDE正确［多选题］
26.下列说法符合非居民企业纳税规定的有A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用25%税率B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，既有其所设机构、场所来源于中国境内的所得，也有发生在境外的与其所设机构、场所有实际联系的所得，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用15%税率正确答案BC参考解析本题考查企业所得税的税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税选项BC正确，选项AE错误非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，选项D错误［多选题］
27.关于企业所得税税率的说法，符合现行规定的有A.符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税B.减按15%税率征收企业所得税的高新技术企业，要求在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%C.经认定的技术先进型服务企业，减按10%税率征收企业所得税D.设在西部鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税E.非居民企业在中国境内设立机构、场所，在境内取得的与其机构、场所没有实际联系的所得减按10%税率征收企业所得税正确答案ABDE参考解析本题考查企业所得税的优惠税率选项C错误，经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收企业所得税［多选题］
28.减按15%税率缴纳企业所得税的纳税人有A.居民企业B.非居民企业C.符合条件的小型微利企业D.国家重点扶持的高新技术企业E.西部地区鼓励类产业企业正确答案DE参考解析本题考查企业所得税的优惠税率国家重点扶持的高新技术企业和西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率缴纳企业所得税居民企业的税率为25%非居民企业在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的，税率为25%非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得，法定税率为20%,减按10%的税率征收企业所得税符合条件的小型微利企业的税率为20%［多选题］
29.根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入这类财政性资金必须符合的条件有（）A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求D.企业对该资金单独进行核算E.企业对该资金发生的支出单独进行核算正确答案BCDE参考解析本题考查企业所得税的不征税收入国务院规定的专项用途财政性资金，符合以下条件
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算［多选题］
30.关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的有（）A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现正确答案BCD参考解析本题考查企业所得税特殊收入项目的确认选项A错误，企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则选项E错误，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现［多选题］
31.关于企业发生的公益性捐赠支出的企业所得税处理的说法，正确的有（）A.不超过当年销售（营业）收入12%的部分，准予扣除B.不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除C.超过按规定准予扣除的部分，不得扣除D.超过当年销售（营业）收入12%的部分，准予结转以后5年内在计算应纳税所得额时扣除E.超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除正确答案BE参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除［多选题］
32.关于固定资产的企业所得税处理的说法，正确的有（）A.盘盈的固定资产，按照固定资产的原价计税B.未使用的房屋不得计提折旧C.融资租入的固定资产可以计提折旧D.已提足折旧继续使用的固定资产不得再计提折旧E.企业应于固定资产投入使用月份的次月起计提折旧正确答案CDE参考解析本题考查固定资产的企业所得税处理选项A,盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础选项B,未使用的房屋要计提折旧不得计算折旧扣除的固定资产有
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地［多选题］
33.关于资产的企业所得税处理的说法，正确的有（）A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除C.生产性生物资产的预计净残值确定以后，可以根据情况变更D.企业自固定资产投入使用月份起计算折旧E.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除正确答案ABE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项C错误，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更选项D错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧［多选题］
34.关于无形资产的企业所得税处理的说法，正确的有（）A.商誉不属于无形资产B.自创商誉不得计算摊销费用扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于5年E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除正确答案BCE参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理选项A错误无形资产包括商誉选项D错误，无形资产的摊销年限不得低于10年［多选题］
35.根据我国现行企业所得税法，以下符合企业重组适用特殊性税务处理条件的有（）A.企业重组具有合理的商业目的B.企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的C.企业重组后的连续2年内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80%E.企业重组取得的股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权正确答案ABE参考解析本题考查企业重组的企业所得税税务处理选项C错误，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动选项D错误，企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的85%［多选题］
36.企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有（）A.企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策B.选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税允许递延至转让股权时纳税D.选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税E.技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票（权）的行为正确答案AE参考解析本题考查企业重组的税务处理企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税［多选题］
