应收账款的核算与管理

企业应收账款风险浅析摘要应收账款是企业（或单位）销售商品、提供劳务等应向购货单位或个人收取的款项我国企业的大多数研究也只倾向于应收账款管理的某一单独领域或方面截至目前，我国的信用制度不是很完善，甚至有的企业因对应收账款管理执行不到位而引起资金链断裂，以至于使企业面临财务风险例如，当企业坏账损失（准备）呈逐渐增加的趋势时，应收账款对企业的资产运营状况、利润情况、现金流量情况、企业长期发展等均有着重要的影响，并会对企业及时收回欠款产生极大的影响、降低企业资金的周转速度、减少企业的利润水平、限制企业的长期发展因此，企业应当对应收账款进行有效的监控和管理本文主要介绍了奥美泛亚货运代理有限公司的应收账款情况及该公司在应收账款上存在的问题第一部分首先介绍了研究应收账款的目的和意义、应收账款存在的风险与表现第二部分介绍了奥美泛亚货运代理有限公司的基本情况和财务状况以及应收账款的现状第四部分找出了奥美泛亚货运代理有限公司的原因最后第五部分提出了解决对策和建议关键词国际货运代理行业；应收账款；奥美泛亚货运代理有限公司那些存续时间超过企业的一个经营周期（通常是一年）的应收账款己经不能算是流动资产在考虑企业短期偿债能力时，应通过账龄分析将此部分变现能力差的应收账款剔除应收账款的账龄分析有两种方法:一是分析应收账款是否过期及过期天数;一是直接分析应收账款存续的时间，而不论应收账款是否过期国外的企业通常是采用前一种方法，而我国的企业目前通常采用后一种方法表2-1是该公司2013年12月31日关于应收账款部分的账龄分析表表2-1公司2013年应收账款账龄分析表账龄金额占应收账款的比例%未到期

834.08-••52••---3个月F个月

272.68176个月7年

208.52-131-2年

96.2462年以上

192.4812合计1604100从表2-1账龄分析，我们可以看出公司的应收账款质量不佳公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的31%,而其中二年以上的应收账款就占到了总额的12%换句话说，公司的很大一部分的应收账款都己经失去流动性了，变现能力很差，己经不能称其为流动资产了，从上表应收账款现状看，公司的应收账款质量不佳，说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题企业对金额大或账龄长（尤其是3年以上）的应收账款没有及时地进行统计和分析，也没有与对方进行及时对账，没有明确购销双方的债权债务数额，造成对账单传递、记录可能发生误差，尤其是可能会产生金额大、账龄长的应收账款，增加坏账损失和收账成本，增大企业的经营风险，使企业遭受一定的经济损失应收账款的事后问题

2.

32.

3.1内部控制薄弱应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度它贯穿于企业应收账款管理的各个方面内部控制制度薄弱，财务部门与业务部门缺乏沟通，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化，无人问津大量的应收账款对不上、收不回，发生坏账无人负责，使执行力大打折扣究其原因主要是缺乏严格的内部控制

2.

3.2缺乏部门间的核对和相互监控奥美泛亚货运代理有限公司主要有生产部、安监部、机电部、财务部、综合办、工会和公司党委办公室其中财务部共有四人，三人是高中生，根本没有学过会计方面的知识，仅有一人在大专时是会计专业也就是说，整个财务部仅有一人有过系统的财会方面知识的学习销售人员均是高中生，对会计知识几乎不了解而奥美泛亚货运代理有限公司为了增加销售量，用给员工定任务的方式分配工作员工为完成企业分配的销售任务，不会考虑到客户是否能及时付款，所以，在不详细了解客户资信状况的情况下就把产品销售出去最终一些客户由于种种原因无法按期付款只能拖欠着，从而形成应收账款员工由于缺少风险意识，认为只要销售出煤，不管客户能不能付款都可以，所以后续款项是否能收回、若不及时收回给企业带来的成本等问题均不在员工的考虑范围殊不知个人的无知行为会对企业经营造成风险企业应收账款管理的建议措施3加强应收账款事前管理

3.

