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《审计学》形考01任务L ABC会计师事务所接收委托，对甲企业20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目责任人在接收委托后，A注册会计师发觉甲企业业务流程采取计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能A注册会计师了解到某软件企业张先生曾参加甲企业计算机信息系统的设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组组员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字在复核过程中，审计项目组组员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，一直没有得到回复考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简明阐明理由答会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序
（一）对业务质量负担的领导责任；
（二）职业道德规范；
（三）客户关系和详细业务的接收与保持；
（四）人力资源；
（五）业务执行；
（六）业务工作底稿；
（七）监控
（1）审计组责任人及组内组员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的要求执行业务，以使会计师事务所和项目责任人能够依照详细情况出具恰当的报告会计师事务所委派的项目组责任人A及其项目组其他人员均不具备甲企业审计工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力的人员来负担该项工作
（2）聘任参加甲企业计算机信息系统包括的人参加审计工作不恰当为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他统计会产生自我评价对独立性的威胁张先生是参加甲企业计算机信息
4.从验收单追查至采购明细表C对应实质性程序
1.净采购明细账中统计的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较D对应实质性程序
2.参考购货发票，比较会计科目表上的分类E对应实质性程序
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较在审计实务中，一般审计目标如下几个方面
1、总体合理性是指审计人员依照其所掌握的有关被审计单位的所有信息，评价账户余额合理性总体合理性测试的目标，在于协助审计人员评价账户余额中是否有重要错报
2、真实性一验证所统计的业务或所列余额是否真实如在未发生销售业务的情况下，却在销售账户中统计销售业务，则为不真实这一目标与被审计单位管理当局存在或发生的认定是相正确
3、完整性一验证所发生业务或金额是否均已统计这一目标与被审计单位的管理当局完整性的认定是相对应的
4、所有权一验证所列金额是否确属被审计单位所有此目标与被审计单位管理当局的权利与义务的认定是相对应的
5、估价一验证所列金额是否均经估价和计量估价师估价或分摊的认定的一部分
6、截止一验证接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间截止也是估价或分摊的认定的一部分
7、准确性一验证所发生的业务以正确的数额予以统计这一目标所关心的是会计信息计算的正确性，它也是估价或分摊的认定的一部分
8、披露一验证账户余额和对应的披露要求是否恰当的在账务报表中得反应此目标是被审计单位管理当局体现与披露的认定的一部分
9、分类一验证账务报表中所列金额是否进行恰当的分类例如，负债必须分为流动负债和长期负债，应收款和应付款必须依应付的不一样内容或性质进行分类被审计单位的会计科目是审计人员确定被审计单位的账户分类是否正确的基本依据分类目标也是体现与披露的认定的一部分前已述及，项目审计目标是按每个项目分别确定的目标，它需依照一般审计目标来进行确定有关认定审计目标（已知）实质性程序发生所统计的米购交易已发生，且与被审计单位有关
1、
6、7完整性所有应统计的米购交易和事项均已统计
3、4准确性与米购交易有关的金额及其他数据已恰当统计1分类采购交易已统计于恰当的账户2截止米购交易已统计于正确的会计期间
52.ABC会计师事务所已于12月6日接收某制造企业的委托，对其年度财务报表进行审计企业总经理简介说，企业已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该企业年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是企业变更委托ABC事务所的重要原因企业总经理不一样意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该企业存货的内部控制情况，以为是比较健全有效的；详细检查了该企业的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存统计，未发觉重大差异12月31日企业总资产2700万元中存货达1300万元假定财务报表中其他项目标审计均没有发觉重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告？试阐明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由答审计报告是审计工作的最后成果，它在一定程度上反应着审计工作质量的好坏审计报告的意见类型包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保存审计报告和非无保存意见的审计报告带强调事项段的无保存意见的审计报告是指审计人员在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落，强调事项应同时符合下列条件
①也许对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充足披露；
②不影响审计人员刊登的审计意见
1、非无保存意见的审计报告包括保存意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告当存在下列情况之一时，假如以为对财务报表的影响是重大的或也许是重大的，审计人员应当出具非无保存意见的审计报告其一，审计人员与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估量的作出或财务报表的披露存在分歧；其二，审计范围受到限制
2、保存意见的审计报告假如以为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一,审计人员当出具保存意见的审计报告其一，会计政策的选用、会计估量的作出或财务报表的披露不符适宜用的会计准则和有关会计制度的要求，虽然影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；其二，因审计范围受到限制，不能获取充足、适当的证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告
二、题目中这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告因为观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不一样意注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下，可以为是对审计范围的重大限制11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观测11月25日的存货盘点同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有不当当原因，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实行存货监盘可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意见的审计报告假如接收委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评定与存货有关的内部控制的有效性，并依照评定成果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易假如无法实行存货监盘，也无法实行替代审计程序以获取有关期末存货数量和情况的充足、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保存意见或无法表示意见的审计报告ABC企业年末存占资产比重很大就作为重大项目处理，并且该司变更了事务所应当认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充足适当的审计证据并且10%的抽样太小了应扩大抽样的样本ABC企业管理层通知注册会计师，存货以高于可变现净值的成本计价由ABC企业管理层编制并通过注册会计审阅的计算表显示并未实行计价程序，假如依照企业会计准则要求的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少，净利润和股东权益也将减少除了上述存货价值高估所导致的影响外，注册会计师没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量注册会计师签发非无保存意见审计报告ABC企业管理层通知注册会计师，存货以高于可变现净值的成本计价由ABC企业管理层编制并通过注册会计审阅的计算表显示并未实行计价程序，假如依照企业会计准则要求的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少，净利润和股东权益也将减少《审计学》形考04任务
