纳税服务第四章 申报纳税（增值税、所得税等）练习题库（附答案）

一、单项选择题

1.下列不适用6%税率的应税行为是A.增值电信服务B.基础电信服务C.生活服务D.金融服务参考答案B答案解析根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》，基础电信服务的适用税率为9%o难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是A.符合条件的非营利组织收入

8.国债利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.企业取得的经国务院批准的财政、税务主管部门规定专用用途的财政性资金参考答案D答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

3.下列说法错误的是A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收自2019年4月1日起，应预缴税款=全部价款和价外费用一支付的分包款+1+9%X2%,应预缴的增值税=5550-1200+1+9%义2%=

79.82万元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

21.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料D.某汽车4S店既销售汽车又为其他客户提供修理修配劳务参考答案C答案解析兼营是指纳税人经营的业务中包括两项或多项销售行为，但是这二项或多项销售行为没有直接的关联和从属关系，业务的发生互相独立混合销售是一项销售行为，虽然涉及货物、服务等，但二者之间有直接关联或互为从属关系选项A、B、D是增值税的兼营行为难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第一节申报纳税概述

22.•下列情形，不应作进项税额转出的是A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.租入不动产用于用于简易计税方法计税项目参考答案C答案解析选项C,因客观原因造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

23.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是A.某4s店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售参考答案:A答案解析选项B,卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税；选项C,金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收；选项D,将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

24.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企业购进货物用于集体福利参考答案B答案解析选项A,属于用于增值税应税行为，不属于视同销售；选项C、D,属于外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，属于不得抵扣进项税的情形难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

25.下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销参考答案C答案解析:选项C,企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

26.下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费参考答案D答案解析选项A、C,属于税后净利润的支付；选项B,各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

27.下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象参考答案D答案解析选项A,居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；选项B,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；选项C,在中国境内设立机构、场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

28.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是:A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产性能改变参考答案A答案解析选项B、C、D,资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

29.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得参考答案D答案解析选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

30.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的是A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销参考答案A答案解析生产性生物资产的支出，应按照规定年限计提折旧进行扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

31.筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的一定比例计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除该比例为A.30%B.60%C.50%D.70%参考答案B答案解析:筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

32.根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时年度应纳税所得额、从业人数、资产总额符合一定条件的企业则应纳税所得额、从业人数、资产总额分别为A.50万元，80人，1000万元B.100万元，100人，1000万元C.300万元，300人，5000万元D.500万元，500人，5000万元参考答案:C答案解析:根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

33.小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产参考答案D答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3%的征收率计算缴纳增值税小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3%选项D,小规模纳税人销售其2016年5月1日之后取得的不动产，适用的征收率为5虬难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

34.下列情形中，应作进项税额转出处理的是A、因管理不善导致的零星失窃损失B、雷电火灾导致的库存商品毁损C、存货发生的正常损耗D、顾客退货参考答案A答案解析根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目选项B,属于自然灾害造成的损失，无需作进项税额转出处理；选项C,属于合理的正常损失，无需作进项税额转出处理；选项D,顾客退货，企业可以开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入和销项税额难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

35.下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额36公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+1+9%X9%C.铁路旅客运输进项税额=票面金额+1+9%X9%D.航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费+1+9%X9%参考答案B答案解析根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+1+3%X3%难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

36.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是A.委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名义购进原材料用于生产并收取加工费B.委托加工高档化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费正确答案D答案解析根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税选项A、B、C,不属于委托加工应税消费品行为，受托方按照销售自制应税消费品缴纳消费税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

37.不动产实行一次性抵扣政策后，截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，可自2019年4月税款所属期结转填入的栏次是A.《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”B.《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”C.《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第8b栏“其他”D.《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”参考答案C答案解析根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》规定，截至2019年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料

（五）》第6栏”期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第8b栏“其他”中难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税第二节增值税申报

38.某酒店为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策2021年3月一般计税项目销售额为300万元，当期可抵扣进项税额为150万元，上期留抵税额为10万元则当期可计提加计抵减额为A.

4.00万元B.

14.00万元C.

15.00万元D.

