论企业内部审计

论企业内部审计公司内部审计作为一种内部制度，在强化体系管理、健全企业法人治理机制,防范风险上已经发挥了巨大的作用为组织管理服务是内部审计的永恒主题，也是内部审计有别于外部审计的特色体现然而当前很多公司的内部审计还存在机构设置不合理、基础工作不规范、偏重于事后审计等问题，如何解决这些问题更好发挥内部审计的作用是公司亟待解决的重要问题本文首先阐述企业内部审计的概念、职能、程序等基本理论知识；接着以A公司为例，介绍了A公司的基本情况，并从审计管理体制、审计内容、审计成效三个方面分析内部审计的现状；然后指出A公司内部审计存在的问题，包括内部审计职能定位不明确、审计内容较为狭窄、内部审计力量不足、管理层对内部审计的认识不足等；最后针对存在的问题提出重新定位、资源整合、内容拓展、健全规章、手段创新、提高素质和加强沟通等完善对策和建议关键词内部审计；企业管理；会计也为人事部门考察选聘干部提供了支撑3在工程审计方面，审计部门通过审计有效地核减了施工单位的高估冒算,每年为企业节约建设资金超亿元，据统计，2011年度共完成工程审计项目18369项，审减金额18559万元，审减率

5.77%；2012年度共完成工程审计项目18933项，审减金额17747万元,审减率

5.7%；2013年度全省共完成工程审计项目30691项，审减金额15302万元，审减率

5.29%A

三、公司内部审计存在的问题-内部审计职能定位不明确，独立性与客观性欠缺内部审计在职能设置上留有明显的行政色彩，在审计室的职责中内部审计的对象是企业，但由于公司的法人治理结构有形无实，董事会、监事会、经营层三位一体，内部审计在其机构的隶属关系、职权的授予行使，及审计独立性、客观性上均存在一定的缺陷内部审计为谁服务，对谁负责等问题一直困扰着内审人员

1、在机构设置上缺乏独立性A公司是集团公司的二级法人，集团公司虽然设有审计委员会，但其基本上是满足海外上市公司法人治理结构要求而设立的一个机构，没有开展实质性的工作，且和公司的内部审计机构联系不够，内部审计部门无法通过与审计委员会的沟通来实现其独立性从地市分公司机构设置来看，大多数审计机构是与纪监察部门合设的，业务上接受一名副总经理的领导，具体工作向分管副总汇报，审计部门实质上是经理层的管理工具，监督的层次低，独立性不强这样的设置给审计工作带来了一系列的问题一是机构不独立，影响审计功能的发挥，公司的管理多以部门为单位来进行，机构不单设，在人员配置、经费保证、信息获取等方面都受影响举个简单的例子，公司的办公会都是由各部门负责人参加，在分公司合设的机构中如审计人员未能担任部门正职就不能参会，也就不能及时获取企业经营管理的有关信息二是由于合署办公，审计工作往往会受到纪检案件查处的影响，牵涉了审计人员过多的精力，有时影响审计计划的正常实施；三是审计信息的传递不畅，由于部分分公司监察审计室主任的非审计背景，对审计业务不甚了解，在省公司审计任务的贯彻落实和本部门审计情况的汇报等方面存在一定的衰减效应

2、职权的授予与行使难以统一1在A公司内部，内审部门面临着“同级审”的难题分管审计的副总经理通常不愿去干涉其它副总经理和总经理的决策事项，在审计部门遇到问题需要支持时，分管审计工作的副总经理也会遇到决策障碍，需要和所涉及部门的分管领导进行沟通后才能处理由于审计以查处问题为主的工作性质，相关部门在审计工作的配合上并不积极2）“双重领导”的制度难以落实为解决企业内审独立性差、职责履行难的问题，我国原有的审计制度曾规定，内审部门或人员在对有关主管部门审计时，若发现有重大问题，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，显然，这一规定是想解决同级审和内部审计监督本单位领导的矛盾，但这种内部审计接受两个不同的利益阶层领导，并同时为利益格局不一致的经济主体服务的设置，实际上超越了内部审计固有的职域，对内审人员来说本单位领导和上级部门都是领导，既是领导，谁都不能轻易“得罪”3）审计管理的执行效率不高A公司的审计室是省公司职能部门，对所属单位的审计部门有业务上的领导权，但在管理过程中，对所属单位只能就审计计划、审计标准、审计培训、审计权限划分行使权力，但对各单位审计人员的任命、业绩考核等缺少足够的话语权，多数分公司内审部门在对一些重大事项的审计中都不愿将审计的具体情况和结论上报省公司，力求将审计的影响局限在本公司内部，以迎合本单位领导家丑不外扬的心理这就使得省公司审计室的领导力下降,整个审计队伍的执行力受影响

