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文本内容:
第一章总论表
一、法律关系自然人自然人（中国人、外国人、无国籍人）；自然人性质的特定主体主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体（双）国家权利内容义务积极、消极物自然物、人造物、一般等价物非物质财富知识产品、道德产品客体行为人身表
二、法律事实分类内容原则绝对事件（自然现象）事件不以人的意志为转移相对事件（社会现象）合法行为（等）行为以人的意志为转移违法行为（等）表
三、法的形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家主线大法，具有最高的法律效力全国人大一一基本法律人大法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决策或者决定，与法律具有同等地位和效力常委会一一其他法律行政法规国务院法规地方性法规[“地方”人大及其常委会1省；省会、特区、较大的市（1+3）部门规章国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用”规章地方政府规章地方人民政府政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触效力排序宪法〉法律〉行政法规〉地方性法规）同级地方政府规章提醒自治区法规、尤其行政区法、国际公约也属于法的形式表
四、法的分类划分原则法的分类根据法的创制方式和公布形式划分（创法成不成）成文法和不成文法根据法的内容、效力和制定程序划分（那（内）三小子主线太一般）主线法和一般法根据法的内容划分（内容很诚实）实体法和程序法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分（小三长的尤其一般）一般法和尤其法根据法的主体、调整对象和形式划分（祖国）国际法和国内法根据法律运用的目的划分（目的是为了开企业）公法和私法【记忆口诀】“小三（根据三种效力）长的尤其一般（提成一般法和尤其法）”表
五、经济仲裁“平等主体”“协议纠纷”“财产权益纠纷”合用合用范围不合用《仲裁法》劳动争议、农业承包协议纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷（人身）原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员不按行政区划层层设置，无从属关系会仲裁协议形式必须书面！
（1）独立存在不受协议影响
（2）对效力有争议，应当在仲裁庭初次开庭“前”提出，一方祈求仲裁委员会作出决定，另一方祈求法院作出裁定的，由“法院”裁定效力
（3）双方签订有效仲裁协议，一方向法院起诉，另一方在初次开庭“前”未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲罚则人民银行处以票面金额5%但不低于1000兀的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔偿金；一再签发的，银行应停止其签发支票付款提醒付款期限为自出票日起“10日内”图案现金支票“梅花”；汇票“兰花”；转账支票“竹”；本票“菊花”“安全线”是2023版汇票、非清分机本票新加入的防伪22防伪特性措施第四章增值税、消费税、营业税法律制度表
一、增值税纳税人（2023年新增）分类原则特殊状况计税规定
（1）个人（非个体户）简易征税；小规模纳税生产型50万如下
（2）非企业性单位不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代人非生产型80万如下
（3）不常常发生应税行为的企业开）【注意】
（1）为必须
（2）
（3）可选择超过小规模纳税人认定原小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税一般纳税人执行税款抵扣制则____________________人;表
二、增值税征税范围（不考虑营改增）（2023年新增）销售货品，提供加工、修理修配劳务及进口货品一般范围【注意】货品指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税辨别
（1）委托代销货品；
（2）销售代销货品；
（3）异地（非同一县市）移交；
（4）“自产、委托加工”的货品无论“对内、对外”均视同销售
（5）“购进”的货品只有“对外”才视同销售视同销售对内行为非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为投资、分派股利、免费赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别增值税混合销缴增值税销售货品同步提供运送劳务售营业税混合销混合销售“一项”销售行为缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料售特殊的混合销分别纳税销售“自产”货品的同步提供建筑业劳务售不一样税种兼分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”商场经营美食城营不一样税目兼销售家电；销售音像制品运送企业提供租车服兼营“多元化”经营分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”合用营务兼营减免税项应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税生产销售一般药物和避孕药物目“货品”期货有形动产缴纳增值税银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税特殊规定集邮商品的“生产”有形动产缴纳增值税邮局混合销售缴纳营业税集邮商品改1销售、报刊发行非邮局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售兼营销售缴纳增值税表
三、一般纳税人应纳税额计算（2023年新增）销售额所有价款+价外费用
（1）向购置方收取的“销项税额”
（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）不属于
（3）符合条件的“代垫”运费价外费
（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费用项目
（5）代办保险收的保险费，代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分不含税销售额=含税销售额+（1+17%）或（1+13%）离【注意】默认含税销售额
（1）零售价；
（2）价外费用；
（3）一般发票销项税额
（1）构成计税价格=成本X（1+成本利润率）视同销售
（2）构成计税价格=成本X（1+成本利润率）+（1—消费税税率）构成计【注意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价税价格
（1）构成计税价格=关税完税价格+关税进口
（2）构成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1—消费税税率）包装物押金（区别装物租金）辨别一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒和其他酒包装物折扣销售、销售折让与销售退回辨别折扣发生的时点特殊以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理进项准予抵凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书扣购进免税农产品、获得运送“一般”发票计算抵扣【注意11免税农产品与烟叶税结合【注意2】运费的抵扣项目只有“运费”、“建设基金”
（1）“外购”货品用于内部消费；
（2）管理不善导致的“非正常损失”；
（3）纳税人自用消费品（两车一艇）；
（4）不得抵上述项目改（运送费用和销售免税货品的运送费用；
（5）抵扣凭证不符合规定；
（6）按简易措施征收；
（7）一般纳税人扣会计核算不健全，或销售额超过小规模原则，未办理一般纳税人认定手续【注意】
（1）
（2）为考核重点表
四、增值税征收管理（2023年新增）直接受款「收到销售款或获得索取销售款凭据的当日托收承付和委托“发出货品”并办妥托罢手续的当日收款赊销和分期收款协议约定的收款日期的当日纳税义务发生预收货款一）货品发出的当日时间委托代销一收到代销清单或者收到所有或部分货款的当日视同销售货品移交的当日进口货品报关进口的当日先开发票一开具发票的当日机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经同意，可以由总机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出固定业户经营看与否开具“外管证”纳税地点非固定业户向销售地或劳务发生地申报纳税进口向报关地海关申报纳税1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税纳税期限申报、纳税时间自XXX之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相似，营业税没有1日、3日的规定表
五、营改增（2023年新增）纳税人应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人【注意1］不包括“铁路运送”交通运送业【注意2】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运送业“光租”、“干租”属现代服务业一一有形动产租赁税目税目现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证征询服务（生产型）表