37.关于企业所得税优惠政策的说法，错误的有（）A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的80%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额D.企业的固定资产由于技术进步确需加速折旧，应该采取直线法计算折旧E.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策正确答案BD参考解析本题考查企业所得税的税收优惠选项B错误，应该是投资额的70%选项D错误，企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法［多选题］
38.关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有A.从2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税D.从2014年11月17日起，对QFII、RQFH取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，减半征收企业所得税E.远洋捕捞取得的所得，免征企业所得税正确答案ABCE参考解析本题考查企业所得税的税收优惠选项D错误，从2014年11月17日起，对QFH、RQFH取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税［多选题］
39.关于企业所得税征收管理的说法，错误的有A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补E.依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款正确答案AB参考解析本题考查企业所得税的征收管理选项A错误，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款选项B错误，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴［多选题］
40.关于企业所得税纳税申报的说法，正确的有A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业的预缴方法应当确定，但在纳税年度内可以根据实际情况随时变更D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E.企业分月或分季预缴企业所得税的，应当按照月度或季度的实际利润额预缴正确答案ADE参考解析本题考查企业所得税的征收管理选项B错误，企业无论盈利或者亏损，都应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款选项C错误，企业预缴企业所得税的方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更共享题干题某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，本年度相关生产经营业务如下:⑴当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益
46.8万元⑵全年营业成本330万元⑶全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息⑷管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元⑸营业外支出通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元⑹税金及附加
28.03万元⑺上年广告费超支20万元［不定项选择题］
1.企业本年的收入总额为万元A.730B.
756.8C.
766.8D.
776.8正确答案D参考解析本题考查企业所得税的收入总额收入总额=700+20+10+
46.8=
776.8万元⑴当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益
46.8万元⑵全年营业成本330万元⑶全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息4管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元⑸营业外支出通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元⑹税金及附加
28.03万元⑺上年广告费超支20万元［不定项选择题］
2.企业本年可扣除财务费用（）万元A.50B.40C.30D.20正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税前扣除资本化的利息通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映可扣除的财务费用二50-10=40（万元）⑴当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益
46.8万元⑵全年营业成本330万元⑶全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息⑷管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元⑸营业外支出通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元
（6）税金及附加
28.03万元⑺上年广告费超支20万元［不定项选择题］
3.企业本年可扣除销售费用（包括结转扣除的金额）（）万元A.40B.58C.60D.108正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除营业收入=700+20=720（万元），广告费和业务宣传费扣除限额=720X15%=108（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在今年的企业所得税税前扣除税前可扣除的销售费用二40+20=60（万元）
（1）当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益
46.8万元⑵全年营业成本330万元⑶全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息⑷管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元⑸营业外支出通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元⑹税金及附加
28.03万元⑺上年广告费超支20万元［不定项选择题］
4.企业本年可扣除的营业外支出（）万元A.10B.
13.72C.15D.
23.72正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税前扣除利润总额二
776.8（收入）-
28.03（税金）-330（成本）-（50-10）（财务费用）-90（管理费用）-40（销售费用）-（10+5+
2.73）（营业外支出）=
231.04（万元）捐赠限额二
231.04X12%=
27.72（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除税收罚款支出、税收滞纳金不得税前扣除因此，可扣除的营业外支出为10万元⑴当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益
46.8万元⑵全年营业成本330万元⑶全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息⑷管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元⑸营业外支出通过青少年发展基金会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金
2.73万元
（6）税金及附加
28.03万元⑺上年广告费超支20万元［不定项选择题］
5.企业本年应缴企业所得税（）万元A.
13.65B.
27.30C.
25.80D.
