2024年高级财务会计作业及答案

汕头大学继续教育学院春季学期《高级财务会计》练习题年级专业姓名学号

一、单项选择题

1.在下列各项业务中，能够归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是（B）A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市企业信息披露

2.某国有企业整体改组为上市企业，经评定确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元发起人的股份额占新组建企业总股本额的80%,其他向公众募集新组建企业注册资本为6000万元，折股倍数为（A）A.

166.67%B.60%C.

104.17%D.

106.67%

3.市盈率等于一般股股票的（D）与每股盈利之间的百分比A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价

4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超出资产账面净值的差额，应作为（B）A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入

5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入（B）科目A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润

6.我国外币报表折算采取（C）A.时态法B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法D.流动与非流动性项目法

二、多项选择题贷递延所得税负债154可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异理由可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为万元，形成暂时性差异100万元；按照税法要求，当资产的账面价值不小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债=100X25%=25万元远洋企业的账务处理是借资本公积——其他资本公积25贷递延所得税负债255该企业合并形成应纳税暂时性差异理由资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元按照要求，当资产的账面价值不小于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债=150X25%=

37.5万元远洋企业的账务处理是借商誉

37.5贷递延所得税负债

37.5A.古代会计B.近代会计C.当代会计D.老式会计1•依照历史记载，在会计发展几千年来，大体经历了如下阶段（ABCE.高级会计A.母子企业间存货销购B.母企业从关联企业购货

2.如下需要取得股权日后母子企业合并报表时抵销的是（ACDC.母子企业间无形资产转让D.母子企业间固定资产的购销E.母企业对其他企业股权投资A.招股阐明书B.上市公告书C.年度报告D.中期报告

3.上市企业信息披露的形式包括（ABCDE.月度报告A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁

4.租赁业务按租赁目标可分为（CEE.融资租赁A.完全应计法B.完工百分比法C.分期收款法D.成本回收法

5.房地产销售收入确认的措施有（ABCDE.递延法A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项

6.负商誉的会计处理措施有（BDC.作为负商誉D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产

三、名词解释

1.实物资本维护指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模

2.时态法指现金应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史汇率折算的一个外币报表折算措施

四、简答题

1.试分析上市企业年度报告与暂时报告的相同点与差异年度报告与中期报告的相同之处是重要的，二者均是对一定期期企业经营情况的总结，二者都属于企业在经营阶段对外披露的信息二者差异1内容不一样，年度报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂；2报出时间不一样；3编制目标不一样

2.租赁会计对老式财务会计的基本标准有了深入发展，重要表目前哪些方面？租赁会计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资金运动及其增减变化和成果，提供与租赁业务有关的会计信息租赁会计对老式财务会计的基本标准有了深入发展，重要表目前1收入确认标准，租赁业务收入确认有别于其他会计收入确实认2重要性标准，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比较复杂3谨慎性标准4配比标准

五、综合题-华悦企业为上市企业，20义7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下120X7年1月1日，华悦企业从万达企业手中取得了其持有的A企业1200万股股票，该股票面值为1元/股，公允价值为5元/股，占A企业有表决权资本的80%华悦企业以一幢房屋作为对价有关手续已于1月1日完成，华悦企业作为对价的房屋账面余额为3500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6000万元另外华悦企业还以银行存款支付了股权互换过程中发生的直接有关费用律师费、审计费等100万元1月1日，A企业净资产账面价值为5000万元其中股本万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分派利润1800万元，净资产的公允价值为7000万元A企业净资产账面价值与公允价值产生差异的原因是，A企业拥有的一幢办公楼账面价值为1000万，公允价值为3000万元,尚可折旧年限为采取什么措施提折旧购置A企业股权时，华悦企业与万达企业不存在关联方关系20X7年度A企业实现净利润500万元假定有关收入、费用在年度中间均匀发生，当年提取盈余公积50万元，未对外分派现金股利A企业与华悦企业发生的内部交易事项如下