六、消费税征税范围（2023年新增）生产销售“销售时”纳税生产用于“持续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移交使用时纳税自产自用受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴委托方为纳税人委托加工受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳「【注意】委托方收回应税消费品后用于持续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接发售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售一|金银首饰、钳金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）n批发表
七、消费税税目与税率（2023年新增）酒不包括“调味料酒”化妆品一］不包括“护肤、护发产品”及演员用时“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”税目汽车轮胎不包括“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等小汽车“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油税率复合计征卷烟、白酒【注意】将不一样税率的应税消费品”构成成套消费品销售”的，无论与否分别核算均“从高合用税率”表
八、消费税应纳税额计算（2023年新增）销售额=所有价款+价外费用从价定率【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用【注意】
（1）不要让题目中的价款困惑；
（2）别忘掉单位换算问题n从复量合定计额征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘掉计算从量定额部分的消费税通过自设“非独立核算”门市部按“门市部”对外销售额或数量征税特殊状况销售“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不一样之处自产自用及进口的组价与增值税相似构成计税价
（1）构成计税价格=（材料成本+加工费）+（1-比例税率）格委托加工
（2）构成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+（一比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价
（1）必须用于“持续生产应税消费品”
（2）按“当期生产领用数量”扣除扣除条件已纳税款的扣除
（1）不包括酒类等产品；
（2）不一样税目产品不得扣除；
（3）纳税环节不一样不得扣除；扣除范围
（4）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合很也许成为今年不定项选择题的命题点表
九、营业税征税范围（不考虑营改增）一般范围提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“免费赠送”其他单位或者个人
（2）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售，其所发生视同销售的“自建”行为水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税销售林木的同步提供林木管护劳务，属于“混合销售”征收增值税林木管护劳务单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务”免征营业税特殊规定随汽车销售提供，属于“混合销售”征收增值税汽车按揭服务和代办服务单独提供征收营业税与商品销售量、销售额无必然联络，且商业企业向供货方提供一定劳务征收营业税商业企业向供货方收取的收入与商品销售量、销售额有必然联络按平销返利处理表
十、营业税税目程租、期租、湿租交通运送业交通运送业光租、干租服务业一一租赁业[管道煤气集资费（“初装费”）建筑业有线电视台收取的“初装费”建筑业自用不征税发售（新建）
（1）销售不动产；
（2）建筑业〔建筑业发售（使用一段时间后）L自建销售不动产出租服务业一一租赁业投资（共担风险）不征税]投资（固定收益）服务业一一租赁业]融资租赁金融保险业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业
（1）货品期货
（2）存款、购入金融商品行为，以及金银买卖业务金融业
（3）外国银行分行改制过程中发生时向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为不征营业税
（4）人民银行对金融机构的贷款业务
（5）金融机构往来业务
（6）金融机构的出纳长款收入
（1）保险企业获得的“追偿款”不征营业税保险业
（2）保险企业的“摊回分保费用”“快递”邮电通信业邮电通信业“安装和移机”邮电通信业广播电视有线数字付费频道文化体育业经营游览场所文化体育业有线电视初装费建筑业文化体育业广告的播映服务业一一广告业“出租”文化场所服务业——租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业一一租赁业娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业代理报关业务服务业一一代理业餐饮中介服务业一一代理业服务业代理无船承运业务服务业一一代理业受托种植植物、喂养动物服务业金融经纪金融保险业广告代理服务业一一广告业在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环境保护客运车服务业一一旅游业旅游“转租”服务业一一租赁业光租、干租服务业一一租赁业“酒店产权式经营”.服务业一一租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权”服务业——租赁业出租文化场所服务业一一租赁业租赁以租赁方式为体育比赛提供场所服务业一一租赁业土地租赁服务业一一租赁业程租、期租；湿租交通运送业融资租赁金融保险业出租电影拷贝转让无形资产广告代理服务业一一广告业广告广告的播映服务业一一广告业“转让”土地使用权、转让商标权、专利权、非专利技术、“出租电影拷贝”，著作权、商转让无形资产誉土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者不征收营业税投资（共担风险）；转让股权不征收营业税转让无形资产未进入施工阶段转让无形资产转让在建项目进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业一一租赁业投资（共担风险）；转让股权不征收营业税销售不动产整体转让企业产权不征收营业税表
十一、营业税应纳税额计算已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入，容许从当期营业额中减除从受让方获得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无合法理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关核定营业额次序先看自己一再看他人一组价营业额=营业成本或者工程成本X（1+成本利润率）+（1-营业税税率）一般规定发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人后来时应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机”获得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额=价款+（1+17%）X17%或凭票抵扣交通运送业联运业务、出境换乘建筑业分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额确实定融资租赁、金融商品转让、代收金融保险业【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额邮电通信业集团客户跨省租线、合作邮递文化体育业演出余额计税代理业餐饮中介、彩票代售、外事服务、代理报关、无船承运服务业旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税广告业【注意】扣减“广告公布费”而非广告制作费等转让土地使用权无论来源为购置还是抵债所得均余额计税销售“二手房”局限性5年全额计税个人售房一般住房免征营业税5年以上非一般住房余额计税表
十二、营业税减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小；婚姻和死亡；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款一般状况项凭据的当日纳税义务“提供建筑业或者租赁业劳务”、“转让土地使用权或者销售不动产”，采用“预收发生“收到”预收款的当日款”方式时间免费赠送不动产所有权、土地使用权转移的当日自建（新建）销售销售自建建筑物的纳税义务发生时间提供“建筑业”劳务应税劳务发生地纳税地点转让、出租土地使用权或不动产土地所在地或不动产所在地其他机构所在地纳税期限5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提醒的重要考点纯熟掌握，对教材中难度较大的内容可合适予以取舍，本章同样有也许考核不定项选择题，其中考核企业所得税的也许要不小于个人所【考点透析】表
一、企业所得税纳税人（2023年新增）包括企业和其他获得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合作企业居民企业就其来源于我国境内、外的所有所得纳税纳税设置机构、场就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联络的人所所得，缴纳企业所得税非居民企未设置机构场业只就其来源于我国境内的所得纳税所【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误表
二、企业所得税税率（2023年新增）25居民企业、在中国境内设置机构场所且获得所得与其所设机构场所有实际联络的非居民企业基本税率%20在中国境内未设置机构、场所的；或者虽设置机构、场所，但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联络的所得的非居民企业%10执行20%税率的非居民企业优惠税率%15高新技术企业%20小型微利企业%表