1.岳华会计事务所在石油龙昌600772年报审计报告中，出具了解释性阐明报告指出,企业购置的绿洲广场
1.58亿元房产截至报告日有关房产过户手续正在办理中,该部分房产武汉绿洲企业集团有限企业未能按约装修完工，依协议要求已计收违约金另外报告提示，企业持股10%的中油管道实业投资开发有限企业欠付企业款项共计4917万元，企业尚对其提供借款担保1530万元截至2月，武汉绿洲持有石油龙昌
8.9%的股份，为企业第三大股东石油龙昌董事会在年报中表示，企业正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议要求向其收取违约金1136万元上六个月，企业又向其收取违约金568万元另外，中油管道实业投资开发有限企业对企业的欠款已制定了还款计划，按计划4月5日该企业已偿还欠款万元石油龙昌2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保存意见公告强调，上述修改对企业报告中的其他内容并无影响摘自《中国证券报》2月3日，作者万宁请依照上述背景材料思考和分析下列问题1石油龙昌年报审计意见变化的依据是什么？2这种变化是否为审计失败？3上述修改对企业报告中的其他内容有无影响？答1依照中国注册会计师独立审计准则的要求，注册会计师只有在上市企业包括重大不确定性原因和危及企业连续经营的事项时，才能够出具附解释阐明的无保存意见审计报告，岳华会计事务所对企业出具带解释性阐明的无保存审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则要求的有关要求不符需要变化年报审计意见2审计失败就是指审计人员未能发觉财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计措施评价和改进组织的奉贤管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，据此，上述变化并不是审计失败3上述修改对企业报告中的其他内容并无影响1依照中国注册会计师独立审计准则的要求，注册会计师只有在上市企业包括重大不确定性原因和危及企业连续经营的事项时，才能够出具附解释阐明的无保存意见审计报告岳华会计事务所出具解释性阐明是基于石油龙昌企业存在着包括重大不确定性原因包括绿洲广场
1.58亿元房产过户手续何时办理完成，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回和危及企业连续经营的事项石油龙昌企业尚未收回中油管道实业投资开发有限企业的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的连续经营存在的前提故当初事务所应对企业出具带解释性阐明的无保存审计意见而到2月3日，上述原因及事项基本消除，石油龙昌企业不再存在独立审计准则要求的情形，如再继续保存当初对石油龙昌企业的带强调事项段的无保存意见，则与独立审计准则要求的有关要求不符故应按照需要变化年报审计意见.2此种变化不是审计失败所谓“审计失败”是指审计人员因为没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计措施评价和改进组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发觉应当发觉的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因为该事务所严格遵照审计准则要求，要客观、公正反应被审计单位经营情况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败3上述修改对企业报告中的其他内容并无影响会计师事务所公布的年度报告审计意见实质为带强调性事项的无保存意见依照审计准则有关强调事项段的有关要求，注册会计师在审计报告中增加强调事项段是为了提示财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师刊登的审计意见本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响
2.1月20日M会计师事务所完成了对ABC企业会计报表的审阅业务在审阅过程中，审计人员了解了ABC企业及其环境；问询了ABC企业采取的会计准则和有关会计制度，并对交易和事项确实认、计量和报告进行了重点问询ABC企业管理层告诉审计人员，因为存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发觉其存货已存在减值迹象请依照上述材料分析和回答下列问题1审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论，应当同时满足什么条件？2假设上述错误是重大的，审计人员也许出具那种类型的审阅结论？3假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告答
1、对所审阅财务报表提出无保存结论，应当同时满足如下条件1审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量2审计人员已经按照审阅准则的要求计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制
2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设阐明段，阐明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论假如这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于以为仅提出保存结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量
3、审阅报告ABC股份有限企业全体股东:我们审阅了后附的ABC股份有限企业（如下简称ABC企业）财务报表，包括12月31日的资产负债表，的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注这些财务报表的编制是ABC企业管理层的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》的要求执行了审阅业务该准则要求我们计划和实行审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限确保审阅重要限于问询企业有关人员和对财务数据实行分析程序，提供的确保程度低于审计我们没有实行审计，因而不刊登审计意见ABC企业管理层通知我们，存货以高于可变现净值的成本计价由ABC企业管理层编制并通过我们审阅的计算表显示，假如依照企业会计准则要求的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元依照我们的审阅，除了上述存货价值高估所导致的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师XX（署名并盖章）中国注册会计师XX（署名并盖章）中国XX市1月20日《审计学》形考05任务全汇总单项选择题部分
一、单项选择题（共20道试题，共40分）
1.上级审计机构对被审单位因不一样意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为AA.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计
2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一个措施，这种措施一般用于（B）的查证A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产
3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（B）A.发出审计通知书B.制定审计方案C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书
4.审计监督区分于其他经济监督的根本特性是（C）A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性
5.审计人员在进行财务收支审计时，假如采取逆查法，一般是从（C）开始审查A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料
6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确能够实现的审计详细目标是（D）A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性
7.当可接收的检查风险减少时，审计人员也许采取的措施是（A）oA.将计划实行实质性程序的时间从其中移至期末B,减少评定的重大错报风险C.缩小实质性程序的范围D.消除固有风险
8.在某一审计项目中,可接收的审计风险为6%，审计人员通过评定，确定固有风险为60%.控制风险为80%o则审计人员可接收的检查风险为CA.6%B.10%C.
