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年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题（全优）2023单选题（共题）
35、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）1政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法A.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式C.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法D.【答案】D、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算22X19年月日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股410H5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股港元，含已经宣告但尚未
5.1发放的现金股利港元，另支付交易费用人民币元，当日市场汇率为港元
0.11001人民币元，全部款项以人民币支付甲公司取得交易性金融资产的入账价值=
1.2为（）元人民币A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A、甲公司为增值税一般纳税人，年月日开始自行研发某项管理用非专32018115利技术，研究阶段发生支出万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶120段支出万元（其中符合资本化条件前发生的支出为万元）研发活动于340100年月日结束，研发成功甲公司预计该项非专利技术可以使用年，201812115预计净残值为零，采用直线法计提摊销年月日该项无形资产预计未来2019630现金流量的现值为万元，公允价值为万元，预计处置费用为万元甲1531589公司预计该项无形资产尚可使用年，预计净残值为零，继续3管理费用B.研发费用C.营业外支出D.【答案】B、年月日，甲公司签订了一项总额为万元的固定造价建造合同，242016311200采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末，甲公司实际发生成本万元，315履约进度为预计完成该建造合同还将发生成本万元不考虑增值税等相35%,585关税费及其他因素，甲公司年度应确认的合同毛利为2016（）万元A.0B.105C.300D.420【答案】B、某企业年月日购入一台设备，入账价值为万元，预计使用寿2520191231200命为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧年月日102020201231该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为万元1202020年月日该设备账面价值为（）万元1231A.120B.160C.180D.182【答案】A、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）26合同资产A.合同取得成本B.库存商品C.长期股权投资D.【答案】D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产27公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）O计入其他综合收益A.计入期初留存收益B.计入营业外收入C.计入公允价值变动损益D.【答案】D、甲公司为上市公司，其年度财务报告于年月日对外报出282018201931该公司在年月日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预20181231计赔偿的金额在万元至万元之间（其中诉讼费为万元）为此，甲公3805007司预计了万元的负债；年月日法院判决甲公司败诉并需赔偿4402019130600万元，同时承担诉讼费用万元不考虑其他因素，上述事项对甲公司年度102018利润总额的影响金额为（）万元A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D、甲公司适用的所得税税率为甲公司年月日以银行存款万2925%201810130元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用万元年月日该项以公允价值计量且其220181231变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为万元，年月日该项4220191231以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为万元则60甲公司年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）2019万元A.-
2.5B.
2.5C.
4.5D.2【答案】C、年月日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于302X18218义年月日开始施工年月日甲公司从银行借入于当日开始计息218322X1861的专门借款，并于年月日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项2X18626专门借款利息开始资本化的时点为（）年月日A.2X18626年月日B.2X1832年月日C.2X18218年月日D.2X1861【答案】D、？年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件，销售价格31201812分别为每件元和元，长江公司向购买者承诺提供产品售后年内免费保修200502服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间（假定在该区间发生1%〜5%的可能性相同）年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预计负债20184期初余额为不考虑其他因素，则年长江公司“预计负债”账户期末余额为32018（）万元？A.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、年月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金万元、增值税出322X1912100口退税万元、财政贴息万元不考虑其他因素，甲公司年月获得的30502X1912政府补助金额为（）万元A.180B.150C.100D.130【答案】B、某公司于年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为332X15403500元，预计使用寿命为年，预计净残值为元，自年月日起按年限1035002X1611平均法计提折旧年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命2X20变更为年，预计净残值变更为元，所得税率为税法允许按照变更后的6150025%,折旧额在税前扣除该项变更对年度净利润的影响金额为（）元2X20A.-81000B.-60750C.81000D.54270【答案】B、甲公司在年月日发现其于年月日购入的一项管理用固定3420208312019630资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为万元，预计使用年限为年，预计净残4005值为零，应采用直线法计提折旧甲公司适用的所得税税率为甲公司按照净25%利润的提取盈余公积假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税10%不考虑其他因素，则该事项对甲公司年年初未分配利润的影响金额为（）万2020元A.0B.40C.30D.27【答案】D、甲公司因违约被起诉，至年月日，人民法院尚未作出判决，经向3520201231公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司年月50202012日由此应确认预计负债的金额为（）万元31A.20B.30C.35D.50【答案】C多选题（共题）