三、应纳税所得额（2023年新增）应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一此前年度亏损收入【注意】各类型收入确实认时点及金额（会计）
（1）财政拨款不征税收入
（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行辨别，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益
（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入免税收入
（3）在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有实际联络的股息、红利收入
（4）符合条件的非营利组织的收入成本W工资薪金总额14%职工福利费工会经费W工资薪金总额2%三项经费W工资薪金总额职工教育经费超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除
2.5%【注意】分别计算，分别扣除五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除费用保险企业财产保险准予扣除税前扣除项目特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除企业与银行借款准予扣除利息企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除捐赠一|必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%广告费和业务宣不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转后来纳税年度扣除传费税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括多种行政性罚款
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
（2）企业所得税税款
（3）税收滞纳金
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”不得扣除的项
（5）超过规定原则的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出目
（6）赞助支出
（7）未经核定的1准备金支出
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
（9）与获得收入无关的其他支出
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产类不得扣资产【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；
（1）、
（5）与会计准则固定资产除项目
（2）以经营租赁方式租入的固定资产不一样，请区别看待
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产无形资产
（2）自创商誉
（3）与经营活动无关的无形资产延续弥补期一一“5年”亏损弥补【注意1】5年内不管是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利表
四、企业所得税境外所得抵免税额（2023年新增）
（1）题目直接给出税前所得确定境外税前所得额
（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款
（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率环节计算抵免限额境外税前所得额X25%分国不分项不一样国家地区的抵免限额单独计算不混淆补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表
五、企业所得税税收优惠（2023年新增）农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞免征减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万兀的技术转让所得的“超过部分”三免三减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自“获得第一笔生产经营收入”所属纳税年度起执行优惠税
（1）部分非居民企业；
（2）高新技术企业；
（3）小型微利企业率研发费用加计扣除50%加计扣除残疾人工资加计扣除100%抵扣应纳税创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳所得额税所得额；当年局限性抵扣的，可以在后来纳税年度结转抵扣
（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产
（2）常年处在强震动、高腐蚀状态的固定资产加速折旧减计收入综合运用资源生产产品获得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除免表
六、企业所得税征收管理（2023年新增）按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补纳税申报自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务汇报等表
七、个人所得税纳税人自然人+自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合作企业的合作人）居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1］居住满1年是指“一种纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境合计不超过90日的，不扣减日数，持续计算表
八、个人所得税税目独生子女补助；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补不属于工资薪金所得，不征税助、津贴差额和家眷组员的副食补助内部退养一次性收入工资薪金所得离退休工资或养老金免税离退休人员其他补助、奖金、实物工资薪金所得再就业、再任职收入工资薪金所得工资薪金劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得出租车司机单车承包或承租方式运行工资薪金所得对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得承包承租对企事业单位承包经营、承租经营成果归承包人、承租人所有经营所得劳务酬劳董事费在我司或关联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务酬劳所得在单位讲课、演出工资薪金所得教师、演员在外讲课、走穴劳务酬劳所得给我司雇员工资薪金所得商品营销奖励给非我司雇员劳务酬劳所得勤工俭学劳务酬劳所得个人兼职劳务酬劳所得同者、编辑工资、薪金所得报社、杂志社其他岗位稿酬所得稿酬出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使特许权使用费所得特许权的经济赔偿收入用费编剧获得的“剧本使用费”表
九、个人所得税的计算征税项目计税根据和费用扣除税率计税措施计税公式应纳税所得额二月工薪收入-3500
（4800）元工资薪金所得七级超额累进税率按月计税整年一次性奖金按一种月工资单独计算（找税率、定税额）应纳税额=应纳税所得额X合用税个体户生产经应纳税所得额二整年收入总额一率-速算扣除数营所得成本、费用以及损失对企事业单位五级超额累进税率按年计征应纳税所得额=纳税年度收入总额承包承租经营-必要费用所得劳务酬劳所得每次收入不超过4000元应纳税稿酬所得特许所得额=每次收入额-800兀权使用费所得每次收入4000元以上应纳税所财产租赁所得得额=每次收入额X应纳税额=应纳税所得额X20%；（1-20%）劳务酬劳所得超额累进加征20%比例税率（个人按次纳税特殊规定:劳务酬劳所得实【注意】修缮费的扣除问题（略）出租住房10%）行超额累进加征；稿酬所得减征30%；应纳税所得额=收入全额-原值及稿酬所得减征应纳税额=应纳财产转让所得合理费用税所得额X20%X（1-30%）利息股息红利所得偶尔所得按收入总额计税，不扣费用其他所得限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除捐赠扣除全额扣除红十字、农村义务教育、青少年尤其提醒注意与税收优惠政策的结合
十、个人所得税税收优惠国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金能结合计算考核的个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得储蓄存款利息彩票一次中奖收入“在1万元以下”发票奖金所得“不超过800元”「军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、其他体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补助、津贴福利费、抚恤金、救济金表
十一、个人所得税征收管理
（1）年所得“12万元”以上自行申
（2）从中国境内两处或两处以上获得“工资、薪金”所得的报
（3）从中国境外获得所得的
