2024年中级财务会计期末复习提要开放专科会计学重点内容

中级财务会计期末复习提纲（开放专科会计学重点内容）

08.7

一、单项选择（分）20

二、多项选择（分）15

三、简答题（分）10或有负债的披露标准教材

1.P197商品销售收入确实认条件教材

2.P

257.债务重组的概念及其重要方式教材3P

189.坏账的概念及会计上怎样确认坏账损失教材4P37现金流量表中对现金流量的分类教材

5.P320售价金额核算法的概念及其重要特点教材

6.P73

四、单项业务题依照经济业务编制会计分录（只要求写出总账科目，共分）30向证券企业存入投资款准备购置股票；按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行

1.存款支付；将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账（）向证券企业存入投资款准备购置股票1借其他货币资金一存出投资款贷银行存款（）按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付2借持有至到期投资------成本贷银行存款（）将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账3公允价值,帐面价值借交易性金融资产------公允价值变动贷公允价值变动损益公允价值〈帐面价值分录相反借公允价值变动捐益贷交易性金融资产---公允价值变动财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金；委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款借

2.其他应收款-备用金贷银行存款购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付

3.借固定资产=（买价+有关费用+税金）贷银行存款赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到；结转上批商品的销售成本；赊销商品用总价法核

4.算（有现金折扣条件）；收到某企业支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；以银行存款支付销售费用（）赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到1借应收账款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）（）结转上批商品的销售成本2借主营业务成本贷库存商品（）赊销商品用总价法核算，收到某企业支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）3收届时借银行存款财务费用（买价*折扣率）贷应收账款（）销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清4借预收账款贷主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）（）以银行存款支付销售费用5借销售费用贷银行存款.债务重组，用一项专利抵付前欠某企业的货款义万元该项专利的账面价值万元（与公允价值相5X等）、未计提摊销与减值准备有关税费略借应付账款贷无形资产结转固定资产清理净损失；摊销应由本月负担的商标价值；将本年度实现的净利润结转至利润分派

6.账户；计提存货跌价准备；预提长期借款利息，按要求该项利息于本年末支付（）结转固定资产清理净损失1收益时借固定资产清理贷营业外收入净损失时借营业外支出贷固定资产清理（）摊销应由本月负担的商标价值2借管理费用贷无形资产（）将本年度实现的净利润结转至利润分派账户3借本年利润贷利润分派一未分派利润（）计提存货跌价准备4借资产减值损失贷存货跌价准备（）预提长期借款利息，按要求该项利息于本年末支付5借财务费用贷长期借款按面值发行债券；计提下六个月应付债券利息，本债券在年终到期，利息同本金一起支付，所筹资

7.金用于企业日常的生产经营发行时借银行存款贷应付债券一一面值计提下六个月应付利息借财务费用贷应付债券一一应付利息（六个月的利息=面值又得率）X

0.5支付利息时借应付债券--应付利息贷银行存款偿还本金的利息借应付债券一一面值贷银行存款采购材料一批（实际成本元，计划成本元，增值税额元），材料按计划成本核算，企业

8.X X X当日开出商业汇票一张，材料未到；按计划成本核算本月领用的原材料；结转本月发出材料的成本差异（）采购材料一批（实际成本元，计划成本元，增值税额元），材料按计划成本核算，企1X X X业当日开出商业汇票一张，材料未到借物资采购应交税费--应交增值税（进项税额）贷应付票据（）按计划成本核算本月领用的原材料2看领用的材料用于什么部门借生产成本制造费用管理费用贷原材料（）结转本月发出材料的成本差异3入库时超支记借方，节约记贷方，出库时超支记贷方蓝字，节约记贷方的红字例月日，从外地购入甲材料千克，货款及增值税元和元，款现已用银行42080008540014518存款（或商业汇票）支付，该批材料的计划单价为元/千克10借物资采购85400应交税金一一增值税14518贷:银行存款（应付票据）99918入库时借原材料80000贷物资采购80000入库超支差异时借材料成本差异5400贷物资采购5400节约差异分录相反例、月末发出材料一批元，其中生产产品领料元，车间一般性消耗领用元，管理80000300000部门领用元，材料成本差异录为10000l%o借生产成本3000制造费用管理费用10000贷原材料80000同时借:生产成本300制造费用200管理费用100贷原材料若节约差异用蓝字800上月购进的商品抵达并验收入库，该批商品的采购成本为元；开出并承兑商业汇票一张用于抵付

9.X前欠购料款；本月应付职工薪酬包括生产工人薪酬、车间管理人员薪酬、行政管理人员薪酬、在建工程人员薪酬借生产成本制造费用管理费用在建工程贷应付职工薪酬委托某证券企业代剪发行一般股股票，证券企业按发行收入的义%收取手续费并从股款中直接划扣；

