《营改增的会计处理》课件

营改增的会计处理课程目标了解营改增政策掌握增值税的会计处理“”掌握营改增的背景、意义、主要内学会增值税的计算公式、进项税的确“”容等认和扣除、销项税的确认和缴纳等熟悉营改增过渡政策“”了解营改增过渡期政策的具体内容“”，避免政策风险什么是营改增营改增指的是将营业税改征增值税，是近年来中国税制改革的一项重要举措简单来说，就是将原本征收营业税的行业，改成征收增值税营改增的背景和意义经济转型升级优化税收结构促进公平竞争深化税制改革，完善现代税收制度，促进经简化税制、降低税负，减轻企业负担，增强统一税收征管，消除行业间税收差异，营造济发展方式转变企业活力公平竞争的市场环境营改增主要内容税率调整纳税主体扩大12将营业税改为增值税，税率有一些原来不缴纳营业税的行业所调整，根据行业和业务类型，比如金融、房地产等，纳入有所不同增值税征收范围征收范围扩大3将原来适用营业税的行业，全部纳入增值税征收范围，包括服务业、交通运输业等增值税的基本概念增值税定义增值税特点增值税是一种以商品生产、流通和劳务服务环节的增值额为征税增值税具有价外征收、多环节征收、征收范围广等特点对象的流转税增值税的计算公式增值税销项税额1销项税额销售额×税率=增值税进项税额2进项税额采购额×税率=增值税应纳税额3应纳税额销项税额进项税额=-进项税的确认和扣除进项税的确认1符合增值税进项税抵扣规定的进项税的扣除2按照相关规定进行扣除进项税抵扣3进项税额抵扣销项税额销项税的确认和缴纳确认当企业发生应税销售行为时，即应确认销项税计算根据销售额和税率计算应交的增值税缴纳企业需按规定时间和方式向税务机关缴纳增值税营改增过渡政策税率调整抵扣政策对于部分行业，营改增期间会企业可以抵扣以前纳税期已缴纳进行税率调整，以确保税负公平的营业税，以减少增值税的负担过渡期为了确保顺利过渡，营改增会设置一个过渡期，期间企业可以享受相应的优惠政策增值税发票的保管和使用发票的保管发票的开具按规定妥善保管增值税发票，防止丢失、损毁或被盗严格按照规定开具增值税发票，确保内容真实、完整发票的核对发票的报销认真核对发票内容，确保与实际交易情况一致按规定报销增值税发票，并做好相关记录增值税会计核算处理收入确认成本核算增值税相关科目核算根据增值税发票和合同等凭证，确认应收账将发生的成本费用归集到相应的成本项目，使用专门的增值税科目，如应交税金增“—款并结转收入并进行核算值税等进行核算”基本流程税务申报1按规定申报纳税发票开具2开具增值税发票进项税抵扣3取得进项税发票销项税计算4根据销售额计算收入确认销售商品或提供服务已发生或完成收到款项或取得收款的权利成本核算成本归集成本分配12将与增值税应税服务相关的成将归集的成本分配到不同的增本进行归集和核算，包括直接值税应税服务项目，以确定每成本和间接成本个项目的成本成本核算方法3选择合适的成本核算方法，如直接计费法、分摊法等，以准确反映成本的实际发生情况增值税相关科目核算应交税费应交增值税进项税额销项税额记录企业应交增值税的金额，记录企业当期应交的增值税，记录企业从供应商处购进货物记录企业向客户销售货物或提包括进项税和销项税主要用于记录应交的增值税或服务时取得的进项税额，可供服务时产生的销项税额，需用来抵扣销项税额要缴纳给税务部门实际案例分析1某企业原从事餐饮服务，适用营业税，年月日起改为增值税，企业销201671售货物、提供餐饮服务及不动产租赁业务，分别适用、和的增值税17%6%11%税率，企业将增值税税率不同业务的进项税额进行抵扣企业需要将增值税税率不同的业务进行分类核算，并分别计算和申报增值税实际案例分析2案例某科技公司提供软件服务，此前按营业税制度缴纳税款假设该公司2年月取得软件服务收入万元，成本费用为万元，税率为20161100606%根据增值税制度，该科技公司应缴纳增值税为万元如果100-60*6%=

2.4按营业税制度，则应缴纳营业税为万元100*6%=6通过案例可以看出，营改增后，企业税负有所降低，有利于企业发展但需2要注意的是，营改增的具体实施细则可能因行业不同而有所差异实际案例分析3案例某企业为增值税一般纳税人，销售商品取得收入万元3100，进项税额为万元，适用税率为，计算应缴增值税1013%根据增值税计算公式，应缴增值税（销售额进项税额）×=-税率万元万元×万元=100-1013%=

11.7增值税申报申报主体纳税人应按照规定时间，向税务机关申报增值税申报内容申报内容包括销售额、进项税额、应纳税额等申报方式可以选择网上申报、上门申报等方式申报期限增值税申报期限一般为每月、季度或年度申报资料申报资料包括增值税发票、税务登记证等增值税纳税筹划合理利用税收优惠政策优化经营模式控制进项税抵扣合理安排销售时间根据不同的行业和经营模式，通过调整经营模式，例如采用准确申报进项税抵扣，避免因根据税收政策变化，合理安排充分利用增值税优惠政策，如小规模纳税人或一般纳税申报错误导致的税负增加或违销售时间，例如在税收优惠政“”“进项税抵扣、免税政策等，降人等不同的纳税方式，合理法行为策执行期间进行销售，降低税”低税负规划税负负增值税风险防控建立健全增值税风险防控体系，防范加强增值税发票管理，杜绝虚假发票偷税漏税及时关注增值税政策变化，避免因政策变化而带来的风险增值税合规性管理了解税法规范流程12持续关注增值税法律法规更新建立健全内部控制制度，完善，并根据最新政策调整企业税发票管理、申报流程、账务处务管理制度理等环节的合规性风险控制专业咨询34识别和评估增值税风险，制定及时寻求专业税务咨询服务，相应的防控措施，并定期进行解决实际操作中遇到的疑难问风险监测和评估题，避免税务风险增值税内部控制明确责任制度规范建立健全内部控制体系，明确各制定完善的增值税管理制度，规部门和人员的责任，确保责任到范增值税发票的开具、管理、使人用和保管信息系统定期审计建立信息系统，加强对增值税业定期进行内部审计，发现问题及务的实时监控和管理，提高工作时整改，确保增值税业务合法合效率规增值税管理信息系统数据可视化申报自动化云端管理实时监控增值税收支情况，帮助企业更好地自动生成增值税申报表，简化申报流程，提实现数据云端存储，方便随时随地进行管理掌握税务风险高效率和查询增值税相关政策解读增值税法律法规政策变化解读政策咨询服务解读最新的增值税法律法规，帮助企业了解分析最新增值税政策变化，帮助企业及时调提供专业的增值税政策咨询服务，帮助企业相关政策整经营策略解决实际问题总结与展望知识点回顾实践应用回顾本次课程学习的重点内容，将所学知识应用到实际工作中，包括营改增的背景、增值税的并不断学习最新的政策法规和相“”计算方法、发票的管理以及相关关案例会计处理持续关注密切关注税务政策的变化，并及时调整会计处理方法，确保企业纳税合规问答环节这是一个互动环节，欢迎大家积极提问，我们将竭尽全力解答您的疑问，并进行深入的探讨课程反馈欢迎提出问题分享您的学习心得评价课程质量。