（4）获得应纳税所得，没有扣缴义务人的纳税期次月“15日内”限个体工商户生产、经营所得按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴,多退少补年所得12万以上在年度终了后“3个月”内办理纳税申报一般状况收入来源地纳税地从两处或两处以上获得工资、薪可”选择并固定”在其中一地申报纳税点金境外所得向“境内户籍所在地或常常居住地”申报纳税第六章其他税收法律制度【复习方向】本章内容琐碎，但考核比较基本，在冲刺阶段不要再去研究相对复杂的计算，请同学们以基础知识为主，合适关注计算与税收优惠的结合，同步注意不一样税种的横向比较【本章历年各考点考核状况】注2023年、2023年、2023年无关税、船舶吨税、耕地占用税、车辆购置税、烟叶税考点各年考核题型纳税人2023年判断题、2023年单项选择题房产税应纳税额的计算2023年单项选择题、2023年单项选择题、2023年单项选择题2023年单项选择题n纳纳税税义人务发生时间2023年判断题征税范围2023年单项选择题契税2023年判断题、2023年单项选择题、2023年单项选择题、2023年单项选择题、多选题、2023年单计税根据（包括计算）项选择题、多选题纳税清算2023年多选题n土地增值税纳税人2023年多选题计税根据2023年单项选择题、2023年单项选择题、2023年判断题城镇土地使用税应纳税额的计算2023年单项选择题、2023年单项选择题纳税义务发生时间2023年多选题纳税人2023年多选题车船税应纳税额的计算2023年单项选择题税收优惠2023年多选题、2023年多选题、2023年单项选择题纳税人2023年单项选择题、2023年多选题、2023年单项选择题印花税征税范围2023年多选题、2023年多选题、2023年单项选择题计税根据2023年多选题、2023年判断题、2023年多选题资源税计税数量2023年单项选择题、2023年单项选择题纳税义务发生时间2023年多选题、、2023年判断题都市维护建设税和教育费附加的计算2023年单项选择题、2023年不定项选择题【考点透析】表
一、关税（2023年新增）进口货品的收货人、出口货品的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人（受益人或所有者）1纳税人完税价格X税率
（1）实际支付或应当支付的货款
（2）另支付给“卖方”的佣金计入
（3）货品运抵我国关境内输入地点起卸“前”时包装费、运费、保险费和其他劳务费；
（4）向境外支付的与该进口货品有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用应纳税额计算关税完税价格
（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金不计入
（2）厂房、机械、设备等货品进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
（3）进口货品运抵境内输入地点起卸“后”时运送及其有关费用、保险费滑准税一|关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低”
（1）一票货品关税税额在人民币50元如下
（2）无商业价值的广告品及货样
（3）国际组织、外国政府免费赠送的物资税收优惠
（4）进出境运送工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）因故退还的中国出口货品，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
（6）因故退还的境外进口货品，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还表
二、房产税【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）纳税人【注意】纳税单位和个人“无租使用”房产，由使用人代为缴纳房产税从价计征「整年应纳税额=应税房产原值X（1—扣除比例）XI.2%从租计征整年应纳税额=租金收入X12%（或4%）应纳税额计算税收优惠个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收【房产原值】
（1）不减除折旧；
（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；
（3）以房产投资联营遵照实质重于形式原则
（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的1房产，免征房产税税收优惠
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“自身业务范围”内使用的房产，免征房产税
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税|
（4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产税纳税义务发生纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提醒】其他为自XXX“之次月”起；时间表
三、契税纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人
（1）国有土地使用权出让
（2）土地使用权转让（包括发售、赠与、互换）征税范围
（3）房屋买卖、赠与、互换【注意】（D土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移
（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围应纳税额=计税价格X税率应纳税额计算计税价格买卖一一成交价格；赠与一一市场价格；互换——价格差额；划拨土地发售——补交的土地出让金【尤其注意】互换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；互换价格相等，免征契税表
四、土地增值税出让与出让（不征）；转让（征）转让赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过有关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）赠与征税范投资联围双方都是一般企业（不征）；有一方为房地产企业（征）营房屋互个人互换住房（不征）；企业互换（征）换【提醒】其他规定可通过常识判断，根据为房屋权属与否发生转移且有增值
（1）纳税人建造“一般原则住宅”发售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过20%的全额征收
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税税收优【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理惠
（3）转让旧房作为廉租住房、经济合用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
（4）居民个人转让住房免征土地增值税
（1）房地产开发项目所有竣工、完毕销售
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3）直接转让土地使用权应当清算清算
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超可以清过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用算
（2）获得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续表
五、城镇土地使用税纳税人受益人纳税应纳税额;实际占用面积X定额税率已测定一一以“测定”面积为准应纳税额计算实际占用土地面积未测定一一以“证书确定”面积为准没证书一一“据实申报”土地面积，核发证书后再作调整
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地一般规定
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（6）经同意开山填海整改的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至23年
（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地税收优惠【记忆提醒】『4非经营行为；5-7国家鼓励行为【注意】公园、名胜古迹内的“索道企业经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
（1）缴纳了耕地占用税的，从同意征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税
（2）免税单位免费使用纳税单位的土地——免征特殊规定纳税单位免费使用免税单位的土地一一征
（3）企业厂区内（包括办公区、生活区、绿化带等）——征企业厂区外——不征纳税义务发生时间自XXX之“次月”起表
六、车船税纳税人车辆、船舶的“所有人或者管理人”（拥有并使用）.应纳税额二计税根据X定额税率应纳税额计算乘用车、客车和摩托车辆计税根据货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量（自重）每吨机动船舶净吨位每吨裁协议，法院应当继续审理开庭、不公开、执行回避制度、可以和解亦可以调解但不能违反一裁终局原则，裁决书自Z作出之日”起发生法律效力（注意】辨别仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施表
六、民事诉讼合用范围“平等主体”“财产关系”“人身关系”审判制度
（1）两审终审制；
（2）合议制；
（3）执行回避制度；
（4）开庭并公开级别管辖大多数民事案件均归基层法院管辖一般管辖实行“原告就被告”原则
（1）协议纠纷一一协议履行地（可以协议协议签订地、原告住所地、标的物所在地）
（2）保险协议纠纷——保险标的物所在地
（3）票据纠纷——票据支付地诉讼管辖特殊管辖地区管辖
（4）运送协议纠纷——运送始发地、目的地
（5）侵权行为——侵权行为地（包括侵权行为实行地、侵权成果发生地）【注意】以上诉讼均可由“被告住所地”法院管辖专属管辖n
（1）不动产纠纷；⑵港口作业纠纷；⑶继承遗产纠纷共同管辖“立案在先”原则（原告先后向有管辖权的多地法院起诉）一般2年尤其1年“身体”“质量”“租金”“寄存”最长23年诉讼时效「【注意】一般及尤其诉讼时效期间的起算点为“懂得或者应当懂得”之日；最长诉讼时效期间的起算点为“权利被侵害”之日中断（暂停）“最终6个月内”，因“不可抗力”或“其他障碍”中断「r（复位）“当事人提起诉讼”、“当事人一方提出规定”或者“同意履行义务”一审“送达”之日起“15日内”不上诉生效判决生效二审“送达”之日起生效执行常识理解9种强制执行措施表