①6月20日，华悦企业将其自用的一项固定资产出售给A企业作管理用，该固定资产的账面价值为30万元，售价为24万元，尚可使用年限为2年，华悦企业与A企业均用直线法提折旧款已收

②12月，A企业销售一批商品给华悦企业，该批商品成本为300万元，售价为360万元,款已收12月31日，华悦企业尚有40%的存货未对外售出

（4）其他有关资料

①不考虑所得税及其他税费原因的影响

②华悦企业按照净利润的10%提取盈余公积要求:

（1）判断华悦企业企业合并的类型，并阐明理由

（2）编制华悦企业对A企业长期股权投资的有关会计分录

（3）编制华悦企业购置日（或合并日）合并财务报表的抵销分录

（4）编制20X7年12月31日华悦企业合并报表编制时的调整分录和抵销分录

（5）资料

（3）编制华悦企业20X7年12月31日合并报表编制时的抵销分录（金额单位以万元表示）

（1）因为华悦企业与万达企业无任何关联性，因此该合并为非同一控制下的企业合并2分2

①1月1日:借固定资产清理2700累计折旧800贷固定资产3500

②借长期股权投资6100贷固定资产清理2700营业外收入——非流动资产处置收入3300银行存款100（2分）

（3）1月1日合并日合并报表的抵销分录:借固定资产2000（2贷资本公积2000分）借股本2000资本公积3000盈余公积200未分派利润1800商誉5006100贷长期股权投资1400（3少数股东权益分）

（4）12月31日

①调整分录借管理费用100（2分）贷固定资产100借:长期股权投资320（2分）贷投资收益32012月31日基于投资关系的抵销分录:借股本2000资本公积3000盈余公积250未分派利润2150商誉500贷长期股权投资6420（3少数股东权益1480分）借未分派利润一一期初1800投资收益320少数股东收益80贷提取盈余公积50（2未分派利润——年末2150分）

（5）

①固定资产交易抵销分录借固定资产6（1分）贷营业外支出6借管理费用L5贷固定资产一一累计折旧15・借购置固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金24贷处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的现金24（1分）

②存货交易抵销分录:借营业收入360贷营业成本360（1分）借营业成本24贷存货24（1分）借购置商品、接收劳务支付的现金360贷销售商品提供劳务收到的现金360（1分）

（二）远洋股份有限企业（如下简称远洋企业）所得税的核算执行《企业会计准则第18号一一所得税》，合用的所得税税率为25虬有关所得税业务事项如下

（1）远洋企业存货采取先进先出法核算，库存商品年末账面余额为万元，未计提存货跌价准备按照税法要求，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣

（2）远洋企业末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元按照税法要求，计提的资产减值准备不得在税前抵扣

（3）远洋企业支付800万元购入交易性金融资产，末，该交易性金融资产的公允价值为860万元按照税法要求，交易性金融资产在出售时能够抵税的金额为其初始投资成本

（4）12月，远洋企业支付万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元按照税法要求，可供出售金融资产在出售时能够抵税的金额为其初始投资成本

（5）12月，远洋企业收购了丁企业100%的股份（二者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋企业的子企业合并日，远洋企业按取得的各项可识别资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元按照税法要求，能够在税前抵扣的金额为其原账面金额假设远洋企业递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异将来有足够的应税所得能够抵扣要求分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；假如形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并阐明理由；形成暂时性差异的，请按要求确认对应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理金额单位以万元表示1存货不形成暂时性差异理由末远洋企业的库存商品账面余额为万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为万元；存货的账面余额为其实际成本，能够在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法要求自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为万元因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异2无形资产形成可抵扣暂时性差异理由无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照要求，当资产的账面价值小于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产=100X25%=25万元远洋企业的账务处理是借递延所得税资产25贷所得税费用253交易性金融资产形成应纳税暂时性差异理由交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法要求，当资产的账面价值不小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债=60X25%=15万元远洋企业的账务处理是。