22.50万元参考答案D答案解析当期可计提加计抵减额=150X15%=

22.5（万元）难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

39.自2019年4月1日起，下列行为适用9咐曾值税税率的是A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运参考答案A答案解析根据《全国税务机关纳税服务规范（

3.0版）》规定，远洋运输的光租.航空运输的干租按经营租赁服务缴纳增值税，自2019年4月1日起，适用13%的增值税税率；装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

40.下列各项中，不符合应税消费品计税数量规定的是A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.采用预售款销售商品的，应在收到账款时，确认收入的实现D、采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入参考答案C答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，采用预售款销售商品的，应在发出商品时确认收入的实现难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

4.纳税人年应税销售额超过规定标准，但未按规定期限办理一般纳税人登记的，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作税务事项通知书，告知纳税人在规定时限内办理相关手续，该时限为A.5日B.10日C.15日D.20H参考答案A答案解析根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》规定,纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一—第二节增值税申报

5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列各项与生产经营活动有关D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量参考答案B答案解析根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

41.纳税人申报缴纳增值税，可以1个季度为纳税期限的有A.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.信托投资公司参考答案ABCE答案解析根据规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、财政部和国家税务总局规定的其他纳税人可选择按季申报难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

42.某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2021年5月收购旧机动车50辆，支付收购价款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元2021年5月该旧机动车交易公司应纳增值税税款为A.

2.40万元B.

4.78万元C.

9.38万元D.

70.18万元参考答案A答案解析自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额

0.5%征收增值税混合销售按主营业务计税应纳增值税;480+34-1+

0.5%义

0.5%=

2.40万元难易度难知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

43.自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除该比例是A.2%B.

2.5%C.4%D.8%参考答案D答案解析根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

44.依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是A.投资企业所在地45被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地参考答案B答案解析根据《全国税务机关纳税服务规范（

3.0版）》规定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

45.企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起一定年限内提出相应调整的申请，该年限是A.3B.5C.2D.1参考答案A答案解析根据《全国税务机关纳税服务规范（

3.0版）》规定，企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请，超过3年的，税务机关不予受理难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

46.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业参考答案B答案解析根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》规定，下列行业不适用加计扣除:1烟草制造业；2住宿和餐饮业；3批发和零售业；4房地产业；5租赁和商务服务业；6娱乐业；7财政部和国家税务总局规定的其他行业难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

47.在企业所得税中,可以税前扣除的项目是A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出参考答案C答案解析根据《全国税务机关纳税服务规范

3.0版》规定，下列支出不得税前扣除1向投资者支付的股息.红利等权益性投资收益款项；2企业所得税税款；3税收滞纳金；4罚金、罚款和被没收财物的损失；5超过规定标准的捐赠支出；6赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；7未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政.税务主管部门规定的各项资产减值准备.风险准备等准备金支出;8企业之间支付的管理费.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；9与取得收入无关的其他支出难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

48.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%49一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%C.小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率D.个人出租住房，按照5%的征收率减按

1.5%计算纳税参考答案C答案解析小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

49.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是A.以清包工方式提供的建筑服务B.提供的非学历教育服务C.增值电信服务D.提供的人力资源外包服务参考答案C答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，增值电信服务不可以选择简易方法计算缴纳增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

50.下列销售行为中，免征增值税的是A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.其他个人销售自己使用过的物品D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费参考答案C答案解析其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

51.下列服务中，属于增值税当中生活服务的是A、物业管理B、市场调查服务C、互联网接入服务D、网络教育服务参考答案D答案解析选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

52.根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人取得的销售额占全部销售额的比重超过A、30%B、50%C、60%D、80%参考答案B答案解析所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

53.纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为A.收讫销货款的当天B.移送的当天C.销售方发出金银首饰的当天D.购买方提货的当天参考答案A答案解析纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税-—第五节其他税种申报

54.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税参考答案D答案解析啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

55.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是A.黄酒B.啤酒C.其他酒D.卷烟参考答案C答案解析选项A、B,均实行从量定额计税方法；选项D,实行复合计税方法难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

56.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费参考答案A答案解析选项ABC委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

57.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2021年3月转让3年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元,该企业选择简易计税方法计税，2021年3月该房地产开发企业应纳增值税为A.

88.57万元B.

57.14万元C.

61.90万元D.

85.71万元参考答案D答案解析房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款该企业应纳增值税=1800+1+5%X5%=

85.71万元难易度难知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

58.