3、利益的关联性影响审计客观性1）人事关系的关联性在A公司中，审计人员的个人考评及岗位评定是由管理层决定，而不是取决于独立的审计委员会，目前企业的绩效考核办法对部门主任采取的是360度综合考评的方法，公司领导占考核总分的70%,各部门的中层占总分的30%,审计人员业绩的考核权抓在被审计对象的手中，审计查出的问题越多就越容易得罪人，难免会对审计的客观性带来影响，造成部分审计人员不愿得罪管理层，担心由此使个人的职业发展受到影响2）物质利益的关联性在公司内部，员工个人的薪酬有工资、各种绩效奖、职工福利和培训等多种形式，由于审计人员身处其中，有时不知不觉中也成了违纪违规的既得利益者，当审计人员面对企业以及与之相关的切身利益时，何去何从确实是一个两难的抉择，如公正执法不仅恶化了身处的环境也使自身的利益受损，不闻不问又违背了审计人员的职业道德，现实生活中多数内部审计人员最终还是偏向于与其利益有关的一方，失去或难以保持其应有的客观性

（二）审计内容较为狭窄，与国际内审标杆差距明显

1、内部审计参与度不够目前A公司内审部门对本单位中心工作介入不够、审计工作与中心工作关联不紧，造成这一问题的原因是多方面的一是单位领导认识不足，不知道如何运用审计手段来加强企业管理，出问题了才想起应该审计，平时总认为审计工作可有可无；二是审计部门的知情权不够，企业的重大决策、重要经营活动的过程及存在问题审计部门不了解，相关的文件审计人员看不到，审计部门的日常工作游离于企业中心工作之外；三是审计人员的数量和业务素质满足不了全方位审计的要求，大多数审计人员都是由财务人员转变而来，对财务会计以外的领域审计人员难以开展审计；四是对拓宽审计内容的主观能动性不高，审计是得罪人的事,与其多一事不如少一事，采取明哲保身、高高挂起的态度如此种种，使得审计工作参与不够，职责履行不全，作用发挥受影响

2、与国际内审标杆差距明显国外许多国家的内部审计涉及的领域非常广泛，内容也相当深入，已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品推销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也成为内部审计的重要内容现阶段，公司的内部审计和国际先进内部审计相比在审计面的拓宽上还存在较大的差距

（三）内部审计力量不足，难以满足审计发展需要目前A公司内部审计人员数量不足，人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果主要表现在

1、专职审计人员的数量不足，业务技能偏低尽管从前面的统计数据来看内审已经拥有了一支50多人的专职审计员队伍，但与目前的工作要求相比，仍有较大的差距一是随着工程管理的细化，工程项目审计增多，年审计工程项目一万多项，审计人员整天忙于具体的工程审核;二是人员分散，一个本地网公司多的5-6人，少的2-3人，由于人手不够，专业不全，难以开展全方位的审计不少单位人事部门在审计人员的配备上重视程度也不够，在人员调配时常常是能不配的不配，能少配的则少配，或者即使配了也把审计岗位当成一个闲职

2、人才流动不够，业务培训欠缺A公司60多人的审计队伍，近年来每年进出流动的人员在3-4人，流动率在5%左右，如此低的流动率不利于审计部门和其它业务部门的知识交流，也不利于审计部门加快对新技术新业务的消化和吸收从审计的业务要求来看，审计人员需要掌握多专业多工种的业务知识，同时应及时了解企业业务和技术的最新变化，否则审计的质量和效果都会受到影响在业务培训方面，目前一方面由于师资力量有限，高层次的培训不够，另一方面由于审计工作量繁重，内审人员的培训的频次也明显不够

