征收管理－财产与行为税练习题库（附答案）

财产与行为税（第一章税（费）管理第五至六节）

一、单项选择题

1.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是下列哪项（）A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D,已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答案:B答案解析选项B,《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）第一条规定出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益

1.以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定

（1）评估价格由政府批准设立的答案解析:选项C,《财政部税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第17号）规定母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条第一款关于契税政策规定对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种H.下列关于契税计税依据的说法中，不正确的是（）A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定B.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定答案:C答案解析:选项C,《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）第二条规定先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用《中华人民共和国契税暂行条例》第四条契税的计税依据规定

（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新12设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，如何征收契税（）A.征收契税B.免征契税C.减半征收契税D.征收75%的契税答案B答案解析选项B,《财政部税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第17号）规定经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种.对房地产开发企业开展土地增值税清算审核时，下面那些13利息支出可以允许据实扣除（）A.向总公司借款的利息支出B.向法人的亲戚朋友借款的发生利息支出C.支付某企业的利息支出D.支付给当地银行的利息支出答案D答案解析选项D,《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字［1995）6号）第七条第三款规定财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税.下面关于土地增值税纳税地点的说法正确的是（）14A.纳税人机构所在地主管税务机关B.房地产购买人户籍所在地主管税务机关C.房地产所在地主管税务机关D.纳税人自愿选择土地增值税主管税务机关答案c答案解析选项C,《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（1993年国务院令第138号）第十规定纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税.在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征15收（）A.企业主动要求核定征收的B.当地房地产管理部门要求予以核定征收的C.未按规定预交土地增值税的D.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的答案D答案解析选项D,《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第三十四条规定在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（4）符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为棚户区16改造安置住房房源，其土地增值税征收规定说法正确的是（）A.正常计算缴纳土地增值税B.增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C.减半征收土地增值税D.增值额未超过扣除项目金额50%的，免征土地增值税答案B答案解析选项B,《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税

（2013）101号）第二条规定企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

二、多项选择题

1.房地产企业开展房地产项目的土地增值税清算时，要计算土地增值税增值额的扣除项目，其中取得土地使用权所支付的金额具体包括下面哪些（）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款B.纳税人办理土地使用权证缴纳的契税C.纳税人办理土地权属转移缴纳的产权转移印花税D.纳税人办理土地权属转移过程缴纳的代办费用答案AB答案解析选项A、B,《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为

（1）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

2.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合如下核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算（）A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案:ABCD答案解析选项ABCD,国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发［2009）91号）第三十四规定在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（4）符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

3.根据契税的有关规定，下列行为应征收契税的有（）A.以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的企业中B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业购买旧房E.个人将自己的房产投资到个人独资经营的企业中答案ABCD答案解析选项ABCD,《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字

（1997）52号）第八条规定土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税

（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；

（2）以土地、房屋权属抵债；

（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；

（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属《财政部税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第17号）规定同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第六节《其他税种》房地产开发商开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳

4.税人房地产开发项目实际发生的成本，具体含有如下成本（）A.前期工程费B.建筑安装工程费C.基础设施费D.开发间接费用E.财务费用答案ABCD答案解析选项ABCD,《中华人民共和国土地增值税暂行条例细则》（财法字［1997）52号）第八条规定条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为

（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

三、判断题

1.改制重组过程中，两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，只有在原投资主体存续且投资比例不变的情况下，才能对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属的免征土地增值税（）答案错误答案解析错误，《财政部税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第17号）第三条规定两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税第十条规定本公告所称投资主体存续，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

2.依据总局《土地增值税清算管理规程》规定，纳税人达到应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续（）答案错误答案解析错误，国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发［2009）91号）第十一条规定对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》房产税和城镇土地使用税部分

一、单项选择题

1.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级使用税额标准的多少计征城镇土地使用税（）A.30%B.40%C.50%D.60%答案C答案解析根据《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第16号），自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格

（2）土地基准地价由县以上人民政府公示的土地基准地价

2.以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内第二条规定先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第六节《其他税种》

2.某房地产开发企业销售商品房取得预收款100万元，该企业适用简易计税办法计算预缴增值税

2.86万元假定该企业土地增值税预征率为2%,该企业按国家税务总局公告2016年第70号的方法计算，应预缴土地增值税的金额是多少万元（）A.2万元B.

2.06万元C.

