2023年注册税务师预习财务预测和财务预算

2023年注册税务师《财务与会计》预习财务预测和财务预算第三章财务预测和财务预算

3.1资金需要量预测

一、资金需要量预测的意义1资金需要量预测是企业制定融资计划的基础；2资金需要量预测有助于改善企业的投资决策

二、资金需要量预测的环节1销售预测；⑵估计需要的资产;

3.3财务预算

一、全面预算

（一）全面预算的内容全面预算是企业为了实现其生产经营目的，将企业各个部门H勺经营活动进行规划，形成的一套反应企业预期经营活动的实行方案财务预算是全面预算日勺关键内容全面预算一般包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分财务预算重要包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表和估计现金流量表财务预算的综合性最强,是预算的关键内容;销售预算是全面预算的起点;现金预算是财务预算的关键财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算日勺基础;生产预算和资本支出预算是根据销售预算来编制的，销售预算是整个预算管理体系H勺前提经典例题T2【2023年单项选择题】下列有关企业预算内容的表述中，对日勺的是（）oA.资本支出预算是全面预算口勺起点，销售预算是全面预算的I基础B.财务预算是全面预算日勺关键，包括估计资产负债表、估计利润表、估计现金流量表等内容C生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的关键，其编制基础包括成本费用预算、估计现金流量表和增量预算等内容『对的答案』B『答案解析J销售预算是全面预算日勺起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算日勺基础，因此，选项A不对的;财务预算的综合性最强，是预算H勺关键内容，财务预算包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表和估计现金流量表，因此选项B对的I;生产预算不包括期末存货项目的I预算，因此选项C不对的;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的关键，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不对的二全面预算的作用1明确企业经营目的；2协调各方面关系；3控制经济活动；4考核评价业绩

二、财务预算

（一）财务预算的内容财务预算包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表和估计现金流量表现金预算又称现金收支预算，是反应企业在预算期内所有现金流入和现金流出，以及由此估计的现金收支所产生的成果的预算现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的关键现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用估计利润表是反应和控制企业在预算期内损益状况和盈利水平日勺预算它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的估计资产负债表是反应预算期末企业财务状况的预算，它以汇报期的资产负债表为基础，结合企业多种业务预算、资本预算和现金预算编制的I估计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反应企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算经典例题T3【多选题】下列项目中，属于企业财务预算内容日勺有（）oA.资本支出预算B.现金预算C.估计所有者权益变动表D.估计利润表E.估计资产负债表『对日勺答案』BDE『答案解析』财务预算重要包括现金预算、估计利润表、估计资产负债表和估计现金流量表

（二）财务预算的编制措施

1.固定预算与弹性预算预算类型可比性差;适合于业务量水平以预售期内正常的、可实现的固定编制方法蔺固定预算机械、呆较为稳定的企业或业务量作为基础编制的预算单、易行板非盈利组织在成本习性分析的基础上，以业务适用范围编制比较复适用于与业务量有弹性预算量、成本和利润间关系为依据，根宽；可比性杂关的各种预算据各种业务量水平编制的预算强

2.增量预算与零基预算预算类型缺点以基期成本费用水平为基数，结合预算受原有项目制约，噌量预算期业务量水平及降低成本的措施，通过苞单、工作量小调整有关费不利于根据情况的用项目而编制的前篇变化调整预算不考虑以前的情况，从零出发，根据企“但斗廿力康苴环的业的实际需要量〜重新考虑每一项的收入匕;黑工八；承基预算及支出是否合理，在综合平衡的基础上极殳有企业编制的预殍的长放展£优点缺点适用范围

3.定期预算与滚动预算预算类型编制预算的时间不变，一般以一个预算期间与会计期间相等，便具有滞后性定期预算会计年度为一个完整的预算期于利用预算管理和考核企业和间断性随着预算的执行不断补充，逐期向滚动预算后濠动，透明度高；及时反映企业的变使预算期保持不变的预算编制方法化；使预算连续、完整3估计收入、费用和留存收益;4估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额

三、资金需要量预测的措施一销售比例法

1.销售比例法时概念销售比例法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间欧I比例关系，预测企业融资需求数量的一种措施

2.销售比例法日勺假设前提该措施是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例日勺前提下

3.预测措施1编表法；2公式法

4.编表法1编制估计利润表

①计算确定利润表各项目与销售收入H勺比例;假设基期利润表中销售收入100万元，销售成本70万元，则销售成本的销售比例为70%其他项目同样原理计算确定

②估计预测年度利润表各项目；某项目计划年度数额二该项目销售比例X估计年度销售额假设计划年度销售收入估计为200万元，则计划年度估计的销售成本为200X70%=140（万元）

③估计留存收益数额留存收益增长二估计净利润X（1-股利支付率）

（2）编制估计资产负债表

①辨别敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的比例;敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬等项目；非敏感项目是指不随销售额变动的I资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目假设基期销售额100万元，基期资产负债表中存货为30万元，则存货占销售收入比例为30%o