（四）管理层对内部审计的认识不足1高管层缺少审计知识的培训目前公司各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，各种领导岗位的培训课程中审计培训内容安排得也很少，公司现职领导大多是由工程技术岗位或市场部门提拔，几乎没有审计岗位的工作背景，由于缺少审计工作经历及必要的培训，所以对内审的责职、方法、重要性等认识不足、2对内审工作认识的几个误区1）受长期计划经济的影响，仍有少数单位领导认为内部审计的设置是主管部门要求的，它是代表国家和上级部门来监督自己的，认为内部审计工作的开展限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，而不是将内部审计看成是自己的参谋和助手，所以对内审工作不关心、不支持2）部分领导人员对内部审计的职能及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是查帐，财务上有问题了你去查一查，没问题或领导认为没问题时你也不要“无事生非”长期如此，影响了审计部门的积极性3）少数领导认为公司上市后每年已聘请了外部审计师，有没内审无所谓事实上“公众审计师的主要职责是对公众而非企业管理当局负责，即使公共会计师开展了一些非财务管理审计业务，因他们能够接触到的的信息受限制，对企业情况了解不够，审计作业时间有限，他们的审计结论和建议难以满足企业管理当局的需要”4）更普遍的情况是领导虽然认识到审计工作比较重要，但基于目前企业管理的现状，不知道如何让审计部门开创局面，在企业管理中更好地发挥作用，即不知道如何运用审计职能来为企业服务，由于缺乏成功案例的参照，他们在管理过程中不能用好内部审计这一工具A

四、公司内部审计的改进思路与措施随着A公司改制、上市以及与国际资本市场的进一步接轨，急需对A公司的内部审计加以改进和完善，并谋求其全方位、宽领域、高质量的发展针对目前存在的问题可以从以下几个方面进行改进

（一）重新定位一一对内部审计独立性和重要性的再认识内部审计在强化企业的法人治理机构，降低经营风险，加强企业管理，提高经济效益等方面的作用是明显的为了更好地定位内部审计工作，必须充分认识内部审计工作的独立性和重要性公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计功能发挥的前提和基础；内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证，公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计内部审计是风险管理的重要一环，企业能否实现持续稳定的发展，很大程度上取决于企业应对风险、管理风险的能力随着国家电信市场的逐步放开，企业在投资决策、业务经营、财务管理等方面的风险在加大企业领导要充分运用内部审计这支力量，加强对风险的识别预警和评估预测特别是在财务风险的控制中通过制度化的财务审计工作，查处企业存在的问题，堵塞漏洞，规范会计核算,促进风险管理的日常化、制度化

（二）资源整合——强化集中管理，推进审计派驻制在明确审计机构设置的基础上，企业要赋予审计机构相应的知情权和参与权，要让审计机构了解企业的重大经济决策过程、重要的经营活动情况企业的领导要支持鼓励审计人员积极开展工作，虚心听取审计人员的意见和建议只有让审计有职有权，才能提高内部审计的地位目前公司省市县三级审计管理体制与公司各项业务的集中管理不相配套，审计的独立性较差，人力资源也难以形成合力优势，所以改革目前的审计管理体制势在必行改革的总体思路应该是减少层次，整合资源、提高效率，增强审计部门的独立性改革的目标是将各本地网分散组织、分散实施的内部审计转变为全省统筹规划、统一部署、统一实施，兼顾本地网个性化需求的审计组织方式（

（三）内容拓展——实施内控评估，实现审计业务新突破

1、评估工作中内审部门的责任重大目前A公司所属集团公司已制定了包括自我评估和独立评估在内的内控评估体系，明确评估工作由各单位内审部门牵头负责内审部门要通过内控自我评估工作将问题消灭在萌芽阶段，避免重大内控缺陷的发生；其次是能使管理层及时掌握企业的动态，及时出台调控措施；第三是为管理层提供有力的数据和文档资料，支持管理层的评估结论