13.

1.1加强信用管理制度建设，确保账款回收建立具体的应收账款内部控制评价流程公司应每年度建立本单位应收账款内控评价问卷调查表制度，有利于企业各相关部门及时掌握年度应收账款变化情况例如，通过对企业销售部门制定的销售政策、信用政策进行评价等可以了解企业在销售方面的内控情况，以便对客户进行信用动态评价,及时更新客户范围,尤其是对其信用评价较差的客户终止往来；通过对企业应收账款及坏账准备方面的内控评价，企业可以掌握最新的应收账款账龄情况，如对超过3年以上或金额重大的应收账款，企业就要安排相关人员对其积极催收；企业对其坏账准备计提制度进行内控评价，可以看出是否对经催收确实难以收回的应收账款按照制度规定计提了一定金额的坏账准备，有无虚增利润、夸大经营成果的情况等

3.

1.2制定应收账款督导制度督导目标全局应收账款周转率达到行业良好值水平，各产业单位应收账款周转率达到行业良好值水平，完成值不低于上年实际值，行业良好值水平以下的，比上年提高5%以上其次，还应建立各单位年度控制指标，保证应收账款及时回收督导原则按照被督导单位情况和部门职能分工，业务部门、审计部门、财务部门、法务部门连动，本着各负其责、相互协调、相互配合、及时沟通、共同促进的原则,开展应收账款督导工作要把握好系统推进和重点突破，先重点突破，再系统推进，系统推进促进重点突破建立责任体系和预警机制从制度设计和行政责任归属上，构建一局应收账款管理的立体网络督导方式以现场督导为主，督导组现场逐项目进行梳理分析，针对去年督导发现的问题进行复查，查找应收账款管理中存在的问题和薄弱环节，提出清收建议；与有关责任人员沟通，对应收账款逐笔梳理，核实其收回的可能性和收回金额、收回时间，研究确定清收工作重点和目标督导内容首先，由局风险法律事务部督导各单位应收账款所涉风险、法律等方面相关事宜如合同签订合法、合规性情况，重大合同的送审情况，大中型项目法律手续的取得情况；对风险较大的应收账款，指导下属单位提起诉讼、向债务人寄发类似催款函等书面邮信；建立、管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、施工风险评级情况、应收账款交接的风险管控情况等其次，由局审计部负责督导各单位应收账款真实性、清收职责落实和责任追究等如应收账款的真实性、完整性；责任单位和责任人清收责任、目标落实情况；应收账款预警情况、清收措施的有效性及清收效果；应收账款损失责任追究情况等最后，由局资产财务部负责督导各单位应收账款核算情况，台账建立、账龄分析、坏账准备、债务重组、奖惩制度建设等如应收账款账务处理和基础台账资料建立情况、应收账款账龄分析情况、应收账款坏账准备计提转回和核销情况、应收账款的债务重组情况、应收账款清收奖惩制度建立情况等加强应收账款事中管理

3.

23.

2.1加强销售合同职责管理及合同全过程管理

（1）加强销售合同岗位及其职责管理不相容岗位的管理是指将销售合同的承办岗位与审批岗位分离、销售合同的承办岗位与印章管理岗位分离、销售合同的审批岗位与印章管理岗位分离、销售合同的付款岗位与审批岗位分离等，企业应加强以上这些不相容岗位的管理岗位职责与审批权限企业对销售合同管理应实行归口管理、分类管控、分级审核以及全过程跟踪的管理方式企业的法定代表人（或主要负责人）需组织、落实好销售合同的各项管理工作包括在职权范围内批准签订销售合同；代表本企业而非个人签订销售合同；授权受托人签订销售合同，并对受托人的履行职责情况进行监督检查等销售合同的承办部门需对合同的起草、签订、履行和终结等相关事项进行管理比如组织所承办销售合同的资信调查或尽职调查、起草、谈判、审核会签、报批、签订、履行等具体事务；组织对所承办销售合同的经济、技术审查及相应过程文件的整理、保管和归档；建立和健全本企业的销售合同管理岗位，配备相关管理人员；与本企业法律事务部门和相关职能部门保持联系，及时反映销售合同的履行动态，加强异常履行的监控；参与对所承办合同涉及纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼；及时向销售合同的档案管理部门移交合同文本及与履行、变更、终止合同有关的文件等具体口常管理工作