20、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生1变化的有（）分配现金股利支付的现金A.支付购建固定资产的资本化利息B.购建固定资产支付的现金C.收到被投资单位分配的现金股利D.【答案】AB、下列有关无形资产确认和计量的说法中，正确的有（）2无形资产的成本不能够可靠计量时，不能将其确认为无形资产A.当月增加的使用寿命有限的无形资产，应从下月开始计提摊销B..使用寿命不确定的无形资产，无需进行减值测试C投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量，D.但合同或协议约定价值不公允的除外【答案】AD、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）3投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同A.或协议约定价值不公允的除外固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本B.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本C.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等D.【答案】ACD、（年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有42017（）O处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收A.益资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益B.取得时发生的交易费用计入投资收益C.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益D.【答案】CD、关于收入的计量，下列表述中正确的有（）5企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入A.企业代第三方收取的款项，应当作为负债进行会计处理B.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价C.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理D.【答案】ABD、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够6控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，A.后来再转让给客户企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产B.转让给客户的企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务C.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品D.整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD、？不影响利润表”所得税费用”项目金额的有（）7因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产A.由于非同一控制下吸收合并（免税合并）确认的商誉，商誉账面价值与计税基础B.形成的应纳税暂时性差异当期确认的应交所得税C.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税D.【答案】ABD、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）8工业企业销售原材料A.店销售小汽车B.4S.商贸企业销售商品电脑C无法查明原因的现金溢余D.【答案】ABC、年月日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级92019410财政部门申请支付第三季度水费万元，月日，财政部分经审核后，以财政10418直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费万元月日，该事业单位10428收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有（）月日借单位管理费用贷财政拨款收入A.418100000100000月日借单位管理费用贷财政拨款收入B.428100000100000月日借事业支出贷财政拨款预算收入C.418100000100000月日借事业支出贷财政拨款预算收入D.428100000100000【答案】BD、下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（）10终止经营的减值损失A.终止经营的减值转回金额B.出售专为转售而取得的子公司形成的损益C.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益D.【答案】ABC、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）
11.负债的特征之一是企业承担现时义务A资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益B.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出C.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入D.【答案】ABD、下列各项中，属于企业会计估计的有（）12o建造合同履约进度的确定A.预计负债初始计量的最佳估计数的确定B.无形资产减值测试中可收回金额的确定C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.【答案】ABC、义年月日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付万1321711200000元，该土地使用权尚可使用年，采用直线法摊销，无残值甲公司决定在该土50地上以出包方式建造办公楼年月日，该办公楼已经完工并达到预定2X181231可使用状态，总成本为万元（含建造期间土地使用权摊销）预计该办公160000楼的折旧年限为年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零甲公司下列25会计处理中，正确的有（）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计A.提折旧土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算B.年月日，固定资产的入账价值为万元C.2X181231360000年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为万元和万元D.2X1940006400【答案】BD、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有14（）持有并准备增值后转让的土地使用权A.建造对外出售商品房的土地使用权B.建造自用办公楼的土地使用权C.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权D.【答案】CD、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有15（）被投资单位以资本公积转增资本A.持有期间被投资单位宣告分派现金股利B.期末计提长期股权投资减值准备C.被投资单位实现净损益D.【答案】ABD、下列各事项中，会影响当期损益的有（）16指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的汇兑差额B.采用直线法计提摊销年月日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，2020620开具的增值税专用发票注明的价款为万元，增值税税额为万元，款项已收1006取并存入银行不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元A.-
6.25B.-
0.25C.-
47.22D.-