②估计预测年度资产负债表各项目O敏感项目的估计数二估计销售额X该敏感项目H勺销售比例假设计划年度销售收入200万元，则估计存货为200X30%=6（）（万元）非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列

③确定追加资金需要量资金总需要量二估计总资产-估计负债及所有者权益

5.公式法

（1）公式推导过程

①追加资金需要量二估计资产-估计负债及所有者权益-留存收益增长二（基期资产+资产增长）-（基期负债及所有者权益+负债增长）-留存收益增长=（基期资产-基期负债及所有者权益）+（资产增长-负债增长）-留存收益增长二资产增长-负债增长-留存收益增长

②在敏感资产、负债销售比例不变的状况下资产增长二销售额增长X敏感资产项目销售比例负债增长二销售额增长X敏感负债项目销售比例

③由此可以得出:追加资金需要量二销售额增长X敏感资产项目销售比例-销售额增长X敏感负债项目销售比例-留存收益增长

④整顿后得出追加资金需要量二敏感资产项目销售比例-敏感负债项目销售比例X销售额增长-留存收益增长根据上例资料，20X6年销售增长额AS为8000000元3800;20X5年敏感资产总额RA为10170000元,150000+4800000+5220230;20X5年敏感负债总额RL为5490000元5280000+210000;20X5年销售额骨30000000元;20X6年留存收益增长额骨为399000元，则运用上述公式可计算如下追加资金需要量二8000000义10170000/3000/30000000-3990000=849000元-资金需要量预测的回归分析预测法资金需要量的回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系，然后根据历史资料，用最小二乘法确定回归直线方程日勺参数，运用直线方程预测资金需要量日勺一种措施第三章财务预测和财务预算

3.2利润预测

一、利润预测常用的几项指标

（一）固定成本和变动成本

1.固定资产成本与变动成本H勺区别固定成本是指与商品产销数量没有直接联系，在一定时期和一定产销数含义固定成本量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本特点

（1）在一定时期和一定产销数量范围内固定成本总额保持不变；

（2）单位产品应负担的固定成本随产品产销量的噌加而减少含义变动成本是指其发生额随商品产销数量的增减变化而相应变动的成本变动成本

（1）单位变动成本固定不变；特占“

（2）变动成本总额随产品产销量的噌加而成正比例增加

2.成本分解措施我国企一业成本核算采用欧I是制导致本法为了进行本量利分析，需要将总成本分解为固定成本与变动成本，其措施有个别成本分解法和总成本分解法个别成本分解法是根据会计明细账逐项查找固定成本和变动成本，然后分别进行汇总确定固定成本与变动成本的一种措施总成本分解法（又称高下点法、变动成本率分解法），即比较两个时期的销售收入与总成本，然后求出变动成本率，从而对总成本进行分解的一种措施变动成本率=（高点总成本-低点总成本）/（高点销售收入-低点销售收入）变动成本二销售收入x变动成本率固定成本二总成本-变动成本

（二）边际奉献边际奉献又称边际利润或奉献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额边际奉献抵偿固定成本后来的剩余部分就是利润总额

1.基本指标边际奉献二销售收入-变动成本二（销售价格-单位变动成本）X销售数量二单位边际奉献X销售数量二固定成本+利润单位边际奉献二销售价格-单位变动成本

2.有关指标

①边际奉献率二边际奉献总额/销售收入X100%或二单位边际奉献/销售价格X100%

②变动成本率=变动成本/销售收入又100%二单位变动成本/销售价格X100%

③边际奉献率+变动成本率二1

（三）盈亏临界点销售量（额）

1.盈亏临界点日勺概念盈亏临界点也称为保本点、损益平衡点，它是指企业处在不亏不赚、即利润总额为零时状态

2.盈亏临界点的体现措施一是用实物数量来表达，即盈亏临界点销售量（或保本点的销售量、保本量）；二是用货币金额来表达，即盈亏临界点的销售额（或保本点的销售额、保本额）

3.盈亏临界点销售量日勺计算公式盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单位产品销售价格-单位变动成本）二固定成本总额/单位边际奉献这一公式合用于产销单一产品日勺企业

二、预测目的利润额

1.本量利分析法

①利润预测值二销售收入预测值-变动成本-固定成本二（单价-单位变动成本）义估计销售量-固定成本二单位边际奉献X估计销售量-固定成本二边际奉献总额-固定成本二销售收入预测值X边际奉献率-固定成本二销售收入预测值X（1-变动成本率）-固定成本

②利润预测值=（销售收入预测值-盈亏临界点销售收入）-（销售收入预测值-盈亏临界点销售收入）义变动成本率二（销售收入预测值-盈亏临界点销售收入）X（1-变动成本率）二（销售收入预测值-盈亏临界点销售收入）义边际奉献率

三、预测实现目的利润必须到达的I经济指标目的利润=销售数量X销售价格-销售数量X单位变动成本-固定成本影响企业利润日勺重要经济指标有产品销售数量、销售价格、固定成本、单位变动成本等预测实现目的I利润必须到达口勺经济指标，实际上就是已知目口勺利润和其中三个经济指标然后求此外一种经济指标日勺问题。