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文本内容:
实际成本与成本分析案例篇2实际成本与成本分析案例
（一）目录案例背景3第章账套信息13第章基础资料
242.1币另I」
42.2凭证字
42.3计量单位
42.4科目
42.
4.1成本类
42.5核算项目
42.
5.1部门
42.
5.2劳务
52.
5.3供应商
52.
5.4仓库
52.
5.5物料
52.
5.6成本对象
62.
5.7成本项目
62.
5.8BOM及加工工序6第章实际成本
373.1供应链系统初始数据
73.2成本系统选项
73.3分配标准设置
83.
3.1成本资料设置
83.
3.2费用分配标准
83.
3.3在产品成本分配标准
83.4分配标准数据
83.
4.1实际工时
83.
4.2自定义费用分配标准数据
93.
4.3约当系数（分成本项目）
93.5产量归集
103.
5.1投入产量和完工产量
103.
5.2废品产量
103.
5.3劳务耗用量
103.6费用归集
103.
6.1部门间共耗费用10产量归集
3.5投入产量和完工产量
3.
5.1期初在产本期投本期完工废品转期末在产期末在产在产品盘部门成本对象盈（亏）品产量入产量入库产量出产量品账存数品盘点数
01.01钟盘101钟盘012001000501501500车间
01.01钟盘203_001盘面080060002002000车间
00101.01钟盘203_00208008000000车间盘面
00201.02总001电子挂钟0100090001001000装车间废品产量
3.
5.2成本对象成本对象材料投入其它投入部门代码部门名称数量废品类型代码名称程度％程度外
01.01钟盘车间101钟盘50不可修复废品
1008001.02总装车间001电子挂钟50可修复废品——劳务耗用量353受益部门受益部门部门代码部门名称劳务代码劳务名称数量用途代码名称
01.03机修车间
01.01钟盘车间01修理100一般耗用
01.04供电车间
01.01钟盘车间02供电100一般耗用
01.03机修车间
01.02总装车间01修理80一般耗用
01.04供电车间
01.02总装车间02供电80一般耗用
01.04供电车间
01.03机修车间02供电20一般耗用
01.03机修车间
01.04供电车间01修理20一般耗用费用归集
3.6部门间共耗费用
3.
6.1要素费用要素费用成本项目成本项目分配标准分配标准名金额用途代码名称代码名称代码称5002工资费用4002直接人工7003实际总工时102一般耗用材料费用
3.
6.2部门成本对象物料批号数量单价金额领料类型
01.01钟盘车间201时针1200910800一般耗用
01.01钟盘车间202分针120056000•般耗用
01.01钟盘车间203盘面001600159000一般耗用
01.01钟盘车间203盘面002600159000一般耗用
01.01钟盘车间301盘体
16004.57200一般耗用
01.01钟盘车间302字膜160069600一般耗用
01.02总装车间101钟盘10004040000一般耗用
01.02总装车间102钟框10502122050一般耗用
01.02总装车间103机芯10008585000一般耗用本期合计
985020.17198650人工费用363部门代码部门名称成本对象成本项目代码成本项目名称金额用途
01.02总装车间共耗费用4002直接人工3822一般耗用
01.01钟盘车间共耗费用4002直接人工11000一般耗用
01.03机修车间4002直接人工
495001.04供电车间4002直接人工1980折旧费用
3.
6.4部门代码部门名称成本对象金额用途
01.01钟盘车间转入制造费用3500一般耗用
01.02总装车间转入制造费用2600一般耗用合计6100费用分配
3.7部门间共耗费用分配
3.
7.1部门代码部门名称成本对象成本项目备注金额用途
01.01钟盘车间共耗费用直接人工由部门间共耗费用单据生成75一般耗用
01.02总装车间共耗费用直接人工由部门间共耗费用单据生成27一般耗用材料费用分配
3.
