小企业内部控制存在的问题及对策分析

方面的内部控制，确保小企业内部控制信息得到有效的收集、处理、传递与沟通公司内部各部门应当建立广泛的信息收集渠道，通过采用一定方式对所收集的内外部信息进行加工、整理，有效地保证所获取信息的准确性与一致性通过公司内部有效的沟通，及时将经过加工的相关信息传达给相关部门以及公司管理层,达到信息共享，更好地提高内部控制效率，实现内部控制目标，同时在一定条件下与公司外部主体进行信息沟通，包括供应商、客户、政府部门等，更好的实现小企业的经营管理目标442建立反舞弊机制，杜绝管理层凌驾于内控体系之上小企业应当建立反舞弊机制，加强全员的职业道德教育和法制教育，进行反舞弊培训，倡导诚信正直的价值观念，坚决维护公司利益，重点关注打击报复举报人员、非法侵占公司财产、营私舞弊、牟取不当利益损害公司利益、管理人员滥用职权等行为，对上述行为建立有效的惩罚机制，保证内部控制的有效运行

4.5建立和实施全面风险管理体系目前公司尚缺乏风险应对机制，因此目前应该致力于建立适合自身特点的风险管理体系建议参考基本规范和应用指南，结合自身情况，逐步建立和实施全面风险管理体系

①以公司战略为导向集团第二个五年战略规划目标是依托四大板块加两院，力争打造世界一流的综合性企业集团，力争实现双千亿目标永恒工贸有限公司虽然在集团的钢铁板块所占份额不大，但公司具有良好的设备、技术基础，未来的发展空间也很大，结合集团对公司逐步进行的技术改造，公司的业务规模和经济效益应该在新的五年中有较大的发展所以，以战略为主导，围绕资产经营风险和安全生产，以自己战略为导向的风险管理体系显得必要和迫切

②以风险管理新系统为基础风险管理系统作为企业整体信息化建设的一部分，需要和企业其他生产、经营系统一样统一规划，统筹安排集团已经开始信息化建设，除上市公司外，其他企业均要逐步纳入ERP系统但仅仅依靠将来的ERP系统并不能够实现从风险识别、风险分析到风险控制的管理全过程，因此必须将企业的业务流程和风险管理综合起来在系统上实现，保证系统适应风险防范和管理的新要求

③以风险评估和监控为核心要实现风险管理目标，风险评估和监控必然成为管理核心如何选择合适的方法准确评估企业的各类风险会直接影响后续对风险的监控和改进很显然，不精确的风险评估方法无法保证战略目标的实现，因此，永恒工贸有限公司需要根据自身情况采用合适的风险评估方法，并建立起相应的监控结束语完善的内部控制对于保证物资的安全完整，会计的真实可靠，促进小企业贯彻经营方针，提高经营效率，建立风险控制系统，强化风险管理，确保小企业各项业务的健康运行有着重要的现实意义任何事物都具有两面性，因此我们不能片面的看待企业内部控制制度企业内部控制制度的复杂程度、重要程度，决定了它的不断完善和有效执行，需要各方面的支持本文通过探讨，对小企业内部控制存在的问题进行了详细的说明，并提出了加强内部控制的有效性措施完善本单位各项内部控制制度；提高内部审计人员的素质；控制内部审计职能；加强对内部控制的监督、检查；明确企业目标，遵循有效的原则；保障执行力度，降低风险参考文献

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167.致谢本论文是在XXX老师的谆谆教诲和指导下完成的，论文从选题、构思到定稿无不渗透着导师的心血和汗水；教授渊博的知识和严谨的学风使我受益终身,在此表示深深的敬意和感谢我还要感谢含辛茹苦、任劳任怨、望子成龙、不图回报的父母的养育之恩,他们给予我的爱和支持让我顺利地完成了自己的学业最后，因本人水平有限，在文中难免有不足之处，恳请各位老师批评指正小企业内部控制存在的问题及对策分析【摘要】企业内部控制是一个系统工程，内部控制是企业最基础性的工作,内部控制发展至今，已成为企业管理工作的基础，企业持续健康发展的保证，也是企业成功不可或缺的要素但我国的大部分企业由于其相对薄弱的内部控制环节，甚至很多企业至今没有建立真正的内部控制系统，以至于在不断加剧的市场竞争中其生存变得越来越难小企业越来越成为我国国民经济发展的重要组成部分，其内部控制管理也得到众多学者的关注本文以永恒工贸有限公司为例，重点分析小企业内部控制存在的问题，针对这些问题提出一些改善对策【关键词】内部控制；小企业；问题；对策摘要I关键词I目录II1前言12内部控制相关概述

