财务会计课件 金融资产

财务会计课件金融资产-什么是金融资产权利现金流金融资产是指企业拥有或控制金融资产的未来经济利益通常体的、预期会带来未来经济利益的现在未来现金流入，这些现金流资源，通常表现为企业对其他实入可能来自于企业对其他实体的体的权利索取权或对其他实体未来经营活动的参与权价值金融资产具有可衡量价值，可以反映企业对其他实体的权利的货币价值金融资产的特点未来经济利益可控性金融资产可以带来未来经济利企业可以通过控制金融资产来获益，例如利息收入、股利收入得未来经济利益等可测量性金融资产的价值可以可靠地测量，以便进行会计处理和财务报表披露金融资产的分类债务工具权益工具债务工具是指公司或政府发行的债券，权益工具是指公司发行的股票，以及以及银行发放的贷款等债务工具的其他形式的股权投资权益工具的持持有人有权定期收取利息，并在到期有人拥有公司的一部分所有权，并有日收回本金权分享公司利润衍生金融工具衍生金融工具是指其价值依赖于其他基础资产或指标的金融工具衍生金融工具的交易通常用于对冲风险或进行投机债务工具债券票据贷款债券是一种有价证券，代表债务人向债权人票据是一种短期债务工具，承诺在将来某个贷款是一种借款，通常由银行或其他金融机借款的承诺，债权人拥有到期收回本金和利特定日期偿还一定金额构提供，需要支付利息息的权利权益工具定义特点权益工具代表投资者对发行企业的剩余权益的权利投资者通过权益工具通常具有以下特点-不具有固定偿还期限-没有固定持有权益工具，分享企业的盈利或亏损，并拥有对企业经营的控收益-投资者拥有企业剩余资产的分配权制权或影响力衍生金融工具定义分类特点123衍生金融工具是指其价值取决于基础衍生金融工具可分为远期合约、期权衍生金融工具具有杠杆效应，可用于资产或标的变量的金融工具合约、掉期合约等对冲风险或投机获利金融资产的计量初始计量金融资产在初始确认时，通常按照公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其后续计量也采用公允价值计量后续计量对于其他金融资产，后续计量则需要根据其分类和性质，采用不同的计量方法，例如摊余成本、公允价值等初始确认与后续计量初始确认1公允价值后续计量2公允价值或摊余成本减值测试3必要时进行公允价值计量12市场参与者最佳证据假设有能力且愿意在计量日进行交易使用活跃市场交易价格34可观察输入不可观察输入包含报价、交易价格、利率、收益率无法直接从市场获得，需要通过估值等技术推算摊余成本计量摊余成本计量是指将金融资产的初始确认金额减去已偿还的本金和已到期的利息，再加上或减去已确认的减值损失或利得后的金额此方法适用于具有固定或可确定支付现金流量的金融资产，例如债券投资减值测试识别1判断金融资产是否可能发生减值计量2估计金融资产的预计未来现金流量确认3比较账面价值和预计未来现金流量的现值，如果账面价值大于预计未来现金流量的现值，则确认减值损失金融资产的终止确认出售1金融资产出售是指将金融资产所有权转移给其他方，并从其控制权中移除提前偿还2提前偿还是指债务人在债务到期前偿还债务的活动到期日3金融资产在到期日达到其预期最终期限金融资产转移控制转移1转移金融资产的所有权风险转移2转移与金融资产相关的重大风险和报酬转移3满足上述两个条件金融资产转移是指企业将金融资产的所有权或与该金融资产相关的重大风险和报酬转移给其他方金融资产的报表列报分类列示计量标准减值准备金融资产在资产负债表中按其性质进行分金融资产在资产负债表中以其公允价值或对于存在减值风险的金融资产，企业应计类列示，例如，应收账款、其他应收款、摊余成本计量，具体取决于其分类和计量提减值准备，并将其在资产负债表中抵减债权投资、权益工具投资等标准相关金融资产的账面价值现金和现金等价物现金现金等价物指企业库存的货币资金，包括人民币和外币指企业持有的、期