41.22【答案】A、义年月日，甲公司与乙公司签订了一项总额为万元的固定造价4219215000合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至年月日止，2X191220甲公司累计已发生成本万元，年月日，经协商合同双方同意变更6002X191225合同范围，附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加万元，假定上述新400增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）合同变更部分作为单独合同进行会计处理A.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理D.【答案】c、甲公司为增值税一般纳税人，年月日购入一项生产设备并立即投入52018115使用取得增值税专用发票上注明价款万元，增值税税额万元当日预付50085未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税10额为万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元L7A.500B.510C.585以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额D.【答案】BC、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）17存货可变现净值的确定A.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件B.的计入无形资产成本对子公司投资由权益法核算改为成本法核算C.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定D.【答案】BC、下列各项中，关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有18（）O可以调整资产负债表日的资产负债表（除货币资金项目）A.可以调整资产负债表日的利润表B.可以调整资产负债表日的现金流量表C.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表D.【答案】ABD、下列各项中，不影响在建工程成本的有（）19企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用A.建造期间工程物资盘盈净收益B.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失C.为在建工程项目取得的财政专项补贴（采用总额法核算）D.【答案】AD、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）20o每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额A.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化B.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本C.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支D.出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD大题（共题）10
一、年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向2016购买本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一月日，甲11公司定向增发每股面值为元、公允价值为元的普通股股票万股，取得乙1121500公司有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥资80%料二月日，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元，其中，股本11180005000万元，资本公积万元，盈余公积万元，未分配利润万元除销售300010009000中心业务大楼的公允价值高于账面价值万元外，其余各项可辨认资产、负债2000的公允价值与账面价值均相同资料三月日，甲、乙公司均预计销售中心业11务大楼尚可使用年，预计净残值为采用年限平均法计提折旧资料四月100,5日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为万元的产品，销售价格为1600万元至当年年末，乙公司已将该批产品的出售给非关联方资料五80060%12月日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备3116万元资料六乙公司年度实现的净利润为万元，计提盈余公积万20167000700元，无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求（）编制甲公司年月日取得乙公司股权的相关会计分录（）120161180%2编制甲公司年月日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录（）2016113分别计算甲公司年月日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额201611（）编制甲公司年月日与合并资产负债表相关的抵销分录4201611【答案】（）年月日借长期股权投资120161118000（）贷股本12X15001500资本公积——股本溢价（）（）借固定资产1650012X1500-15002贷资本公积（）商誉200020003（）（万元）；少数股东权益二（）=18000-18000+2000X80%=200018000+2000（万元）（）借股本X20%=40004资本公积（）盈余公积500050003000+20001000
二、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋年月至月发生的有关借款及2X19712工程支出业务资料如下（）月日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门171借款万元，年利率为于每季度末支付借款利息当日，该工程已开工
30007.2%,（）月日，以银行存款支付工程款万元暂时闲置的专门借款在银行的存2711900款年利率为于每季度末收取存款利息
1.2%,（）月日，借入半年期的一般借款万元，年利率为肌利息于每季度
31013004.8末支付（）月日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工4101（）月日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工，以银行存款支5111付工程款万元（）月日，借入年期的一般借款万元，年利率为125061211600利息于每季度末支付（）月日，以银行存款支付工程款万元假定6%,71211100工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）（）计算甲公司年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的12X19存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额（）计算甲公司年第四季度专22X19门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额（）计算甲公司年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支32X19出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】（）专门借款应付利息（利息支出）（万元）（分）1=3000X
7.2%X3/12=541暂时闲置专门借款的存款利息收入=乂乂（万元）（分）专门
11001.2%3/12=
3.31借款利息支出资本化金额=（万元）（分）关于专门借款利息支出54—
3.3=
50.71资本化金额计算参照下面思路处理（）公式专门借款利息资本化金额=专门借款1资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益（）处理思路
①算出资本化期间内总的利息；
②算出闲2置资金在资本化期间的利息收入或投资收益；
③倒挤出资本化金额（）专门借款2应付利息（利息支出）=（万元）（分）暂时闲置专门借款3000X
7.2%X3/12=541的存款利息收入=（万元）（分）1100X
1.2%X1/12=
1.11