7.2分配标准部门分配标准材料批号成本对象成本项目数量单价金额数值钟盘车间203_001定额材料301盘体直接材料
8004.53600800盘面001钟盘车间203_002定额材料301盘体直接材料
8004.53600800盘面002钟盘车间203_001定额材料302字膜直接材料80064800800盘面001钟盘车间203_002盘定额材料302字膜直接材料80064800800面002钟盘车间定额材料201时针101钟盘直接材料12009108001200钟盘车间定额材料202分针101钟盘直接材料1200560001200钟盘车间定额材料203盘面001101钟盘直接材料6001590001200钟盘车间定额材料203盆面002101钟盘直接材料6001590001200总装车间001电子挂定额材料101钟盘直接材料100040400001000钟总装车间001电子挂定额材料102钟框直接材料105021220501000钟总装车间001电子挂定额材料103机芯直接材料100085850001000钟合计
985020.171986500工资费用分配
3.
7.3分配标准部门名称分配标准备注成本对象成本项目金额数值钟盘车间实际总工时101钟盘直接人工4840110钟盘车间实际总工时由部门间共耗费用单据生成101钟盘直接人工33110203_001盘面钟盘车间实际总工时直接人工264060001203_001盘面钟盘车间实际总工时由部门间共耗费用单据生成直接人工1860001203_002盘面钟盘车间实际总工时直接人工
352080002203.002盘面002钟盘车间实际总工时由部门间共耗费用单据生成直接人工2480小计110750总装车间实际总工时001电子挂钟直接人工382290总装车间实际总工时由部门间共耗费用单据生成001电子挂钟直接人工2790小计38490合计149240辅助生产费用分配
3.
7.4辅助生产费用计算表，如表:劳务部门劳务名称受益部门名称劳务耗用量劳务单价劳务耗用金额机修车间01修理
01.01钟盘车间
10026260001.02总装车间
8026208001.04供电车间2026520小计200265200供电车间02供电
01.01钟盘车间
10012.
5125001.02总装车间
8012.
5100001.03机修车间
2012.5250小计
20012.52500合计
40019.257700辅助生产费用分配表，如表:分配标准部门成本对象成本项目劳务分配标准数量单价金额数值
01.01钟盘101钟盘制造费用供电修理费分配率
74.
074112.
4999925.922000车间设备修理1修理修理费分配率
74.
074125.
99991925.922000小计
148.
148219.
24992851.844000203_001制造费用供电修理费分配率
11.
111112.
5001138.89300盘面001设备修理1修理修理费分配率
11.
111126.
0001288.89300小计
22.
222219.
2501427.78600203_002盘制造费用供电修理费分配率
14.
814812.
5003185.19400面002修理设备修理1修理费分配率
14.
814826.
0004385.19400小计
29.
629619.
2503570.38800小计
20019.
253850540001.02总001电子挂制造费用供电修理费分配率
8012.510001800装车间钟设备修理1修理修理费分配率802620801800小计
16019.2530803600小计
16019.2530803600合计
36019.2569309000制造费用分配
3.
7.5部门成本对象成本项目分配标准金额分配标准数值
01.01钟盘车间101钟盘制造费用折旧费分配率30004800203_001盘面001制造费用折旧费分配率250400203_002盘面002制造费用折旧费分配率250400小计
3500560001.02总装车间001电子挂钟制造费用折旧费分配率26004000小计26004000合计61009600成本计算
3.8成本计算单（汇总显示）成本项期初在产品本期投入生产费用本期完工期末在产品部门成本对象目产量成本产量成本合计产量成本单位成本产量成本钟盘直接材101钟盘
0003480034800030260.
87301.
2604539.13车间料钟盘直接人101钟盘
0004873487304350.
894.
350522.11车间工钟盘制造费101钟盘
0003925.
923925.
9203925.
923.9300车间用钟盘设备101钟盘
0001925.
921925.
9201925.
921.9300车间修理1小计
00120045524.
8445524.
84100040463.
640.
461505061.24钟盘203_001直接材
000840084000630010.502100车间盘面001料钟盘203_001直接人
0002658265802098.
423.
50559.58车间盘面001工钟盘203_001制造费
000388.
89388.
890307.
020.
