2024年全国4月审计学试题及答案

全国月自学考试4审计学试题课程代码00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多项选择或未选均无分L假如注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就也许通过更换会计师事务所实现其目标，这种情况组成了（）A.或有收费B.执行不相容的工作C.购置审计意见D.义务豁免

2.下列有关审计监督体系的了解体现，正确的是（）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一个审计C.注册会计师审计意见意在提升财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

3.会计师事务所应当周期性地选用已完成的业务进行检查，周期最长不得超出（）♦♦A.1年B.2年C.3年D.4年

4.下列选项中，违背“权利和义务”认定的是（）A.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

5.下列选项中，仅属于交易和事项有关的认定是（）A.截止B.完整性C,发生D.准确性

6.注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计，最后形成的审计结论也许存在差异导致差异的最重要的原因是（）A.审计的依据不一样B.审计的独立性不一样C.审计的性质不一样D.审计的方式不一样

7.下列有关审计证据的表述，错误的是（）・♦A.审计证据并非越多越好

8.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当减少D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

9.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（）A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查范围10下列有关审计工作底稿的表述，正确的是（）A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，包括实行新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时能够予以清理

10.对于当期减少的固定资产，CPA一般不执行的审计程序是（）A.审查有关的同意文献B.审查有关的会计统计C.函证固定资产的购置单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益

11.在了解被审计单位的性质时，最有利于注册会计师发觉其在经营方略和经营方向上的重大变化的是（）A.所有权结构B.组织结构C.投资活动D.资本结构

12.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

13.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实行实质性分析程序和获取对期末余额的申明，获取高度确保水平的的认定是（）A.发生B.分类和可了解性C.完整性D.截止、分类

14.注册会计师向债务人函证应收账款的重要目标是为了（）A.证明债务人的存在和被审计单位统计的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当

15.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）••A.审核期后现金支出的重要凭证B.审核期后未付账单的重要凭证C.追查年终前签发的验收单至有关的卖方发票D.审核应付账款账簿统计

16.下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序和审计目标最有关的是（）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查成果与盘点统计查对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选用样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观测被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的正确性

17.在货币资金内部控制的核心步骤中，下列存在重大跳陷的是（）A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决议C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查同意方可坐支现金D.指定专人定期查对银行账户，每个月查对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额与银行对账单调整相符

18.在确定审计证据的有关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）•••A.从外部独立起源获取的审计证据比其他起源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据C.特定的审计程序也许只为某些认定提供有关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定能够从不一样起源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据

19.下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保存意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师以为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师以为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子企业商品所有确以为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露

20.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最佳（）A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B.查对购货发票与截止测试报告C.查对购货发票与客户对账单D.将应付账款的函证与截止测试结合起来二多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每题列出的五个备选项中最少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多项选择、少选或未选均无分

21.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现如下情况时，注册会计师应实行函证程序的有（）A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员以为被审计单位的职工有舞弊嫌疑E.应付账款余额的账龄较长

22.下列有关前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（）•••A.接收委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通成果进行评价，以确定是否接收委托B.接收委托后，假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C.接收委托后的沟通与接收前沟通性质相同，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发觉被审计单位管理层存在诚信方面的问题E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

23.需要查明与证明汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应当检查（）A.采购发票B.行驶证C.银行付款凭证D.固定资产明细账E.车辆年检材料

24.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应当考虑的详细情况有（）A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他协议要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E.错报对增加管理层酬劳的影响程度

25.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，例如（）A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院

26.对交易性金融资产实行的实质性程序恰当的有（）A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易统计，与明细账查对，检查会计统计的完整性与正确性B.对期末结存的有关交易性金融资产，向被审计单位核算其持有目标，检查本科目核算范围是否恰当C.监盘库存交易性金融资产，并与有关账户余额进行查对，如有差异，应查明原因，并作出统计或进行适当调整D.向有关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并统计函证过程E.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据查对

27.审计人员在选用审计措施时，必须遵照的标准有A.应与被审计单位的详细条件和实际需要相适应B.应与审计主体的性质和任务相适应C.应与审计的特定目标相适应D.应与审计收费水平相适应E.应与审计方式或审计工作的地点相适应

28.注册会计师寄发的银行询证函要求A.以被审计单位的名义发往开户银行B采取积极式询证函C.银行直接回函至会计师事务所.包括银行存款和借款余额E.包括委托贷款与担保

29.审计以后出现复审，其原因有A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审B.审计机关检查审计小组的工作进行复审C.法律诉讼引起复审D.注册会计师依照审计准则要求进行复审E.每次出具审计报告后都要进行复审