三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一年月2X1711日，甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份，对730020%乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，40000甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日，甲公司将其生产的成本为2X17615万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付6001000全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折10旧资料三年度乙公司实现净利润万元，持有的其他债权投资因公允2X176000价值上升计入其他综合收益万元资料四年月日，乙公司宣告分3802X1841派现金股利万元，义年月日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放1000218410的现金股利并存入银行资料五年月日，甲公司以定向增发万股2X18912000普通股（每股面值为元、公允价值为元）的方式，从非关联方取得乙公司11040%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司的有表决60%权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元；甲公司原持有的乙公司4500020%股权的公允价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求10000（）判断甲公司年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，12X1711并编制与投资相关的会计分录（）分别计算甲公司年度对乙公司股权投资22X17应确认的投资收益、其他综合收益，以及年月日该项股权投资的账面2X171231价值，并编制相关会计分录（）分别编制甲公司年月日在乙公司宣告32X1841分派现金股利时的会计分录，以及年月日收到现金股利时的会计分录2X18410（）计算甲公司义年月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核421891算的初始投资成本，并编制相关会计分录（）分别计算甲公司年月日52X1891取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】（）年月日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是12X1711万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额（万元），初7300=40000X20%=8000始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长73007300期股权投资——投资成本（）贷营业外收入7008000-7300（）义年乙公司调整后的净利润（）（）7002217=6000-1000-600+1000-600（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17二义炉（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其56202011242X17他综合收益二义炉（万元）；义年月日长期股权投资账面价38020762171231值（万元）借长期股权投资——损益调整贷=7300+700+1124+76=92001124投资收益借长H24期股权投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676
四、甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所得税税率25%不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异义年月日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均21911为零甲公司年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资2X19料一甲公司义年月日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始21911入账金额为万元的无形资产，预计使用年限为年，预计净残值为零会计2005处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为万元资料2X1960二年月日，甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为万2X1921113元，至当年年末尚未收到该笔款项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备万12元资料三年月日，甲公司取得丙公司股票万股，并将其划分为以2X194120公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账金额为万元该300金融资产的计税基础与初始入账金额一致年月日，该股票的公允价2X191231值为万元税法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，350待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四年月日，甲公2X191210司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款万元，支付商业银行罚息万元税30050法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司年度实现的利润总额为2X19万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求（）计算甲公35001司年月日上述行政管理用无形资产的暂时性差异，判断该差异为应纳2X191231税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录（）计算甲公司年月日对乙公司应收账款的暂时性差22X191231异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录（）计算甲公司年月日对丙公32X191231司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录（）分别计算甲公司年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制42X19相关会计分录【答案】（）年月日，该无形资产的账面价值（万元），12X191231=200-200+5=160计税基础二（万元），该资产的账面价值大于计税基础产200-60=140生应纳税暂时性差异万元，应确认递延所得税负债二（万元）2020X25%=5借所得税费用贷递延所得5税负债（）义年月522191231日，该应收账款的账面价值二（万元），计税基础为万元，该资产113-12=101113的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异万元，应确认递延所得税资产12（万元）借递延所得税资产=12X25%=3贷所得税费用（）333年月日，该金融资产的账面价值为期末公允价值万元，计税基础2X191231350为初始取得的成本万元，账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异万30050元，应确认递延所得税负债二二50X25%1（万元）借所得税费用
2.5贷递延所得税负债
2.5（）义年度的应纳税所得额二利润总额-因无形资产产生的应纳税暂
2.542193500时性差异因应收账款产生的可抵扣暂时性差异-因金融资产产生的应纳税暂20+12时性差异罚款（万元），当期应交所得税二义50+300=3742374225%=
935.5（万元）借所得税费用
935.5贷应交税费一应交所得税
935.5
五、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下资料一，年月日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交201741了购置环保设备的补贴申请，年月日，甲公司收到政府补贴款万A201752012元并存入银行资料二，年月日，甲公司以银行存款万元购入环保201762060A设备并立即投入使用，预计使用年限为年，预计净残值为零，按年限平均法计5提折旧资料三，年月日，因自然灾害导致环保设备报废且无残值，2018630A相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素（）编制甲公1司年月日收到政府补贴款的会计分录（）编制甲公司年月201752022017620日购入环保设备的会计分录（）计算甲公司年月对该环保设备应计提A320177的折旧金额并编制会计分录（）计算甲公司年月政府补贴款分摊计入当期420177损益的金额并编制会计分录（）编制甲公司年月日环保设备报废的会计分录52018630A【答案】（）年月日收到政府补贴款借银行存款12017520贷递延收益（）年1212220176月日，购入环保设备借固定资产20A贷银行存款（）年6060320177月该环保设备应计提的折旧金额（万元）借制造费用贷累计折=60/5/12=11旧（）年1420177月政府补贴款分摊计入当期损益的金额（万元）借递延收益=12/5/12=
0.