24.30正确答案D参考解析本题考查企业所得税的计算应纳税所得额二
776.8（收入总额）-（10+
46.8）（免税收入）-
28.03（税金）-330（成本）-40（财务费用）-90（管理费用）-60（销售费用）-10（捐赠）二
161.97（万元）；企业本年的应纳所得税额=
161.97X15%=
24.30（万元）济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元购置完毕即投入使用［不定项选择题］
6.该企业税前允许扣除工资薪金（）万元A.150B.200C.250D.300正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业安置规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），所以允许税前扣除的工资薪金二200+50=250（万元）［不定项选择题］
7.该企业税前不允许扣除业务招待费（）万元A.9B.32C.48D.71正确答案D参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%°业务招待费的60%=80X60%=48（万元），销售收入的5%=1800X5%二9（万元），因此，税前准予扣除9万元不允许扣除的业务招待费二80-9=71（万元）［不定项选择题］
8.该企业税前允许扣除职工福利费（）万元A.28B.32C.35D.60正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税前扣除职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，即200X14%=28（万元），而实际发生的职工福利费为60万元，因此可以扣除28万元［不定项选择题］
9.该企业税前允许扣除职工教育经费（）万元A.30B.16C.10D.5正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税前扣除职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，即200X8%=16（万元），实际发生30万元，税前准予扣除16万元，超过部分以后年度结转扣除可定项选择题］
10.该企业购置环境保护专用设备的支出可以抵免应纳税额（）万OA.600B.240C.60D.30正确答案C参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，该企业可抵免应纳税额=600X10%=60（万元）［不定项选择题］
11.该企业本年度应纳税所得额为（）万元A.200B.257C.271D.267正确答案D参考解析本题考查企业所得税的计算应纳税所得额=200-50（加计扣除的残疾职工工资）+（80-9）（不得扣除的业务招待费）+（60-28）（不得扣除的职工福利费）+（30-16）（不得扣除的职工教育经费）二267（万元）［不定项选择题］
12.该企业本年度应缴纳企业所得税（）万元A.
6.75B.
39.25C.
42.75D.
69.5正确答案A参考解析本题考查企业所得税的计算应纳企业所得税二应纳税所得额X税率-抵免额=267X25%-60=
6.75（万元）重庆市某企业从事教具教学仪器的生产，该企业属于西部地区鼓励类产业企业本年度发生下列业务:
（1）全年取得收入2480万元，其中包括持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元该股票于2014年12月买入⑵全年发生营业成本800万元，其中包括当年6月1日购入专门用于研发的设备一台，价值100万元，已全额计入营业成本⑶全年发生销售费用700万元，管理费用300万元，财务费用200万元其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元4营业外支出120万元，其中诉讼费2万元，银行罚息3万元注该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限，采用直线法折IHo［不定项选择题］
13.该企业适用企业所得税税率A.10%B.15%C.20%D.25%正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税率自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税1全年取得收入2480万元，其中包括持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元该股票于2014年12月买入⑵全年发生营业成本800万元，其中包括当年6月1日购入专门用于研发的设备一台，价值100万元，已全额计入营业成本⑶全年发生销售费用700万元，管理费用300万元，财务费用200万元其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元4营业外支出120万元，其中诉讼费2万元，银行罚息3万元注该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限，采用直线法折旧［不定项选择题］
14.该企业税前允许扣除营业成本万元A.800B.
709.5C.705D.
704.75正确答案A参考解析本题考查企业所得税的计算所有行业企业2014年1月1日起新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除税前允许扣除的营业成本二800万元⑴全年取得收入2480万元，其中包括持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元该股票于2014年12月买入⑵全年发生营业成本800万元，其中包括当年6月1日购入专门用于研发的设备一台，价值100万元，已全额计入营业成本⑶全年发生销售费用700万元，管理费用300万元，财务费用200万元（其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元）
（4）营业外支出120万元，其中诉讼费2万元，银行罚息3万元注该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限，采用直线法折旧［不定项选择题］
15.该企业税前允许扣除财务费用（）万元A.186B.180C.200D.192正确答案D参考解析向B企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除可以扣除的财务费用二200-20+200义6小100=192（万元）⑴全年取得收入2480万元，其中包括持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元该股票于2014年12月买入⑵全年发生营业成本800万元，其中包括当年6月1日购入专门用于研发的设备一台，价值100万元，已全额计入营业成本⑶全年发生销售费用700万元，管理费用300万元，财务费用200万元（其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元）⑷营业外支出120万元，其中诉讼费2万元，银行罚息3万元注该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限，采用直线法折IHo［不定项选择题］
16.该企业应缴纳企业所得税（）万元A.
