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押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分题库附精品答案单选题（共题）
40、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的1会计科目是（）其他收益A.管理费用B.递延收益C.营业外收入D.【答案】A、下列各项中，应计入存货成本的是（）2采购运输过程中因自然灾害发生的损失A.季节性和修理期间的停工损失B.采购材料入库后的存储费用C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税D.【答案】B、甲公司拥有乙公司有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制370%年月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为万元（未计提跌价准备），20206400售价为万元（不含增值税），至年月日，乙公司将上述商品对外70020201231销售了虬甲公司和乙公司适用的所得税税率均为虬假定不考虑其他因素，6025年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万2020y uoA.30B.20B.20C.50D.60【答案】B、年月日，某民办学校获得一笔万元的政府补助收入，政府规定2620181010200该补助用于资助贫困学生，至年月日该笔支出尚未发生对于该事项20181231的核算，下列说法中错误的是（）该笔收入在月日要转入到非限定性净资产A.1231该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入B.该笔收入在月日要转入到限定性净资产C.1231该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目D.【答案】A、年月日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款27201871500万元年月日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；年月日，2019111220191128厂房扩建工程验收合格；年月日，办理工程竣工决算；年月201912120191212日，扩建后的厂房投入使用假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）年月日A.20191112年月日B.20191128年月日C.2019121年月日D.20191212【答案】A、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）28o由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】C、某企业于年月日从银行取得一笔专门借款万元用于固定资产的292X1811600建造，年利率为期限为两年至年月日该固定资产建造已发生资产8%,2X1911支出万元，该企业于年月日从银行另取得一笔年期一般借款6002X19111300万元，年利率为肌借入款项存入银行工程预计于年年底达到预定可使62X19用状态年月日用银行存款支付工程价款万元，年月日用2X19211502X19101银行存款支付工程价款万元工程项目于年月日至年月日1502X19412X19731发生非正常中断，义年月日工程恢复施工，义年年末工程完工，建21981219造固定资产达到预定可使用状态A.
7.5B.32C.95D.
39.5【答案】D、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）30自创的商誉A.购入的专利技术B.企业合并产生的商誉C.开发项目研究阶段发生的支出D.【答案】B、丙公司为甲、乙公司的母公司，年月日，甲公司以银行存款万312X19117000元取得乙公司有表决权的股份，另以银行存款万元支付与合并直接相关60%100的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为万元不考隹其他因素，9000甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C、甲公司年月开始研发一项新技术，年月进入开发阶段，年3220171201812018月日完成开发并申请了专利该项目年发生研究费用万元，截至123120176002018年年末累计发生研发费用万元，其中符合资本化条件的金额为万元，按16001000照税法规定，研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素，下列各175%项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）o将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用A.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形C.资产成本研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】c、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将33投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（）其他综合收益A.公允价值变动损益B.资本公积C.资产减值损失D.【答案】B、年甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为虬年月3420171720174日，甲公司将自产的件产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为5300K元/件，公允价值和计税价格均为元/件不考虑其他因素，甲公司应计入400600应付职工薪酬的金额为万元A.18B.
14.04C.12D.
21.06【答案】D、年月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金万元、增值税出352x1912100口退税万元、财政贴息万元不考虑其他因素，甲公司年月获得的30502x1912政府补助金额为万元A.180B.150C.100D.130【答案】B、甲公司年月日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券万张，362X1911100另支付发行手续费万元该债券每张面值为元，期限为年，票面年利率251005为下列会计处理中正确的是5%发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用A.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值B.年年末应确认的利息费用为万元C.2X19500应付债券初始确认金额为万元D.9975【答案】D、甲公司于年月日成立，承诺产品售后年内向消费者免费提供维修372X18113服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的至之间，且这个区间内3%5%每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为万元，实际发生1000的保修费为万元不考虑其他因素，甲公司年月日资产负债表预计152X181231负债项目的期末余额为（）万元A.15B.25C.35D.40【答案】B、甲公司年月日以银行存款万元购入一项无形资产，法定有效期38202011260为年，合同规定的受益年限为年，乙公司向甲公司承诺在第年年末以1075150万元购买该无形资产甲公司采用直线法摊销，无残值则甲公司年度无形2020资产摊销金额为（）万元A.22B.26C.