12.1内部控制的含义

12.2内部控制五要素13小企业内部控制存在的问题

23.1内部控制制度不健全

23.2内部会计人员的素质不高

23.3内部审计制度不完善

23.4内部信息传递不真实

33.5整体风险评估没有得到重视34健全小企业内部控制制度的建议

44.1完善单位各项内部控制制度

44.2提高内部审计人员的素质

44.3控制内部审计职能

54.4完善信息与沟通体系

54.5建立和实施全面风险管理体系6结束语7参考文献7，.A.-刖1B我国的小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出然而，目前有许多小企业内部没有一个完善、科学的内部控制制度，其经济活动就不能取得预期效果在社会主义经济现代化高速发展的大环境下，还有国内外的成功例证与沉重的历史教训下，越来越多的大型企业意识到加强会计内控的重要性，建立完善可行的内控制度，完善的内部控制制度能够保护企业财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，提高企业高效率经营，还有保证国家队企业的宏观控制众多的企业来说，内控基础工作薄弱，管理工作粗放随意，对内部会计控制的认识模糊能否让小企业这颗颗幼苗成长为参天大树，在实践中加强和改进会计内控显得十分迫切因此，本文对小企业内部控制相关问题的研究具有一定的理论和实践意义内部控制相关概述

22.1内部控制的含义根据财会

[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制包括五大目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略所谓内部控制，是一个单位为了实现他们的业务目标，以确保准确和可靠的会计信息，以确保业务政策的实施，以确保经济，效率和保护资产的安全性和完整性的有效性经营活动的内部自我调整,约束，规划，评价和控制的一系列方法，程序和措施的总称内部控制是指建立一个相互制约的经济活动的经济单位和组织形式的企业组织架构和系统的职责分工内部控制的目的是改善经营管理，提高经济效益这是由于加强经济管理的需要，随着经济的发展和发展一个健全的第一个控制主要集中在权利保护的安全性和完整性的财产，资金和货物的会计资料和可靠的重点负责，严格程序,加强审查方面的控制随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂，并逐步发展成为一个现代化的内部监控系统

2.2内部控制五要素COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示小企业内部控制存在的问题

33.1内部控制制度不健全目前部分小企业注重加强内部控制管理，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到小企业各个领域和各个操作环节，使部分小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重受计划经济的影响，部分小企业对市场风险没有充分认识，没有建立，相应的内部控制机制，缺乏一定的风险规避机制表现为一是小企业缺乏相应的激励与约束机制二是人事政务不完善三是小企业制度不全面，没有针对小企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重部分小企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差无论制度多么先进、多么完美，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用

3.2内部会计人员的素质不高在小企业，往往会出现缺乏业务素质和职业道德水平的现象部分小企业的人员问题主要表现在两个方面一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，部分小企业亦未对这些管理者进行管理培训二是会计工作人员素质差、诚信度不足由于公司规模小，所以公司在用人选人方面要求没有大公司来得高，公司员工的素质比较令人担忧同时，在职业道德水平方面，情况也不容乐观员工们拖拖拉拉，只是应付差事并不是少见的现象这很大地制约了对小企业整体更好的发展

3.3内部审计制度不完善内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个小企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其内部控制的再控制十几年来，我国内部审计事业取得了一定的进展，大部分国有小企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍存在很多问题，内部审计监督机构不健全,独立性不够部分小企业的内部审计部门形同虚设，不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐，有些内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，行使监控职能当然也就无从谈起不少的内部审计流于形式，大多数时候只是走走过场，能发挥其应有的作用即使有的内部审计部门人员素质较高，也有一定的职权，但由于大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力

3.4内部信息传递不真实部分小企业的整体信息识别、加工和传递的方式和沟通基本沿袭了改制前的固有做法，从目前运行结果来看，信息传递效率和传递效果以及沟通方面存在着一些问题各部门、各岗位人员只专注于自身的工作职责，对一些较为严重的事项只有一个部门的员工知晓，未能及时有效地将信息传递出去，各部门之间信息交流出现滞后的情况，影响了公司生产经营的正常进行如发电机采购、应收账款监控与回收、大宗原辅料采购等问题，均体现出财务部门与工程项目部、设备装备部、销售部及采购部之间的信息传递存在问题另外，账外资金以及出借账户等问题，说明部分小企业与集团之间也存在着信息传递不真实、不及时的情况在沟通渠道方面，公司缺乏由下至上的沟通，造成相关重要信息不能及时反馈到公司管理层，造成公司高层尤其是董事会的信息来源渠道不畅公司也没有建立相应的反舞弊机制，因此也没有对小企业员工进行反舞弊方面的培训和教育，难以培养员工的反舞弊意识，不利于发现公司经营活动中的营私舞弊行为