1.据规定，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额所谓规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于:A.20万元B.30万元C.50万元D.80万元参考答案C答案解析自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

59.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是A.电梯销售商销售电梯的同时又为其他客户提供安装服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.商场销售家电的同时负责送货上门D.某药店销售药品，还对外提供医疗服务参考答案C答案解析选项A、B、D均属于兼营行为难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

60.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务的固定资产中，最低折旧年限为5年的是A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备参考答案C答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，建筑物的最低折旧年限为20年；生产设备的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

6.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是A.钻石B.卷烟C.镀金首饰D.高档手表参考答案A答案解析在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、钳金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车，零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

7.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是A.企业之间发生的管理费支出

8.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出C.企业发生的与生产经营有关的手续费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出参考答案C答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业之间B.境外单位向境内单位出租在境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的仓库D.境外单位向境内单位提供运输服务参考答案D答案解析在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（2）所销售或者租赁的不动产在境内；

（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

61.某公司于2021年3月购入5000平方米写字楼作为办公用房，取得销售方增值税专用发票上注明税款为400万元，已做固定资产入账该公司当月可以抵扣增值税进项税额是A.240万元B.160万元C.400万元D.0参考答案C答案解析自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣可以一次性在购入当期抵扣难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一—第二节增值税申报

62.下列关于营改增相关服务的表述，不正确的有A.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税B.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税参考答案C答案解析纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

63.下列关于跨市提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是A.自2017年5月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不需要到建筑服务发生地预缴税款B.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款C.小规模纳税人跨市提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴参考答案B答案解析一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

二、多项选择题

1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有A.销售代销货物B.将自产货物作为股利分配给股东C.将外购的货物用于集体福利D.将委托加工收回的货物用于个人消费E.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售参考答案ABD答案解析根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售，但在同一个县（市）范围内除外,属于增值税视同销售行为难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税办法的有A.提供装卸搬运服务B.提供文化体育服务C.提供公共交通运输服务D.提供税务咨询服务E.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料参考答案ABCE答案解析根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，提供税务咨询服务不属于适用简易计税办法的行业难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

3.以下关于增值税纳税地点的表述中，正确的是A.固定业户在其机构所在地申报纳税B.非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款参考答案ACDE答案解析非固定业户在其销售地或者劳务发生地申报纳税，未在销售地或者劳务发生地申报纳税的，由居住地或机构所在地补征税款难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

4.下列收入中，应计入衡量一般纳税人标准年应税销售额的是A.销售自产服装的销售额B.偶然视同销售自产服装的销售额C.偶然出租仓库收取的租金额D.偶然转让企业自主商标的销售额E.偶然转让企业自有不动产的销售额参考答案ABC答案解析根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》规定,年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

5.根据企业所得税法的规定，居民企业的判断标准有A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准E.会计核算地标准参考答案AD答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

6.根据企业所得税法规定，下列各项中关于所得来源地的说法正确的有A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定E.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定参考答案ADE答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

7.下列可以在企业所得税前扣除的税金有A.企业所得税

8.印花税C.出口关税D.车辆购置税E.购买材料允许抵扣的增值税进项税额参考答案BCD答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

8.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是A.花卉种植B.海水养殖C.远洋捕捞D.内陆养殖E.中药材种植参考答案ABD答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

9.企业使用或者销售的存货的成本计算方法主要有A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法E.年数总和法参考答案ACD答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种计价方法一经选用，不得随意变更难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

10.根据企业所得税法规定，下列资产可以采取加速折旧方法的有A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.自行建造的固定资产E.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产参考答案ABE答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括（-）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

11.下列情形中，纳税人可以申请延期缴纳税款的是A.因经营不善，长期处于亏损状态B.客户拖欠货款，导致资金周转困难C.企业会计因工作出差，超过规定申报期限申报的D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的E.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的参考答案DE答案解析根据《全国税务机关纳税服务规范（

3.0版）》规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月纳税人有下列情形之一的,属于特殊困难

1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

12.下列关于纳税申报的说法中，正确的有A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳B.经核准延期办理申报的，不需要在纳税期内预缴税款C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报参考答案CDE答案解析纳税申报的具体要求1纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表2实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式3纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报4纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第一节申报纳税概述