20.2贷其他收益（）年
0.2520186月日环保设备报废借固定资产清理30A48
六、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告有关债券投资业务如下（）1义年月日，甲公司购入乙公司当日发行的一批年期债券，面值为2181154000万元，实际支付价款为万元（含交易费用万元），票面利率为每年
3612126.5%,末支付利息，到期一次归还本金甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为（）年月日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计8%22X201231信用损失，经过测算预计信用损失为万元（计算结果保留两位小数）（）编8001制甲公司年购买债券时的会计分录（）计算甲公司义年、年及2X1822182X19年月日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录（）2X2012313编制甲公司年月日计提债权投资的减值准备的会计分录2X201231【答案】（）借债权投资一一成本贷银行存款14000债权投资——利息调整（分）（）
①义年月3612388222181231日应收利息（万元）实际利息收入=・=4000X
6.5%=2603612X8%=28896（万元）利息调整摊销=（万元）年末账面余额=
288.96—260=
28.963612+（万元）（分）借应收利息债权投资
28.96=
3640.961260——利息调整贷投资收益（分）
28.
96288.961
②年月应收利息（万元）2X1912310=4000X
6.5%=260
七、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备相关资料如下资料一年月日，2016910甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的型机床销售合同合同约定，甲公司应S于年月日向乙公司提供台型机床，单位销售价格为万元/台201711010S45年月日，甲公司型机床的库存数量为台，单位成本为万元20161231S
1444.25/台，该机床的市场销售价格为万元/台估计甲公司向乙公司销售该机床的销42售费用为万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台
0.
180.152016年月日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对型机床计提存货跌价准1231S备资料二年月日，甲公司库存一批用于生产型机床的材料20161231W M该批材料的成本为万元，可用于生产型机床台，甲公司将该批材料加工80W10成台型机床尚需投入万元该批材料的市场销售价格总额为万元，10W50M68估计销售费用总额为万元甲公司尚无型机床订单型机床的市场销售
0.6W W价格为万元/台，估计销售费用为万元/台年月日，甲公司对
120.120161231存货进行减值测试前，“存货跌价准备材料”账户的贷方余额为万元假——M5定不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（）计算甲公司年月120161231日型机床的可变现净值S（）判断甲公司年月日型机床是否发生减值，并简要说明理由如220161231S果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录（）判断甲公司年月日是否应对材料计提或转回存货跌价准备，并320161231M简要说明理由如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录【答案】（）对于有合同部分，型机床可变现净值二（）（万元）；1S10X45-
0.18=
448.2对于无合同部分，型机床可变现净值=义（）二（万元）所以，S442-
0.
15167.4S型机床的可变现净值（万元）（）型机床中有合同部分未=
448.2+
167.4=
615.62S减值，无合同部分发生减值理由对于有合同部分型机床成本S=
44.25X10=44（万元），可变现净值为万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分
2.
5448.2型机床未发生减值；对于无合同部分型机床成本二（万元），S S
44.25X4=177可变现净值为万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分型机床发生减
167.4S值，应计提存货跌价准备（万元）借资产减值损失贷存=177-
167.4=
9.
69.6货跌价准备（）甲公司年月日应对材料计提存货跌价准备理由材料用
9.6320161231M M于生产型机床，所以应先确定型机床是否发生减值，型机床的可变现净值W WW（）（万元），成本=（万元），型机床可变现净值=10X12-
0.1=11980+50=130W低于成本，发生减值，据此判断材料发生减值材料的可变现净值二（）M M12-
0.1（万元），材料成本为万元，所以存货跌价准备余额（万X10-50=69M80=80-69=11元），因“存货跌价准备一一材料”科目贷方余额万元，所以本期末应计提M5存货跌价准备二一二（万元）借资产减值损失贷存货跌价准备15666