12.5%D.48%
9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项A.资本公积B.未分派利润C.盈余公积D.注册资本
10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A）业务A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C服务业务D.非法定业务
11.以实物出资的，注册会计师不需实行的程序为（D）A.观测、检查实物B.审验实物权属转移情况C.按照国家要求在评定的基础上审验其价值D.审验实物出资百分比是否符合要求
12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是DA.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书
13.注册会计师应审验有限责任企业的全体股东初次出资额是否不低于企业注册资本的（C）A.35%B.15%C.20%D.25%
14.财务审计项目标一般审计目标中的总体合理性一般是指审计人员对被审计单位所统计或列报的金额在总体上的正确性做出估量，审计人员使用的措施一般有BA.层层审核措施B.分析性复核措施C.监盘措施D.计算措施
15.在实行深入审计程序后，假如审计人员以为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）oA.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险
16.被审计单位的内部控制未能发觉或预防重大差错的风险是（B）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险
17.（C）审计的基本职能A.经济监察B.经济评价C经济监督D.经济鉴证
18.预测性财务信息可体现为（B）A.计划B.预测C预算D.方案
19.依照审计证据的重要性要求，在判定审计证据时，不应考虑（D）事项A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲企业计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果会产生自我评价对独立性的威胁3审计小组人员之间相互复核不恰当复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的标准是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这么才能够达成复核的目标A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题4审计项目组组员之间存在专业问题争议尚未处理就出具审计报告是不恰当的在业务执行中，存在乎见分歧是正常的现象，只有通过充足的讨论，才有利于意见分歧的处理，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来处理分歧，只有在乎见分歧问题得到处理，项目责任人才能出具报告假如在乎见分歧问题得到处理前，项目责任人就出具报告，不但有失应有的谨慎，并且轻易导致出具不恰当的报告，难以合理确保实现质量控制的目标在甲企业审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的也许会导致出具不恰当的审计报告5出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核且对于复核提出的重大事项得到满意处理的基础上，项目责任人才能出具报告甲企业的审计业务被评价为高风险业务，应当进行质量控制复核，对于复核时间确实定，应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后
2.甲企业重要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采取自动化信息系统如下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自20X6年以来没有发生变化甲企业产品重要销售给国内各重要城市的日常消费品经销商A和B注册会计师负责审计甲企业财务报表A和B注册会计师在审计工作底稿中统计了所了解的甲企业及其环境的情况，部分内容摘录如下:C.数量小性质严重的事项D.数量零星的事项
20.下列属于审计质量控制措施的是CA.对所有审计事项均采取详查法B.对所有审计项目都要实行后续审计C.审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
21.（C）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证明数据的措施A.审阅法B.查对法C.调整法D.抽样法
22.审计报告的日期，应当是（C）oA.签订审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期
23.注册会计师执业准则适合用于（C）0A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计
24.依照我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是AA.真实性B.合法性C.效益性D.客观性
25.下列有关审计目标的说法中，错误的是（D）A.审计目标在审计项目标全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和措施C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具备全面性和长期性
26.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是BA.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准
27.当注册会计师出具（B）的审计报告时，应当在乎见段之前增加阐明段，以阐明所持意见的理由A.带阐明段的无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表示意见
28.审计通知书应由（B）下达A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组
29.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（C）oA.审计报告B.被审计单位管理层申明书C.注册资本（股本）实收情况明细表D.被审验单位投入资本申明书
30.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是CA.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实行内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试
31.在判断审计工作质量方面，（B）是最权威的标准A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教育准则
32.中国注册会计师协会成立于（B）A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年
33.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是BA.各项业务统计于会计的正确的会计期间B.实际存在或发生的金额均已统计或列报C.统计或列报的金额通过正确的计量、计算和分摊D.各项统计或列报通过恰当的分类和描述
34.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是DA.审计工作底稿是控制审计质量的伎俩B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
35.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C）,注册会计师应当专门针对该风险实行实质性程序A.经营风险B.检查风险C.尤其风险D.控制风险
36.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（C）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在有关内部控制，某一认定发生重大错报的也许性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险能够通过合理实行审计程序予以控制
37.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
38.使用重要性水平，也许无助于实现下列目标（D）oA.确定风险评定程序的性质、时间和范围B.识别和评定重大错报风险C.确定深入审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的也许性
39.对审计目标确实定有最直接影响的是CA.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目标D.审计对象
40.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B）A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年
41.在审计组评定甲企业固有风险和控制风险均为高水平的情况下审计实行阶段则应当BA.仅实行符合性测试B.直接实行实质性测试而不进行符合性测试C.在实行符合性测试后进行较少工作量的实质性测试D.在实行符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
42.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于AA.实物证据B.视听证据C.判定证据D.环境证据
43.如下有关政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（C）oA.注册会计师审计和政府审计都是伴随商品经济的发展而产生和发展的B.注册会计师审计作为一个外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜1）.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具备较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区分
44.注册会计师的审计报告的重要作用是（C）A.检查B.评价C.鉴证D.监督
45.下列审计证据属于口头证据的是（B）A.会计统计B.座谈统计C.付款凭证D.收款凭证
46.下面（C）是内部审计基本准则的内容之一A.社会审计准则B.内部审计准则C.内部管理准则D.独立审计准则
47.验资报告的阐明段应阐明（B）oA.审验范围B.验资报告的用途C.审验依据D.已审验的被审验单位注册资本的实收情况
48.验资报告的日期是指注册会计师（A）的日期A.完成审验工作的日期B.写出验资报告C.报送验资报告D.同客户签订约定书
49.会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（D）oA.企业制B.合作制C.独资制D.有限责任合作制