10.增发一般股借银行存款［万一万扣除手续费后直接记入］万2800102790贷:股本万400资本公积一一股本溢价万2390

五、计算题依照有关账户余额计算资产负债表中的有关项目金额见发给大家的历届试卷，见指引书中

1.题16年初“未分派利润”明细帐户有借方余额元，本年度实现税前利润元，纳税所得额元

2.X X X企业的所得税率为盈余公积提取率为当年未向投资者分派利润要求计算应交所得税、净30%,10%,利润、年末提取的盈余公积金、年末的未分派利润例、企业年初未分派利润万贷方余额，合用税率为企业实现会计利润万元，与B20030%,1000利润有关的其他资料如下1年内计入投资收益的利息收入元，其中国债利息收入万50352年内实际发放工资万，而税务机关核定的计税工资万1201003整年按会计折旧的措施计提折旧万，按税法要求计算的折旧现为万7040按净利润的计提盈余公积，按净利润的分派投资者利润10%50%要求计算当年的应交所得税、净利润、年末提取的盈余公积，年末的未分派利润业务题的处理步骤会计利润万1=100应税利润=应纳所得税万±差异万一万万万万2=100=100035+20+30=1015所得税=应纳所得税税率万万3X=1015X30%=

304.5净利润=会计利润万一万万4=

1000304.5=

695.5盈余公积=净利润万5X10%=

695.5X10%=

69.55未分派利润=净利润万6X50%=

695.550%=

347.75年末未分派利润=年初未分派利润+今年未分派利润万+7=

200695.5—

69.55—

347.75收到带息商业汇票，后向银行贴现要求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴

3.现净额（）到期日确实定1如月日收到个月的汇票，则到期日为月日38698如月日收到天到期的汇票，到期日要按日历牌上的大月小月从月日开始389039一天一天的计算月日66（）贴现期确实定2如个月后向银行申请贴现，则贴现期为个月，即银行持有票据的期限，从贴现日24一一到期日（）到期值=面值面利率期限3X X贴现息=到期值贴现率贴现期XX贴现净额=到期值贴现息X（）分录借银行存款（贴现净额）4贷应收票据（面值）二者之间的差额借或贷记“财务费用”科目

六、综合题某企业对应收账款采取账龄分析法估量坏账损失第一年初“坏账准备”账户有贷方余额元；

1.X当年确认坏账损失元；月日应收账款账龄及估量坏账损失率如表所示第二年收回此前已作X1231为坏账注销的应收账款元要求

①计算企业第一年末应收账款估量的坏账损失金额;X

②编制企业第一年度确认坏账损失、年末计提坏账准备及第二年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录（）年末计提坏帐时1应提的=余额百分比X实提的二应提的一坏帐准备货余（+坏帐准备借余）借管理费用贷坏帐准备若上述实提是负数时借坏帐准备贷管理费用（）发生或确认坏帐时2借坏帐准备贷应收帐款（）已确以为坏帐的应收帐款又收回时3借应收帐款贷坏帐准备同时借银行存款贷应收帐款企业发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值义元，已提折旧元，已提减值准备元清理时，

2.XX企业以银行存款支付清理费用义元，残料估价元已入库；经核定保险企业应赔偿损失义元，赔款尚X未收到要求（）计算该项固定资产的清理净损益；（）编制该项固定资产报废清理的所有会计分12录固定资产的出售、报废、毁损转入清理1借固定资产清理累计折旧/固定资产减值准备贷固定资产核算清理中的收入2借银行存款/原材料/其他应收款一一保险企业贷固定资产清理核算清理中发生的费用3借固定资产清理贷银行存款清理收入中应交的营业税4借固定资产清理贷应交税金一应交增值税结转净损失或收益5收益时借固定资产清理贷营业外收入损失时借营业外支出贷固定资产清理企业应付企业货款已逾期年仍无力偿付现款，经双方协商同意由企业以a A B1A一批自产产品抵偿该笔债务该批产品售价元，成本元企业对该项债XXB权已计提的坏账准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理两企业均为X%一般纳税人要求分别计算企业的债务重组收益与企业的债权重组损1AB失编制企业以存货偿债的会计分录编制企业受让存货的会计分录2A3B例甲企业欠乙企业购货款元，甲企业在短期内不能支付货款，经协商乙企业同意甲企业700000以其生产的产品偿还债务产品的市场价格元，实际成本元部分存货的跌价准备550000440000为元，甲乙企业均为一般纳税人，增值税税率为乙企业对该项应收帐款的计提元500017%,10000环账准备甲企业的处理债务重组利得二i.70-55000017%=56500借应付帐款700000贷主营业务收入550000应交税金——93500营业外收入56500借存货跌价准备5000贷库存商品5000借主营业务成本43500贷库存商品43500乙企业债务重组损失=700000—550000—550000X17%—10000=46500借库存商品550000应交税金——93500坏帐准备10000营业外支出46500贷应收帐款70000。