七、行政复议
（1）行政机关作出的“详细”行政行为复议事项
（2）对行政机关作出详细行政行为所根据的“规定”（不包括规章）可以“一并”提出“附带审查”复议范
（1）行政处分（内部行为不可议）围排除事项
（2）对民事纠纷作出的“调解”（未行使行政权）
（3）抽象行政行为申请可以书面申请，也可以“口头”申请一种婆婆1海关、金融、国税、外汇管理、政府（非省级）俩婆婆县级以上政府部门（如地税）省级政府、国务院各部门复议机关本级复议【链接】税务行政复议对逾期不缴纳罚款加惩罚款的决定不服，向作出行政惩罚决定的税务机关申请复议【注意1】不得收费复议程【注意2】复议期间详细行政行为不停止执行（有特殊情形）序
（1）采用书面审查（不开庭）
（2）举证责任，由“被申请人”承担复议决定
（3）决定种类包括维持；决定其在一定期限内履行；决定撤销、变更或者确认该详细行政行为违法（可以责令被申请人在一定期限内重新作出详细行政行为）
（4）复议决定书“送达”生效决定维持作出详细行政行为机关或法院强制执行决定变更复议机关或法院表
八、行政诉讼受理行政机关作出的“详细”行政行为诉讼范围
（1）国家行为；⑵抽象行政行为；⑶内部行为；⑷行政机关作出的终局裁决不受理【注意】行政机关的终局裁决、仲裁一裁终局原则与劳动仲裁的终局裁决不一样（劳动仲裁的终局裁决仍然可以起诉）级别管辖一般状况下基层人民法院管辖第一审行政案件“最初”作出详细行政行为的行政机关所在地一般状况诉讼管辖行政复议机关“变化”原详细行政行为“也”可以在复议机关所在地地区管辖“限制人身自由”一一被告住所地或者原告住所地因“不动产”一一不动产所在地特殊状况诉讼程序开庭、公开、合议庭、执行回避制度，“不合用调解”（赔偿诉讼除外）表
九、法律责任民事责任行政惩罚警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留行政责任行政处分警告、记过、记大过、降级、罢职、开除、“乙nn、乙rrri数罪并刑事责任主刑种类期限罚管制3个月以上2年如下最高3年拘役1个月以上6个月如下最高1年非机动驳船、拖船（减半）游艇艇身长度每米【注意】购入当年局限性1年的自纳税义务发生“当月”按月计征农业生产捕捞、养殖渔船税收优惠军队、武装警察部队专用的车船、警用车船（白牌）特权车辆外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）表
七、印花税书立协议人、立账簿人、立据人立【注意】立协议人指协议当事人，不包括担保人、证人、鉴定人领纳税人领受人受使用使用人【记忆口诀1】干一猪管饱、万二狗见鸡、万五赢家运产茶+借款协议征税范围【记忆口诀2】房加地，商加利，营业执照中间系应纳税额=计税根据X合用税率载有两个或两个以上应合用不一样税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花非记载金财营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花表
八、资源税天然原油征原油“人造”石油不征开采原油过程中用于“加热、修井”的原油免税专门或与原油同步开采征征税范围天然气煤矿生产的天然气不征从计税根原煤征应纳税额价据煤炭“洗煤、选煤”及其他煤炭制品不征计算其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固体盐、液体盐征应纳税额=计税数量X定额税率从量符售一一“销售数量”应纳税额计算计税数量自用一一移交使用时的“自用数量”从价n应纳税额=销售额X比例税率（原油、天然气）表
九、城建税及教育费附加城建税教育费附加7%（市区）5%（县城）1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三税，城建税合用“受托方所在地”税率资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税根据，经营期间金额不变不再纳税，金额增长差额纳税定额非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花税率纳税人“实缴”的“三税”税额计税根据应纳税（费）额应纳税额=（实缴增值税+消费税+营业税）X合用税（费）率
（1）进口不征；
（2）出口不退；
（3）“三税”减免，同步减免；
（4）对“三税”先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，减免税“城、教”不予退还表
十、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税（2023年新增）纳税人应税船舶负责人自中国境外港口进入境内港口船舶n船舶吨征税范围净吨位【注意】拖船和非机动驳船减半征收n税计税根据采用定额税率，按吨位和停靠时间实行复式税率税率【注意】我国国籍以及与我国签订最惠国待遇条款的应税船舶有税率优惠征税机关海关纳税人以多种方式获得车辆并“自用”的单位和个人应纳税额应纳税额=计税根据X税率（计税根据同增值税）车辆购在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税置税纳税环节【注意】税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳，税务机关可以“告知公安机关车辆管理机构”暂扣纳税人的车辆“牌照”占用耕地（用于种植农作物的土地，包括鱼塘）从事其他非农业建设耕地占征税范围建设“直接为农业生产服务”的生产设施不征税用税税收优惠农村居民占用耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税军事设施、学校、幼稚园、养老院、医院占用耕地免税纳税义务发经同意收到办理占用农用地手续告知的当日生时间未经同意实际占用耕地的当日收购烟叶的单位（包括受委托收购烟叶的单位）n烟叶税纳征税税人范围晾晒烟叶（包括名目内和名目外）、烤烟叶收购价款+价外补助（收购价款的10%）n计税根据第七章税收征收管理法律制度【复习方向】本章内容相对简朴，复习难度较小，所占分值不高，同学们需注意时间性考点及注意辨别核定应纳税额、税收担保、税收保全、税收强制执行的前提条件表
一、税务登记除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记【注意】范围虽然是免税时和享有税收优惠的企业也应当办理税务登记税务登记必须提供开立银行账户、领购发票证应当出示办理其他与“税”有关的事项互相登记纳税人开立或变更银行账户，自行为发生之日起“15日内”，书面汇报主管税务机关时间自XXX之日起30日内开业提供文献
（1）营业执照；
（2）有关协议、章程、协议书；
（3）组织机构代码证；
（4）法人身份证时间自XXX发生变化之日起30日内变更【注意】与开业登记相似，都是先JL商后税务时间自XXX之日起15日内【注意】次序先税务后工商登记注销身份一一实行定期定额征收方式的纳税人停、复业时间一一停业期限不得超过1年纳税义务——停业期间发生纳税义务时，应按规定申报纳税外出经营1《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天表
二、证、账、表管理纳税自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”人账簿设义缴置人务自扣缴义务发生之日起10日内”扣制度报自领取“税务登记证件”之日起“15日内”报送税务机关“立案”备档案保证、账、表及其他涉税资料应保留“23年”，法律、行政法规另有规定除外管提供经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模证件领代开凭购销协议、经办人身份证，向经营地税务机关申请代开购异地提供保证人或交纳不超过1万兀的保证金，并限期缴销发票领购“所有联次”一次性如实开具，并加盖“发票专用章”发票不得虚开发票（与实际经营业务状况不符即为虚开）（2023年新增）管理
（1）转借、转让、简介他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；
（2）懂得或者应当懂得是私自印制、伪造、变造、非法获开绝对得或者废止的发票而受让、开具、寄存、携带、邮寄、运送；
（3）拆本使用发票；
（4）扩大发票使用范围；
（5）以其他凭证替代发具严禁票使用；
（6）携带、邮寄或者运送空白发票出入境相对“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；任何单位和个人不得跨规严禁定的使用区域携带、邮寄、运送空白发票保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保留“5年”表
三、纳税申报自行申报老式方式邮寄申报以邮政部门“寄出地”邮戳日期为实际申报日期数据电文申报以“税务机关”计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期简易申报简并其他实行定期定额的纳税人征期「【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享有减、免税待遇，在减税、免税期间时均应当按规定办理纳税申报不可抗力无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准延期申报其他原因纳税人提出书面申请，税务机关核准预交税款多缴退，但不支付利息；少缴补，但不支付滞纳金表
四、税款征收征收查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收【记忆提醒】核定的情形要么没账要么相称于没账核定情【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的形
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定核定应纳税额
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的措施核定核定措
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定施