37.14D.11【答案】A、公司于年月日用货币资金从证券市场上购入公司发行在外股份39A201111B的并对公司具有重大影响，实际支付价款万元，另支付相关税费万20%,B4505元同日，公司可辨认净资产的公允价值为万元不考虑其他因素，则B22002011年月日，公司该项长期股权投资的账面价值为11A（）万元A.450B.455C.440D.445【答案】B、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）40估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定A.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核B.使用寿命有限的无形资产一定无残值C.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残D.值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C多选题（共题）
20、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）1自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公A.司向会计上子公司股东发行的普通股股数自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公B.司向法律上子公司股东发行的普通股股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股C.股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股D.股数【答案】BC、甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所得税税率不会225%,发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其年2X18年度财务报表批准报出日为年月日年月日，甲公司调减了2X194152X19210年计提的坏账准备万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未2X18100完成不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司年年度财务报表项目产生的2X18影响有（）递延所得税资产减少万A.25所得税费用增加万B.25应交税费增加万C.25应收账款增加万D.100【答案】ABD、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）3合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异A..税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期B间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等C.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为其账面价值与计税基础的差异产D.0,生可抵扣暂时性差异【答案】AD、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的4有（）开发过程中研发人员支出A.开发过程中正常耗用的材料B.开发过程中所用专利权的摊销C.开发过程中固定资产的折旧D.【答案】ABCD、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有（）5账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资A.其他债权投资发生减值B.其他权益工具投资的公允价值发生变动C.权益法下收到被投资单位发放的现金股利D.【答案】AC、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）6会计政策变更一律采用追溯调整法处理A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会B.计政策变更会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误C.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会D.计政策变更处理【答案】ACD、年月日，甲公司以银行存款支付万元，购入一项土地使用权，72X1511100000该土地使用权的使用年限为年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在25该土地上以出包方式建造办公楼年月日，该办公楼工程完工并达到2X161231预定可使用状态，全部成本为万元（包含土地使用权摊销金额）预计该80000办公楼的折旧年限为年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零甲公司25下列会计处理中，正确的有（）o土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计A.提折旧土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算B.义年月日，固定资产的入账价值为万元C.2161231180000年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为万元和万元D.2X1740003200【答案】BD、下列各项中，属于或有事项的有（）8为其他单位提供的债务担保A.企业与管理人员签订利润分享计划B.未决仲裁C.产品质保期内的质量保证D.【答案】ACD、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已9计提的减值准备转回至损益的有（）商誉减值准备A.债权投资减值准备B.其他权益工具投资减值准备C.存货跌价准备D.【答案】BD、下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）10偿还银行借款A.缴纳企业所得税B.收到商品销售款C.收到现金股利D.【答案】BC、甲公司年月购入设备一台，原值万元，预计净残值万元，预计112012122055使用年限年，采用平均年限法计提折旧年月，该设备计提减值准备520131240万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变年底，该2014设备公允价值减去处置费用后的净额为万元，未来现金流量净现值为万元，100110则下列说法中，正确的有（）年末该设备的可收回金额为万元A.2014110年末该设备的可收回金额为万元B.2014100年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理C.2014年末应转回固定资产减值准备万元D.201415【答案】AC、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）12外购无形资产支付的现金A.转让固定资产所有权收到的现金B.购买个月内到期的国库券支付的现金C.3收到分派的现金股利D.【答案】ABD、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）13o随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少A.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加B.C.