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C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案【答案】A
25、甲公司为一家制造企业2X19年4月1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C
26、甲公司2X18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%2X19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2X19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除不考虑其他因素，则甲公司2X19年应确认的递延所得税收益为（）万元A.111B.180C.150D.30【答案】A
27、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元A.595B.585C.660D.
653.5【答案】C
28、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）oA.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A
29、甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以106万元（含增值税6万元）的价格购入一项商标权为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元A.102B.100D.114【答案】B
30、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C
31、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D
32、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元A.41C.40D.101【答案】D
33、2X20年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产当日的账面余额为5000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备400万元，公允价值为4200万元甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万元A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D
34、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）OA.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A
35、2019年12月31口，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元A.288B.72C.360D.500【答案】A多选题（共题）
201、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）A.取得借款收到现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】ABC
2、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）A.合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0,其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD
3、长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件，单位售价为2万元（不含增值税），单位成本为
1.5万元；销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货长江公司于2018年10月10日发出商品根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计为20%,至2018年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本下列表述中，正确的有（）A.2018年10月10日确认主营业务收入400万元B.2018年10月10日预计负债的计税基础为0C.2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元D.2018年10月10日确认主营业务收入320万元【答案】BD
4、2X18年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用
16.48万元，该公司债券的面值为2000万元，票面年利率4%,实际年利率为3肌每年12月31日支付上年利息，到期支付本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2X18年12月31日，甲公司收到债券利息80万元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）儿2义18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为
2056.48万元B.2X18年应确认资产减值损失
238.17万元C.2义18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-
38.17万元D.2X19年应确认投资收益
55.15万元【答案】AC
5、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD
6、？依据《企业会计准则第8号一一资产减值》的有关规定下列说法中正确的有（）A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC
7、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备【答案】AD
8、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD
9、
7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）A.被投资单位实际发放股票股利B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动C.被投资单位股东会宣告分派股票股利D.实际收到已宣告的现金股利【答案】ACD
10、下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】ACD
11、2X18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同乙公司2X18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元不考虑其他因素，下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【答案】ACD
12、关于无形资产的摊销方法，下列各项表述中正确的有（）A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
13、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD
14、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD
15、下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有（）OA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD
16、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费D.更新改造更换的发动机成本【答案】AD
17、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2X18年年度财务报表批准报出日为2X19年4月15日2X19年2月10日，甲公司调减了2义18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2义18年年度财务报表项目产生的影响有（）A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万A.1000B.640C.800D.600【答案】B
4、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A
5、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元9月30日，追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；
（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为
0.5队不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元A.22B.28C.34D.18【答案】AD.应收账款增加100万【答案】ABD
18、？依据《企业会计准则第8号一一资产减值》的有关规定下列说法中正确的有（）A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC
19、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC
20、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）A.按照净资产是否受到限制，民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD大题（共题）10
一、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录【答案】
（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借无形资产800贷银行存款800
（2）2015年专利技术的摊销额=800+5=160（万元）借制造费用160贷累计摊销160
（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160X2）-420=60（万元）借资产减值损失60贷无形资产减值准备60
（4）应交所得税二应纳税所得额X所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）X所得税税率二（1000+60）X25%=265（万元）递延所得税资产二60X25炉15（万元）所得税费用二当期所得税+递延所得税费用二265-15=250（万元）借递延所得税资产15所得税费用250
二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
（3）计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
（4）计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
（1）2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12
（2）2017年6月20日，购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
（3）2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1（万元）借制造费用1贷累计折旧1
（4）2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2（万元）借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
（5）2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
三、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2义18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一2义17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2义18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2X18年度实现的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
（1）计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
（2）计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
（3）分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录【答案】
（1）计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120（万元）计税基础=150—50=100（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=120—100=20（万元）借所得税费用（20X25%）5贷:递延所得税负债5
（2）计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额=600—550=50（万元）借递延所得税资产（50X25%）
12.5贷其他综合收益
12.5
（3）分别计算甲公司2X18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录应纳税所得额=3000+（30-50）+200=3180（万元）
四、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2义17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2X17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料三2X17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2义18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
（1）判断甲公司2义17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录
（2）分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录
（3）分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录
（4）计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录
（5）分别计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】
（1）2X17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷营业外收入700
（2）2X17年乙公司调整后的净利润=6000-（1000-600）+（1000-600）/10X6/12=5620（万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620义20%=1124（万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76（万元）；2X17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200（万元）借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益76贷其他综合收益76
五、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下
（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元
（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为
1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为
0.13万元，款项均已支付
（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外，不考虑其他因素要求
（1）根据材料
（1）至材料
（2）,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
（2）根据资料
（3）,判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）【答案】
（1）资料
（1）2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051
