《营改增义务地点》课件

营改增义务地点课程大纲营改增义务地点的定义确定营改增义务地点的营改增义务地点的具体案例分析原则规定理解营改增义务地点的含义，通过不同类型的案例分析，加以及它在增值税征收中的重要掌握确定营改增义务地点的原详细了解相关税收政策和法规深对营改增义务地点的理解性则，为后续具体规定提供理论，确保准确理解和应用基础营改增制度概述营改增，指的是将营业税改征增值税，是指将原来征收营业税的行业和项目，改为征收增值税营改增是近年来中国税制改革的重要举措之一，旨在简化税制、降低税负，促进经济发展营改增的实施，对企业来说，意味着要调整经营模式、改变纳税方式，并需要做好相应的税务筹划营改增义务地点的定义指纳税人发生增值税应税行为的实际与增值税征收管理密切相关地点用于确定增值税纳税义务发生地确定营改增义务地点的重要性准确计税合理纳税12准确确定义务地点才能正确计根据义务地点选择不同的税收算应纳税额，避免税务风险优惠政策，降低企业税负规范申报3确保纳税申报的准确性，避免因义务地点错误导致的税务稽查确定营改增义务地点的原则以实际发生经营活动的以取得收入的来源地为****地点为准准****经营活动发生地是指纳税人提供应例如，纳税人销售商品，应税行为税服务或者发生应税行为的场所，发生在商品交付给购买方所在地，不以纳税人的注册登记地或住所为因此应税义务地点为商品交付地准以服务提供地为准****例如，纳税人提供咨询服务，应税行为发生在咨询服务提供地，因此应税义务地点为咨询服务提供地营改增义务地点的具体规定纳税人提供应税服务的场所纳税人提供应税服务的地址纳税人与对方签订的合同约定地点纳税人提供应税服务的场所，是指纳税人实纳税人提供应税服务的地址，是指纳税人实际提供应税服务的场所，包括但不限于固定际提供应税服务的地址，包括但不限于固定纳税人与对方签订的合同约定地点，是指纳经营场所、临时经营场所、移动经营场所、经营场所的地址、临时经营场所的地址、移税人与对方在合同中约定的提供应税服务的互联网等网络平台动经营场所的地址、互联网等网络平台的地场所或地址，如果合同未约定，则以实际提址供应税服务的场所或地址为准特殊情况下的营改增义务地点跨境交易劳务派遣委托加工无固定场所对于跨境交易，营改增义务地劳务派遣的营改增义务地点一委托加工的营改增义务地点为对于无固定经营场所的纳税人点通常为货物或服务交付地，般为劳务派遣人员提供劳务的委托方所在地，即委托方实际，营改增义务地点一般为其实即货物或服务实际提供给买方实际地点，即劳务派遣人员实经营管理和控制业务的场所际经营管理和控制业务的场所的地点际工作的地点确定营改增义务地点的方法合同约定1双方在合同中明确约定商品或服务的交付地点，以作为确定营改增义务地点的主要依据实际发生2根据实际发生的商品或服务交付地点，确定营改增义务地点如实际发生在甲方，则甲方承担增值税纳税义务特殊规定3根据国家税务总局发布的相关规定，针对特定行业或服务的营改增义务地点有特殊规定，需仔细查阅相关文件案例分析销售商品以销售商品为例，如果企业在**上海**设立了销售部门，并通过该部门将商品销售给**北京**的客户，那么该商品的销售行为发生地即为**北京**，企业应在**北京**缴纳增值税企业需要根据实际情况，确定销售商品的**义务地点**，并根据相关规定进行纳税申报案例分析提供加工、修理等服务修理服务加工服务修理服务指对商品进行维修、保养等，恢复其使用功能的活动义加工服务指将原材料或半成品进行加工处理，制作成最终产品的活务地点为实际提供修理服务的场所动义务地点为实际进行加工的场所案例分析运输服务以货物运输为例，货物运输的营改增义务地点应以货物实际运抵的**最终目的地**为准例如，A公司在北京将货物运往上海，货物最终运抵上海的仓库那么，A公司提供的货物运输服务的营改增义务地点应认定为上海如果货物在运输途