2.4B.
16.69C.
27.81D.
69.49正确答案A参考解析艺题考查企业所得税的计算持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元为免税收入应纳税所得额=（2480-352）-800-700-300-192-120=16（万元），应缴纳企业所得税二16X15%=
2.4（万元）⑴全年取得收入2480万元，其中包括持有居民企业A的股票而取得的股息红利352万元该股票于2014年12月买入⑵全年发生营业成本800万元，其中包括当年6月1日购入专门用于研发的设备一台，价值100万元，已全额计入营业成本⑶全年发生销售费用700万元，管理费用300万元，财务费用200万元其中包括年初向某商业银行借入1年期借款100万元所支付的利息6万元和年初向B企业借入使用1年的资金200万元而支付的利息20万元⑷营业外支出120万元，其中诉讼费2万元，银行罚息3万元注该行业固定资产残值率为5%,折旧年限依法定最低年限，采用直线法折旧［不定项选择题］
17.若企业发生赞助支出15万元，则准予在税前扣除万元A.0B.15C.30D.
43.2正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税前扣除企业发生的赞助支出不得在税前扣除某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司今年6月共实现应纳税所得额2000万元假设企业按月预缴企业所得，税率为25%,另外，上海分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司上年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元和2000万元营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为
0.
35、
0.35和
0.30今年7月该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴［不定项选择题］
18.该企业今年6月应纳企业所得税万元A.300B.400C.500D.600正确答案C参考解析本题考查企业所得税的征收管理应纳企业所得税二2000X25%二500万元［不定项选择题］
19.总公司在北京就地分摊预缴企业所得税万元A.50B.150C.200D.250正确答案D参考解析本题考查企业所得税的征收管理总机构和二级分支机构应分摊预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴总公司在北京就地分摊预缴企业所得税二500X50%=250（万元）［不定项选择题］
20.上海分公司就地分摊预缴企业所得税（）万元A.
54.375B.
75.000C.
87.500D.
125.000正确答案A参考解析本题考查企业所得税的征收管理各二级分支机构分摊比例=
0.35X（该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和）+
0.35X（该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和）+
0.3X（该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和）=
0.35X400/（400+1600）+
0.35X100/（100+300）+
0.3X500/（500+2000）=
0.2175；所以上海分公司就地分摊预缴企业所得税二250X
21.75%=
54.375（万元）［不定项选择题］
21.南京分公司就地分摊预缴企业所得税（）万元A.
125.000B.
162.000C.
175.000D.
195.625正确答案D参考解析本题考查企业所得税的征收管理南京分公司就地分摊预缴企业所得税二250-
54.375=
195.625（万元）［不定项选择题］
22.关于跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总缴纳企业所得税征收管理的说法，正确的有（）A.总机构和各二级分机机构，就地分摊缴纳企业所得税B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15天内就地申报预缴正确答案AD参考解析本题考查企业所得税的征收管理选项B错误，各二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款选项C错误，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定正确答案D参考解析本题考查企业所得税收入的确认企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现［单选题］
12.税务机关对企业工资薪金合理性确认的原则不包括（）A.企业制定了较为规范的员工薪金制度B.企业所制定的工资薪金制度不高于行业或地区水平C.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的D.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务正确答案B参考解析本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握
（1）企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；
（2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税义务；
（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的［单选题］
13.某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元A.9B.60C.25D.36正确答案C参考解析本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%发生额的60%=60X60%=36（万元），当年销售（营业）收入的5%o=5000X5%°=25（万元），3625,因此准予扣除25万元［单选题］
14.下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目是（）A.职工福利费B.所有的公益性捐赠支出C.广告费和业务宣传费D.环境保护、生态恢复等方面的专项资金正确答案D参考解析本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，选项D符合要求［单选题］
15.计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的为（）A.按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途且有合理理由的B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出C.企业发生的合理的税金及附加支出D.企业对外投资期间持有的投资资产成本正确答案C参考解析本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目选项A错误企业依照法规、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，无论是否有合理理由，均不得在税前扣除选项B错误烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得税前扣除选项D错误，企业对外投资期间持有的投资资产成本，禁止税前扣除选项C准予在税前扣除［单选题］