30.假如注册会计师是初次接收委托，按照要求对存货实行了一定的审计程序，仍不能取得有关期末存货余额充足、适当的审计证据，应出具的审计意见有A.无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表示意见E.放弃刊登意见

三、名词解释本大题共2小题，每题2分，共4分

31.控制环境

32.审计工作底稿四简答题本大题共2小题，每题5分，共10分

33.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下也许影响财务报表使用者的判断或经济决议为正确了解这一概念，简明回答必须注意的内容

34.简述经济效益审计的特性五论述题本大题共I小题，共10分

35.论述在识别和评定重大错报风险时，注册会计师应当实行的审计程序六案例分析题本大题共3小题，每题12分，共36分

36.大众制造企业材料消耗较大，平时库存数量较多注册会计师李洪对该企业财务报表进行审计时，非常关心该企业材料内部控制情况在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发觉如下情况1采购部依照使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购协议零星采购除外；2由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；3财务部会计员将收货单和采购发票进行杳对，并据以登记购货和应付账款明细账；4由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；5材料由仓库保管员保管和登记明细账；6各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；7仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；8仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期查对要求1指出大众制造企业材料内部控制存在的问题2依照大众制造企业材料内部控制存在的问题，请列出改进内部控制提议的内容

37.注册会计师接收会计师事务所的委派，担任X企业财务报表审计业务的项目责任人X企业为一般制造业企业，注册会计师确定的X企业财务报表层次的重要性水平200万元X企业未经审计的部分财务数据如下未经审计财务报表部分项目摘要单位万元25000资产总额营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发觉了如下情况1财务资料显示，12月20日X企业于签订销售协议当日收到甲产品含税价款1170万元，并对应地结转成本600万元该批产品的账面实际成本应为1000万元26月份起停止对裁减设备计提折旧该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产X企业拟与Z企业于初签订固定资产转让协议注册会计师检查了有关的资料后，确认X企业15〜月份共500万元折旧每个月计提100万元正确无误3监盘成果表白，12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元其中，有3万件已与W企业签订了每件售价为130元的不可撤消销售协议编制财务报表存货项目时，X企业所有依据已签订协议，截止12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元要求1针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计提议假如需要提议，请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分派的影响2假如考虑重要性水平，并假定X企业不接收所有审计提议假如有，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简明阐明理由

38.X股份有限企业如下简称X企业是上市企业该企业拥有生产员工4人，大部分客户均为境外客户其重要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高品位电子元器件U会计师事务所的A注册会计师担任X企业财务报表审计业务的项目责任人，并对上年财务报表刊登了无保存意见，X企业与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X企业财务报表审计业务的项目责任人资料一通过了解X企业及其环境，A注册会计师得悉X企业所属行业的营业收入普遍比上年增加12%,但毛利率基本保持稳定X企业的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升详细情况如下1末,X企业除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增加20%、毛利率比上年增加

3.5%的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资2为实现经营目标，X企业更换了部分高级管理人员新的领导班子上任后，将企业经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”3为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会尤其会议同意，X企业在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门4为实现经营目标，X企业大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销有关的费用，以保持老客户和发展新客户5后六个月，X企业所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限X企业劳资双方协商后，从7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30%69月，因X企业专职信息管理部门有关职工的工作失误，企业计算机系统感染病毒该事项没有给X企业导致重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行资料二:⑴未经审计的利润表部分项目标发生额及利润表对应项目发生额（货币单位万元）年份营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910⑵未经审计的产成品成本组成明细资料与有关资料:年份（货币单位万元）直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250共计7793765250要求依照资料一，结合资料二，必要时利用分析程序，指出资料

（一）中所列各种情况是否意味着X企业存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简明阐明与重大错报风险有关的管理层理由（或动机）请将答案填入下列表格中组成重大错报风险不组成重大错报风事项财务报表层次（简述认定层次（简述理险理由）由）123456年月高等教育自学考试全国统一命题考试答案及评好考20124mmsia（课程代码00160）【篁姿提示.瞥案以全忸自府定的《审计学》拗的准,按现行初制度回答也对」

一、单项选择建（本大屣共20小题.每小IK1分.共20分）

1、C

2.C

3、C

4、C5s A

6、A

7.C

8、D

9、D

10、CIk C

12.D13,B

14、A

15、D

16.D

17.C

18.A

19.A M.A

二、多项选择逋（本大题共10小题，每小题2分，於20分）2k ABDB笺、

22、BCDE

23、ABE

24、ABCDB

25、ACSABODE27,ABCE

28、ABCDE

23、ABC

30、BD三，名词解释《本大翔共2小题，每小题2分.共4分）3K包括治理我能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控偎I及其篁要性的态度、认识和措施.（1分）良好的控制环境是实施有效控制的基础（1分）.32,是审计证据的载体（1分）.是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料（1分，

四、葡咨U（本大题共2小BS,每小期5分.共1分）33,（1＞重要性廉念中的错报包含漏搞（1分）《2》重要性概念必为从财务报表使用者的角度来考察，因为财务报表是为了满足财务报表便用者的信息皆求而编制的.C分）＜3＞重孽性包括对性质和数量两个方面的考虑・tl分）

（4）互要性的判断离不开特定的环境.分）

（5）对重要性的评估需要运用职业判断，U分）

34.

