押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库附带答案

押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库（附带答案）单选题（共35题）

1、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元假定甲公司和乙公司采用的会计政策相日，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万JIS oA.500B.2400C.0D.-500【答案】A

2、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元A.75B.

67.5C.85D.

76.5【答案】D

24、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D

25、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C

26、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元A.0C.400D.200【答案】D

27、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A

28、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万7L oA.120B.20C.25D.125【答案】B

29、A公司于20义7年1月5日购入专利权支付价款225万元该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年20义8年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变则至20X9年底，无形资产的累计摊销额为（）万元A.30B.45C.135D.120【答案】D

30、甲公司2义19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定，该维修总价款为

90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%）,合同期为6个月合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的理约进度能够可靠地估计，则甲公司2义19年末应确认的劳务收入是（）万元A.80B.56C.52D.

58.76【答案】C

31、英明公司为增值税一般纳税人，2X18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2X19年12月完工假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A

32、2X18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2X19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2X19年度营业利润的影响金额为（）万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C

33、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D

34、2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产一一成本”科目余额为10000万元，“投资性房地产一一公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A

35、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2X18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=

7.85人民币元2X18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=

7.9人民币元该金融资产投资对甲公司2X18年度营业利润的影响金额是（）A.减少

76.5万人民币元B.增加

2.5万人民币元C.减少

78.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A多选题（共20题）

1、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD

2、下列关于无形资产的表述中，正确的有（）A.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销B.为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D.无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本【答案】BCD

3、下列有关政府补助的表述中正确的有（）A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC

4、下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有（）A.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能C.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理D.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等【答案】ABD

5、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD

6、下列各项中，应计入存货实际成本的有（）A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD

7、甲公司适用的所得税税率为25%2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元，2019年12月31日其公允价值为2400万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元，2019年12月31日公允价值为1300万元不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（）OA.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】CD

8、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC

9、下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（）A.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCD

10、下列情况中，属于政府补助的有（）A.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.行政划拨的土地使用权【答案】BCD

11、（2016年）企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD

12、工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（）A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利D.转让股票投资收到的现金【答案】AC

13、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有（）A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB

14、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC

15、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（）OA.按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认其他综合收益D.按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益【答案】BD

16、甲公司于2X19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径基于此政策变更的如下指标中，正确的有（）A.递延所得税负债增加10万元B.年初盈余公积增加3万元C.年初未分配利润增加27万元

3、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元A.0B.600C.400D.200【答案】D

4、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17虬2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.04C.12D.

21.06【答案】D

5、2X19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算2义19年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元甲公司以人民币作为记账本位币，假定2X19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为

0.83元人民币和

0.81元人民币不考虑其他因素，2X19年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元人民币A.

34.5B.

40.5D.年初留存收益增加30万元【答案】ABCD

17、

7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）A.被投资单位实际发放股票股利B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动C.被投资单位股东会宣告分派股票股利D.实际收到已宣告的现金股利【答案】ACD

18、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD

19、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD

20、2019年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200万元，以财政直接支付的方式支付6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有（）OA.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理借无形资产200贷财政拔款收入200B.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理借无形资产200贷银行存款200C.2019年6月20日购入专利权时，预算会计处理借事业支出200贷财政拨款预算收入200D.2019年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理【答案】AC大题（共10题）

一、A公司按月计算汇兑损益2X21年3月20日，向国外购入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日内A公司付清所有货款2X21年3月20日的即期汇率为1美元=

7.03元人民币2X21年3月31日的即期汇率为1美元=

7.04元人民币假定一2X21年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）当日的即期汇率为1美元=

7.05元人民币假定二2义21年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=

7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】

（1）3月20日（交易日）借固定资产703贷应付账款——美元（100X

7.03）703

（2）3月31日应付账款汇兑差额=100X（

7.04-

7.03）=1（万元）借财务费用1贷应付账款一一美元1

（3）基于假定一，4月3日的会计处理如下借应付账款——美元（100X

7.04）704（账面余额）财务费用——汇兑差额1贷银行存款——美元（100X

7.05）705

（4）基于假定二，4月3日的会计处理如下借应付账款一一美元704（账面余额）财务费用一一汇兑差额3

二、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下资料一，2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行同时、甲公司承诺如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20虬2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台