16.下列固定资产可以计提折旧的是（）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未使用的房屋D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案C参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理未使用的房屋要计提折旧不得计算折旧扣除的固定资产有
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地［单选题］
17.林木类生产性生物资产最低折旧年限为（）年A.3B..5C.10D.20正确答案C参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年［单选题］
18.无形资产计算的摊销费用可在税前扣除的是（）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.企业购买的财务办公软件C.与经营活动无关的无形资产D.自创商誉正确答案B参考解析本题考查企业所得税资产的税务处理不得计算摊销费用扣除的无形资产有
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产［单选题］
19.适用特殊性企业所得税税务处理规定的企业重组，要求企业重组后的连续（）个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动A.6B.10C.12D.18正确答案C参考解析本题考查企业重组的税务处理企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，适用特殊性税务处理规定的企业重组［单选题］
20.某居民企业2018年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项该企业应缴纳的企业所得税是（）万元A.
28.125B.
56.25C.
90.63D.
181.25正确答案A参考解析本题考查企业所得税的税收优惠一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税所以企业所得税应纳税额二（2500—1775—500）X25%X50%=
28.125（万元）［单选题］
21.在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的0进行摊销A.50%B.100%C.175%D.200%正确答案c参考解析企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销［单选题］
22.企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的加计扣除A.50%B.100%C.150%D.200%正确答案B参考解析本题考查企业所得税的税收优惠企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除［单选题］
23.根据企业所得税法，企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照调整A.可比价格法B.销售价格法C.成本法D.利润分割法正确答案D参考解析本题考查企业所得税的特别纳税调整企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法［单选题］
24.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除A.51B.31C.21D.11正确答案c参考解析本题考查企业所得税的特别纳税调整企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除1金融企业为51；2其他企业为21［单选题］
25.税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款按日加收利息，利息按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加个百分点计算A.20B.10C.8D.5正确答案D参考解析本题考查企业所得税的特别纳税调整税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率［单选题］
26.可减按15%的税率征收企业所得税的国家需要重点扶持的高新技术企业，应当满足该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于的条件A.50%B.60%C.70%D.80%正确答案B参考解析本题考查企业所得税的优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税要求该企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o［单选题］
27.某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和广州分别设有一个分公司，2015年第四季度共实现应纳税所得额1200万元上海、广州分公司2014年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为180万元、80万元、550万元和1000万元、150万元、1800万元经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为
0.
35、
0.
35、
0.30o则上海分公司就地分摊预缴的企业所得税为万元A.
36.8B.
113.2C.150D.300正确答案A参考解析本题考查企业所得税的征收管理上海分支机构分摊比例=
0.35X该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和+
0.35X该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和+
0.3X该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和=
0.35X180/180+1000+
0.35X80/80+150+
0.3X550/550+1800=
24.53%,上海分公司就地分摊预缴的企业所得税二1200X25%X50%X
24.53%=
36.795（万元）＞
36.8（万元）［单选题］
28.下列企业中，适用20%企业所得税优惠税率的是（）A.非居民企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.经认定的技术先进型服务企业D.符合条件的小型微利企业正确答案D参考解析符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税［单选题］
29.香港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市股票，当月实现股票买卖所得3000万元，该公司应缴纳企业所得税（）万元A.0B.300C.450D.750正确答案A参考解析自2014年n月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税故选项A符合题意［单选题］
30.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但0在中国境内的企业A.总机构B.财务部门C.人事部门D.实际管理机构正确答案D参考解析本题考查企业所得税的纳税人居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业［单选题］
31.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定正确答案D。
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