（4）按照其他合理措施核定【注意】当其中一种措施局限性以对的核定应纳税额时，可以同步采用两种以上的措施核定]计算公滞纳金二应纳税款X滞纳天数X
0.5%式滞纳金滞纳天自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止数
（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象情形征收担保
（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境措施
（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用前提税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保]保全详细措
（1）书面告知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额“相称于应纳税款”的存款施
（2）“扣押、查封”纳税人的价值”相称于应纳税款”的商品、货品或者其他财产从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，“纳税担保人”未按照规定前提的期限缴纳所担保的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳强制执行
（1）书面告知其开户银行或其他金融机构从其存款中“扣缴”税款详细措
（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其价值相称于应纳税款的商品、货品或者其他财产施
（3）税务机关采用强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同步强制执行（不包括罚款）同意经县以上税务局（分局）局长同意•保全与强制执行不合用个人及其所扶养家眷维持生活必需的住房和用品，单价5000元如下的其他生活用品*的共同特性【注意】税收保全措施并非税收强制执行措施的必经前置程序1制止出境1表
五、税务检查权利查账、场地检查、责成提供资料、问询、交通邮政检查、存款账户检查场地检查不能进入生活场所注意经“县以上税务局（分局）局长同意”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户存款账户检查权经”设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”同意，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款表
六、税务行政复议一一必经复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼税收实体法的构成确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、合用税率、计税根据、纳税环节、纳税期要素限、纳税地点征税行为税款征收方式一|征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征加收滞纳金表
七、税收法律责任不办理由税务机关责令限期改正，逾期不改正由税务机关提请工商机关吊销其营业执照由税务机关责令限期改正，可处以2023兀如下罚款；情节严重的，处2023兀以上，未按照规定的期限办理税务登记1万元如下罚款由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元如下的罚款；情节严重的，处1万未按照规定使用元以上5万元如下的罚款由税务机关责令限期改正，可以处2000元如下的罚款；情节严重的，处2000元以上1未按照规定的期限办理纳税申报万元如下的罚款不申报，不缴或少缴应纳税款（偷税）采用转移或隐匿财产的手段,阻碍税务机逃税关追缴欠税由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍如下的罚款与以造假或不申报等手段,不缴或者少缴应偷税纳税款抗税与骗暴力、威胁税以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税由税务机关追缴税款（滞纳金），并处税款1倍以上5倍如下的罚款款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款由税务机关向“纳税人”追缴税款，对“扣缴义务人”处税款50%以上3倍如下罚款写在串讲班结束之后:亲爱的同学们，你们辛劳了，法律课程是枯燥的，复习备考是寂寞的，庆幸时是你们耐住了寂寞，战胜了枯燥，因此你们终将拿下考试，获得优秀的成绩！在串讲班结束的最终提醒大家注意几点问题
1.多看历年考题，那才是最贴近考试的难度；
2.做五套左右的模拟题，进行考前最终的查缺补漏；
3.将需要考前进行突击记忆的考点进行整顿，将多次做错的题目进行归纳，为考前最终的冲刺准备好资料；4,参与机考的同学一定要去熟悉机考环境，不要“大意失荆州”；
5.调整好自己的状态和心态，在考试中要把握住考试时间的分派，碰到不熟悉的题目千万不要慌，我们的时间很富余，让子弹先飞总和刑期不满35年的，最高不能超过23年有期6个月以上23年如下总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年无期死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境第二章劳动协议与社会保险法律制度表
一、劳动协议的签订劳动者年满16周岁（文艺、体育、特种工艺除外）签订主体用人单位无执照亦无委托书不得签订劳动协议，不得扣押证件和收取财物建立关系“用工之日”（不管与否签订协议及何时签订）形式书面（例外非全日制用工）签订时间自用工之日起“1个月”内一种月内如是劳动者原因“终止关系”“支付酬劳”“无赔偿”满一种月不满一年则单位违规“支付双倍工资”“补签协议”，此情形下劳动者不签可终止关系并规定赔签订协议不签的后果偿满一年则单位严重违规“支付11个月双倍工资”“视为已签订无固定期限协议”“立即补订协议”可签订口头协议、不得约定试用期、可“随时告知”对方终止用工、无赔偿、酬劳结算周期不得超过15日非全日制用工（新增）生效协商一致、签字盖章、依法签订即生效（诺成）前提已经成立协议效力无效法定情形欺诈、胁迫、乘人之危；单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利；后果自始无效；（劳动者付出劳动可规定酬劳，导致损失可规定赔偿）表
二、劳动协议的必备条款
（1）劳动者在“该用人单位”持续工作满“23年”的
（2）用人单位初次实行劳动协议制度或者国有企业改制重新签订劳动协议步，劳动者在该用人单位持续工作“满23无固定期限协议年”“且”距法定退休年龄“局限性23年”的
（3）持续签订2次固定期限劳动协议（且劳动者没有下述情形）续力劳动协议的【注意】看合计工作年限（1年起步，23年分界）满1年不满23年!5天病假合计2个月以上不享有带薪年休假满23年不满23年—110天病假合计3个月以上不享有带薪事假合计20天以上；享有寒暑假超过年休假天数均不享有满23年15天病假合计4个月以上不享有【注意】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期，换工作不影响享有假期部分人放假节日有工资无加班费平时加班150%周末加班200%特殊状况的工资法定休假日加班一f500%支付不支付加班费的罚则先责令限期支付，逾期仍不支付按“应付”金额50%〜100%加付赔偿金【尤其注意】计算加班费时需扣除正常工资（2023年新变化）扣工资“每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的20%,剩余工资部分不得低于当地月最低工资原则表
三、劳动协议的约定条款以完毕一定工作任务为期限不得约定不满3个月不得超过1个,【注意1］试用期“只能”约定一次3个月以上，不满1年试用期月【注意2】试用期工资不得低于“相似岗位最低级工资”；“约定工资的80%”；“最低不得超过2个工资原则”1年以上，不满3年月3年以上固定期限不得超过6个无固定期限月单位出钱培训且有凭证服务期服务期长协议顺延违约赔偿以培训费为限并计算已履行服务期比例劳动者原因解除协议照赔单位原因解除协议不赔可以约定，但时间最长不超过“2年”在签订时“必须有赔偿条款”否则就属于用人单位免除自己的1责任，排除劳动者权利，该协议当然无效保密协议及竞业无效限制在条款有效的前提下，用人单位“明确表达”不再支付赔偿金，或用人单位未按期支付赔偿金，“经劳动失效者催要后仍不支付”表
四、劳动协议的解除和终止提前告知解除谁也没错试用期3天，非试用期30天劳动者随时告知解除单位错误在先，但不严重（赔偿）无需告知即可解除单位严重侵犯劳动者权益甚至威胁生命（赔偿）法定解除提前告知解除谁也没错提前30天“或”额外支付1个月工资（赔偿）单位随时告知解除“试用期”或劳动者有过错经济性裁员单位经济原因（赔偿）终止一］协议期满、退休或享有养老待遇、一方驾鹤西游高危职业未进行离岗前健康检查；疑似职业病在医学观测期内；患职业病或因工负伤；患病或非因工负伤在医疗期内；常识女职工孕、产、哺乳期排除事项记忆在本单位持续工作满“23年”，且距法定退休年龄局限性“5年”的【注意】无论协议解除还是终止，只要不是在试用期间，劳动者无过错且非积极提出离职就应当予以赔偿，这是单位的法定情形社会责任！年限看本单位工作年限满1年算1个月；6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月按六个月计算赔偿金基数最低工资原则/月平均工资W上年度职工月平均工资3倍【尤其注意】只有劳动者月工资,所在地区上年度职工月平均工资3倍的状况下才受到支付经济赔偿的年限“最高不超过23年”的限制
（1）双方劳动关系消灭法律后果
（2）单位应出具离职证明，并在“15日内”为劳动者转档
（3）协议归档，至少保留“2年”备查表
五、集体协议与劳务派遣（2023新增）签订主体工会（上级工会指导下的劳动者）与企业集体协议生效要件经职工代表大会或全体职工讨论通过；报劳动行政部门，自其“收到”之日起“15日内”未提出异议争议处理由“工会”申请仲裁或提起诉讼
（1）与劳动者签订“2年以上”的固定期限劳动协议，按月支付“劳动酬劳”派遣（用人、输出）单位
（2）芳动者无工作期间，派遣单位应按最低工资原则按月支付酬劳
（3）将派遣协议的内容告知劳动者，不得克扣酬劳