八、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为年度财务报告13%2X20批准报出日为义年月日甲公司在义年月日至年月221430221112X21430日期间发生的相关交易或事项如下其他资料甲公司按净利润的计提法定盈10%余公积，不考虑除增值税以外的税费及其他因素（“利润分配”应写出明细科目）资料一年月日，法院判决甲公司应赔偿乙公司万元，双方均2X2121380服从判决，甲公司已向乙公司支付款项该诉讼案件系年月日，乙公司2X20121将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失万元，450甲公司预计很可能败诉，若败诉，需支付赔款万元资料二年月3002X2131日，甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害，导致一批产品全部毁损，该批产品的成本为万元资料三年月日，甲公司发现义年对一项使用4202X21320220寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用万元资料四602X21年月日，甲公司收到丙公司退回的一批产品，取得了税务机关开具的红字增45值税专用发票，并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款该批产品系年月日甲公司销售给丙公司，当时已确认收入并收讫款项，该批2X20113产品的售价为万元，成本为万元（）判断甲公司年月日未决20015012X2121诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由（）判断甲公司年月日发生产品22X2131毁损是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由（）判断甲公司年对无形资产计提摊销的32X20处理是否正确，若不正确，编制相关的调整分录（）判断甲公司年月42X2145日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明理由【答案】
九、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，年月日201811至年月日有关投资业务资料如下（）年月日，甲公司自证201812311201811券市场购入乙公司同日发行的面值总额为万元的债券，购入时实际支付价款2000万元，另支付交易费用万元该债券系分期付息、到期还本债券，期
1905.8410限为年，票面年利率为肌实际年利率为每年月日支付当年利息556%,1231甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产（）至年月日，甲公司该债券投220181231资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来个月预期信用损失确认的损12失准备为万元，其公允价值为万元要求（）判断甲公司取得乙公司债1019501券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（）计算甲公司年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，22018编制相关会计分录【答案】（）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其1他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资一一成本贷银行存款其
20001915.84他债权投资——利息调整（）
①年应确认
84.1622018投资收益二（万元）借应收利息（）其他债
1915.84X6%=
114.951002000X5%权投资——利息调整贷投资收益借
14.95H
4.95银行存款贷应收利息100
②公允价值变动前该金融资产的账面余额100=
1915.84+
114.95-100=
1930.79（万元）应确认的公允价值变动金额（万元）=1950-
1930.79=
19.21一~某社会团体年及年发生如下事项（）年月日与春华企H201820191201871业签订一份捐赠协议，协议约定，春华企业向该社会团体捐赠元，其中300000元用于资助贫困地区的失学儿童；元用于此次捐赠活动的管理，款26000040000项将在协议签订后的日内汇至该社会团体银行账户年月日，该社会152018712团体收到了春华企业捐赠的款项元（）年月日，该社会团体对30000022018830外出售杂志份，每份售价元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为
1000031.5元假设该销售符合收入确认条件（）该社会团体年月日，得到一笔3201891元的政府补助实拨款，要求其中元用于资助养老院，元可以20000015000050000归该社会团体自由使用（）年月日，该社会团体将元捐赠所得42019120260000款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用元年月200002019125日，该社会团体与春华企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求（）200001根据资料（）编制该社会团体与捐赠相关的会计分录（）根据资料（）编制该社会1,22,团体与出售杂志相关的会计分录（）根据资料（）编制该社会团体与收到政府拨33,款相关的会计分录（）编制该社会团体年月日应进行的相关处理（）4201812315根据资料（）编制该社会团体年月相关业务的会计分录4,20191【答案】（）年月日借银行存款贷捐赠收入——限定性收入12018712300000（）年月日借银行存款贷商品销售收入借业300000220188303000030000务活动成本——商品销售成本贷存货（）年月日借银行15000150003201891存款贷政府补助收入——限定性收入非限定性收入（）200000150000——500004年月日借捐赠收入——限定性收入20181231300000D.596【答案】A、下列项目中，不属于借款费用的是（）6借款过程中发生的手续费A.因外币借款产生的汇兑差额B.债券的溢价的摊销C.发行权益性证券的融资费用D.【答案】D、公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，7A按月计算汇兑损益月日出口销售价款为万美元的产品一批，货款尚未收12050到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为美元元人民币月1=
7.25131日的即期汇率为美元元人民币货款于月日收叵并立刻兑换为人民1=
7.28215I,币存入银行，当日银行美元买入价为美元元人民币，卖出价为美元二1=
7.
2517.27元人民币，即期汇率为美元元人民币该外币债权月日结算时产生1=
7.26215的汇兑损失为（）万元人民币A.
1.5C.0D.