2、构建内控组织体系，突出内审的“领导”地位作为牵头组织部门它在评估中的职责包括拟定并组织实施公司内部控制评估有关制度及操作标准；拟定并组织实施内部控制自我评估工作年度计划和实施方案，草拟公司自我评估汇总报告；负责对公司及分支机构内部控制有效性进行独立评估，指导和监督所属单位的内部控制独立评估工作；起草公司内部控制年度评估报告及内部控制管理层报告书；根据内部控制独立评估工作结果，提出内部控制考核意见；负责组织内部控制评估工作培训等

（四）健全规章一一完善内审工作规范和实务标准众所周知，经济社会中的各种行为主要是靠法律法规与职业道德来规范和制约的，内部审计工作也不例外完善的规章制度是做好内审工作的保证

1、加强内审制度化建设目前需要加快制定审计集中管理办法，同时修定完善对下的绩效考核办法、经济责任审计管理办法，根据集中管理的要求修定财务收支审计办法、工程审计管理办法等通过这些制度和规定进一步突出审计的独立性、明确审计工作的的地位和职能，规范审计的程序和操作过程

2、加强审计工作质量的检查审计的集中管理体制使A公司审计部承担了更多的责任和风险，大量的审计项目是由分公司审计人员在现场完成的，省公司在出具审计报告时应加强对审计工作底稿的审核，严把质量关同时要建立审计质量检查制度，通过检查来提升全省审计工作的水平质量管理是保证审计人员客观可靠、及时和专业性地为高层管理者提供各种信息服务的需要

（五）手段创新——开发内审信息系统，提高审计工作效率利用计算机进行内部审计，就是要在企业内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统、工程项目管理系统、客户营业系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪；通过计算机在审计工作中的应用改变目前手工作业为主的审计方式，提高内部审计部门在信息化条件下实施审计监督与评价的能力；逐步实现从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合在审计的技术方法上也将由以手工操作和检查账目为主向以利用计算机和信息网络为主的方向转变

1、审计信息系统的目标1）实现计算机辅助审计，增强审计工作深度，提高审计工作效率，提高审计人员业务水平2）实现审计业务流程的标准化、规范化及审计信息共享，提高审计工作质量3）实现联网审计和在线风险监控，促进审计工作由事后审计向事前事中审计转变4）实现与财务、计划建设、业务等系统的数据链接，拓宽审计领域，促进审计工作由财务审计为主向管理审计、效益审计转变5）实现审计结果和审计档案的规范化标准化

2、审计综合管理系统的功能模块审计信息系统应由现场作业功能、审计管理功能、联网审计功能三大模块组1）现场作业功能将被审计单位的财务数据和业务数据通过数据采集工具导入作业软件，通过账表分析、数据分析等方法发现被审计单位存在的问题或风险，并形成审计工作底稿及报告，并将审计结果传回审计管理系统2）审计管理功能实现内部审计日常管理和项目管理的信息化，通过与审计作业部分交互对接，帮助内部审计机构进一步提高审计资源利用效率和审计质量实现审计机构管理、人力资源管理、审计计划管理、审计成果管理、审计档案管理、审计支持、领导决策支持等功能3）联网审计功能内部审计系统与财务、业务系统连接，通过实时的数据采集，运用能力更强的分析手段，实现在线监控、分析预警的功能，使内部审计机构动态监控被审计对象的经营活动情况，及时发现相关环节中存在的问题，实现事中控制，规避企业风险

（六）提高素质——打造一支高水平的内审人员队伍企业应在审计人员配备、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，配备一支精干的能够胜任工作需要的审计人员业务骨干队伍，使这支队伍成为全省审计工作的中坚力量此外，要通过各种形式的培训使内部审计人员具有较为广博的专业知识基础，使其能适应和处理不同类型业务及复杂问题，从而为决策者提供更多更好的意见与建议培训的方式可以多种多样，以审代训将是一种主要的形式

（七）加强沟通一一营造内审工作的和谐环境

1、加强和管理层的沟通管理层的理解和支持是内审部门开展工作的有效保证，审计部在审计计划的制定、审计项目的安排、审计结果的认定方面要及时向公司领导汇报，并加强与相关职能部门的信息交流，同时加大审计成果宣传的力度，营造一个良好的审计环境