50.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（A）oA.认定层次B.审计执行层次C.审计计划层次D.账户余额的重要性
51.《中华人民共和国审计法》正式实行的时间是（B）A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.1月1日
52.下列事项属于间接或有事项（C）A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.商业票据贴现
53.确定符合性测试的抽查范围时可选择的措施是CA.实地观测法B.证据检查法C.经验估量法D.重复执行法
54.影响实行阶段内部控制测试与实质性测试重点的是CA.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价成果D.对被审计单位内部控制的了解程度
55.审计总目标是围绕（D）而界定的A.国家审计B.效益审计C.财务审计D.财务报表审计
56.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）A.中国注册会计师协会B.审计署C.会计师事务所D.内部审计机构
57.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是BA.内部控制调查表B.审计工作方案C.现金盘点表D.被审计单位基本情况表
58.下列有关审计目标的表述中正确的是CA.审计目标是审计行为的过程与成果B.审计目标在不一样的历史时期是不相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计详细目标两个层次D.审计总目标由审计详细标准组成
59.下列工作中，属于审计报告阶段的是DA.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.审核期初余额
60.下列提法中，不正确的是（B）oA.注册会计师负担法律责任风险是不可防止的B.假如注册会计师提供财务报表公允性的绝对确保而非合理确保，一定能够防止法律诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差D.客观地讲，审计期望差不也许消失
61.在世界范围内，（C）是普遍采取的国家审计组织模式A.行政式B.独立式C.立法式D.司法式
62.当注册会计师表示（A）时，审计报告的阐明段能够省略A.无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表不意见
63.在确定重要性水平时，下列各项中一般不宜作为计算重要性水平基准的是（B）oA.连续经营产生的利润B.非常常性收益C.资产总额D.营业收入
64.下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）A.审计目标是审计行为的成果B.审计目标在不一样的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计详细目标两个层次D.审计总目标由审计详细目标组成
65.综合类工作底稿包括（A）oA.审计计划B.经济协议C.协议章程D.实质性测试统计
66.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是DA.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C.文献形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
67.下列专用术语哪些表示的是保存意见（B）A.因为上述问题导致的重大影响B.除上述问题导致的影响以外C.除存在上述问题以外D.因为无法获取必要的审计证据
68.在风险评定阶段，项目组讨论是为了使各组员交流信息和分享见解从而愈加好地评定重大错报风险下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B）A.被审计单位面临的经营风险B.实质性程序无法应正确重大错报风险C.财务报表轻易发生错报的领域以及发生错报的方式D.因为舞弊导致重大错报的也许性
69.注册会计师在验资的接收委托阶段所做的工作不包括（C）oA.了解被审验单位的基本情况B.签订验资业务约定书C.执行验资业务D.编制验资计划
70.按照审计的范围分类，审计包括（B）A.事前审计、事后审计和事中审计B.所有审计、局部审计和专题审计C.国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计
71.下列有关审计准则的表述中，错误的是CA.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
72.下列工作中，属于审计准备阶段的是DA.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解
73.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于BA.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据
74.针对审计项目详细内容确定的审计目标、并对总体审计目标予以细化的是（C）A.专门审计目标B.特殊审计目标C.详细审计目标D.一般审计目标
75.按照《国家审计基本准则》的要求，审计组对审计事项实行审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在DA.15日内B.30日内C.60日内D.90日内
76.审计人员从成本效益的角度往往考虑采取的深入审计程序方案是（D）oA.控制测试B.实质性程序C.实质性方案D.综合性方案
77.审计程序终止阶段的重要标志是DA.复核并审定审计报告B.建立审计档案C.提出审计报告和审计决定D.编制并致送审计报告
78.会计师事务所与委托单位之间的业务关系（C）0A.应实行按地区划分标准B.应实行按行业划分标准C.应实行按双方自愿选择的标准D.应实行优质优价的标准
79.（C）重要应用于跨年度的工程项目A.送达审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计
80.判断注册会计师应否负担律责任以及负担的详细形式，应从审计的成果和审计的过程两个层面上考虑民事责任追究是否与以（B）为依据的判断直接有关A.过程B.成果C.过程和成果D.过程或成果
81.假如审计人员评定的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实行的总体方案倾向于（C）A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案
82.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是DA.人事政策B.组织结构设置C.风险评定D.凭证与统计控制
83.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违背职业道德规范的是（B）oA.承办了自己代记账客户的财务报表的审计B.按审计业务工作量的大小进行收费C.以注册会计师个人名义承办财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传
84.审计报告收件人是（A）A.审计业务的委托者B.审计报告的使用者C.被审计单位D.证券监管部门
85.下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计（A）oA.初次接收委托B.上期审计的延续C.所有审计活动D.依照审计委托人的要求
86.实行审计准则，能够赢得社会公众对（A）的信任A.审计意见B.审计证据C.审计工作底稿D.审计人员
87.在实际工作中，往往把审阅法与（D）结合起来加以利用A.观测法B.盘存法C.比较法D.查对法
88.属于内审计证据的有（D）A.购货发票B.销货发票C.银行对账单D.材料出库单
89.注册会计师应审验募集设置的股份有限企业发起人认购的股份是否不少于企业股份总数的（D）A.15%B.20%C.25%D.35%
90.下列审计风险模型中包括的各风险原因中决定审计人员将要实行的审计程序的性质、时间和范围的是（C）oA.审计风险B.抽样风险C.可接收的检查风险D.重大错报风险
91.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于DA.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据
92.审计分为所有审计、局部审计和专题审计，分类依据标准是（B）A.审计内容B.审计范围C.审计时间D.审计主体
93.被审计单位为了确保既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序属于内部控制要素中的CA.控制环境B.风险评定C.控制活动D.信息与沟通
94.假如被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证明这些投资证券的真实存在，注册会计师应（B）A.实地盘点投资证券B.向代保管机构发函询证C.获取被审计单位管理当局申明D.逐笔检查被审计单位有关会计统计
95.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是AA.财务报表在审计前存在重大错报的也许性B.财务报表在审计后仍然存在重大错报的也许性C.审计人员未能发觉重大错报的也许性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的也许性1在20X6年度实现销售收入增加10%的基础上，甲企业董事会确定的销售收入增加目标为20%甲企业管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目标的完成情况上下浮动甲企业所处行业的平均销售增加率是12%o2甲企业财务总监已为甲企业工作超出6年，于9月劳动协议到期后被甲企业的竞争对手高薪聘任因为工作压力大，甲企业会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年3甲企业重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但因为技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%o4甲企业的产品面临迅速更新换代的压力，市场竞争激烈为巩固市场占有率，甲企业于4月将重要产品C产品的销售下调了8%至10%另外，甲企业在8月推出了D产品C产品的改良型号，市场体现良好，计划在全面扩大产量，并在1月停止C产品的生产为了加快资金流转，甲企业于1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%要求针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险假如以为存在，请简明阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次答1也许存在重大错报风险理由
1、该行业平均销售增加率为12%,而甲企业计划要求增加率为20%,甲企业是否也许达成这种增加率？，面对此问题注册会计师应保持高度的职业怀疑态度，