13.下列各项中，需要全额计算缴纳增值税的有A.集邮商品的销售收入B.有形动产融资租赁业务取得的租金收入C.企业销售自产电梯并负责安装取得收入D.执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的全额上缴财政的罚没收入E.贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入参考答案ACE答案解析选项B,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额；选项D,执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的罚没收入全额上缴财政，不予征税难易度难知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

14.某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税B.加工企业代收代缴的消费税C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税D.支付的委托加工费E.用于委托加工烟丝的材料成本参考答案CDE答案解析选项AB,均可以抵扣，故不计入收回烟丝的成本中难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

15.以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有A.某烟厂购买己税烟丝用于卷烟的生产B.某酒厂购买酒用于白酒的生产C.某首饰加工厂以外购的己税珠宝玉石生产金银首饰D.某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆E.某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料参考答案AD答案解析外购的酒（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料，不得扣除已纳消费税难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

8.依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限是A.不得低于5年B.不得高于5年C.不得低于10年D.不得高于10年参考答案C答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，无形资产的摊销年限不得低于10年难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

9.某食品商店为增值税小规模纳税人，2020年3季度销售自己使用过的固定资产取得含税收入

41.2万元，该商店应缴纳的增值税为A.0B.

0.8万元C.

1.2万元D.

1.5万元参考答案B答案解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税该商店应缴纳的增值税=

41.2+1+3%*2%=

0.8o难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

10.消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规——第五节其他税种申报

16.下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.还本销售销售额为货物的销售价格，不得扣减还本支出参考答案ABDE答案解析选项C,以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

17.纳税人的下列行为中，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有A.将自产的应税消费品用于换取消费资料B.将自产的应税消费品用于赠送C.将自产的应税消费品用于投资入股D.将自产的应税消费品用于抵偿债务E.将自产的应税消费品用于职工奖励参考答案ACD答案解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

18.2021年7月某公司进口一批摩托车，关税完税价格为50万元，消费税税率为10%,则进口环节还需缴纳A.消费税

6.5万元B.消费税

7.22万元C.增值税

8.37万元D.增值税

9.39万元E.增值税

12.28万元参考答案BD答案解析进口消费税=50+154-1-10%X10%=

7.22万元；进口增值税=50+15+

7.22X13%=

9.39万元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报第五节其他税种申报

19.关于增值税的规定下列表述不正确的有A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税C.纳税人提供武装守护押运服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.纳税人提供安全保护服务，比照“经纪代理服务”政策执行E.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税参考答案CD答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税；纳税人提供安全保护服务，比照“劳务派遣服务”政策执行难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

20.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）A、代理人B、银行C、购买者D、境外单位E、境外个人参考答案AC答案解析根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一一第二节增值税申报

21.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有A.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税B.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款C.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品，应向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款参考答案ADE答案解析选项B,委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款选项C,纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

22.下列各项应税消费品中，采用定额税率的有A.啤酒B.白酒C.黄酒D.雪茄烟E.高档手表参考答案AC答案解析选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式；选项D、E,均采用比例税率难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税-—第五节其他税种申报

23.下列单位中属于消费税纳税义务人的有A.销售木制一次性筷子的商店B.受托加工白酒的企业C.委托加工实木地板的单位D.零售超豪华小汽车的贸易公司E.销售卷烟的批发企业参考答案AC答案解析选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式；选项D、E,均采用比例税率难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

24.境内单位提供的下列项目适用增值税零税率的有A.对境内不动产提供的设计服务B.提供的航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务D.向境外单位提供的完全在境外消费的技术转让服务E.境内单位提供程租服务，租赁的交通工具用于港澳台地区运输服务参考答案BCDE答案解析选项A,对境内不动产提供的设计服务，适用6%的税率，不适用零税率；选项E,境内单位提供程租服务，租赁的交通工具用于港澳台地区运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一一第二节增值税申报

25.如下关于增值税纳税地点的说法，不正确的有A.其他个人出售不动产，应该在户籍所在地申报纳税B.纳税人跨市提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴税款，向机构所在地税务机关进行纳税申报C.纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报D.纳税人租赁不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报E.进口货物，应当由进口人或代理人向其机构所在地申报纳税参考答案AE答案解析选项A,其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税；选项E,进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一一第二节增值税申报