51081.87车间盘面001用钟盘203_001设备
000288.
89288.
890288.
890.4800车间盘面001修理1小计
0080011735.
7811735.
786008994.
3314.
992002741.45钟盘203_002直接材
000840084000840010.500车间盘面002料钟盘203_002直接人
00035443544035444.4300车间盘面002工钟盘203_002制造费
000435.
19435.
190435.
190.5400车间盘面002用钟盘203_002设备
000385.
19385.
190385.
190.4800车间盘面002修理1小计
0080012764.
3812764.
3880012764.
3815.9600总装001直接
0001470501470500132345147.05014705车间电子挂钟材料总装001直接人
0003849384903534.
83.
930314.2车间电子挂钟工总装001制造费0003600360003600400车间电子挂钟用总装001设备
00020802080020802.3100车间电子挂钟修理1小计
001000156579156579900141559.
8157.
2910015019.2合计
0038002266042266043300203782.
161.
7545022821.89成本还原表成本对象203_001盘面001的成本还原表，如表:耗用的自直接材直接人制造费设备部门成本对象描述数量金额制半成品料工用修理
101.01203_001盘还原前成本
6008994.
3363002098.
42307.
02288.89钟盘车间面001还原后成本
6008994.
3363002098.
42307.
02288.89成本对象203_002盘面002的成本还原表，如表:耗用的自直接直接人制造费设备修部门成本对象描述数量金额制半成品材料工用理
101.01203_002还原前成本
80012764.
3884003544435.
19385.19钟盘车间盘面002还原后成本
80012764.
3884003544435.
19385.19成本对象101钟盘的成本还原表，如表:成本耗用的自设备部门描述数量金额直接材料对象制半成品直接人工制造费用修理
101.01101还原前成本
100040463.
630260.
874350.
893925.
921925.92钟盘车间钟盘203_001产品成本中
521.
747826.
097826.09000盘面001半成品耗用203_001本期完工产
6008994.
3363002098.
42307.
02288.89盘面001品成本203001最新还原系
010.
70050.
23330.
03410.0321盘面001数203_001产品成本中
07826.
095482.
171825.
83266.
87251.22盘面001半成品费用还原203_002盘产品成本中
521.
747826.
097826.09000面002半成品耗用203_002本期完工产
80012764.
3884003544435.
19385.19盘面002品成本203_002盘最新还原系
010.
65810.
27760.
03410.0302面002数产品成本中203_002半成品费用
07826.
095150.
352172.
52266.
87236.35盘面002还原还原后成本
100040463.
625241.
218349.
244459.
662413.49成本对象001电子挂钟的成本还原表，如表:耗用的自直接人制造费设备修部门成本对象描述数量金额直接材料制半成品工用理
101.02001还原前成本
900141559.
81323453534.836002080总装车间电子挂钟产品成本中半101钟盘9003600036000000成品耗用本期完工产品101钟盘
100040463.
630260.
874350.
893925.
921925.92成本101钟盘最新还原系数
010.
62390.
20630.
11020.0596产品成本中半101钟盘
03600022460.
47426.
83967.
22145.6成品费用还原还原后成本
900141559.
8118805.
410961.
67567.
24225.6凭证管理
3.9费用归集与分配
3.
9.1材料费用归集与分配凭证:凭证字号摘要科目代码科目名称生产成本-基本生产成本/钟盘车间/记-1钟盘车间领用
5001.0134800钟盘/直接材料牛产成本-基本生产成本钟盘车间领用
5001.018400/钟盘车间/盘面001/直接材料生产成本-基本生产成本钟盘车间领用
5001.018400/钟盘车间/盘面002/直接材料生产成本-基本生产成本总装车间领用
5001.01147050/总装车间/电子挂钟/直接材料领用材料1403原材料198650工资费用归集与分配凭证:凭证字号摘要科目代码科目名称生产成本-基本生产成本/钟盘记-2钟盘车间钟盘工资费用
5001.014873车间/钟盘/直接人工生产成本-基本生产成本/钟盘钟盘车间盘面_001工资费用
5001.012658车间/盘面001/直接人工生产成本-基本生产成本钟盘车间盘面_002工资费用
5001.013544/钟盘车间/盘面002/直接人工生产成本-基本生产成本/总装总装车间电子挂钟工资费用
5001.01车间/电子挂钟/直接人X3849生产成本-辅助生产成本/机修机修车间
5001.024950车间/修理生产成本-辅助生产成本/供电供电车间
5001.021980车间/供电计提本月工资费用应付职工薪酬221121854折旧费用归集与分配凭证:凭证字号摘要科目代码科目名称借方贷方制造费用记-3折旧费用51013500/钟盘车间/折旧费用制造费用51012600/总装车间/折旧费用1602累计折旧6100费用结转
3.