（1）执行国家劳动原则，提供对应的劳动条件和劳动保护
（2）告知劳动者的工作规定和劳动酬劳用工（输入）单位
（3）支付“加班费、绩效奖金”，提供与工作岗位有关的福利待遇劳务派遣
（4）对在岗劳动者进行工作岗位所必需的培训
（5）持续用工的，实行正常的工资调整机制享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利劳动者有权依法参与或者组织工会，维护自身的合法权益【注意1】劳务派遣三性原则“临时性”、“辅助性”、“替代性”【注意2］劳务派遣单位和用工单位均不得向被派遣劳动者收取费用表
六、劳动仲裁劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的“必经程序”（非一裁终局）基本规劳动仲裁不收费定当事人1
（1）劳务派遣
（2）承包
（3）单位驾鹤西游⑷集体协议当事人代劳动者一方“10人以上”推举“3至5名”代表菱参与人i代理人无法定代理人的状况下劳动争议仲裁委员会才为其指定匕第三人1有利害关系，可以申请参与或由劳动争议仲裁委员会告知其参与地区管辖由劳动“协议履行地”或者“用人单位所在地”管辖权两地申请由劳动”协议履行地”管辖管辖权i【注意1】劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设置，但有地区管辖问题【注意2】两地申请指争议双方分别向有管辖权的两地申请，辨别立案在先原则自当事人懂得或者应当懂得之日起“1年”时效劳动关系存续期间因“拖欠劳动酬劳”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；不过，劳动关系终止的1,申请1应当自劳动关系终止之日起1年内提出方式一|书面、口头均可（与经济仲裁辨别）开庭;开庭并“公开”、执行仲裁庭制、合用回避制度、可以和解与调解波及钱且不超过当地月最低工资原则12个月的、协议必备条款争议裁决冬局裁决【注意】终局裁决非一裁终局原则，对终局裁决不服仍然可以提起诉讼（终局裁决与非终局裁决只是生效时间不一样）终局裁决作出之日起生效非终局裁决自收到裁决书之日起15日内不起诉表
七、用人单位的法律责任签订协议不签订协议、不签订无固定期限协议、试用期超过规定、扣押证件、收取财物履行协议单位不按期支付劳动者应得酬劳等，由劳动行政部门责令限期支付，逾期不支付“加”付“50%以上100%如下”的赔偿金合法解除或终止协议，但不履行支付赔偿金义务，经催告逾期仍不履行“加”付“50%以上100%如下”的赔偿金解除或终止协议违法解除或终止协议，根据法律规定经济赔偿原则的“2倍”向劳动者“支付”赔偿金（支付了赔偿金就不再支付赔偿金）表【辨别】“合法”解除或终止协议但不支付赔偿与“违法”解除或终止劳动协议的法律责任表
八、基本养老保险（2023新增）职工基本养老包括所有类型的企业（实行“企业化管理”的事业单位）及其职工保险不包括公务员和参照公务员管理的工作人员新型农村社会类型养老保险城镇居民社会城镇户籍非从业人员养老保险单位缴费部分计入基本养老保险统筹基金构成个人缴费部分不得提前支取、记账利率不得低于银行“定期”存款利率，免征利息税，也不计征个人所得税政府补助部分单位缴费一|20%当地职工月平均工资“60%”〈职工本人“上年度”平均工资W当缴费个人缴费8%地职工月平均工资“300%”男60一般状况女职工50女干部55享有条年龄条件从事“井下、高温、高空、尤其繁重体力劳动或其他有害身男55体健康工作”件女45因“病或非因工致残”，“医院证明并经劳动鉴定委员会确男50认完全丧失劳动能力”女45缴费年限一|合计缴费满23年
九、基本医疗保险（2023新增）类型同基本养老保险单位缴费6%单位缴费的30%转入个人账户缴费【注意】基本医疗保险个人账户储存额的计算个人缴费12%享有条件定点、定围（急诊、急救除外）支付区间当地职工年平均工资10%（起付线）〜年平均工资6倍（封顶线）支付原则支付比例「90%【注意】自付费部分由三块构成
（1）起付线如下的部分
（2）区间内自己承担的比例部分
（3）封顶线以上的部分不支付的医疗费
（1）从工伤保险基金中支付的；
（2）由第三人承担的；
（3）由公共卫生承担的；
（4）在境外就医的用【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15”；不管三七“21”先看合计工作年限（23年分界），再看本单位工作年限（5年分界）合计工作年限不满23年医疗期X2合计计算期合计工作年限23年以上医疗期+6医疗期【友谊提醒】一定看清题目问法！
（1）工资原则最低为“当地最低工资的80%”
（2）医疗期内不得解除劳动协议医疗期待遇
（3）医疗期内协议期满，协议必须延续至医疗期满
（4）医疗期满可解除劳动协议但必须支付经济赔偿表
十、工伤保险（2023新增）缴费由“单位”缴纳（同生育保险）与工作有直接因果关系应当认定【注意】上下班途中，受到非本人重要责任交通事故伤害工伤认定与工作有间接因果关系视同工伤【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时内经急救无效死亡（此疾病非工作导致）不认定自找
（1）工资待遇“不变”
（2）护理费用由所在单位负责
（3）期间“12+12”
（4）评估伤残等级后，转为享有伤残待遇
（5）停工留薪期满后仍停工留薪期待需治疗，继续享有，伤医疗待遇遇【注意】与医疗期待遇进行辨别劳动协议的解1〜4级不得解除；
5、6级经本人提出可以解除；7〜10级协议期满或经本人提出可以解除除解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金表
十一、失业保险（2023新增）缴费官位:2%个人1%享有条件-1三缴保费“满1年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求职规定（必须同步满足）领取效费年限1年起5年分领取期限
12、
18、24个月（没有15和21）京则最低生活保障原则《保险金W最低工资原则f停止领取1就业、当兵、移民、退休、无求职需求表
十二、生育保险（2023新增）缴费由“单位缴纳”比例不超过1%；（工伤保险也仅由单位缴纳）职工享有“生育保险”待遇待遇职工“未就业”配偶享有“生育保险医疗费用”待遇（无生育津贴）生育津贴按所在单位上年度职工平均工资计发（非本人平均工资）【注意】生产、流产均可享有表
十三、违法责任（2023新增）责令限期改正不登记逾期不改正处应缴社会保险费1倍以上3倍如下罚款对主管及负责人处500元以上3000元如下罚款用人单位责令限期缴纳，并按日加收
0.05%的滞纳金不缴费逾期仍不缴纳处欠缴数额1倍以上3倍如下罚款不出解除劳动关系证明责令改正；给劳动者导致损害的，承担赔偿责任
（1）责令退回骗保
（2）处骗取金额2倍以上5倍如下罚款第三章支付结算法律制度三票一卡分类结算方式
（1）7必须彳使用中文大写，小写无效，银行不受理出票日期
（2）日期的中文大写措施汉语规律，数字构成，防止涂改
（1）单位、银行单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章签章
（2）个人本人的签名“或者”盖章飞出票金额、一出票日期「收款人名称”不得更改更改其他记载事项，“原”记载人可以更改，但要在更改处“签章”证明“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义”签章以的行为伪造与变造“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外.的记载事项加以变化的行为表
一、支付结算的办理规定表
二、银行结算账户存款人开立基本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存款账户、QFH专用存款账户实行核准制存款人开核准立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作后来”，方可办理“付款业务”但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因制“借款转存”开立的一般存款账户除外【注意】限制付款，不限制收款生效更更名称（不变化开户银行及账号）-5个工作日内一提出变更申请日其他内容发生变更f5个工作日内f书面告知【注意1】同步拥有多种银行结算账户的（状况下，最终办理基本存款账户的撤销【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应告知存款人，自发出告知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户平常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一种）范使
（1）“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队基本户开户
（2）异地“常设”机构（非临时机构）资格
（3）单位设置的“独立”核算的附属机构
（4）非个人
（1）借款转存、借款偿还和其他结算的资金收付使用一般户
（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取范围
（3）开立一般存款账户没有数量限制使用
（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务专顾客规定
（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金
（1）一种基层预算单位开设“一种”零余额账户预算单位零使用
（2）用于财政授权支付可以办理转账、“提取现金”等结算业务余额户规定
（3）可以向本单位按账户管理规定保留的对应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补助，以及财政部门同意的特殊款项，不得违反规定向“本单位其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金
（1）有效期最长不得超过2年使用临时户
（2）可以支取现金规定
（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付【注意】此知识点重要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注与否可以存取现金表