3.5整体风险评估没有得到重视尽管永恒工贸有限公司制度体系建设和修改多年，公司也面临过众多的风险,虽然也有一定的风险管理意识，但截至目前仍未建立一套行之有效、适合自身特点的风险评估体系，缺乏风险管理机制，没有对实现企业控制目标相关的内部风险和外部风险进行分析控制，因此难以对企业经营过程中可能发生的各种风险进行有效识别，给公司的生产经营带来极大的风险例如，公司管理层为了降低成本，过于强调原材料价格，导致执行部门往往在询价后只和报价最低的企业签合同，如喷煤采购，导致煤的各项指标如发热大卡、含硫量、水分等，均不达标，导致公司不得不紧急找其他供应商采购，而煤仓已经见底，耽误了生产进度；管理层过于注重销量，而放宽代理商的应收账款账期，导致出现大量呆账；再有，公司未建立价格监测、分析制度，导致在钢材价高时盲目乐观，大量采购囤积原材料，加班加点超订单生产，导致在钢材价格迅速回落后，造成产品和原材料大量积压因此，在缺乏风险管理机制和风险管理制度及方法的情况下，企业的风险一直处于敞口状态，不利于长期、稳定地经营和发展健全小企业内部控制制度的建议

44.1完善单位各项内部控制制度

4.

1.1明确岗位分工和治理结构科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合公司发展要求的内部治理结构二是要实行权责明确、治理科学、激励和约束相结合的内部治理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相匹配的经理约束机制三是要严格制定考核和实行奖惩制度对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的精神和物质奖励；对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚,并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的

4.

1.2小企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视提高小企业高层管理者对内部控制工作的重视是推动内部控制发展，提升小企业内部控制水平的前提条件对于小企业，尤其是小企业快速成长期较短，创建者的个人控制很大程度上决定着小企业的发展方向但在如今越来越复杂，竞争越来越激烈的市场条件下，小企业要想获得更为长远的发展,对于管理者来说，就必须准确掌握小企业信息，充分利用内部控制来排除前进道路上的各种阻碍，是小企业发展的必然选择，因此，作为高层管理者必须加强对内部控制工作的重视

4.2提高内部审计人员的素质从思想上提高小企业全体员工对内部控制的认识小企业内部控制不仅仅涉及会计它贯穿于整个小企业的生产经营管理全过程包括采购、生产经营、销售财务管理、研究开发、人力资源等各个方面因此小企业的控制环境是由小企业全体职工造就的提高小企业领导的管理素质，提高小企业领导管理水平和管理思想，使他认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是小企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平作为小企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤重要，针对目前大部分小企业财会人员状况应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平减少会计业务处理的技术差错同时，小企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力加强全体员工道德修养和内部控制制度教育小企业应定期对职工进行内控知识教育，使每一员工都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束只有将内部控制制度作为小企业发展的一剂良药在小企业内深入人心，建立起良好的内控执行环境，才能使广大小企业在内控的保护下良性健康成长

4.3控制内部审计职能一方面，处理好控点与控面的关系要把面的控制与点的控制有机结合，使内部控制发挥良好的效益小企业在实施小企业内部控制时，内部控制的点应该设置在三个位置上资金对小企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；成本费用对小企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；权利使用对小企业各经营环节经济活动操作者的权利实施有效监控，防止权利乱用，造成经济损失另一方面，对内部控制实施强制性审计内部控制体系建立后能否切实实施，需要内外结合的力量给予保证既要加强小企业内部审计，还要实施强制性外部审计对于小企业来说，其内部控制制度的收益对象往往局限于小企业所有者，还包括其他的利益相关者，因此,随着我国资本市场的不断完善，更有必要发挥以注册会计师、审计师为主的外部监督力量的作用，加大对小企业内部控制的审计力度，定期实施强制性审计

4.4完善信息与沟通体系

5.

4.1建立信息与沟通机制小企业应当建立适合自身特点的信息与沟通机制，加强小企业在信息与沟通。