（1）经济效装审计是一种基于财务审计之上的高层次审计.（1分）,

（2）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计.（1分）

（3）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性市计.C分）

（4）经济效益审计是一种以号栈被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计《1分）

（5）经济效益审计是一种有藏子被审计单•位积极窗合的联合性审计.（1分）

五、论述盘（本大超共1小蔻.共10分）

35、

（1）在了解被审计单也及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交曷.照户余额、列报.（1分）注册会计师应当运用各项风险评佶程序U分在了解被审计单位至其环境的整个过程中识别风险.并将识别的风险与皆类交易、噩户余额和列报相联£孟，＜1分）（2”将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.（2分）

（3）考季识别的风险是否W大（I分）风谁是否更大是指风险造成后果的严霄法度g Cl分）例如「被审计单位面临需告困难,注照会计师除考虐产品市场价格下降因素外,还应当考虑产品市埼价格下降的幅度.谡产晶在被审计单位产品中的比苴等，以确定iR别的风险对财务报我的影响是否重大.（1分）

（4）考虑识剧的风险导致财务报表发生重大借报的可能性.注册会计师还精要考虎上海隈的只险是否会导致财务报表役生重大错报（2分）©六，案例分析题（本大踵共3小题.每小题报分，共36分）

56、《1）材料内部控制存在的问题；

①由仓庠验收材料不符合职责分工的票求亨

②验收后未将验收单同时送交采购部，使采胸部不了解实际到货情况

③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由附纳付款；

④材料由仓库保管员1人保管和登汜明细账，不湘容职先没有分离

⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单域联系，很难避免差错和异期

⑨色库与使用部门和财务部对材料使用、堵余情况未定期核对.（每点1分.共6分）

（2）由于材料内解控制存在道大快陷，泡可能导致道大错误的舞弊，应向管理当局出具管理建议书.改善内磁制的建议,

①建议由专人验收材料

②建议增加一联脸收单，并送交采购部

③建设库淤付款凭单须经领号签字后才能付款,

④在仓库，建议由两人分别担任保管员利记船员］

⑤理议增加一联领用单，并送达财务部

⑥建以仓库与使用部门和财务部定期核对材料隹用，结余懵况.（每点1分，共6分）

37.（D

①ill整分和借，管理费用营业成本400万元贷；存货

②W400万元（3分＞酷分录*借，苫业成本100万元累计折旧600万元贷，固定资产80万元（3分）

③调整分录X借；期产减值损失134万元贷，存贷—存货跌价准备154万元G分）

（2）应出具否定意见审计报告.62分）原因，如果全部拒跑接受注册会计师针对资料一中各4项的审计建诙.则其变产息额被高值1254万元，属于重要的错菰；更为重要的是，其利润总概梅被高估1254万元，即由亏缴4万元被粉饰成盈利12M万元,严重歪曲了建营成果、《1分》’、38构成某大情报风险不构成•事项重大错报风险财务报表层次（简述理由）认定层次（葡述理由）

1.•理由；将管理层工资收入与经营目标挂钩，导致管理层产生粉饰她营业绩的偏好与动■•机.（1分）资料二中营业收入的大幅上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着营业收入的高估或销售薪用的低怙（1分）2新的经营理念弱化了“诚信”・♦与“管理”，可能改变了管理层对内部控制的态度、认识与措施，削弱了控制环境，（2分）■*⑶监事会代替审计部.对内部控制的监督失去了日常性和具体性，•削弱了控制环境.■（2分）（）4理由；增加销宙费用将挤占利润空间，导致管理层产生低估销售费用的偏好与动•机.C1分）资料二⑴显示2010年度销售费用不升反降,这意味着管理层可能低估了箱售费用.（1分）*⑸理由；加薪（下车号计件工资标通禽30电应导致直接人工费用（应付职工薪811占生产成本比例的上升,但资料二⑵中该比例并未变化（前后两年均为

33.3%）.（1分）此外，2010年产成品余额比2009年增加•了

19.4%,这个比例远高于营业成本的增加率15%（1分）⑹理由财务脩息系统感染病毒可能导致财务信息全面失向（1分）系统恢复运转并不能拌除财务数据失真的可能性,（1分）。