中经过多个城市，但最终运抵上海，则仍以上海为营改增义务地点案例分析不动产租赁例如，一家公司在北京市租用了一套办公楼用于办公该公司的营改增义务地点应为北京市若该公司在上海市设立了分支机构，并租赁了该分支机构的办公场所，则该分支机构的营改增义务地点应为上海市案例分析建筑服务建筑服务是指为客户提供房屋、建筑物或其他基础设施的建造、修缮、改造等服务的活动建筑服务通常是按项目进行的，客户可以是个人、企业或政府部门建筑服务的营改增义务地点，一般应为建筑服务所在地建筑服务所在地是指建筑工程实际进行施工的场所案例分析金融保险服务保险服务银行服务金融咨询保险服务的义务地点通常为保险合同约定的银行服务通常为银行营业场所所在地，或服金融咨询服务义务地点通常为服务提供地，保险标的所在地务提供地或客户住所地案例分析教育文化体育服务教育文化体育服务，是指提供教育、文化、体育等方面的服务如学校、图书馆、博物馆、体育馆等场所提供的服务营改增义务地点，一般为服务发生地，即提供服务的场所或地点例如，学校提供的教育服务，其营改增义务地点为学校所在地；图书馆提供的文化服务，其营改增义务地点为图书馆所在地；体育馆提供的体育服务，其营改增义务地点为体育馆所在地案例分析技术转让服务技术转让服务是指将技术知识、诀窍、经验或设计图纸等转让给其他企业或个人，并收取相应费用的行为技术转让的义务地点一般认定为技术转让合同约定的技术使用地例如，某企业将一项技术转让给位于上海的另一家企业，技术使用地为上海，则该企业技术转让服务的义务地点应认定为上海此外，如果技术转让合同中未约定技术使用地，则应以技术转让方实际提供技术服务的地点为准例如，某企业将一项技术转让给另一家企业，但未约定技术使用地，而该企业实际在北京为对方提供技术培训服务，则该企业技术转让服务的义务地点应认定为北京案例分析其他服务咨询服务软件开发服务设计服务咨询服务是指对企业或个人提供专业建议和软件开发服务是指为客户定制开发软件，满设计服务是指为客户提供视觉设计方案，包方案，帮助其解决经营管理、技术创新等问足其特定的业务需求括平面设计、网页设计、UI设计等题营改增义务地点的相关信息申报纳税人应根据实际情况，在相关申报申报内容应包括义务地点的名称、地系统中如实申报营改增义务地点址、联系方式等相关信息申报时间应符合税务机关的规定，一般应在纳税申报期内完成营改增义务地点的变更企业经营范围调整纳税人登记信息变更当企业发生变更时，需要及时调整包括企业名称、地址、注册资本等营改增义务地点信息变更税收政策变化税收政策变化可能会导致营改增义务地点的调整营改增义务地点的风险与防范错误认定信息不完善政策变化123错误认定营改增义务地点，导致纳税相关信息申报不完善，如纳税人身份税务政策可能会发生变化，导致营改义务发生地错误，可能会被税务机关信息、营业执照信息等，可能会导致增义务地点的认定标准发生变化，需追缴税款无法准确确定义务地点要及时了解并调整营改增义务地点常见问题解答什么是营改增义务地点？如何确定营改增义务地点？营改增义务地点是指纳税人提供应税服务或者发生应税行为的场所或根据服务提供方式、服务地点、服区域务内容等因素确定营改增义务地点对纳税人有什么影响？影响纳税人增值税申报、税款缴纳、发票开具等方面重点内容总结确定营改增义务地点的关键步骤和方相关法律法规和政策的要点概述法避免常见错误和风险的注意事项相关法规《中华人民共和国增值税《中华人民共和国税收征法》收管理法》该法规定了增值税的纳税义务人该法规定了税收征收的程序、方、征税范围、税率等基本内容，法和监督管理，为营改增义务地是营改增制度的法律依据点的确定提供了法律保障《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》该通知对营改增的具体实施方案、过渡期安排、税务管理等方面作出了详细规定。