18.4万元甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公司选择2x23年3月1日付款资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清2x19年12月31日甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素要求

（1）计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额并编制会计分录

（2）编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录

（3）分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录

（4）判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录【答案】

（1）甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-（50%x0+30%x2+20%x5）}xl5=276（万元）借银行存款300贷:主营业务收入276预计负债24

（2）借预计负债24贷银行存款24

（3）借长期应收款437贷主营业务收入400未实现融资收益37借主营业务成本300贷库存商品？300

（4）甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项

三、2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关手续本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元，其中，股本4000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元除一项销售用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料二1月1日，甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料三5月1日，乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品（未计提减值准备）至当年年末，乙公司将A产品已对外出售30%,甲公司将B产品的60%出售给非关联方资料四12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元资料五乙公司2020年度实现的净利润为5000万元，分配现金股利2000万元，投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动事项假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响要求

（1）编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录

（2）编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录

（3）分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额

（4）编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录

（5）编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录【答案】

（1）2020年1月1日借长期股权投资15000贷银行存款15000借管理费用50贷银行存款50

（2）借固定资产1000存货500贷资本公积1500

（3）商誉二15000-（15000+1500）X70%=3450（万元）；少数股东权益二（15000+1500）X30%=4950（万元）

（4）借股本4000资本公积4500（3000+1500）

四、（2018年）某企业为上市公司，2义17年财务报表于2义18年4月30日对外报出该企业2X18年日后期间对2义17年财务报表审计时发现如下问题资料一2义17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录【答案】资料一，处理不正确理由同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销有合同部分每件存货可变现净值=51—1=50（万元），大于单位成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备；无合同部分每件存货的可变现净值=47—1=46（万元），小于单位成本48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=（48-46）X（200-50）=300（万元）综上，需要计提存货跌价准备300万元更正分录借以前年度损益调整一一资产减值损失100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整一一所得税费用25借盈余公积

7.5利润分配——未分配利润

67.5贷以前年度损益调整75资料二，处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销更正分录

五、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下

（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同

（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同

（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款

（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元丁公司撤回了该诉讼该赔偿额对甲公司具有较大影响

（5）其他资料

①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零

②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异

③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除

④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税

⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积

⑥不考虑其他因素要求（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

1.资料

（1）中的事项应当确认预计负债理由甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量履行合同发生的损失=（6-5）X100=100（万元）不履行合同应支付的违约金=5X100X10%=50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元会计分录借营业外支出50贷预计负债50借递延所得税资产

12.5贷所得税费用

2.

52.资料

（2）中的事项应当确认预计负债理由甲公司败诉的可能性为70%,表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量甲公司确认预计负债的金额=（60+100）/2=80（万元），会计分录借营业外支出80贷预计负债80借递延所得税资产20贷所得税费用20

六、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元2019年12月31日，其公允价值为H00万元假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同要求

（1）编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）

（2）计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响

（3）编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录【答案】

（1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10X3=300（万元）、转换日应确认的其他综合收益二1000-（1000-300）=300（万元）2019年6月30日借投资性房地产——成本1000累计折旧300贷固定资产1000其他综合收益300

（2）2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10X6/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异二1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债二450X25%二H

2.5（万元）

（3）2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动借投资性房地产一一公允价值变动100贷公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税借其他综合收益75所得税费用

37.5贷递延所得税负债

112.5

七、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题资料一2021年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M N两项商品，合同价款为800万元（不含增值税）合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位万元）借应收账款

361.6贷主营业务收入320应交税费一一应交增值税（销项税额）

41.6资料二2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴申请书中的相关内容如下甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整借:银行存款600贷其他收益600资料三甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同要求对资料一至资料三的会计差错进行更正（答案中的金额单位用万元表示）【答案】

八、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求

（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录

（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录

（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录

（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录

（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借无形资产800贷银行存款800

（2）2015年专利技术的摊销额=800+5=160（万元）借制造费用160贷累计摊销160

（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160X2）-420=60（万元）借资产减值损失60贷无形资产减值准备60