六、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销该专利技术的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素
（1）编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录
（2）计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录
（3）计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录
（4）计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关的会计分录
（5）计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录【答案】
（1）借无形资产800贷银行存款800（2分）
（2）2015年度该专利技术的摊销金额=800/5=160（万元）（
1.5分）借制造费用160贷累计摊销160（L5分）
（3）2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值=800—800/5X2=480（万元）（1分）应计提减值准备=480—420=60（万元）（1分）借资产减值损失60贷无形资产减值准备60（1分）
（4）应交企业所得税=（1000+60）X25%=265（万元）（1分）
七、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%有关业务如下2X20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货甲公司根据经验，估计退货率为10%,2X20年3月未发生销售退回2X20年3月1日，收到全部货款存入银行2X20年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额
（1）编制2X20年3月与销售商品相关的会计分录
（2）2X20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录
（3）在第
（2）问的基础上，假定2X20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录
（4）在第
（2）问的基础上，假定2X20年6月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录【答案】
（1）2X20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税（销项税额）130（L5分）借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800（L5分）？2义20年3月31日，甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50（
0.5分）借应收退货成本40贷主营业务成本40（
0.5分）
八、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下
（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6肌期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年
（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；
（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为
0.3九假定一年为360天，每月按30天算要求
（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录
（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】
（1）借银行存款20000贷应付债券——面值20000
（2）2016年资本化的利息金额=20000义7%-（20000-15000）X
0.3%X6=1310（万元）；借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400
（3）2017年专门借款的资本化金额二20000X7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]X100%=
6.75%o2017年一般借款的资本化金额
九、A公司适用的所得税税率为25%,税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元2021年发生的有关交易或事项如下
（1）2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零
（2）应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准备400万元；应收账款2021年年末余额10000万元；坏账准备2021年年末余额1000万元（600+400）o
（3）库存商品年初余额25000万元，存货跌价准备年初余额2000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元；库存商品2021年年末余额30000万元，存货跌价准备2021年年末余额1700万元（2000—400+100）要求根据上述资料，
①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；
②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；
③说明其理由；
④计算纳税调整的金额；
⑤计算递延所得税费用【答案】事项
（1）固定资产
①可抵扣暂时性差异50万元账面价值=1000—1000/10=900（万元）；计税基础=1000—1000/20=950（万元）；可抵扣暂时性差异50万元
②确认递延所得税资产=50义25%=
12.5（万元）
③理由该固定资产的账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产
④纳税调整=会计折旧100—税法折旧50=50（万元）
⑤确认递延所得税费用=—
12.5（万元）事项
（2）应收账款
①产生可抵扣暂时性差异400万元
②确认递延所得税资产=400X25%=100（万元）
③理由该应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产
④纳税调整增加金额为400万元
⑤递延所得税费用=—400X25%=—100（万元）事项
（3）存货
一十、甲公司为我国境内注册的上市公司，2017年和2018年有关资料如下资料
（一）对乙公司、丙公司投资情况如下
（1）甲公司出于长期战略考虑，2017年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60%股份，共计1000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员2017年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为2300万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=
7.8元人民币2018年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照2018年度平均汇率折算其他相关汇率信息如下2018年12月31日，1欧元二8元人民币；2018年度平均汇率，1欧元=
7.9元人民币假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报
（2）2018年3月31日，甲公司支付2470万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响另支付相关审计、法律等费用30万元人民币当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000万元，账面价值为400万元，该无形资产预计尚可使用5年，无残值，采用直线法摊销假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始摊销2018年7月31日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为200万元（未计提存货跌价准备），售价为300万元，至2018年12月31日，丙公司已将上述存货对外出售80%丙公司2018年实现净利润1200万元，其他综合收益减少360万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现资料
（二）2018年度甲公司其他相关业务的情况如下
（1）1月1日，甲公司与境内子公司丁公司（甲公司持有丁公司80%股份）签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年丁公司将租赁的资产作为办公楼使用甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2018年12月31日的公允价值为1750万元该办公楼于2017年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧
（2）9月30日，丁公司将一台设备（固定资产）出售给甲公司，该设备账面价值为240万元，公允价值为400万元，甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0假定不考虑有关相关税费及其他因素【答案】
（1）
①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1500X
7.8=11700（万元人民币）；甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500（万元）对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币，在发生时直接计入当期损益（管理费用）；对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币应计入长期股权投资初始投资成本
②购买乙公司股权产生的商誉=11700-2300X60%X
7.8=936（万元人民币）
③乙公司2018年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=（2300+500）X8-（2300X
7.8+500X
7.9）=510（万元人民币）合并报表中的“其他综合收益”项目的金额=510*60%=306（万元人民币）
④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算理由甲公司取得丙公司30%股权并能够对丙公司施加重大影响借长期股权投资一投资成本2500（2470+30）贷银行存款2500借长期股权投资一投资成本200（9000X30%-2500）贷营业外收入200甲公司投资后丙公司调整后的净利润二1200X9/12-1000-400+5X9/12-300-200X1-80%二790万元，甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益二790X30%=237万元
6、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10%2018年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为O万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对•A生产7设备进行停工改造，安装环保装置3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元A.
937.50B.
993.75C.
1027.50D.
1125.00【答案】C
8、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元A.300B.240C.400D.340【答案】A
9、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括
（1）收到增值税出口退税200万元；
（2）收到控股股东现金捐赠500万元；
（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；
（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】C
10、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元A.800B.500C.640D.400【答案】cn、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元9月30日，追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；
（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为
0.5肌不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元A.22B.28C.34D.18【答案】A
12、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）oA.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D
13、甲公司系增值税一般纳税人2X18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为
12.8万元，入库前发色挑选整理费1万元不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万7L oA.
93.8B.80C.81D.
92.8【答案】c
14、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C
15、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见下列项目中属于共同控制的是（）oA.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80队10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%【答案】A
16、甲公司2X18年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧折旧年限均为5年，净残值均为零则2义19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（）A.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元【答案】A
17、20n年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定T考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万yu oA.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D
18、2X19年3月母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元A.135B.
138.75C.150D.
161.25【答案】B
19、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】D
20、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元至2019年12月31日，人民法院尚未判决甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元的概率在20%则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元A.700B.800C.780D.1000【答案】B
21、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元，增值税额为180元，另发生装卸费1000元，途中保险费800元所购原材料到达后验收发现短缺20%,日中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因该批材料的采购成本为（）7L oA.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D
22、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A
23、2X19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为
87.75万元商品已发出，款项已收到协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2义19年12月应确认的收入为（）万元A.675B.
168.75C.135D.
506.25【答案】D
24、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司。
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