-45D.50【答案】A、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他的子公司年度乙公司实42017现净利润万元，提取盈余公积万元，宣告分配现金股利万元，年500501502017甲公司个别报表中确认投资收益万元，不考虑其他因素，年合并利润表4802017中“投资收益”项目的列示金额是（）万元A.330B.480C.630D.500【答案】A、年月日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为万元，预5202013600计使用年限为年，预计净残值为采用直线法进行摊销年月日，该50,20211231无形资产未来现金流量现值为万元，公允价值减去处置费用后的净额为330280万元假定不考虑其他因素该项无形资产对甲公司年营业利润的影响金额2021为（）万元A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，年月日，乙公司购入甲公司持有62X1911的丙公司股权，实际支付款项万元，形成同一控制下的控股合并80%42002X19年月日丙公司个别报表中净资产的账面价值为万元，甲114600发行债券的手续费应冲减发行折价C.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行D.【答案】ABD、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（）14将自创商誉确认为无形资产A.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益B.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C..将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销D【答案】ABC、下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）15与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本A.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目B.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销C.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目D.【答案】ACD、甲公司年月日购入乙公司股权（非同一控制下企业合并），能1620181160%够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元年度，乙公司按照购买日可辨30002018认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为万元，无其他所有者权益400变动年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为万元不考虑20186000其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）O年度少数股东损益为万元A.2018160年月日少数股东权益为万元B.201812311360年月日归属于母公司的股东权益为万元C.201812316240年月日股东权益总额为万元D.201812317600【答案】ABCD、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）17企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产A.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础B.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期C.损益使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素D.【答案】ABCD、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）18与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业应当改变固定资A.产折旧方法已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更C.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入相关固定资产D.成本【答案】ABCD、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）19合同取得成本的摊销A.出售无形资产取得收益B.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销C.使用寿命不确定的无形资产计提的减值D.【答案】ABCD、关于负债，下列说法中正确的有（）
20.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜A在义务.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，B但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债C.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债D.【答案】BD大题（共题）10
一、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备相关资料如下资料一年月日，2016910甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的型机床销售合同合同约定，甲公司应S于年月日向乙公司提供台型机床，单位销售价格为万元/台201711010S45年月日，甲公司型机床的库存数量为台，单位成本为万元/20161231S
1444.25台，该机床的市场销售价格为万元/台估计甲公司向乙公司销售该机床的销42售费用为万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台
0.
180.152016年月日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对型机床计提存货跌价准备1231S资料二年月日，甲公司库存一批用于生产型机床的材料该批20161231W M材料的成本为万元，可用于生产型机床台，甲公司将该批材料加工成80W1010台型机床尚需投入万元该批材料的市场销售价格总额为万元，估计W50M68销售费用总额为万元甲公司尚无型机床订单型机床的市场销售价格
0.6W W为万元/台，估计销售费用为万元/台年月日，甲公司对存货
120.120161231进行减值测试前，“存货跌价准备材料”账户的贷方余额为万元假定不——M5考虑增值税等相关税费及其他因素要求（）计算甲公司年月日型120161231S机床的可变现净值（）判断甲公司年月日型机床是否发生减值，并简要说明理由如220161231S果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录（）判断甲公司年月日是否应对材料计提或转回存货跌价准320161231M备，并简要说明理由如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录【答案】（）对于有合同部分，型机床可变现净值（）（万元）；1S=10X45-
0.18=
448.2对于无合同部分，型机床可变现净值（）（万元）所以，型S=4X42-
0.15=
167.4S机床的可变现净值（万元）（）型机床中有合同部分未减=
448.2+
167.4=
615.62S值，无合同部分发生减值理由对于有合同部分型机床成本S=
44.25X10=44（万元），可变现净值为万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分
2.
5448.2S型机床未发生减值；对于无合同部分型机床成本（万元），可变S=
44.25X4=177现净值为万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分型机床发生减值，
167.4S应计提存货跌价准备（万元）借资产减值损失贷存货跌=177-
167.4=
9.