2、结合4,甲企业在四月份将重要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在8月推出了D产品C产品的改良型号，市场体现良好，不过D产品没有再当年大幅生产，且因为其是C产品的改良型号也许深入压缩8月份后C产品的销售量，在这多重原因的影响下甲企业能否达成20%的增加率？这使审计人员愈加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性
3、制定的年薪制成为管理虚构收入的动机及压力，因为只有达成目标才能够取得更多的收入，管理人员很也许因
96.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是AA.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南
二、多项选择题部分（共10道试题，共20分）
1.特殊目标审计业务包括（ABCD）A.对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计B.对财务报表的组成部分进行审计C.对协议遵照情况进行审计D.对简明财务报表进行审计E.对合并报表进行审计
2.在应对仅通过实质性程序无法应正确重大错报风险时，审计人员应当考虑的重要原因有ABC）oA.企业是否针对这些风险设计了控制B.有关控制是否能够信赖C.有关交易是否采取高度自动化的处理D.会计政策是否发生变更
3.下列（ABCD）事项表白被审计单位也许存在重大错报风险A.复杂的联营或合资B.在高度波动的市场开展业务C.存在未决诉讼D.重大的关联方交易
4.下列有关符合性测试的说法中，正确的有BCA.监盘是符合性测试的常用措施之一B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C.符合性测试在审计实行阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进行E.任何审计项目都要进行符合性测试
5.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括BCA.本年度审计项目安排的依据和指引思想B.完成审计项目标时间要求和责任单位C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计计划完成情况E.完成计划的重要措施
6.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度其中，三级复核包括BCEA.总经理B.部门经理C.主任会计师D.注册会计师E.项目经理
7.在评价审计成果时，假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超出重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）oA.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D.刊登保存意见
8.审计工作底稿的三级复核是指（BCD）A.签字注册会计师的复核B.项目经理的复核C.部门经理的复核D.会计师事务所主任会计师的复核E.证券监管部门的复核
9.下列有关审计准则的表述中，正确的有BDEA.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳B.审计准则是审计人员在实行审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
10.控制环境是内部控制的要素之一其内容包括ABCDA.管理当局的观念和经营格调B.组织结构的设置C.员工的素质D.人事政策E.审计风险的评定
11.注册会计师负担法律责任的形式有（ABC）A.刑事责任B.民事责任C.行政责任D.吊销执照E.警告
12.（AC）一般采取突击性盘点A.现金B.固定资产C.黄金D.产成品E.在产品
13.下列哪些是审计依据的特性（BCD）A.独立性B.中立性C.时效性D.有关性E.权威性
14.综合类验资工作底稿一般包括（ABC）A.验资报告B.验资计划C.被审验单位基本情况表D.货币出资审验程序表E.验资事项申明书
15.下列各项中，属于控制环境要素的有ABEA.管理当局的观念和经营格调B.人事政策和员工素质C.不相容职责的分离D.对财产实物的防护措施E.组织结构的设置
16.搜集审计证据的程序有（ABCD）A.检查法B.函证法C.计算法D.监盘法E.调整法
17.为了防止法律诉讼，在执业过程中应（ABCDE）A.审慎选择客户B.签定合理有效的审计约定书C.强化审计质量控制D.遵照审计准则E.保持应有的职业谨慎
18.编制预测性财务信息所依据的假设包括（BC）A.最佳预期假设B.最佳估量假设C.推测性假设D.推断性假设E.会计期间假设
19.为躲避法律责任诉讼，审计人员应采取如下措施（ABDE）A.投保职业责任险B.保持职业怀疑态度C.对财务报表进行详细审计D.遵守职业准则E.审慎选择审计客户
20.社会审计实行阶段的重要工作有BEA.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.复核审计工作底稿E.重新确定重要性水平
21.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有BCA.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B.建立严格的晋升制度，以确保被提升的审计人员都能胜任其新职务C.建立严格的聘任制度，确保聘任的审计人员都能胜任自己的工作D.审计人员实行审计之前进行充足的计划E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见
22.下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有CDA.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参加被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避23,与所有权监督比较，经管权监督的特性在于（ABCD）A.经管权监督是整个管理控制的有机步骤B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是一个从上至下的监督D.经管权监督是直接服务于管理者自身的E.经管权监督属于内部监督
24.有关国家审计规范，下列说法正确的有BCA.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具备行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具备同国家审计基本准则同样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和措施.全国审计机关和审计人员必须遵照执行
25.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有BCDEA.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与统计控制E.独立稽核
26.如下有关国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有DEA.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目组成B.审计项目计划由文字和表格两部分组成C.为确保审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵照依法独立开展审计监督的标准，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急,妥善安排各项工作D.审计项目计划能够伴随周围情况的不一样而及时调整，以便愈加好的完成任务E.为了使审计项目计划愈加好的落到实处，审计机关能够建立审计项目计划执行情况的报告制度
27.企业盘点的库存现金，一般包括ABDE.A.尚未送存银行的现金B.零用金C.备用金D.找换金E.借入款项
28.管理层对财务报表的认定能够归成的类别有BDEA.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定
29.下列各项中与取证数量成反向关系的有ADEA.可接收的审计风险水平B.固有风险水平C.控制风险水平D.所确定的检查风险水平E.重要性水平
30.ABCD审计工作底稿归档后属于永久性档案保存A.关联方资料B.企业营业执照C.企业章程D.库存现金盘点表E.计算复核资料
31.审计人员在制定总体审计方略时，应当考虑如下影响审计范围的事项是（ABC）oA.编制财务报表合用的会计准则和有关会计制度B.其他审计人员参加审计集团内组成部分的范围C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D.评定的财务报表层次的重大错报风险对指引、监督及复核的影响
32.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（AB）oA.提供更多的督导B.向项目组强调在搜集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C.选择实质性方案实行深入审计程序D.只在期末实行实质性程序
33.下列事项属于直接或有事项（ABCD）A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.产品质量确保E.应收账款
34.注册会计师执行财务报表审阅业务包括如下内容（ABDE）A.签订业务约定书B.计划审阅工作C.确定审阅程序并统计D.向有关方进行函证E.形成结论和出具报告
35.审计工作底稿按类别划分为（ABC）0A.综合类工作底稿B.业务类工作底稿C.备查类工作底稿D.一般工作底稿E.专用工作底稿
36.对财务信息执行约定程序的对象包括（ABCD）A.出目前财务报表或附注中的特定财务数据B.单一的财务报表C.整套财务报表D.分析、汇总的财务数据E.内部控制制度
37.对存货实行监盘属于审计准则的基本要求审计人员在审计某企业财务报表时，没有对存货项目实行监盘程序，并出具了无保存意见审计报告假如中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违背审计准则，你以为原因是（ACD）A.审计人员数量少而没有实行监盘B.不懂得审计准则中有关存货监盘的要求而没有实行监盘C.被审计单位的存货余额占资产总额的百分比很低D.审计人员也许使用了替代监盘的其他满意的替代程序E.未实行监盘也许是受到被审计单位的限制
38.经济监督系统由诸多详细的经济监督形式所组成的，这些详细的经济监督形式如（ABCDE）A.审计B.财政C.税务D.金融E.保险
39.下列属于审计实行阶段的工作有DEA.编制审计项目计划B.编写审计报告C.审前培训D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试
40.注册会计师在财务报表审阅业务中实行的重要程序有（AD）A.问询B.控制测试C.函询D.分析程序E.重新执行
41.审计按照其执行的地点划分包括（DE）A.事前审计B.事后审计C.事中审计D.就地审计E.报送审计
42.查对法包括（ABCDE）A.证证查对B.账证查对C.账表查对D.表表查对E.账账查对