（2）建立销售合同内部控制流程，加强销售合同全过程管理建立销售合同的签订流程企业应建立适合本企业的销售合同签订流程和程序，降低因销售合同未经有效授权或充分审批、有瑕疵、未经正常合同评审必要程序等导致无效、影响企业经营效率和效果的风险

3.

2.2加强账龄日常管理的全过程管理应收账款形成日起到信用期结束止这一时期的应收账款为未到期应收—账款建议公司销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款回收率资信管理部门要及时跟踪监控发货、货款结算情况和客户的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项变化情况，定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售部销售经理要根据报告的情况，及时调整销售策略，以保证发货、收款环节的良胜循环应收账款到期后，可能会因种种原因而没有及时付款，建议此时赊销人员应采取早期催收策略首先要分析拖欠的原因，对于非恶意客户继续保持业务往来,力争以最低的或最满意的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿;对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果属于经营困难类，即短期资金周转暂时出现困难等原因，赊销人员不应过多的干扰，可以适当延长信用期，考虑长期的合作关系，以最大限度的争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础;但对恶意拖欠者或财务状况恶化者应采取包括法律等一切手段，将应收账款的损失降到最低公司可以通过设计和填报各种表格随时掌握公司应收账款的动态情况、加强应收账款事后管理

3.

33.

3.1企业合理有效的催收对内部产业公司之间应收账款全面进行清理，解决内部欠账问题尤其是一年以上欠账，对于下属单位无法协调的，由局和产业公司总部统一协调处理、解决内部应收欠账问题加大对欠款时间长、回款难度大款项的回收力度，根据不同项目欠款的情况,采取灵活多样的回款方式清偿工程款对账龄3年以上的应收账款，采取降低账龄的管理理念，进行相应处理，也可以采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债等债务重组方式清理各单位负责应收账款的班子成员需定期组织开展应收账款的法律风险评估工作，通过评估对应收账款进行分类和风险预警，分别制定不同措施组织清收，对可清类、必清类分别落实清收责任、目标和时限;局内部审计等检查检查部门应定期评价、通报各单位清收效果，各单位也要开展清收效果评价工作，按月通报清收进展情况，发现问题及时纠正各单位应落实清收奖惩措施，将奖惩制度化，及时考核、兑现奖惩各单位对完成逾期清收任务的突出贡献人员，应该综合考虑清收难度、己提取坏账准备、款项收回等因素，按照收回金额己计提坏账准备的一定比例5-30%予以奖励应收账款年度控制指标纳入年度经营绩效考核，根据绩效考核与奖惩办法规定，对应收账款超过控制标准的单位加大扣分;同时加大应收账款周转率在年度经营绩效考核体系中所占比重332依法清欠，提升法律管理水平，加大维权力度1应准确判断应收账款诉讼时效，必要时可聘请专业人员进行界定原则上应收账款只要超过2年就属于超诉讼时效的应收账款双方约定分期付款的，为最后一笔款项给付期限届满之次口起计算；双方对付款时间未约定或约定不明的，为交付之口；对方断断续续给付的，从最后一次付款的口期起算；对方以质量问题拒绝给付的，自拒绝之口起计算有证据显示直接向对方主张过权利例如发律师函、信件、询证函、公告以及有对方签收或盖章的催款文件等，为函件签发之口或对方签收函件之口或函件中明确限定的给付口届满之次口注具体口期视主张权利的方式以及内容而定；对方做出承诺、提供担保或支付了部分款项之口，诉讼时效重新计算；双方往来的相关文件、信函等资料，如果其中有提及对欠款的索要或债务人对款项的确认，且这些文字材料间隔时间不超过2年，从最后一份材料的出具之口或文件中明确限定的给付口届满之次口重新计算；我方提起诉讼或仲裁、申请支付令、财产保全之口，诉讼时效重新计算