69.6价准备（）甲公司年月日应对材料计提存货跌价准备理由材料用
9.6320161231M M于生产型机床，所以应先确定型机床是否发生减值，型机床的可变现净值W WW义（）（万元），成本（万元），型机床可变现净值低=1012-
0.1=119=80+50=130W于成本，发生减值，据此判断材料发生减值材料的可变现净值二（）M M12-
0.1X（万元），材料成本为万元，所以存货跌价准备余额（万10-50=69M80=80-69=11元），因“存货跌价准备一一材料”科目贷方余额万元，所以本期末应计提M5存货跌价准备二二（万元）借资产减值损失贷存货跌价准备11-5666
二、（年）甲公司适用的所得税税率为且预计在未来期间保持不变，201425%,2013年度所得税汇算清缴于年月日完成；年度财务报告批准报出日为20143202013年月日，甲公司有关资料如下（）年月2014451201310日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在年月日以122014110每件万元的价格向乙公司出售件产品，甲公司如不能按期交货，应在5100A2014年月日之前向乙公司支付合同总价款的违约金签订合同时，甲公司尚11510%未开始生产产品，也未持有用于生产产品的原材料至年月日甲公A A20131228司为生产产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计产A A品的单位生产成本为万元年月日，甲公司仍在与乙公司协商是否620131231继续履行该合同（）年月日，甲公220131016司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于年月日之前向丙公司支2013H20付首期购货款万元年月日，甲公司已从丙公司收到所购货物50020131182013年月日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，H25至年月日该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为如败诉，将2013123170%,要支付万元至万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同60100（）年月日，人民法院对上述丙公司32014126起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司万元，甲公司和丙公司均表90示不再上诉当日，甲公司向丙公司支付了万元的赔偿款（）904年月日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为万元的销售合同，201312261000约定甲公司于年月日向丁公司发货甲公司因年月日遭受严20142102014123重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果年月日，甲公司被丁公2014215司起诉，年月日，甲公司同意向丁公司赔偿万元丁公司撤回了该2014220100诉讼该赔偿额对甲公司具有较大影响（）其他5资料
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在年月20131日的期初余额均为零
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产1生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税
⑤按照净利润的提取法定盈余公积
⑥不考虑其他因素10%要求（答案中的金额单位用万元表示）【答案】.资料（）中的事项应当确认预计负债理由甲公司与乙公司签订的合11同因产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经A济利益流出企业，且金额能够可靠计量履行合同发生的损失=（）（万6-5X100=100元）不履行合同应支付的违约金=5X100X10%=50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为万元会计50分录借营业外支出贷预计负债借递5050延所得税资产1贷所得税费用
2.
512.
5.资料（）中的事项应当确认预计负债理由甲公司败诉的可能性为表明很2270%,可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量甲公司确认预计负债的金额=（）（万元），会计分60+100/2=80录借营业外支出贷预计负债借8080递延所得税资产贷所得税费用2020
三、甲公司为上市金融企业，义年至年期间有关投资如下（）年2182X2012X181月日，按面值购入万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本债券，款1100项已用银行存款支付，该债券每份面值元，票面年利率为每年年末支付利1005%,息，期限为年甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他5综合收益的金融资产年月日，自公开市场购入万股丙公司股票，2X18611000每股元，实际支付价款万元甲公司将该股票投资指定为以公允价值计2020000量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（）年月，受金22X1810融危机影响，乙公司债券、丙公司股票价格均开始下跌年月日，乙2X181231公司债券价格为每份元，丙公司股票收盘价为每股元（）年，乙公司901632X19债券和丙公司股票价格持续下跌年月日，乙公司债券价格为每份2X19123150元，甲公司经合理计算，实际发生损失准备金额为万元；丙公司股票收盘价2000为每股元10（）年宏观经济形势好转，年月日，乙公司债券价格上升至每份42X202X201231元，经合理计算，实际发生损失准备金额为万元；丙公司股票收盘价上升85500至每股元假定甲公司按净利润的提取盈余公积，计提减值后实际利率不1810%变，不考虑所得税及其他相关税费（）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票1时的会计分录（）计算甲公司年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益