43.在了解重要性概念时，下列表述中正确的是（ABD）A.重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断B.假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决议，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计成果，也许对财务报表产生重大影响
44.总体审验计划包括的内容有（BCD）A.审验程序安排B.验资风险评定C.收费预算D.对教授工作的利用E.执行人及完成工作日期
45.审计人员实行控制测试的情形不包括（CD）oA.在评定认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实行实质性程序不足以提供认定层次充足、适当的审计证据C.在评定财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的D.仅实行实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充足、适当的审计证据
46.在审计报告日后至财务报表报出日前，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时依照详细情况采取适当措施（ABCDE）A.与管理层讨论B.假如管理层修改了财务报表，注册会计师应当依照详细情况实行必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告C.假如注册会计师以为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保存意见或否定意见的审计报告D.假如注册会计师以为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出E.假如财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施预防财务报表使用者信赖该审计报告
47.有关审计组未将甲企业产品成本核算纳入本次审计范围的做法下列说法正确的有ADA.这种做法不对.甲企业产品成本总额大且核算非常复杂，应当将其纳入本次审计范围B.这种做法能够节约审计成本，确保审计质量C.这种做法有利于审计人员躲避风险D.这种做法加大了审计的风险
48.下列有关合理确保鉴证业务和有限确保鉴证业务的区分正确的表述是（BE）A.合理确保鉴证业务是指财务报表审阅B.有限确保鉴证业务的鉴证业务风险较高C.合理确保鉴证业务所需的证据数量较少D.合理确保鉴证业务重要采取问询和分析程序获取证据E.有限确保鉴证业务以悲观方式提出结论
49.审计目标确实定取决的原因重要有ADA.社会的需求B.审计授权人C.审计委托人D.审计界自身的能力和水平E.审计发展的需求
50.下列属于国家审计终止阶段应做的工作有CDEA.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实行实质性侧试C.撰写审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.做出审计决定
51.审计业务约定书的内容有（AB）A.审计范围B.审计目标C.审计计划D.审计事项E.审计措施
52.假如审计项目组组员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生影响其他近亲属包括（CDE）A.配偶B.儿女C.哥哥D.妹妹E.祖父母
53.期初余额审计的目标是（ABC）A.证明期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.证明上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述C.证明被审计单位一贯利用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报D.确认前任注册会计师审计意见是否恰当E.确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整
54.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（DE）的独立A.时间上B.地点上C.经济上D.形式上E.实质上
55.下列审计证据类型中，属于按起源分类的有ADEA.外部证据B.环境证据C.实物证据D.内部证据E.亲历证据
56.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有BCA.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点
57.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）刊登审计意见A.真实性B.合法性C.公允性D.一致性E.完整性
58.审计人员应汇总的错报包括（ACD）oA.包括主观决议的错报B.已调整错报C.对事实的错报D.推断误差
59.下列有关顺查法的提法中，正确的有ABCDA.审计取证的次序与反应经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的次序进行审查c.措施简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不轻易遗漏错弊事项E.适合用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位为利益的驱使人为的虚增营业收入，为此来取得高额的酬劳，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险，该风险属于认定层次2也许存在重大错报风险理由
1、会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作9月在甲企业服务了超出六年的财务总监的离职也许影响到企业整体会计工作的连续性及有关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报
2、除会计主管任职超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年，这么表示甲企业也许体现利用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，因为内部控制制度的固有不足，专业胜任能力较弱的人员也许会因为自身原因使得整个流程出现错误报，因为单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报，该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险3也许存在重大错报风险理由D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具备专业胜任能力的新组员多项变动也许使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加，也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定及各类交易和事项有关的认定存在重大错报风险，该风险属于认定层次的重大错报风险4也许存在重大错报风险理由1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为211%{1-1-
8.1%/1-10%使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的求需要再末对于C产品计提存货跌价准备也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定存货的计价和分摊认定及各类交易和事项有关的认定资产减值损失的完整性存在重大错报风险该风险属于认定层次的重大报错风险《审计学》形考02任务
1.［资料］1月15日上午9时，审计人员对NL企业的库存现金进行突击审计通过清点,
60.合作制包括（ABC）A.一般合作制B.有限合作制C.有限责任合作制D.特殊合作制E.企业制
61.遇有下列情形之一时，审计人员应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（ABCDE）A.出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定B.初次出资额和出资百分比不符合国家有关要求C.全体股东的货币出资百分比不符合国家有关法律法规要求D.外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文献存在虚假、违规等情况E.被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关要求进行公告、债务清偿或提供债务担保
62.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有ACDA.应收账款账龄分析表B.审计通知书C.内部控制调查表D.银行存款函证回函E.审计工作方案
63.审计报告的意见类型包括（ABCD）A.无保存意见B.保存意见C.否定意见D.无法表示意见E.拒绝表示意见
64.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（BCD）oA.评定的错报风险越高,则可接收的检查风险越低,需要的审计证据也许越多B.评定的错报风险越高,则可接收的检查风险越高,需要的审计证据也许越少C.评定的错报风险越低,则可接收的检查风险越低,需要的审计证据也许越少D.评定的错报风险越低,则可接收的检查风险越高,需要的审计证据也许越多中国注册会计师职业道德基本准则对如下内容进行了要求（
65.ABCDE）A.诚信B.独立性C.保密D.客观和公正E.专业胜任能力
66.BD一般采取抽查性盘点A.现金B.固定资产C.黄金D.产成品E.在途商品
67.我国国家审计的总目标能够概括为ABEA.真实性B.合法性C.公平性D.客观性E.效益性
68.在识别和评定重大错报风险时，审计人员也许实行的审计程序有BCD oA.识别企业的所有经营风险B.考虑识别的错报风险是否重大C.将识别的错报风险与认定层次也许发生错报的领域相联系D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的也许性
69.国家审计的审计程序包括的阶段有BCDA.制定审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实行阶段D.审计终止阶段E.审计审查阶段
70.包括国家审计机关的有有关内容的法律包括AB oA.宪法B.审计法C.协议法D.企业法E.经济法
三、判断题部分共20道试题，共40分
1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最后成果A.错误
2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立B.正确
3.注册会计师在执行约定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序B.正确
4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表刊登不带阐明段的无保存意见审计报告B.正确
5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管A.错误
6.审计人员取得的书面证据证明力都很强A.错误
7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证（）B.正确