（4）应交所得税二应纳税所得额X所得税税率二（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）X所得税税率二（1000+60）X25%=265（万元）递延所得税资产=60X25炉15（万元）所得税费用二当期所得税+递延所得税费用二265-15=250（万元）借递延所得税资产15所得税费用250

九、2义19年3月10日，A公司收到10000万元财政拨款，用于购买环保设备一台；政府规定若有结余，留归A公司自行支配2X19年5月10日，A公司购入环保设备，以银行存款支付实际成本9760万元，同日采用出包方式委托甲公司开始安装2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费80万元，2X19年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用为240万元，A公司补付安装费160万元同日环保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧假定不考虑相关税费及其他因素，A公司采用总额法核算政府补助要求

（1）编制2义19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录；

（2）编制2X19年5月10日购入环保设备的会计分录；

（3）编制2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录；

（4）编制2X19年9月30日安装完毕的会计分录；

（5）编制2X19年、2X20年计提折旧的会计分录；

（6）编制2X19年、2义20年分配递延收益的会计分录【答案】

（1）借银行存款10000贷递延收益10000

（2）借在建工程9760贷银行存款9760

（3）借在建工程80贷银行存款80

（4）借在建工程160贷银行存款160借固定资产10000（9760+80+160）贷在建工程10000

一十、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下

（1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成本为1800元/件4月20日，甲公司将200件产品发放给员工

（2）甲公司共有2000名员工，从2018年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付2018年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天根据过去经验的预期（该经验将继续适用），甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受

8.5天的带薪休假该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除

（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,本题不考虑其他因素要求就甲公司2018年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录【答案】事项

（1）,以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认收入以及增值税销项税额，同时结转成本借生产成本

57.63[170X

0.3X（1+13%）]制造费用

10.17[30X

0.3X（1+13%）]贷应付职工薪酬

67.8借应付职工薪酬

67.8贷主营业务收入60应交税费一一应交增值税（销项税额）

7.8借主营业务成本36（

0.18X200）贷库存商品36事项

（2）,作为累积带薪缺勤处理，2018年年末应该根据预计2019年将使用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用9（150X

1.5X

0.04）管理费用3（50X

1.5X

0.04）贷应付职工薪酬——累积带薪缺勤12事项

（3）,自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产C.41D.

41.5【答案】A

6、甲公司为增值税一般纳税人，于20义9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为390万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元当日，该设备投入使用假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万7L oA.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B

7、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2X19年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用A材料是专门为生产甲产品而持有的由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元假定甲公司2X19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目无余额不考虑其他因素，2X19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元A.4B.6C.2D.5【答案】B

8、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C

9、甲公司2X19年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司甲公司在编制2X19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整下列各项中，不属于会计政策调整的是OA.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B

10、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是oA.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C1K甲公司适用的所得税税率为25%2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元则甲公司2018年度的所得税费用为（）万元A.50B.60C.35D.20【答案】A

12、甲公司所得税税率为25%2X17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0,按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同2X19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备甲公司对该设备2X19年度所得税处理正确的是（）A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】B

13、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13虬2X19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元假定不考虑其他因素，A公司在编制2义19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元A.590B.565C.410D.570【答案】B

14、甲公司系增值税一般纳税人2义20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为

0.18万元2X20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元A.200B.226C.202D.

228.186【答案】C

15、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因枣，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万7L oA.330B.630C.500D.480【答案】A

16、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D

17、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C

18、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万y uoA.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D

19、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益2X19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元二

6.55元人民币，中间价为1美元二

6.60元人民币，卖出价为1美元=

6.65元人民币则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币A.5B.10C.-5D.8【答案】A

20、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A

21、某企业为增值税一般纳税人，2X19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元增值税税额为

6.5万元款项已经支付另以银行存款支付装卸费

0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费

0.2万元运输途中发生合理损耗

0.1万元不考虑其他因素该批原材料的入账成本为（）万元A.50B.57C.

50.1D.

50.5【答案】D

22、2义19年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算该设备的生产成本为800万元子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零不考虑所得税影响，编制2X19年合并财务报表时,因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元A.180B.185C.200D.215【答案】B

23、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元A.300B.240C.400D.340【答案】A。