（2）取措施清收超过诉讼时效应收账款诉讼时效超过后，原则上就丧失了请求人民法院保护民事权利的胜诉权，所以应积极清收应收账款,采取措施预防和减少应收账款超过诉讼时效具体包括:积极派人跟踪催要，取得索要欠款的书面证据，例如，与债务人订立还款计划或涉及款项的补充协议、要求债务人出具欠款证明或者还款承诺、采取特快专递形式（快递单上明确注明文件内容是催款通知并保留有对方签收的快递底单）递送催款函或者律师函、委托公证部门送达催款函或者公证证明送达了催款函的公证书等；编制一式两份的财务对账单，列明收款情况和欠款金额，定期与债务人对账，无误后由双方在对账单上盖章签字；与审计机构（内审或外审）沟通，定期向对方发出询证函（尽量不要注明“仅供核账”），并保留对方盖章确认的询证函组织召开双方协调会或者由双方均有关的单位或组织主持召开相关会议，对清欠问题形成各方签字确认的会议纪要；通过债务重组、三角抹账、以物抵债等方式清欠，保留相关书面资料；对方下落不明联系不上的，可在全国有影响的媒体上进行公告；对无法取得书面证据的，可直接在诉讼时效届满前通过诉讼或申请支付令等法律途径主张权利；争取与债务人重新达成新的还款协议；争取让债务人或者其工作人员出具曾索要过款项的书面证明；以录音或录像方式记录下债务人承认我方曾催讨过欠款或者债务人承认欠款的通话或视频结语应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项形成应收账款的直接原因是赊销虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务尤其是国际货运代理企业，由于行业特点，应收账款占其资产总额的比重大，甚至要大于其注册资本金，应收账款管理的好坏直接影响企业的经济效益、现金流量甚至企业的生存问题，因此加强应收账款的管理十分重要参考文献

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[12]黄小群.浅谈企业应收账款管理及创新.[J]广西审计，2002/6引言11应收账款相关理论概述

21.1应收账款的概念及形成原因

21.

1.1概念

21.

1.2形成原因

21.2国际货运代理企业应收账款的特点

31.

2.1金额较大

31.

2.2应收帐款的客户多构成笔数多32企业应收账款存在的问题

51.1应收账款的事前问题

51.

1.1信用管理薄弱

52.

1.2应收账款信息化管理手段落后

51.2应收账款的事中问题

62.

2.1对陈欠款催收缺乏有效的手段

62.

2.2对账龄日常管理不及时

62.3应收账款的事后问题

72.

3.1内部控制薄弱

73.

3.2缺乏部门间的核对和相互监控83企业应收账款管理的建议措施

94.1加强应收账款事前管理

94.

1.1加强信用管理制度建设，确保账款回收

93.

1.2制定应收账款督导制度

93.2加强应收账款事中管理

103.

2.1加强销售合同职责管理及合同全过程管理

104.

2.2加强账龄日常管理的全过程管理

113.3加强应收账款事后管理

113.

3.1企业合理有效的催收

113.

3.2依法清欠，提升法律管理水平，加大维权力度12结语14参考文献15引言随着全球经济一体化趋势的不断发展和国内市场经济的日趋成熟，我国企业的发展受到了严重的冲击，企业竞争无所不在在竞争如此激烈的环境下求发展,企业只能通过不断扩大销售和增加市场份额来满足生存的需要对现代企业来说，赊销是一种作为商业信用而被普遍采用的扩大销售和增加市场份额的方法企业通过大量的应收账款，从一定程度上解决了销量不足的问题，从而也达到了扩大市场份额的目的，但如果应收账款管理不善，却可能会带来坏账损失、资金成本和管理成本增加等风险应收账款相关理论概述1应收账款的概念及形成原因

1.