9.2辅助费用结转凭证:凭证字号摘要科目代码科目名称贷方生产成本-基本生产成本/钟盘记-4辅助费用
5001.
01925.92车间/钟盘/制造费用生产成本-基本生产成本辅助费用
5001.
011925.92/钟盘车间/钟盘/设备修理1生产成本-基本生产成本/钟盘辅助费用
5001.
01138.89车间/盘面001/制造费用生产成本-基本生产成本/钟盘辅助费用
5001.01车间/盘面001/设备修理
288.891生产成本-基本生产成本辅助费用
5001.
01185.19/钟盘车间/盘面002/制造费用辅助费用
5001.01生产成本-基本生产成本
385.19/钟盘车间/盘面002/设备修理1生产成本-基本生产成本/总装辅助费用
5001.01车间/电子挂钟/制造费用1000生产成本-基本生产成本/总装辅助费用
5001.01车间/电子挂钟/设备修2080理
15001.02生产成本-辅助生产成本
49505001.02生产成本-辅助生产成本1980制造费用结转凭证:的凭证字号摘要科目代码科目名称生产成本-基本生产成本/钟盘记-5钟盘车间、总装车间
5001.013000车间/钟盘/制造费用生产成本-基本生产成本钟盘车间、总装车间
5001.01250/钟盘车间/盘面001/制造费用生产成本-基本生产成本钟盘车间、总装车间
5001.01250/钟盘车间/盘面002/制造费用生产成本-基本生产成本/总装车间/电子挂钟/制造费钟盘车间、总装车间
5001.012600用钟盘车间、总装车间5101制造费用3500钟盘车间、总装车间5101制造费用2600成本控制案例
（二）新兴机床附件厂有职工800人，主要产品为分度头，月生产能力为800只该厂生产设备落后，成本管理较差企业年初采用标准成本制度进行成本控制，为缩短与先进水平之间的差距，该厂以同行业的先进水平作为制定成本标准的依据，修改原有的定额指标，并以此考核职工的业绩
1.制定产品各成本项目的标准如下
（1）材料:标准用量（公标准价格（元）标准成本（元）斤）铸铁
200.5010合金钢
52.6013
（2）人工工资:标准工时标准工资率标准成本（元）平均工资级别
1800.
5901.
1.2材料费用
111.
1.3人工费用
111.
1.4折旧费用
113.7费用分配
113.
7.1部门间共耗费用分配
113.
7.2材料费用分配
123.
7.3工资费用分配
123.
7.4辅助生产费用分配
133.
7.5制造费用分配
143.8成本计算
143.
8.1成本计算单（汇总显示）
143.
8.2成本还原表
153.9凭证管理
163.
9.1费用归集与分配
163.