2、加强与政府审计部门的联系审计法规定国家审计机关对内部审计组织有指导和监督的职能，A公司的内审部门应加强与政府审计的信息沟通，在遇到困难时可以寻求政府审计部门在业务上的支持，同时积极了解政府部门对企业监管的要求，并将其作为对内审计的标准，以降低企业经营的政策风险

3、加强与社会中介机构的业务交流内部审计与注册会计师审计是两种相互联系又彼此区别的职业，双方存在协作的必要，且协作的潜力很大我国社会审计近年发展较快，会计师事务所吸纳了一大批专业审计人才，公司内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展在审计业务对外委托的过程中应加强与中介机构的业务交流，做到取长补短，知识共享一般说来，内部审计与外部审计的有机结合，既有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾，又有助于通过外审来提高内部审计工作的效率与质量结语综上所述，A公司的内部审计目前既存在一些体制和机制方面的问题，也面临着管理变革和创新的挑战，要解决面临的问题和挑战，更好地发挥内审的作用,必须重新定位内部审计的职能和作用、整合审计资源、拓宽审计内容、健全审计规章、创新审计手段、提高审计队伍素质、营造和谐的内审环境这些措施的实施必将使A公司内部审计的面貌焕然一新由于企业的内部审计具有较多的相似性，所以本文对A公司的分析和结论对同类企业内部审计工作的改进一定也会有所帮助参考文献［1］梁朔.金融机构内部审计风险特征及原因分析［JL时代金融,2014,02:258-

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一、企业内部审计概述6（-）企业内部审计的含义6

（二）企业内部审计的作用6

（三）企业内部审计的程序7

二、A公司内部审计现状分析8（-）A公司的概况8

（二）A公司内部审计的现状

81、审计管理体制

82、审计内容

93、审计成效9

三、A公司内部审计存在的问题10（-）内部审计职能定位不明确，独立性与客观性欠缺

101、在机构设置上缺乏独立性

102、职权的授予与行使难以统一

103、利益的关联性影响审计客观性11

（二）审计内容较为狭窄，与国际内审标杆差距明显

111、内部审计参与度不够

112、与国际内审标杆差距明显12

（三）内部审计力量不足，难以满足审计发展需要

121、专职审计人员的数量不足，业务技能偏低

12、人才流动不够，业务培训欠缺122

（四）管理层对内部审计的认识不足

131、高管层缺少审计知识的培训

132、对内审工作认识的几个误区13

四、A公司内部审计的改进思路与措施13（-）重新定位一一对内部审计独立性和重要性的再认识13

（二）资源整合——强化集中管理，推进审计派驻制14

（三）内容拓展——实施内控评估，实现审计业务新突破

141、评估工作中内审部门的责任重大

142、构建内控组织体系，突出内审的“领导”地位14

（四）健全规章一一完善内审工作规范和实务标准

141、加强内审制度化建设

152、加强审计工作质量的检查15

（五）手段创新——开发内审信息系统，提高审计工作效率

151、审计信息系统的目标

152、审计综合管理系统的功能模块15

（六）提高素质——打造一支高水平的内审人员队伍16

（七）加强沟通——营造内审工作的和谐环境

161、加强和管理层的沟通

162、加强与政府审计部门的联系

163、加强与社会中介机构的业务交流16结语17参考文献18/--刖百内部审计是社会经济发展的产物，是企业管理的重要组成部分，是企业管理水平提升的有力工具，是企业利益的保护者经济责任关系是内部审计产生的基本前提企业内部审计制度是企业内部控制制度建设的一个重要方面我国内部审计的发展始于二十世纪八十年代伴随着改革开放，我国企业内部审计取得了很大的发展社会主义市场经济体系的建立和发展，更使得内部审计工作渗透到社会经济生活的各个方面，内部审计的领域从国有企事业单位向集体、民营企业单位拓展我国企业内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式，在社会主义市场经济条件下显示出日益重要的地位和不可替代的作用随着市场竞争的日益激烈，企业的决策者要求所使用的信息必须及时