8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能（）B.正确
9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面刊登审计意见（）A.错误
10.客观性被以为是审计人员的灵魂（）A.错误
11.环境证据能够协助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索（）B.正确
12.无论是顺查还是逆查，均需要利用审阅法和查对法（）B.正确
13.民间审计组织是指经国家主管部门同意和注册的会计师事务所民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接从属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具备经济主体和监督主体的特性，不直接从属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式体现其相互关系（）B.正确
14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注（）A.错误
15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是将来期间的数据（）A.错误
16.顺查法一般适合用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位（）A.错误
17.因为内部控制存在固有的不足，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理确保（）A.错误
18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书（）B.正确
19.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序（）A.错误
20.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点B.正确
21.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人能够减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任A.错误
22.审计人员实行风险评定程序，能够确定重大错报风险的实际水平A.错误
23.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书A.错误
24.确定重要性水平是在审计实行阶段中进行A.错误
25.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责A.错误
26.控制测试是指审计人员针对评定的重大错报风险实行的直接用以发觉认定层次重大错报的审计程序A.错误
27.审计报告的签订日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期A.错误
28.为防止法律诉讼，注册会计师绝对不能接收陷入财务和法律困境的单位的业务委托A.错误
29.注册会计师张为在执业过程中发觉他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告A.错误
30.审计独立性重要表目前审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立B.正确
31.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题A.错误
32.在评定认定层次重大错报风险时，假如预期控制的运行是有效的，则审计人员无须实行实质性程序，只须实行控制测试A.错误
33.函证法属于“证明客观事物”的措施A.错误
34.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计成果不会变化注册会计师出具审计报告的意见类型A.错误
35.假如注册会计师无法取得充足且适当的审计证据，则可视情况刊登保存意见，否定意见或无法表示意见A.错误
36.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反应的经济活动的效益性进行评价的一个审计形式因为效益审计侧重于效益性审计，因而重要通过监督职能来完成A.错误
37.注册会计师不得代行委托单位管理决议职能，这一要求实质上是为了对管理责任和报告责任加以辨别B.正确
38.在审计过程中，搜集到的审计证据越多越好A.错误
39.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低A.错误
40.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以确保所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以防止被审计单位有关人员借机更改数字或截留B.正确
41.无法表示意见审计报告就是不刊登审计意见A.错误
42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组组员进行盘点A.错误
43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采取假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理确保A.错误
44.审计人员在提供专业服务时，能够代行被审计单位的管理决议职能A.错误
45.验资是特殊目标审计业务，但不是鉴证业务A.错误
46.被审验单位因吸取合并增加注册资本及实收资本应进行设置验资A.错误
47.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性刊登审计意见A.错误
48.审计依据包括审计准则A.错误
49.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分A.错误
50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接收委托，对被审单位的会计资料及其所反应的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一个审计形式B.正确
51.一般而言，审计人员可通过实行控制测试，直接为认定层次获取充足、适当的审计证据,进而得出审计结论A.错误
52.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书A.错误
53.审计人员如拟信赖内部控制，应实行分析程序，以将检查风险控制在可接收的低水平A.错误
54.在既定的审计风险水平下，可接收的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评定成果呈反向关系O B.正确
55.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应负担对应的责任B.正确
56.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计A.错误
57.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，因此，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行B.正确
58.设置审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的要求B.正确
59.为了保持审计的连续性和审计成果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平A.错误
60.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式O A.错误
61.对审计工作底稿复核以后，要署名以便确定责任B.正确
62.假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额正确A.错误
63.与审计报告同样，注册会计师出具的约定程序业务报告的标题也应当统一A.错误
64.审计人员在审计过程中所搜集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中B.正确
65.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师B.正确
66.财务报表报出后，假如知悉在审计报告日已存在的、也许导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时依照详细情况采取适当措施B.正确
67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫B.正确
68.实行控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同，重要区分在于了解内部控制所采取的审计程序中一般不包括重新执行B.正确
69.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计A.错误
70.假如审计项目组组员的重要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务情况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响其中的重要近亲属是指配偶或儿女A.错误
71.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理确保A.错误
72.认定层次的重大错报风险又能够深入细分为固有风险和控制风险，在实务中，一般分别评定固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险A.错误
73.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；假如错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正B.正确
74.问询被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要措施B.正确实际库存情况如下1现钞有100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张2尚未入账的收入凭证3张，计
2520.00元；3尚未入账的支出凭证5张，计
1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计
1200.00元盘点日1月15日的库存现金账面余额为
1244.5元，1月1日至盘点日止收入
3226.00元,支出
3075.82元12月31日库存现金账面余额
1981.32元［要求］请编制NL企业库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见答:人民币库存现金盘点表被审计单NL企业第名日期位审计项目编制库存现金盘点表1月15日编制人黄珊珊名称盘点截止12月31日1月15日复核人苏某日期查证查对统计现金盘点统计金额引号项目行次货币面额张数金额
一、盘点日账面库存
1244.