26.下列关于消费税纳税期限的说法中，正确的有A.现行消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月B.以1个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税C.以15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款D.以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税E.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款参考答案DE答案解析自2009年1月1日起，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；以1个月或1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

三、判断题

1.适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受15万元或者45万元以下免征增值税政策（）参考答案正确答案解析根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受15万元或者45万元以下免征增值税政策难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

2.王某将其房屋出租给他人，租期6个月，一次性取得租金收入50万，需全额缴纳增值税（）参考答案错误答案解析根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税一一第二节增值税申报

3.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月参考答案错误答案解析根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更（）参考答案正确答案解析根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第一节申报纳税概述

5.境内营业机构的盈利可以弥补境外营业机构的亏损（）参考答案错误答案解析境内营业机构的盈利不可以弥补境外营业机构的亏损，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

6.企业在年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（）参考答案正确答案解析企业在年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

7.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（）参考答案正确答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

8.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（）参考答案错误答案解析根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

9.税务机关办理对纳税人延期申报的核准，自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定，在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长10个工作日（）参考答案错误答案解析根据《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》规定，税务机关办理对纳税人延期申报的核准，自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定，在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

10.小规模纳税人月销售额超过15万元，但扣除销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税（）参考答案正确答案解析根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

11.为特殊工种职工支付的人身安全保险费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（）参考答案错误答案解析根据《企业所得税法》规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

12.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除（）参考答案正确答案解析根据《企业所得税法》规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

13.企业为投资者购买的商业保险，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（）参考答案正确定的消费品的单位和个人，其中在中华人民共和国境内是指A.生产地B.使用地C.起运地或所在地D.销售地参考答案C答案解析根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

11.甲市A建筑企业是增值税一般纳税人，2021年6月在乙市取得含税建筑收入218万元，选择一般计税方法计算纳税，则A企业在建筑服务发生地乙市预缴的税款是A.

1.80万元B.4万元C.

5.41万元D.

3.6万元参考答案B答案解析A企业在乙市预缴税款=218+1+9X2%=4万元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

12.根据企业所得税的相关规定，下列有关确定所得来源地的表述中，错误的是A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案解析根据《企业所得税法》规定，企业为投资者购买的商业保险，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

14.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（）参考答案正确答案解析根据《企业所得税法》规定，企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

15.支付给母公司的管理费，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除（）参考答案错误答案解析根据《企业所得税法》规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节企业所得税申报

16.对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的利息所得，以收入全额为参考答案正确答案解析根据《企业所得税法》规定，对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的利息所得，以收入全额为应纳税所得额难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

17.对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额（）参考答案错误答案解析根据《企业所得税法》规定，对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

18.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，按交通运输服务缴纳增值税（）参考答案错误答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营性租赁服务难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

19.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（）参考答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

20.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税（）参考答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》规定，.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

21.残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税（）参考答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

22.对月销售额15万元以下（含本数）的增值税纳税人不征收增值税（）参考答案错误答案解析根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定对月销售额15万元以下（含本数）的增值税“小规模”纳税人，免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

23.个人从事金融商品转让业务免征增值税（）参考答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，个人从事金融商品转让服务免征增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

24.园林绿化应按照建筑服务缴纳增值税（）参考答案正确答案解析根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，园林绿化应按照建筑服务业缴纳增值税难易度易知识点《纳税服务》一一第二篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

25.自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣（）参考答案正确答案解析根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

26.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额（）参考答案错误答案解析根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

四、实务题

（一）材料腾达公司为居民企业纳税人，主要从事服装销售，2021年度从业人数为230人,资产总额2300万元，全年实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收入100万元发生的成本费用总额1500万元，其中广告费260万元，业务招待费支出20万元，假定不存在其他纳税调整事项问题

1.广告费允许扣除额是（单项选择题）A.260万B.240万C.255万D.192万参考答案B答案解析债务重组收入不属于销售（营业）收入，广告费税前扣除限额=（1200+400）X15%=240万难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

2.业务招待费允许扣除额是（单项选择题）A.8万B.12万C.20万D.10万参考答案A答案解析债务重组收入不属于销售（营业）收入，业务招待费税前扣除限额=（1200+400）X5%o=8〈20X60%=12,因此扣除限额为8万元难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

3.应纳税所得额是（单项选择题）A.232万B.200万C.220万D.212万参考答案A答案解析应纳税所得额=1200+400+100-1500+20+12=232难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

4.应纳企业所得税额是（单项选择题）A.58万B.