0.5【答案】A、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一8控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和A.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和B.在被投资单位所有者权益中所占份额C.被投资方的所有者权益D.【答案】B、年月，经董事会批准，甲公司自年月日起撤销某营销网点，92X19122X2011该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金200万元，因处置门店内设备将发生损失万元该业务重组计划影响甲公司义40102年月日资产负债表中“预计负债”项目金额为191231（）万元A.240B.40C.250D.50【答案】B、（年）甲公司一台用于生产产品的设备预计使用年限为年，预计净102014M5残值为零假定产品各年产量基本均衡下列折旧方法中，能够使该设备第一M年计提折旧金额最多的是（）工作量法A.年限平均法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.【答案】D甲公司年月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为万元，1K20188380已计提累计折旧万元，已计提减值准备万元改良时发生相关支出共计5010180万元被替换部分的账面价值为万元年月工程交付使用，改良后该20201810生产线预计使用年限为年，预计净残值为零，按年数总和法计逑折旧则甲公5司年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万20187L oA.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为1215%,“递延所得税资产”科目的借方余额为万元自年起适用的所得税税率2702019改为（非预期税率）年末，甲公司计提无形资产减值准备万元，25%20191860年末的存货跌价准备于本年转回万元，假定不考虑除减值准备外的其他2018360暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵史暂时性差异，则甲公司年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万20197L o贷方A.765借方B.819借方C.555贷方D.2250【答案】C、年月日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发132X191231票上注明价格为万元，增值税额为万元商品已发出，款项已收到
67587.75协议规定，该批商品销售价款的属于商品售出后年内提供修理服务的服务25%5费，则甲公司年月应确认的收入为（）万元2X1912A.675B.
168.75C.135D.
506.25【答案】D、甲公司年月开始研发一项新技术，年月进入开发阶段，1420171201812018年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研究费用万元，截12312017600至年年末累计发生研发费用万元，其中符合资本化条件的金额为201816001000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素，175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）o将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用A.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形C.资产成本.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C、某民间非营利组织于年初设立，年度取得捐赠收入万元（其152X182X18200中限定性收入万元，非限定性收入万元），取得政府补助收入50150160万元（其中限定性收入万元，非限定性收入万元），取得其他收入万元6010050（均为非限定性收入），发生业务活动成本万元，其他费用万元不考虑18030其他因素，该民间非营利组织义年末非限定性净资产的金额为218（）万元A.200B.90C.70D.40【答案】B、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，年月日将16200811一项投资性房地产出售，售价为万元，出售时该项投资性房地产的账面余额520为万元，其中成本为万元，公允价值变动（贷方）为万元，该项投资50052020性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元30A.0B.20C.50D.30【答案】C、年月日，公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即1720121231A成本）为万元，市价为万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的185180甲产品的市场销售价格总额由万元下降为万元，但生产成本仍为万380310305元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料万元，预计销售费用及税金为1207万元，则年末钢板乙的可变现净值为（）万元2012A.303B.183C.185D.180【答案】B、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确18的是（）O预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量A.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础B.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量C.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量D.【答案】A、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），19且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和A.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额B.股权在购买日的公允价值C.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和D.【答案】D、甲公司为增值税一般纳税人，年月日开始自行研发某项管理用非专202018115利技术，研究阶段发生支出万元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶120段支出万元（其中符合资本化条件前发生的支出为万元）研发活动于340100年月日结束，研发成功甲公司预计该项非专利技术可以使用年，预201812H5计净残值为零，采用直线法计提摊销年月日该项无形资产预计未来现2019630金流量的现值为万元，公允价值为万元，预计处置费用为万元甲公1531589司预计该项无形资产尚可使用年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销3年月日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票2020620注明的价款为万元，增值税税额为万元，款项已收取并存入银行不考虑1006其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元A.-
6.25B.-
0.25C.-
47.
22、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）21企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产,不符C.合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.【答案】D、年月日，公司以每股元的价格购入公司（上市公司）万股22201711A5B100股票，取得公司的股权公司将对公司的投资指定为以公允价值计量且B2%A B其变动计入其他综合收益的金融资产核算年月日，公司股价为每20171231B股元年月日，公司以银行存款亿元为对价，向公司大股东62018110A
1.75B收购公司的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并B50%假设公司购买公司的股权和后续购买的股权不构成“一揽子交易”，A B2%50%公司取得公司控制权之日为年月日，当日公司股价为每股元，A B2018110B7公司按照净利润的计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响A10%购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应23在资产负债表日确认为（）报表项目无形资产A.。
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