22X18或所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录（）编制甲公司年月日对持有的乙公司债券和丙公司股票的相关会计32X191231分录（）计算甲公司年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或42X20所有者权益的直接影响金额，并编制相关会计分录【答案】（）年月日甲公司取得乙公司债券时的分录借其他债权投12X1811资——成本贷:银行存款（分）年月日甲公100001000012X1861司取得丙公司股票时的分录借其他权益工具投资一一成本贷银行存20000款（分）（）甲公司义年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额2000012218（万元），对当年所有者权益的直接影响金额==10000X5%=50090X100-10000=-1000（万元）（分），相关会计分录如下借应收利息贷投资收益（分）15005001借其他综合收益贷其他债权1000投资一一公允价值变动（分）甲公司义年因持有丙公司股票对当年损10001218益的影响金额（分），对当年所有者权益的直接影响金额=01=1000X16—20000=-4000（万元）（分），相关会计分录如下借其他综合收益14000
四、正保公司于义年月日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半21811年支付一次进度款，于年月日完工达到预定可使用状态所发生的资产2X19630支出具体为年月日支出万元，年月日支出万元，2X181115002X187135002义年月日支出万元正保公司为建造此项办公楼于年月日专191115002X1811门借入款项万元，期限为三年，年利率为除此外无其他专门借款，工程20008%,建设期间还占用了两笔一般借款（）银行长期借款万元，期限为年120002X1712月日至义年月日，年利率为按年支付利息；（）按面值发行公司债12211216%,2券万元，发行日为年月日，期限为年，年利率为按年支付利100002X171158%,息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为假定全年按照天计算（）分别计算年和年应予以资
0.5%,36012X182X19本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】（）
①计算专门借款利息费用资本化金额年度专门借款利息费用应12X18予以资本化的金额=（万元），（其中计2000X8%—500X
0.5%X6=145500X
0.5%X6算的是义年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益）（分）2181年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=（万元）2X192000X8%X180/360=80（分）
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额年和年一般借款12X182X19年资本化利率=（）（）・截止至2000X6%+10000X8%/2000+10000X100%=767%2X18年年末累计支出为万元，超出专门借款万元，所以，年占用了一般500020002X18借款资金的资产支出加权平均数=（万元），义年一般3000X180/360=1500218借款利息资本化金额（万元）（分）年占用了一般借=1500X
7.67%=
115.0512X19款资金的资产支出加权平均数=（）（万元），年一3000+1500X180/360=22502X19般借款利息资本化金额=（万元）（分）所以，年度2250X
7.67%=
172.57512X18应予以资本化的利息费用总额=（万元），（分）义年145+
115.05=
260.051219度应予以资本化的利息费用总额（万元）（分）相关的=80+
172.575=
252.5751账务处理年度编制借在建工程2X
18260.05
五、（年）甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一20192义年月日，甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表1711730020%决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相40000同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二义年月日，甲公司217615将其生产的成本为万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日，乙公6001000司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年，预计净残值为零，采用10年限平均法计提折旧资料三年度乙公司实现净利润万元，持有的其2X176000他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益万元资料四年月3802X1841日，乙公司宣告分派现金股利万元，年月甲公司按其持股比例收10002X18410□,到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五年月日，甲公司以定向2X1891增发万股普通股（每股面值为元、公允价值为元）的方式，从非关联方2000110取得乙公司的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公40%司的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买60%当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元；甲公司原持45000有的乙公司股权20%的公允价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素（）判断甲100001公司义年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制21711与投资相关的会计分录（）分别计