1.94万元D.0万元答案C答案解析选项C,《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条关于营改增后土地增值税应税收入确认问题规定营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税适用理一一第六节其他税种

2.购置新建商品房，计征房产税的纳税义务发生时间为（）A.自房屋交付使用之当月起B.自房屋交付使用之次月起C.自房屋交付使用之当季起D.自房屋交付使用之当年起答案:B答案解析根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发

[2003]89号）的规定，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

3.下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是（）A.单独建造的地下建筑物不缴纳房产税B.对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%30%作为应税〜房产原值D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%60%作为应税〜房产原值答案:B答案解析根据《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税【2005】181号），地下建筑物需要缴纳房产税；地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值；地下建筑物若作商业用途，以房〜屋原价的70%80%作为应税房产原值〜知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

4.下列用地，可以免缴城镇土地使用税的是哪项（）A.企业内道路占用的土地B.人民法院的办公楼用地C.公园的照相馆经营用地D.生产企业使用海关部门的免税土地答案:B答案解析根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，对国家机关、人民团体、军队自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴土地使用税根据《国家税务局关于印发〈关于城镇土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（【1989】国税地字第140号）规定，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

5.某小规模纳税人2019年5月取得一宗土地，土地出让合同约定2019年6月交付，土地使用证记载占地面积为500平方米该土地年税额8元/平方米，该公司2019年应缴纳城镇土地使用税为多少元（）A.24000元B.4000元C.2000元D.1000元答案:D答案解析税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税根据《山东省财政厅国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》（鲁财税【2019】6号），自2019年1月日至2021年121月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=500X8X6+12*50%=1000（元）知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

6.以下属于房产税征税范围，应缴纳房产税的是（）A.某市的露天游泳池B.工矿区内的砖瓦石灰窑C.建制镇内的生产经营性房屋D.房地产开发企业开发的待售商品房答案:C答案解析根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收露天游泳池、砖瓦石灰窑不属于房产房地产开发企业开发的商品房在出售前不征收房产税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

7.山东省李某拥有两处住宅，一处原值100万元的房产供自己及家人居住，另一处原值50万元的房产于2019年1月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入不含增值税1000元,李某当年应缴纳的房产税多少元（）A.480元B.240元C.120元D.60元答案B答案解析根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条第四款规定，个人所有非营业用的房产免纳房产税根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税【2008】24号）第二条第三款，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税根据《山东省财政厅国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》（鲁财税【2019】6号），自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税，因此，李某当年应缴纳房产税1000*4%*12*50%=240元知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

8.根据城镇土地使用税的相关规定，下列说法正确的是（）A.纳税人新征用的土地，自批准征用之日起的15日内申报登记B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人通过转让方式取得土地使用权的，自开始使用之日起开始缴纳城镇土地使用税答案:B答案解析纳税人新征用的土地，自批准征用之日起的30日内申报登记；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

二、多项选择题

1.某工厂进行土地使用税申报时，下列选项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的是（）A.实际占用的土地面积B.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积C.纳税人据实申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案ABC答案解析城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据实际占用的土地面积按下列办法确定有房地产管理部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税,待核发土地使用证后再作调整知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第六节其他税种

2.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有A.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税D.购置新建商品房，自房屋产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税答案:ABC答案解析选项D,购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

三、判断题

1.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税（）答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税【2008】24号）第二条第三款，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.对免税单位无偿使用纳税单位的房产和土地，免征房产税和城镇土地使用税（）答案错误答案解析根据《国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知》（国税地字

[1989]140号）的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税对房产税没有相关文件规定，故不能免征知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

3.纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税（）答案正确答案解析根据《国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知》（国税地字

[1989]140号）的规定，纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

4.自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税（）答案正确答案解析根据《关于养老、养育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第76号），自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

5.高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行，最低不低于法定税额标准（）答案正确答案解析根据《关于高新技术企业城镇土地使用税有关问题的通知》（鲁财税［2019）5号）规定，高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行，最低不低于法定税额标准知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

6.张某将个人拥有产权的房产出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人（）答案正确答案解析根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳产权出典的，由承典人缴纳知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种印花税部分、单选题

1.下列选项中，不属于印花税的特点的是哪项A.兼有凭证税和行为税性质B.由扣缴义务人代扣代缴C.征税范围广D.税率低、税负轻答案B答案解析选项B,印花税是由纳税人自行完成纳税义务的知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第六节其他税种