三、银行卡信用卡按与否向发卡银行交存备用金贷记卡、准贷记卡与否可以透支借记卡分类磁条卡、芯片卡n信息载体使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡rnnrm33
（1）先消费后还款
（2）免息还款期最长60天贷记卡最低还款额首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%【注意】两者只能享有其一
（3）按月计收“复利”
（1）发卡银行规定“缴存备用金”，备用金局限性支付时，在信用额度内透支准贷记卡
（2）透支期限为60天
（3）按月计收“单利”
（1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入单位人民币卡
（2）销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金
（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”皓
1.25%（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售）付冰仃【记忆提醒】“高富帅”的原则收单业务手续费（2023年一般行业
0.78%新变化）民生类行业
0.38%公益类按服务成本表
四、预付卡（2023新增）记名卡不记名卡辨别原则记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000元1000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于3年提供身份证需要一次性购置1万元以上需要使用信用卡购置及充值X X单位一次性购置5000元以上转账购置个人一次性购置50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管理发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”寄存预付资金，不得挪用、挤占表
五、结算方式汇款回汇出银行“受理”汇款的根据单收账告银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据知汇兑撤汇汇出银行“尚未汇出”汇出银行“已经汇出”退汇
（1）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表达）
（2）通过“2个月”无法交付的汇款，银行应积极办理退汇（未明确表达）主体限必须是国有企业、供销合作社以及经营管理很好，并经开户银行审查同意的城镇集体所有制工业企业制合用范内容限必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付围制金额限每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）制“必须”签有购销协议，并“注明”使用托收承付结算；“必须”具有商品确已发运的证件托收承付托收使用规
（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付告知的次日算起；
（2）验定货付款的承付期为10天，从运送部门向付款人发出提货告知的次日算起承付【注意】付款人在承付期内，未向银行表达拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项积极划给收款人停办托收款人对同一付款人合计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人”办理托收收付款人合计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收特点“不可撤销”、“不可转让”合用范“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不得支取现金”围国内信用
（1）受理时，收取不低于开证金额“20%”的保证金证
（2）有效期最长不超过“6个月”程序
（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额局限性支付，开证行仍应在规定的付款时间内付款，局限性支付部分作逾期贷款处理委托收款表
六、票据的一般规定基本当事人出票人、付款人、收款人当事人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合详细票据去理解付款祈求权票载收款人或最终的被背书人可以行使追索权票载收款人、最终被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使一般状况票据时获得必须给付对价获得票据权特殊状况因“税收、继承、赠与“可以依法“免费”获得票据，但所享有的票据权利“不得优于前手”【注意】因“欺利诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过错”而获得票据的，不得享有票据权利票据权利挂失止付、公告催告、一般诉讼失票救济【注意】可以挂失止付的票据已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票权利的时效
（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年
（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年3对支票出票人的权利，自出票日起6个月4对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月5对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意票据权利丧失但仍然享有民事权利11【注意2】第
4、5种状况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权记载事必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项出项票1出票人签章不符合规定的，票据无效签章2背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的，其签章无效种类转让背书和非转让背书委托收款背书和质押背书记载事背书人未记载被背书人名称即将票据交付时，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具“同等法律效力”项粘单粘单上的“第一记载人”,应当在票据和粘单的粘接处签章背书持以背书转让的票据，背书应当持续续背附条件所附条件“不具票据上的效力”书部分背将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效书1出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让限制背2背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接时被书票据行背书人承担责任为期后背“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提醒期限“不得背书书合用范商业汇票围承兑提醒承1定日付款或者出票后定期付款汇票到期日前承兑兑2见票后定期付款时汇票自出票日起1个月内提醒承兑附条件视为“拒绝承兑”1未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人记载事2未记载保证日期，出票日期为保证日期项【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证协议或者保证条款的，“不属于票据保证”保保证责证连带责任任附条件“不影响”对汇票的保证责任保证效保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权力持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后次序，对“出票人、背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全被追索人追索体行使追索权追索内容本金、利息、费用表
七、汇票、本票与支票申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票出票【注意1］必须记载事项合计七项，与本票和支票进行辨别本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称”【注意2】无条件支付的“承诺”银行汇实际结算金1未填明实际结算金额和多出金额或者实际结算金额超过出票金额，银行不予受理，该汇票不得背书转让2更改实际结票额算金额的银行汇票无效自“出票”之日起“1个月”提醒付款超过付款期限提醒付款的，“代理付款银行”不予受理出票必须记载事项合计七项；无条件支付的“委托”付款期限最长不得超过“6个月”提醒付款期限自汇票“到期日起10日”付款商业汇付款责任持票人未按规定期限提醒付款，在作出阐明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责隹票贴现利息=票面金额X贴现率X贴现期/360计算贴限期贴现日至汇票到期前1日贴现【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期其他贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接受取票款出票必须记载事项合计六项无付款人名称；无条件支付的“承诺”本票付款一|提醒付款期限自“出票日”起最长不得超过“2个月”支票出票必须记载事项合计六项无收款人名称；无条件支付的“委托”授权补记事项1金额；2收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提醒付款签发规定支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，严禁签发空头支票。
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