审计风险评估与审计测试教学课件

审计风险评估与审计测试审计评审计测试审计过关环节审计师识别评风险估和是程中至重要的，它帮助和财报错报计应审计应对这估潜在的务表重大风险，并设相的程序以有效些风险教学目标理解审计风险评估审计风险审计评审计测试关审计评识别评掌握风险估和的相概念和方能够运用风险估方法，和估重大错报法风险设计审计测试报告审计结果审计评结计审记录报审计现根据风险估果，设和实施有效的能够清晰、准确地和告发，并提计测试应审计议出相的建审计风险概念及内容审计风险的定义审计风险的构成审计风险的控制审计册计师执审计时审计内检测册计师过评应对审计来风险是指注会在行工作风险由在风险、控制风险和风险注会通估和风险，降现纠错报审计，未能发并正重大的风险构成低风险审计风险的分类固有风险控制风险检查风险虑内财报虑内财报册计师现错报指在不考部控制的情况下，务表指在不考部控制的情况下，务表指注会未能发已存在的重大错报错报存在重大的可能性存在重大的可能性的可能性营环内审计计执•企业经境•部控制制度的有效性•程序的设和行内执质审计师专•行业特点•部控制行的量•的业胜任能力内计审计师对审计断•企业自身特点•部控制的设缺陷•风险的理解和判内在风险的评估因素企业经营环境企业内部控制竞内行业争激烈程度、经济周期、企业部控制的有效性直接影响规进内法律法、政策变化等因素会影控制风险，而影响在风险营响企业经风险企业财务状况企业经营活动资产质负债营关量、盈利能力、水平企业经活动中的重大交易、现财键、金流量等因素会影响企业业务流程、重大决策等都会影内务风险响在风险控制风险的评估因素内部控制制度控制环境12内层对内部控制制度是否完善，是否企业管理部控制的重视执评伦得到有效行，是估控制风程度，以及企业文化和理道关键对关险的德控制风险的影响至重要控制活动信息系统34数企业的具体控制措施，例如授企业的信息系统控制，包括权审财产批、保管、信息系统据的准确性、完整性、安全性评控制等，决定了控制风险的实和保密性，是估控制风险的际水平重要因素检测风险的评估因素审计师的专业能力审计程序的有效性审计证据的充分性和适时间限制当性审计师验专选择审计审计时审计的经、技能和业知合适的程序可以有效间限制会影响程序识检测检测获当审计证执进检测水平会影响风险降低风险取充分、适的据可的行程度，而影响风检测以降低风险险审计风险评估过程识别风险1审计师过审计单层识别通与被位管理沟通，了解业务情况，可导错报能致重大的风险评估风险2审计师评识别评内估出的风险的重大性，并估在风险和控制风险确定审计策略3评结审计师审计审计根据风险估的果，制定策略，确定程序，进审计测试并确定需要行的审计风险评估的方法问卷调查法专家访谈法

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22.过问审计单内内审计单层内审计员进访谈关通卷了解被位的部控制情况,分析控的有效性与被位的管理、部人等行,了解相评评内,估控制风险业务流程和控制措施,估控的有效性文件审查法分析性程序法

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44.审审计单财报内审计档审计单财数营查被位的务表、部控制制度、案等文运用分析性程序,分析被位的务据、经情况等,计执评识别错报评内件,分析控制措施的设和行情况,估控制风险可能存在的重大风险,估在风险重大错报风险评估错报评审计评组审计师现重大风险估是风险估的重要成部分，它是指由于未发或当虑财报错报导未适考务表中存在的重大而致的风险审计师对审计单评错报应审需要根据被位的了解，估重大风险，并据此制定相的计审计程序，以降低风险至可接受的水平审计策略的选择风险导向审计策略传统审计策略导审计关错报将审计资传审计侧测试内测试结调审计风险向策略注重大风险，有限的源集中在统策略重于部控制，并根据果整程领高风险域序导审计评审计进审计测传审计导审计资费难应对杂风险向策略需要估风险，制定程序，并行统策略可能致源浪，以复和快速变化试环的业务境重点关注领域的确定风险评估结果业务性质审计师评结关领营产杂营根据风险估果，确定需要重点注的域，例如收入确企业经的行业、品或服务的复程度、经模式等都可能影响认应账货关领、收款、存等重点注域公司治理外部环境内内审计层诚规势竞公司的部控制制度、部的有效性以及管理信度等因素法律法的变化、经济形的变化、行业争等因素可能影响企业关领营关领也会影响重点注域经，从而影响重点注域审计测试的定义和目的验证财务报表评估内部控制识别重大错报风险审计测试验证财报过审计测试评内审计测试识别财报旨在务表是否真实反映企通，估企业部控制是否有效有助于务表中可能存在的财状营识别错报评对财报业务况和经成果运行，并潜在的风险重大，并估其务表的重大影响审计测试的分类控制测试实质性测试

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22.审计员对审计单内审计员对财报项人被位部控人务表目的具测试评额进测试财制运行有效性的，以估体金行，以确定务报错报控制风险表是否不存在重大符合性测试分析性程序