算甲公司义年度对乙公司股权投资应确认2217的投资收益、其他综合收益，以及义年月日该项股权投资的账面价值，2171231并编制相关会计分录（）分别编制甲公司年月日在乙公司宣告分派现金32X1841股利时的会计分录，以及年月日收到现金股利时的会计分录（）计算2X184104甲公司年月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始2X1891投资成本，并编制相关会计分录【答案】（）判断甲公司年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否12X1711需要调整，并编制与投资相关的会计分录年月日，甲公司取得乙公司2X1711长期股权投资的初始投资成本是万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额7300义（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值=4000020%=8000的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷:银行存款借长期股权投资一一投资成本（）贷730073007008000-7300营业外收入（）分别计算甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、70022X17其他综合收益，以及年月日该项股权投资的账面价值，并编制相关会2X171231计分录年乙公司调整后的净利润二（）（）2X176000-1000-600+1000-600（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17炉=5620X201124（万元）；甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益2X17=380X20%=76（万元）；义年月日长期股权投资账面价值（万2171231=7300+700+1124+76=9200元）借长期股权投资——损益调整贷投资收益借长期股权投资1124H24一一其他综合收益76
六、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益甲公司年月份发生如下外币业务（假设不考虑增值税201912及相关税费）（）月日，对外赊销产品万件，每件单价为欧元，当日112510200的即期汇率为欧元=元人民币（）月日以万港元购入乙公司股票
18.321273000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为港元元人民币，款10001=
0.85项以银行存款支付（）月从银行借入短期外币借款万欧元，款项存31210H,1800入银行，当日的即期汇率为欧元二元人民币（）月日，从国外进口
18.3041212原材料一批，价款共计万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为22001欧元元人民币（）月日，赊购原材料一批，价款共计万欧元，款=
8.30512181600项尚未支付，当日的即期汇率为欧元=元人民币（）月日，收到部分
18.3561220月日赊销货款万欧元，当日的即期汇率为欧元元人民币（）12510001=
8.35712月日，偿还于月日借入的短期外币借款万欧元，当日的即期汇率为3112101800欧元元人民币（）月日，由于股票市价变动月日购入的乙公司1=
8.3581231127股票市价上升至万港元，当日的即期汇率港元元人民币要求根据35001=
0.82资料（）至（）编制甲公司与外币业务相关的会计分录18,【答案】
①借应收账款一一欧元主贷:166002000X
8.30营业务收入
②借交易性金融资产一16600一成本25503000X
0.85贷银行存款一一港元
③借银行存款一一欧元贷短期2550149401800X
8.30借款一一欧元
④借原材料14940贷银行存款——欧元182602200X
8.30
⑤借原材料1826013360
七、甲公司年发生的与职工薪酬相关的事项如下月日甲公司董事会20181410通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数人，其中车间管200理人员人，一线生产工人人发放给员工的本公司产品市场售价为元301703000/件，成本为元/件月日，甲公司将件产品发放给员工甲公司18004202002共有名员工，从年月日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个2000201811职工可享受个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转个会计年度，超71过期限作废，员工离职后不能取得现金支付年月日，每位职工当年平均未使用的假期为天根据过去经验的预201812312期该经验将继续适用，甲公司预计年有名员工将享受不超过天的带201918007薪假期，剩余名员工每人平均享受天的带薪休假该名员工中名
2008.5200150为销售人员，名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为50400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除甲公司正在研发丙研发项目，年共发生项目研发人员工资万元，32018200其中自年年初至月日期间发放的研发人员工资万元，属于费用化支2018630120出，月日至月日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资万元属71H3080于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为本题不考虑其他因素要求13%,就甲公司年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，2018并编制相关会计分录【答案】事项以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销售确认1,收入以及增值税销项税额，同时结转成本借生产成本制造费用・57,63[170X
0.3X1+13%]1017贷应付职工薪酬[30X
0.3X1+13%]借应付职工薪酬贷主
67.