2.下列凭证中，不能免征印花税的是哪些A.经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制签订的产权转移书据

8.与高校学生签订的学生公寓租赁合同C.贴息贷款合同D.房地产管理部门与个人订立的租房合同用于生产经营答案:D答案解析选项D,根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》［1988国税地字第25号］规定对房地产管理部门与个人订立的租房合同用于生产经营的，应按规定贴花知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税费管理一一第六节其他税种

二、多选题

1.下列关于印花税征收的表述，正确的是增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据土地增值税预征的计征依据二预收款-应预缴增值税税款本题答案100-

2.86*2%=

1.94o知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税费管理》一一第五节《土地增值税》

3.以下单位和个人的行为，应当缴纳土地增值税的是哪项A.某施工企业代委托方修建办公楼B.黄女士继承父母名下房产C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资D.某民办企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与社区福利厂答案C答案解析选项C,《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》国家税务总局公告2016年第70号第二条关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题规定纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人，证人和鉴定人答案ACD（答案应为CD）答案解析选项A,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条规定下列凭证免征印花税

（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本但在《中华人民共和国印花税暂行条例细则》中，进一步作了规定“所说的已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税，是指凭证的正式签署本已按规定缴纳缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花”选项B,根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第三条建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同因此总承包合同按总包额计税贴花，不得扣除分包额或转包额分包合同需要单独计税贴花选项C,印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率，详见《印花税税目税率表》选项D,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人故合同的担保人，证人和鉴定人不是印花税的纳税义务人知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

三、判断题

1.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税（）答案正确答案解析根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税

[2018]50号）规定自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花（）答案正确答案解析根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知（国税发

[1994]025号）》规定企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种城市维护建设税部分、单选题

1.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）A.只缴纳契税的个体工商户B.只缴纳印花税的外商投资企业C.缴纳增值税的事业单位D.只缴纳个人所得税的公司职员答案C答案解析根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税选项A、B、D契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业、只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）A.对出口产品退还增值税的，不退换已纳的城市维护建设税B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额C.对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维护建设税答案:D答案解析:根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

二、判断题

1.进口环节缴纳的增值税、消费税、关税是城市维护建设税的计税依据之一（）答案:错误答案解析城市维护建设税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城市维护建设税的计税依据知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种

2.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率计算缴纳城市维护建设税（）答案正确答案解析《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》财税[2016）74号规定知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第六节其他税种性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函［2010）220号）第六条规定执行知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

4.关于营改增后建筑安装工程费支出的规范发票的正确表述是哪项（）A.土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额B.土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额C.土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额D.土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，无须在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称或项目名称，只要是真实有效的发票就可计入土地增值税扣除项目金额答案c答案解析选项C,《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题规定营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

5.计算土地增值税是，对增值额超过扣除项目金额200%的,其土地增值税适用税率为多少（）A.60%B.50%C.40%D.30%答案A答案解析选项A,《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第第七条土地增值税实行四级超率累进税率增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章《税（费）管理》一一第五节《土地增值税》

6.某房地产开发企业于2018年5月份把其市场价值1000万元的商品房通过市政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本为600万元，该企业应缴纳的土地增值税为多少万元（）A.200万元B.100万元C.50万元D.0万元答案D答案解析选项D,《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条规定条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第四条关于细则中“赠与”所包括的范围问题规定，细则所称的“赠与”是指如下情况

（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的

（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

7.下列行为属于土地增值税征税范围的是哪项（）A.村民个人自行流转承包耕地

8.政府向国有企业划转土地使用权C.企业以拥有国有土地使用权属证书的土地抵偿债务D.事业单位出租闲置房产答案C答案解析选项C,《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税J《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为”知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

8.下列关于土地增值税收入额确定的说法，不正确的是哪项（）A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

9.对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收C.当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地产所取得的收入计税答案D答案解析选项D,《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第六条关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题规定对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税10下列对法人转让房地产关于土地增值税纳税地点的说法哪项正确（）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点答案:C答案解析选项C,《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十五条规定纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税知识点第三篇《专业知识与技能》一一第一章税（费）管理一一第五节土地增值税

11.下列关于契税的说法中，不正确的是（）A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施，免征契税B.以获奖方式承受土地、房屋权属的应征收契税C.改制重组过程中，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资应征收契税D.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税答案C。