9.2费用结转17
（3）制造费用:变动制造费用固定制造费用标准分配标准工标准成标准产量预算费标准成本率时本（件）用（元）
0.11801880032,00040企业对变动成本实行弹性控制，固定成本实行总额控制
2.该企业7月份计划产量800件，预算标准变动成本104,000元，固定成本32,000元，预计总成本136,800元标准单位成本为
171.00元实际执行的结果超过了预计的范围实际成本高达148,757元，与标准总成本（实际产量X单位标准成本）比较成本差异达15,377元为此，厂长派你深入各部门了解情况，分析成本差异，提出意见
3.从财务科了解到，自从实行标准成本制度以来，今年16〜月份的成本情况如下标准成本实际成本月变动成固定成实际产实际总成单位成份合计本本量本本1104,80032,000136,800141,6001772103,49032,000135,460800790142,2001803102,18032,00034,180780139,6201794104,80032,000136,800800144,8001815100,87032,000132,870770141,6801846102,18032,000134,180780145,080186标准成本实际成本变动成本固定成本合计实际产量实际总成本单位成本104,32,136,141,800000800800600177103,32,135,142,790180490000460200780179102,32,134,139,800181180000180620104,32,136,770144,184800000800800780186100,32,132,141,870000870680102,32,134,145,1800001800807月份的产量和成本资料如下1实际产量780件2材料耗用铸铁18,000公斤实际成本9,000元合金钢4,400公斤实际成本12,320元3工资支出实际工时144,300小时实际工资74,593元4变动制造费用15,444元5固定制造费用37,400元从劳动工资科了解到7月份按国家规定给职工增加了工资，平均每人增加4元，共3,200元，其中生产工人2,400元，管理工人800元从生产计划科了解到，有近60%的职工未能完成生产定额，厂里经常组织工人加班，并发给加班工资从供应科了解到，供应单位提高了合金钢的价格，每公斤提高
0.20元从设备部门了解到，上月新增两台设备，每台100,000元，月折旧率4%，替代四台不适用的旧设备，每台原值30,000元，月折旧率4%，新设备使用后，旧设备未及时处置另外，本月支出的各种捐款，资助费，社会事业费等计3,000元，比上月增加一倍，其他情况同上月份相差不多在深入各部门的过程中，还听到了些人对成本标准的议论有人认为标准制定不合理;也有人认为标准是合理的,主要是执行的原因;也有人认为标准反映基本情况，有些情况是难以估计的，所以偏离标准是正常的，等等案例背景深圳金飞达公司是一家生产电子挂钟的小型企业2013年1月该公司开始使用金蝶KIS旗舰版成本管理系统，本案例以深圳金飞达公司一个报告期间的成本核算为例，介绍KIS旗舰版成本管理系统的应用深圳绿色原野公司的组织结构图如图0-1图0-1深圳金飞达公司组织结构图说明为提高学习效率，案例中未提到的基础资料或基础资料的属性不影响成本管理系统的应用，可在需要时任意录入第章账套信息1机构名称
01.01记账本位币RMB\人民币小数点位数2凭证过账前必须审核不选启用会计年度2013启用会计期间1另工厂日历自然日历第章基础资料2币别
2.1币别代码币别名称记账汇率折算方式汇率类型金额小数位数RMB人民币（默认）（默认）（默认）（默认）凭证字
2.2“记”字，其他选项默认计量单位
2.3计量单位组计量单位代码计量单位名称是否默认系数换算方式数量组01个是1固定换算重量组10克是1固定换算电力单位组11度是1固定换算修理工时组12小时是固定换算1科目
2.4引入新会计制度科目，新增或调整以下会计科目:成本类科目代码科目名称核算项目基本生产成本部门、成本对象、成本项目
5001.01辅助生产成本部门、劳务
5001.025101制造费用部门、要素费用核算项目
2.5部门
2.
5.1部门代码部门名称部门属性核算科目代码成本核算类型01制造部——
01.01钟盘车间车间
5001.01基本生产部门
01.02总装车间车间
5001.01基本生产部门
01.03机修车间车间
5001.02辅助生产部门
01.04供电车间车间
5001.02辅助生产部门02财务部非车间6602期间费用部门03行政人事部非车间6602期间费用部门04采购仓管部非车间6602期间费用部门05营销中心非车间6602期间费用部门劳务代码名称计量单位默认成本项目劳务供应部门修理01小时设备修理1机修车间02供电度制造费用供电车间供应商代码名称01宁波电子02佛山五金03东莞五金仓库
2.
5.4代码名称仓库类型允许负库存01原料仓普通仓V02成品仓普通仓V物料
2.