867.8营业务收入应交税费一一60应交增值税销项税额借主营业务成本
7.8贷:库存商品
360.18X200事项作为累积带薪缺勤处理，年年末应该根据预计年将使用的累362,20182019积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用管理费用9150X
1.5X
0.043贷应付职工薪酬——累积带薪缺勤50X
1.5X
0.04事项自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发支出（费123,用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产
八、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为年月日，甲公司以银行存款购入乙公司的股份，能够对乙25%20191180%公司实施控制年乙公司以银行存款自甲公司购进商品件，购买价格2019A400为每件万元（不含增值税，下同）甲公司商品每件成本为万元年4A32019乙公司对外销售商品件，每件销售价格为万元；年年末结存商A
3004.42019A品件年月日，商品每件可变现净值为万元；乙公司对商10020191231A
3.6A品计提存货跌价准备万元年乙公司对外销售商品件，每件销售价402020A20格为万元年月日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的商
3.620201231A品件，商品每件可变现净值为80A万元乙公司个别财务报表中商品存货跌价准备的期末余额为万元要
2.8A96求编制年和年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所20192020得税的影响；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（）年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润12019借营业收入（）贷营业成本存货1600400X41500100（）
②个别报表中存货每件减值了（）万元，而合并报表层面减值[100X4-3]
0.44-
3.6前每件成本为万元，每件可变现净值为万元，合并报表层面没有发生减值，
33.6合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备万元（）40100X
0.4借存货一一存货跌价准备贷资产减值损失
③调整合并财务报表中递延o4040所得税资产年月日合并财务报表中结存存货的账面价值（万20191231=100X3=300元），计税基础（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产二=100X4=400（）（万元），乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认400-300X25%=25递延所得税资产（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调=40X25%=10整金额=（万元）年度合并财务报表中分录如下借递延所得税25-10=152019资产贷所得税费用1515（）年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润22020
九、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，年到年资20172018料如下资料一年月日，甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经201731营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为个月当日，写字楼的公18允价值为万元，原值为万元，已计提累计折旧的金额为万元，未16000150003000计提过减值准备资料二年月日，甲公司收到出租写字楼当月的租金2017331万元，存入银行年月日，该写字楼的公允价值为万元资1252017123117000料三年月日，租期已满，甲公司以万元的价格出售该写字楼，价20189117500款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素要求（）编制12017年月日甲公司出租该写字楼的相关会计分录（）编制年月日甲公3122017331司收到租金的会计分录（）编制公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资32017产公允价值持续计算的净资产账面价值为万元不考虑其他因素的影响则5000年月日，乙公司购入丙公司股权的初始投资成本为（）万元2X191180%A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）7盈余公积转增资本A.宣告分派现金股利B.宣告分派股票股利C.盈余公积弥补亏损D.【答案】B、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）8售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求A.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求C.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求D.【答案】D、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）9自用的土地使用权应确认为无形资产A.年月日写字楼公允价值变动的会计分录（）编制年月日甲公司出12314201891售该写字楼的会计分录【答案】（）借投资性房地产一一成本1累计折旧贷固定资产15000其他综合收益（）借银贷40002行存款其他业务收入125
（3）借投资性房地产公允价值变动1000贷公允价值变动损益（）借银行存款10004贷其他业务收入1750017500
一十、年月日至年月日，甲公司专利技术相关的交易或事2X15112X191231A项如下资料一年月日，甲公司经董事会批准开始自行研发专利技2X1511A术以生产新产品年月日至月日为研究阶段，发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二年月3002002X1571日，专利技术的研发活动进入开发阶段年月日，该专利技术研发成功A2X1611并达到预定用途在开发阶段，发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年，预计残值为零，按年采用直线法摊销资料三102义年月日，专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技术的可收171231A回金额为万元预计尚可使用年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销10005资料四义年月日，甲公司以万元将专利技术对外出售，价款2191231450A已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）（）编制甲公司义年月日至月日研发专利技术发生相关支出的会121511630A计分录（）编制甲公司义年月日专利技术达到预定用途时的会计分录221611A（）计算甲公司年度专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录（）计32X16A4算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会2X171231A计分录（）计算甲公司年月日对外出售专利技术应确认的损益金额，52X191231A并编制相关会计分录【答案】（）借研发支出——费用化支出（）11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧（）借无形3002002资产（）贷研发支出——资本化支1500800+300+400出（）甲公司义年度专利技术应摊销的金额15003216A（万元）借制造费用=1500/10=150o贷累计摊销（）甲公司该1501504项无形资产在年月日计提减值前的账面价值二（万2X1712311500-1500/10X2=1200元），可收回金额为万元，故应计提减值准备的金额（万元）1000=1200-1000=200借资产减值损失贷无形资产减值准备200200使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试B.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销C.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产D.【答案】c、甲公司年月日以银行存款万元购入乙公司的有表决权股份，10201911250080%合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为万元，甲公司3000与乙公司在合并前不存在关联方关系年月日乙公司宣告分派年度2019582018利润万元年度乙公司实现净利润万元不考虑其他因素影响，则3002019500甲公司在年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整2019后的金额为（）万元A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D、年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的面值为112X1911H00万元的年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他10005综合收益的金融资产该债券票面年利率为每年付息一次，实际年利率为10%,
7.义年月日，该债券的公允价值为万元假定不考虑其他因53%21912311090素，年月日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资一一公允价值2X191231变动”的金额为（）万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】C、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，年月日甲公司以122017110银行存款万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用9600寿命为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因40120素，年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元2017A.240B.220C.