11.

1.1概念应收账款是企业因对外销售产品、供应劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项包括以下几个成本

1.坏账成本是指企业应收账款因种种原因未能及时收回而发生的损失企业只要形成应收账款，就会伴随着款项不能及时回收的风险坏账成本的大小与企业应收账款总额的大小及账龄有关

2.机会成本是指企业没有收回应收账款而使企业的资金被占用所丧失的潜在收益即企业的应收账款数额越大、账龄越长，被对方无偿占用的资金就越多,企业的机会成本就越高

3.管理成本是指企业对应收账款进行各项管理活动所产生有关费用的总和，包括管理人员的工资、办公费用等在一定范围之内，应收账款的管理成本是相对不变的

1.

1.2形成原因

（1）应收账款的外部形成原因

①企业经营环境的影响企业为达到提高市场占有率及按时完成年度销售目标任务等目的，越来越多地使用赊销的销售方式；另一方面，某些客户或企业严重缺少信用，故意拖欠货款，借此促进了应收账款的自然产生

②企业缺少产品创新和市场竞争力我国一些企业在经营规模、产品技术、成本、价格、质量、营销战略等方面与其他企业相比还缺少创新，降低企业的市场竞争力，导致其市场占有份额很小，市场占有率相对较低，结果导致企业的产品大量积压卖不出去，与企业零库存的销售目标相差甚远在这种情况下，某些企业为了减少库存、扩大销售量、提高销售额，在销售过程中使用商业信用大量赊销商品，随之带来的是企业应收账款逐渐增多，货款或项目工程款回收不及时、资金链断裂等诸多问题

③企业销售产品与回收货款在时间上形成的差异因为货款结算需要一定的时间，发出产品和货款回收之间一般会有一定的时间差异有些企业为实现现实销售经常垫支一些资金，这种情况下也导致了应收账款的形成

（2）应收账款的内部形成原因

①实现销售交易和款项回收的时间差异因产品发出的时间和应收账款款项收回的时间大多时候不在同一个时间点上，也会形成应收账款企业发出产品后,向客户开销售发票，在当前确认销售收入，而款项却没有收回来，就会导致物流与现金流不一致，从而使企业垫支部分资金

②从企业债权方的方面来看一方面，我国企业的生产经营观念缺乏创新，只抓生产、销售、产值的观念，盲目赊销，并以利润最大化或产值最大化为企业目标，而忽视了对应收账款的管理，如近年来我单位所属各产业公司（尤其是岩土工勘业和地质勘查业及矿产品贸易）只注重扩大经济规模，为完成年度考核经济指标，盲目地增加合同额、合同数量、产值，却大大忽视了产值回款率，有的甚至回款率还不到从而形成了大量的应收账款，导致收账费用逐渐增加，从长远来看可能会影响资金的正常周转；另一方面，企业各相关职能部门的责任不够明确，存在互相推脱的现象，对企业如何开拓市场、提高市场占有率、掌握客户欠款信息等方面的问题还未明朗，尤其是当企业扩大经营规模后，在全国设立分支机构，形成了自己的一套销售网络后，如果应收账款管理不到位的话，会加大企业的经营风险国际货运代理企业应收账款的特点

1.

21.

2.1金额较大国际货运企业由于其自身的特点决定其应收帐款的数额一般较大，国际货运代理企业背后是大的船公司，为一家或多家船公司揽货，因此就决定了每年其应收及应付的海运费的数额2006/5工业审计与会计》特别大，同时国际货运的结算都采用的是外币结算，折合成人民币的金额就更大所以通常在一家大的国际货运代理企业的资产负债表上，我们会发现应收账款是资产类项目中最大的一项

1.