18.2万C.

15.7万D.17万参考答案C答案解析根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税则应纳企业所得税额=100X

12.5%X20%+（232T00）X50%X20%=

15.7o难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

（二）材料某餐饮公司为增值税一般纳税人，2020年11月采用分期收款方式收取餐饮款项，按照合同约定本月应收取90000元（不含税），但由于购买方资金紧张，只到账5万元，并按照实际收款额开具了增值税发票本月公司员工到外地出差,取得航空运输电子发票客票行程单上注明票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元当月职工食堂装修，从小规模纳税人处购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款100000元，税额3000元

1.下列可以进行进项税额加计抵减的行业有（多项选择题）A.邮政服务B.电信服务C.生活服务D.建筑服务参考答案ABC答案解析根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税第二节增值税申报

2.11月份销项税额为（单项选择题）A.5400元B.3000元C.8100元D.4500元参考答案A答案解析采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天销项税额=90000X6%=5400难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

3.11月份可抵扣进项税额为（单项选择题）A.

267.77元B.

256.12元C.

3682.84元D.

3532.84元参考答案A答案解析职工食堂装修购进空调属于购进货物用于集体福利，不视同销售,对应的进项税额不得抵扣当期可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）X9%=

232.84,加计抵减额=

232.84X15%=

34.92,共可抵减进项税额=

232.84+

34.92=

267.77难易度难知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

4.应缴纳的增值税为（单项选择题）A.

5132.23元B.

2743.88元C.

4417.16元D.

967.16元参考答案A答案解析增值税应纳税额=销项税额-进项税额=5400-

267.77=

5132.23元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税第二节增值税申报D.不动产转让所得按照不动产所在地确定参考答案A答案解析权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第三节企业所得税申报

13.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.经核准延期办理规定的申报、报送事项的，在纳税期内，不用缴纳税款参考答案C答案解析扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，选项D是错误的难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第一节申报纳税概述

14.某商店为小规模纳税人，2021年4月取得商品零售收入

15.07万元，用部分外购商品抵债，该部分商品市场含税售价为

2.1万元，将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为1万元，该商店当月应缴纳增值税税款是A.

0.17万元B.

0.18万元C.

0.24万元D.

0.50万元参考答案A答案解析外购货物用于职工福利不视同销售；该商店当月应纳增值税;

15.07+

2.14-1+1%Xl%=

0.17万元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

15.下列属于复合计征的消费品的是A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车参考答案A答案解析应征消费税的消费品中属于复合计征的包括卷烟和白酒难易度易知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第五节其他税种申报

16.机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人适用一般计税方法，2021年2月在A市取得建筑收入40万元含税，下同，支付分包款10万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴增值税税款为A.

0.55万元B.

0.73万元C.

0.82万元D.

0.37万元参考答案A答案解析甲企业应在A市预缴税款=40-10/1+9%X2%=

0.55万元难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税第二节增值税申报

17.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入）,约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税则该公司9月应纳增值税税额为A.96320元B.96140元C.95200元D.95180元参考答案A答案解析有形动产租赁服务适用13%的税率；接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税应纳增值税税额=50000X13%+1000000X9%-2000X9%=96320（元）难易度难知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

18.某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入商贸公司选择了简易计税，应纳增值税为A.

152.38万元B.

93.20万元C.

57.14万元D.

34.95万元参考答案C答案解析应纳增值税税额=（3200-2000）/

1.05X5%=

57.14（万元）难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

19.某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人,2021年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）该商场上述业务应纳增值税为A.

16662.06元B.

15021.33元C.

18971.71元D.

36768.28元参考答案B答案解析:对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税该商场上述业务应纳增值税=[20X57004-（1+13%）+165704-（1+13%）]X13%=

15021.33（元）难易度中知识点《纳税服务》一一第三篇专用知识与技能一一第四章申报纳税——第二节增值税申报

20.某建筑公司为增值税一般纳税人，2021年7月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税2021年7月该建筑公司应预缴增值税为A.

79.82万元B.

117.57万元C.

126.70万元D.

195.95万元参考答案A答案解析一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，。