50900.001100元9现金余额力口盘点日入记账收
2520.
00750.00250元15入减盘点日入记账支
356.
00200.00310元20出
3408.
50250.004=1+2-35元50盘点日账面应库存现金
二、盘点日库存实存
2208.
5080.0052元40现金力口白条抵现金
61200.001元
2020.
003408.
505.007=5+65角10盘点日实际库存现金
三、盘点日应存、实存
0.
002.008=4-72角10差额
四、追溯至报表日账
1981.
321.5091角15面结存现金力口报表日至盘点日
3431.
822208.5010实盘共计支出现金减报表日至盘点日
5746.0011盘点日期1月15日收入现金
五、报表日应存现金12=4+10-
111094.32监盘点人陈某报表日实存现金13=7+10-
111094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差
0.0014=12-13会计主管郑某额该单位现金管理的问题盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，阐明NL企业现金管理情况良好但NL企业存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证予以报销，存在白条抵现的情况审计意见白条抵现应予以纠正，不予以报销
2.注册会计师张雷负责审计Y企业应收账款项目发觉有S企业欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超出2年因为S企业是Y企业的投资方（S企业投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元），张雷以为需要加倍关注请问张雷应实行哪些审计程序？答张雷需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y企业为母、子企业关系，防止出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的协议，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况并且对于其2年未能结算账款，应当提出合了解释并且因为其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对企业经营损益情况导致巨大影响属重点关注项目因此，张雷应当施比较严谨的审计程序去查实此笔往来是否存在，确定所有的应当统计的应收账款和坏账准备是否无已统计；确定统计的应收账款是否被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提出措施和百分比是否恰当，计提是不充足；确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款和坏账准备是否已按照企业会计准则的要求在财务报表中作出恰当列报由提供的资料能够看出，S企业是Y企业的股东，存在关联关系，需要查明此款项是否真实存在，此经营性资金占用是否被Y企业拥有或控制的，是否存潜在关联人，是否存在资产转移应收账款的实质性的审计程序如下
1.函证应收账款
2.函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核算被审计单位应收账款的统计是否正确的一个审计措施因为此笔款项是存在关联关系，金额也相对来讲比较大，占注册资本的
83.33%.因此依照有关的关联交易管理需要严格的查对有关的内容事项1）选择肯定式的函证措施，此措施是个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款也许存在争议、差错或总是有的时候选择利用的，肯定式的函证措施是编制企业询证函直接从会计师事务所发出，并由对方企业直接确认之后寄回会计师事务因此确定款项是否存在，属实，金额是否对得上，时间是否对应，必须对方企业回函以确定此笔账款的真实性合理性的一封信函2）选择函证的时间选择以资产负债日为截止日3）函证过程的控制张雷应当直接控制询证函的邮寄与回收，对于退回的信函应当进行分析对于采取肯定式函证方式回函的，应再次函证，发出第二封甚至第三封询证函这么子做原因是不回函也许意味着虚假应收账款，需要继续追查，或者因为函证的替代程序一般成本高或所花时间较多4）替代程序核算有关的原始凭证与记账凭证.销售协议核算其真实性替代程序包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单、货物签收单、运输发票等；或者检查资料负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表H的应收账款确实存在1）函证成果的综合与评价2）编制应收账款函证成果汇总表，视察表中是否存在差异金额，对函证差异数额，张雷应当分清详细的原因，并辨别性质，看其属于时间差异，还是记账错误或舞弊假如是时间差异,金额较大的，必要时要求作出调整；假如存在舞弊，必须扩大函证范围，将审计风险控制在可接收的范围内假如询证的金额是没有差异的，那么就能够判断此笔应收账款总体是正确的；假如出现差异,则要判断差异的金额是偏大还是小，再深入查明原因此笔询证函应作为审计证据，纳入审计工作底稿管理当中，以备检查时拿出来作为证据《审计学》形考03任务
1.审计人员一般依据各类交易、账户余额和列报的有关认定确定审计目标，依照审计目标设计审计程序如下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序1审计目标A.所统计的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关B.所有应当统计的采购交易和事项均已统计C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当统计D.采购交易和事项已统计于恰当的账户E.采购交易已统计于正确的会计期间2实质性程序A.将采购明细账中统计的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较B.参考购货发票，比较会计科目表上的分类C.从购货发票追查至采购明细账D.从验收单追查至采购明细账E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性G.追查存货的采购至存货永续盘存统计请依照上述资料分析并回答下列问题1依照题中给出的审计目标，指出对应的有关认定2针对每一审计目标，选择对应的实质性程序答1有关认定A.为交易的发生认定所统计的采购交易已发生，且与被审计单位有关B.为交易的完整性认定所有应当统计的采购交易和事项均已统计C.为交易准确性认定与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当统计D.为交易事项的分类认定采购交易和事项已统计于恰当的账户E.为截止认定采购交易已统计于正确的会计期间2每一审计目标，选择对应的实质有关认定A对应实质性程序
1.将采购明细账中统计的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较
6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性
7.追查存货的采购至存货永续盘存统计B对应实质性程序
8.从购货发票追查至采购明细表。
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