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44.审计员对审计单审计员来识人被位是否遵人使用分析性程序关规进别错报领循相法律法或合同条款可能存在重大的域，测试评测试结行或估其他果的合理性审计控制测试定义目的审计测试评内过测试控制估部控制有效通控制有效性，了解控制评性，以确定控制能够在一定程度的实际运行情况，估控制风险现纠错报上防止或发和正重大方法审计员过问观检执来测试人可通询、察、查和重新行控制控制有效性审计实质性测试验证财务报表核实资产价值评估财务风险认财报验证财报评资产数认资产识别评财报关确务表信息真实可靠，务表估的价值和量，确是否存在和估与务表相的风险，例如重错报信息是否与实际情况相符以及价值是否合理大风险抽样方法在审计测试中的应用审计抽样定义审计审计师选择进审计测试过对测试结断审计术抽样是从总体中样本行的方法，通样本的果推总体特征的一种技审计抽样的目的过对测试审计时审计通样本的，可以有效降低工作量，同提高效率，并能更好地了解总体特征抽样方法的分类简单层数常用的抽样方法包括随机抽样、系统抽样、分抽样、随机表抽样等抽样风险的评估审计结评抽样存在抽样风险，即样本果可能无法准确反映总体特征，因此需要估抽样风险抽样方法的应用审计测试测试选择测试结进断在中，根据不同的目的和总体特征合适的抽样方法，并根据样本果行推审计测试方法的选择风险评估审计程序评审计测试选择当审计测试质估风险，确定重点适的程序，例如控制和实性测试审计证据成本效益虑证当测试考据的充分性和适性平衡成本和潜在风险审计证据的收集与评价收集审计证据评价审计证据审计证审计师对财报进审计审计师对审计证进评据是务表行并需要收集到的据行价审计础断关形成意见的基，判其是否可靠、相、充分审计证来审计审计证应来赖来据的源包括客户提供的原始可靠的据自可信的源，并证审计师执获资观审计单财状凭，行的程序所得的料等能客地反映被位的务况审计师当审计证关审计证应审计标关需要收集充分、适的据，相的据与目直接相，审计证驳审计标现以支持其意见的形成能明或反目的实情况审计发现的文档记录审计工作底稿审计发现沟通记录记录审计证结论断详细审计现质记录层审计现议详细内程序、据、和判描述发的性、影响程度和潜在与管理沟通发和建的后果容审计发现的评价与沟通审计发现的评价审计发现的沟通评审计现现质层审计现进议估发的重要性确定发的性、原因和影响与管理沟通发，并提供改建审计报告的撰写审计结论审计意见

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22.审计结论应审计现审计应审计现基于发，并意见根据发，并审计应结关审计则对审计充分反映意见它明确合相准，被简观语单财报审计对、洁，并以客、中立的位务表或其他象进专气行表达发表业意见审计范围审计程序

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44.审计围应审计应详细说审计过范清晰地描述工明程中采用的围审计对审计测试数作的范，并明确象、具体程序，包括、时围审计环节间范和方法据分析、信息收集等审计质量的控制专业胜任能力独立性审计员应专识审计员应独人具备必要的业知人保持立性，不受任验审计关审计、技能和经，以胜任工作何利益系影响，以确保意见的公正性职业道德质量控制体系审计员应职则审计应质人遵守业道德准，机构建立完善的量控制审计诚审计质以确保工作实守信体系，以确保工作的量案例分析一审计评审计测试现审计践环节风险估与是代实中不可或缺的重要员审计评审计测试论识将应案例分析可以帮助学更好地理解风险估与的理知，并其用于实际操作中过员审计评审计审计执审计测试通案例分析，学可以深入理解各种风险因素，并学会如何估风险，制定合理的策略，并行有效的案例分析二审计员对进审计过现该严内人在某企业行程中，发企业存在重的部控制缺陷，例购对员进训如未建立完善的采流程、未工行充分的培、缺乏有效的风险管理机制等审计员应审计评结对关进进测试该人根据风险估的果，相风险行一步的，以确定错报审计员还应层议企业是否存在重大风险人向企业管理提出建，帮助企业改进内部控制体系案例分析三关审计该开项案例分析三是于一家科技公司的公司正在发一新术该术场阶审计师技，技具有巨大市潜力，但仍处于早期段需评该术进审计测试要估技的风险，并确定如何行审计师虑术场财审计师需要考技风险、市风险、务风险等因素选择审计测试需要根据公司的实际情况合适的方法，并收集充足审计证的据讨论与总结知识回顾未来展望课讲审计评审计测试关识审计评审计测试审计环节断习本次程主要解了风险估与的相知，包括风险估和是工作的重要，需要不学审计评审计测试标践审计质风险的定义、分类、估方法，以及的目、分类和实，才能提高量和效率内、方法等容来术审计论审计评审计测未，随着信息技和理的发展，风险估和过对对审计评审计测试试将们断习通案例的分析，加深风险估和的理解，并方法更加丰富和完善，需要我不学和探索掌握实际操作方法考试与评估过测试评检对审计评审计测试通和估，查学生风险估与的理解程度评试课讨论估方式可以包括笔、案例分析、堂等。