5.5代码名称物料属性计量单位组计价方法001电子挂钟自制数量组加权平均法101钟盘自制数量组加权平均法102钟框外购数量组加权平均法103机芯外购数量组加权平均法201时针外购数量组加权平均法202分针外购数量组加权平均法203盘面自制数量组分批认定法（批内加权）301盘体外购数量组加权平均法302字膜外购数量组加权平均法成本对象
2.
5.6代码名称成本计算方法对应自制物料批号203_001盘面001分批法盘面001203_002盘面002分批法盘面002成本项目新增下列自定义成本项目:代码名称标准成本项目类别4004设备修理1固定制造费用及加工工序
2.
5.8BOMBOM及加工工序如图2-1图2-1B0M及加工工序根据演示需要，实际成本和成本分析我们使用的BOM如图2-2电子挂钟钟盘钟框机芯时针分针盘面盘体字膜图2-1简化BOM第章实际成本3供应链系统初始数据
3.1仓库物料期初数量平均价期初金额01原料仓102钟框1,
500.
0021.0031,
500.0001原料仓103机芯1,
500.
0085.00127,
500.0001原料仓201时针1,
500.
009.0013,
500.0001原料仓202分针1,
500.
005.007,
500.0001原料仓301盘体1,
600.
004.507,
200.0001原料仓302字膜1,
600.
006.009,
600.00表3-1供应链系统初始数据说明此处未说明的数据不影响成本管理系统的计算结果，可随意录入成本系统选项
3.2参数值1对半成品进行成本还原V2约当系数设到成本项目4实际成本计算时进行即时出库核算V7实际成本计算时各步骤均调用委外加工入库V核算说明此处未说明的参数，不需要修改，请选择默认值分配标准设置
3.3成本资料设置
3.
3.1新增四个费用分配标准如表:代码名称复合标准公式8001修理费分配系数否修理费分配率8002是［修理费分配率］二［修理费分配系数］*［本期实际完工产量］9001折旧费分配系数否9002折旧费分配率是［折旧费分配率］二［折旧费分配系数］*［本期投入产量］费用分配标准
3.
3.2所有费用分配标准都按部门统一设置如表:项目部门间费用实际总工时共耗材料费用定额材料实际工资费用折旧总工时实际总费用辅助生产工时修理费分费用制造费用配率折旧费分配率分配标准在产品成本分配标准333在产品成本分配标准设置为“按约当产量计算”，材料成本分配标准设置为“参与分配标准列分配”分配标准数据
3.4实际工时
3.
4.1部门代码部门名称成本对象代码成本对象名称用途工时类型工时人工工时
01.02总装车间001电子挂钟一般耗用90钟盘
01.01钟盘车间101一般耗用人工工时
11001.01钟盘车间203_001盘面001一般耗用人工工时
6001.01钟盘车间203002盘面002一般耗用人工工时80合计340需要注意的是实际工时录入的前提条件是，必须存在期初在产或者存在本期投产自定义费用分配标准数据
3.
4.2修理费分配系数数据，如表:部门名称成本对象代码成本对象名称标准数值钟盘车间电子挂钟0010钟盘1012203_001盘面
0010.5203_002盘面
0020.5总装车间001电子挂钟2钟盘1010203_001盘面0010203_002盘面0020折旧费分配系数数据，如表部门名称成本对象代码成本对象名称标准数值钟盘车间电子挂钟0010钟盘1014203_001盘面
0010.5203_002盘面
0020.5总装车间001电子挂钟4钟盘1010203_001盘面0010203_002盘面0020约当系数（分成本项目）343部门名称成本对象代码成本对象名称成本项目名称系数钟盘直接材料直接钟盘车间1011人工制造费用
0.8设备修理1直0接材料直接人0203_001盘面001工制造费用1设备修理1直
0.8接材料直接人
0.8工制造费用0203_002盘面002设备修理1直1接材料直接人工制造费用
0.8设备修理
10.8总装车间001电子挂钟
010.800。
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