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资，例如银行定期存款、短期国债等应收账款销售商品或提供劳务后，应收取的款反映企业应收取的货款、劳务费等款项项通常具有较短的回收期限，一般在一年以内其他应收款定义特点指企业除应收账款以外的其他各通常与企业的日常经营活动无种应收款项，如应收票据、应收关，具有较强的流动性，但变现利息、应收股利等风险较高会计处理一般按其到期日计提坏账准备，并根据实际情况进行调整发放贷款和垫款贷款垫款贷款是银行或其他金融机构向借款人提供的资金，借款人承诺在垫款是指企业或个人预付给供应商或其他单位的款项，通常用于未来特定时间偿还贷款本金和利息支付货款或服务费用债权投资公司债券政府债券公司发行的债券，承诺在未来特定时间偿还本金和利息政府发行的债券，通常被视为低风险投资其他债权投资是指企业持有的除交易性金融资产、应收款通常以摊余成本进行后续计量，并按实际利需要进行减值测试，若发生减值，则确认减项、发放贷款和垫款、以及在持有期间准备率法确认利息收入值损失出售的债权投资以外的债权投资交易性金融资产短期投资公允价值计量风险较高交易性金融资产是指企业为了在短期交易性金融资产在持有期间按照公允交易性金融资产的风险较高，因为其内出售而持有的金融资产，其目的是价值进行计量，公允价值变动计入当价格容易受到市场波动影响为了赚取价差收益期损益其他权益工具投资定义特点是指企业投资于其他企业的股投资收益不稳定，但潜在的升值权，但不具有控制权，也不具有空间较大重大影响的投资分类包括可供出售金融资产和交易性金融资产衍生金融资产期权远期掉期赋予持有人在未来特定时间以特定价格买卖约定在未来特定时间以特定价格买卖标的资交换现金流或其他金融工具的合约，通常用标的资产的权利，但不负有义务产的合约，双方均有义务履行于管理利率、汇率或商品价格风险金融资产减值准备的计提识别减值1当有客观证据表明金融资产发生减值时，应计提减值准备计提方法2减值准备的计提金额为金融资产账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认减值3减值准备计提后，应在资产负债表中单独列示金融资产信用风险定义类型管理金融资产信用风险是指债务人无法偿还其信用风险可以分为两类违约风险和降级管理信用风险的方法包括评估借款人的到期债务的风险这可能导致投资者或债风险违约风险是指借款人无法按时偿还信用等级，设定适当的贷款条件，以及建权人遭受经济损失贷款或债务降级风险是指借款人的信用立健全的风险管理体系评级下降，导致其借款成本上升金融资产的抵销抵销条件当企业拥有金融资产和金融负债，并且满足以下条件时，可以进行抵销•企业有现行法律权利或有约束力的合同义务，可以同时变现金融资产和清偿金融负债•企业有明确的意图，同时变现金融资产和清偿金融负债抵销金额抵销的金额应以公允价值为基础，并应考虑未来现金流量的现值影响抵销后的披露企业应在财务报表中披露抵销的金额，以及抵销的依据金融工具披露透明度问责制提供有关金融工具的性质、风险和财确保管理层对金融工具的披露负起责务影响的清晰、准确的信息任可比性允许用户比较不同公司的金融工具信息金融资产的风险管理识别风险评估风险识别可能影响金融资产价值和盈评估每个风险的可能性和影响程利能力的风险，包括信用风险、度，以确定风险的严重程度和优市场风险、流动性风险和操作风先级险控制风险监控风险实施控制措施来降低风险，例如定期监控风险状况，并根据情况设定信用额度、进行市场对冲和调整风险管理策略，确保风险始完善内部控制制度终处于可控范围内结论与讨论金融资产是企业的重要组成部分，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响理解金融资产的分类、计量和披露，对于企业进行财务分析和决策至关重要。