一、准确,这给内部审计的发展提出了新的课题在现代企业制度条件下，内部审计要发挥职能作用，关键是要找准内部审计与现代企业的结合点，从单一的监督职能向管理控制职能转变，从而确定现代企业制度下内部审计的目标、内容、任务和价值取向目前，我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果探索在现代企业制度条件下如何建立和完善企业内部审计制度，以便充分发挥内部审计的职能作用是当前企业需要研究的一个重要课题

一、企业内部审计概述

（一）企业内部审计的含义在内部审计准则出台以前，我国没有统一的具有权威性的内部审计定义理论界众说纷纭，没有形成一致的意见我国著名的审计学者徐政旦和朱荣恩也曾对内部审计做过如下的定义”内部审计是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和专职的审计人员，根据有关的法规采用一定的程序和方法，和效益性进行检查和评价对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、、制度，合法性，提出报告并做出建议的一种经济监督活动”内部审计准则的出台为内部审计理论界提供了一个可以参照的定义中国《内部审计基本准则》中指出，“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”可以说，中国内部审计准则对内部审计的定义既借鉴了国际内部审计发展的先进成果，又充分考虑了我国内部审计发展的现实状况，具备理论上的先进性和实务中的适用性（-）企业内部审计的作用内部审计的作用是随着内审的目标、客观环境的变化而改变的，企业内在风险因素决定内部审计的作用，这些目标、客观环境和风险因素的影响力变化，直接影响到内部审计作用的作用发挥从内部审计作用的发展历程来看，传统内部审计的防护性作用是去伪存真、保护财产安全，发展到现代内审作用则是对内部控制制度进行评价和检查，减低风险根据我国的审计环境，内部审计有两方面作用，一方面是监督企业领导遵守国家法律及法规、维护社会整体利益、适应宏观经济目标发展；另一方面是对内给出良好的建议、提高企业经济效益、改正违规、化解风险为了保护社会主义公有制的根本利益，应该令外部审计的作用与内部审计的作用保持基本一致可见，内部审计的作用有

（1）自我监督、控制作用监控经营方针和计划的贯彻，监控信息的真实性、可靠性，监控委托方经济责任的实行，监控财产的完整安全

（2）自我促进作用又称为促进自我制约，即促进自我改善、促进自我发展和促进自我积累

（三）企业内部审计的程序内审程序是指内部审计机构及人员有规划、有步骤、有目的地对被审计单位部门进行检查和评论的工作程序和具体步骤它是一个自始自终的完整过程，也是一个反映各项审计工作特点的过程内审的程序可以根据许多不同的状况和审计实际环境进行不同的分类，例如，审计的秩序打乱先后或者是一些审计程序进行，并因此上，但在工作的部门审核标准应该是基本的，常规的审计程序审计程序，包括审前准备，审计实施，审计报告和审计后续四个阶段

1、国际上的内部审计程序根据内部审计由“内部审计协会制定的标准实践，审计工作应包括审计计划,检查和审查审计数据的发展，审计结果报告和后续审计有说服性的国际组织,一般将内部审计程序划分为以下几个步骤见图1图1国际上企业内部审计程序

2、我国的内部审计程序我国的内部审计步骤，一般划分为审计计划或准备阶段、实施阶段、审计报告阶段和后续审计阶段如图2所示第一，审计计划阶段首先，确定内部审计的性质；其次，制定内部审计工作计划；再次，制订内审工作实施计划;随后，确定审计方法；最后，发出“审计通知书”第二，实施阶段审计实施阶段审计的内容，可能涉及到的内容，测试，检查和初步评估内容第三，审计报告阶段包括书面的内部审计报告，以寻求和建议的答复被审计单位，收集审计数据，纠正原有的审计意见，审计和核查的审计证据的进一步审查的不足之处，终于发出了审计结果，并归类为审计文件和档案第四，在后续审计阶段下实施情况就以追踪审计的结论，确保审计结论的落实，督促措施的完成，提升审计工作质量A