2.2应收帐款的客户多构成笔数多国际货代业，由于其自身的特点，尤其是目前国际上运输以集装箱运输为主的前提下，使的得每个集装箱就可能有一个分单有一个分单就有一笔运费，因使得应收账款的核算既要按客户核算，同时又要按不同的分单记账因此应收账款的客户多构成笔数多，为日常的核算及管理工作增加了很多麻烦企业应收账款存在的问题2应收账款的事前问题

2.

12.

1.1信用管理薄弱公司目前没有设专门的信用管理部门，客户资料收集、信用调查等功能完全从属于销售部的自身管理，而销售部主要目的是销售，因此，信用管理制度缺失,几乎处于无信用管理的状态信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该进行详细的信用调查，评估客户的信用等级和资信程度一直以来公司普遍缺乏“信用”的观念，事前的信用评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对外赊销的权利实际掌握在销售部经理手中，销售部经理往往根据自己的主观判断确定客户的赊销额度和期限，事前口头请示主管领导或总经理即可授信，事后也不办审批手续，造成损失后责任难以划分总之，企业缺乏风险意识，事先未对付款人信用度做深入调查、未对应收账款风险进行正确评估、未建立科学的信用风险管理制度，事前的信用调查不充分或形同虚设，这些是压制销售进一步扩大和逾期应收账款形成的重要原因

2.

1.2应收账款信息化管理手段落后公司目前的ERP系统中的应收账款管理系统，只能满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账，缺乏对应收账款的有效控制主要缺点表现如下

（1）事后管理只有当应收账款正式形成之后，才进行管理

（2）数据不全无法区分应收账款是否超出客户信用期

（3）信息滞后从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间

（4）数据不准应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中这些缺点使得管理应收管理人员对于应收账款的控制十分困难，而且由于疏忽会给企业造成较大的损失对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条但对奥美泛亚货运代理有限公司公司来说，客户多，业务量大，如果管理手段落后，应收账款的管理水平将大打折扣用手工方式进行的应收账款记录和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作企业是否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了信用期或信用额度、企业能否对每个客户的付款行为进行统计、分析，各个业务部门之间信息传递能否及时、准确，这些都迫切需要一种更科学的方法来及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作应收账款的事中问题

2.

22.

2.1对陈欠款催收缺乏有效的手段对应收账款，公司并没有采取有效措施，要求相关部门和营销人员全权负责追款，截止到2013年12月该公司1年以上应收账款高达20%,这些逾期应收账款形成的原因多种多样，虽然采取了一些措施，但收效不大应收账款只能变成呆账、坏账这其中的催款没有固定的程序，常常是一次催款不还，再来催一次,不知何时结束，何时通过法律诉讼，这是一个较长的过程，可能错过最有利的解决欠款的时机并且票据传递不及时、手续不完善，缺乏追讨凭证如货物的交接手续不完善，自制送货单，缺乏收货人的有效签章，票据的传递过程出现差错导致发票等重要单据丢失，不及时联系客户致使客户将票据长期积压在抽屉不及时办理入账手续，有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂帐，往往是要求厂方先发货，等销货完后再开发票送购货方财务部门挂帐等待付款，这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中，时间一长，造成部分发票遗失，又未作应付账款挂帐，或者重复开票虚增应收账款，双方记录核对不上等问题其次，法律保护意识薄弱，追讨程序没有记录，企业为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，此外诉讼的时间长、成本高，即使是胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账222对账龄日常管理不及时应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键因此，对应收账款进行账龄分析是一项必不可少的分析手段逾期应收账款的产生通常是由于客户已没有能力偿付或是不愿意偿付所以应收账款逾期，其形成坏账的可能性就大增应收账款逾期的时间越长，形成坏账的可能性也就越大从流动性来说，应收账款存续的时间越长，它的流动性就越差严格地说,。