217.25D.237【答案】C、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司1380%股权甲公司的固定资产原值为万元，已折旧万元，未计提过减值准备2400500取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为万元，公3000允价值为万元假定甲公司和乙公司采用的会计政策相财,不考虑其他因素，3200甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万7L oA.500B.2400C.0D.-500【答案】A、年月日，甲公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用142X111120A发票注明的设备价款为万元，可抵扣增值税进项税额为万元，款项已通
950123.5过银行支付安装设备时，甲公司领用原材料万元（不含增值税额），支付A36安装人员工资万元年月日，设备达到预定可使用状态设备142X111230A A预计使用年限为年，预计净残值率为甲公司采用双倍余额递减法计提折旧55%,甲公司年度对设备计提的折旧是（）万元2X14AA.
136.8B.144C.
187.34D.190【答案】B、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）15企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不C.符合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D.【答案】D、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）16O支付借款利息A.交易性金融资产期末公允价值上升B.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额C.接受投资者投入的一台固定资产D.【答案】A、年月日，甲公司制定并开始实施利润分享计划计划规定，如果172X19112X19年度公司净利润能超过万元，对于超出部分，管理层可以享有的额外回报25008%假定截至年末，甲公司全年实现净利润万元，不考虑其他因素，甲公2X192800司管理层可以分享的利润为（）万元B.200C.224D.424【答案】A、甲公司适用的所得税税率为甲公司年月日以银行存款万元1825%201810130购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用万元年月日该项以公允价值计量且其变220181231动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为万元，年月日该项以4220191231公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为万元则甲60公司年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元2019A.-
2.5B.
2.5C.
4.5D.2【答案】C、年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司的股票，分类为192x1810183000以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日该股票投2x181231资的公允价值为万元，年月日该股票投资的公允价值为万元32002x1912313250甲公司适用的企业所得税税率为年月日，该股票投资的计税基25%2x191231础为万元不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延3000所得税负债的余额为（）万元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B、甲公司为增值税一般纳税人，年月日购入一项生产设备并立即投入202018115使用取得增值税专用发票上注明价款万元，增值税税额万元当日预付50085未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为万元，单值税税10额为万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万
1.77L oA.500B.510C.585D.596【答案】A、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，年研究阶段发生研究费用212018万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资万元，计提专10020项设备折旧金额为万元，领用原材料万元；符合资本化条件之后支付开发1020人员工资万元，计提专项设备折旧金额为万元，领用的原材料价值为万503040元，年月日达到预定可使用状态，预计使用年限是年，预计净残值为201811110按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素，甲公司因里专利技术对年度32018利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万7L oA.102B.152C.100D.150【答案】B、属于企业会计估计变更的是（）22无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法A.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式C.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法D.【答案】A、甲公司系增值税一般纳税人，年月日购买商品千克，运输23201832W1000途中合理损耗千克，实际入库千克甲公司取得的增值税专用发票上注明50950的价款为元，增值税税额为元不考虑其他因素，甲公司入库商9500012350W品的单位成本为（）元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）24用资本公积转增股本A.宣告分配股票股利B.接受投资者投资C.用盈余公积弥补亏损D.【答案】C、年月日，甲公司一台原价为万元、已计提折旧万252X181231500210元、已计提减值准备万元的固定资产出现减值迹象经减值测试，其未来税前20和税后净现金流量的现值分别为万元和万元，公允价值减去处置费用后250210的净额为万元不考虑其他因素，义年月日，甲公司应为该固定2402181231资产计提减值准备的金额为（）万元。
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