二、公司内部审计现状分析A

（一）公司的概况A公司的经营范围主要包括省内的固定电信网络与设施（含本地无线环路）业务；基于固定电信网络的语音、数据、图像及多媒体通信与信息服务；经营与通信及信息业务相关的系统集成、技术开发、技术服务、信息咨询、设备生产、销售和设计与施工等A公司的组织架构可分三个层面，第一个层面是省级公司,省公司设有综合办公室、法律事务部、市场经营部、运行维护部、计划建设部、财务部、人力资源部、审计室、监察室等17个职能部室；第二个层面是所属地市分公司，A公司现下辖13个地市级分公司、57个县（市）级分公司；第三个层面是直属单位与控股子公司，公司拥有省传输局、公众信息公司等直属单位到2006年底公司拥有各类在职员工2万余人，离退休人员1万多人A

（二）公司内部审计的现状

1、审计管理体制公司本部内设17个二级职能部门，审计室为其中一个职能部门，目前公司本部配备审计人员6人，审计室设置了财务审计、经济责任审计、通信工程审计、土建工程审计、内控制度审计等岗位地市级分公司审计与监察机构合设，机构名称为监察审计室，配备3-5名专职审计人员，并在所属县分公司各设1—2名兼职审计人员，行政上归属地领导；目前A公司共有专职审计人员60多人，绝大多数单位的审计工作由一名分管业务的副总经理或纪委书记直接领导，业务上接受省公司审计室的指导

2、审计内容公司审计部门在工作中根据企业发展和管理的需要不断调整工作的重点，拓宽审计的领域，目前开展了多种内容的审计活动1）财务审计省公司审计室以会计信息的真实性和合法性、资产的安全性和完整性为重点，对所属单位的财务收支每两年审计一次每年初，审计室根据企业当年经济活动的重点和财务管理的具体要求印发当年的审计工作要点，明确财务收支审计的重点、方法及审计覆盖面通过财务审计工作的开展，及时纠正企业的违纪违规行为，保证企业会计信息的真实，降低了企业执行政策的风险2）工程审计工程审计近几年来一直是审计的重点，由于业务的发展和技术的更新，公司每年的投入在50亿元左右，工程项目的管理特别是工程造价的管理是管理中的薄弱环节，审计部门针对施工单位高估冒算现象严重的情况，将工作的重点放在工程结算审核上，要求各单位所有项目不经审计不得付款3）经济责任审计公司在成立之初就制定了《A公司领导人员经济责任审计管理办法》，办法中明确所属企业的领导人及投资控股公司的领导人均为经济责任审计的对象，审计范围划分上实行下审一级，由被审计对象的主管人事部门委托同级审计部门进行审计，审计结论报人事主管部门和公司主要领导审计的内容包括企业资产、负债、损益的真实性，财务收支的合规性、合法性及企业收益的分配情况；企业主要经济指标的完成情况；企业重大固定资产投资、重大对外投资，大额资金运作、大额采购等重大决策的实施情况；国有资产的安全完整、保值增值情况；企业内控制度的执行情况；执行国家财经法规和上级有关规章制度的情况；有关廉政规定的执行情况；群众反映强烈的问题及其它需要审计的问题目前公司的经济责任审计基本包括了所有的离任的领导4）审计调查审计调查是一种灵活的审计方式，省公司每年会选择1-2个课题布置各单位进行调查，并对全省的情况进行汇总，向公司领导提交审计部门的意见和建议，如2010年开展了全省银行账户管理的审计调查、物资采购管理的审计调查，2011年开展了用户欠费管理的审计调查、小灵通营销费用管理的审计调查，均取得了较好的效果各单位审计部门也会结合本单位的实际情况和本部门的工作安排有针对性地开展一些审计调查，为企业领导的决策提供参谋

3、审计成效1）在财务审计方面将审计的重点放在企业会计信息的真实性，关联方交易的合理、合法性，纳税的完整性等方面，审计工作在促进企业规范运作、防范风险、加强管理、提高效益等方面发挥了积极的作用2）在经济责任审计方面，2011年到2013年，公司近四年共完成85个单位领导的审计（含所属多种经营企业的领导人），通过经济责任审计，被审计的经济责任人除平调外、晋升的5人、免职的2人、降职的2人、撤职1人、另有11人属正常到龄退休通过审计增强了企业领导的廉政意识和经济责任意识，。