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文本内容:
《成本会计》综合模拟实训成本核算综合实训
（一）实训目的通过实训使学生明确实际工作中，绝大多数企业同时采用几种不同的成本核算方法，熟悉成本核算的程序,掌握各种成本计算方法的实际应用，使学生毕业后能胜任大中型企业成本核算岗位的会计工作
（二）实训资料
1、企业概况红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工、加工（下设两个生产车间）、和装配三个步骤，从事HG—3130磨床、HG—4250钻床和HG—5140铳床的生产另外设有机修和供汽两个辅助生产车间生产工艺流程是铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后送交自制半成品仓库加工车间分别从仓库领用各种铸件，经不同工序加工制成各种不同的零部件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等组装成各种机床，经检验合格后送交成品仓库
2、产品成本计算规程该厂实行厂部和车间两极核算，成本计算方法以分步为主，结合运用品种法和分批法铸工车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，采用品种法计算铸件成本铸工车间一半成品仓库一加工车间之间，采用逐步综合结转的方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床、钻床和铳床三种产品作为成本计算对象，采用分批法计算各机床成本；加工车间和装配车间之间采用平行结转的方法结转产品成本铸工车间月末在产品数量很少，故不计算月末在产品成本加工车间按定额比例法计算各产品应计入最终完工产品成品的份额，由于在产品的种类和生产工序繁多，计算月末在产品的原材料定额费用和定额工时工作量很繁重，因而采用简化的倒挤方法进行计算装配车间按约当产量法计算各产品应计入最终完工产品成本的份额，由于直接材料费用数额较大，在产品只负担材料费用，而不负担加工费用为简化核算，成本项目只设直接材料、直接人工、制造费用三大项目半成品（铸件）按实际成本计价，发出半成品成本采用月末一次加权平均法
3、各项间接费用分配方法外购水电费按耗用数量比例分配；辅助生产费用按计划成本分配方法分配，成本差异计入管理费用；铸工车间间接材料费用按铸件重量比例分配；装配车间间接材料费用按各产品本期直接材料实际费用比例分配；基本生产车间其他间接费用均按各产品实用工时比例分配
4、各项间接费用分配标准铸工车间铸件重量铁铸件42850公斤，铝铸件2950公斤其他分配标准在业务中提供生产工时情况统计表主管王键审核张涛制表赵力年月份20095铸件名称铸工车间加工⑴加工⑵车装配车间车间别产品名称车间间铁铸件7820HG—3130磨床445039002700铝铸件3680HG—4250钻床218016402140合计11500HG—5140铳床187073601860合计850129006700装配车间在产品数量及投料程序表产品名称计量单位月初在产品本月投入本月完工月末在产品投料程度HG—3130磨床台324195%HG—4250钻床154290%HG—5140铳床台223195%主管王键审核郑民制表刘立加工车间各产品有关定额资料月初广义在产品本月投入完工产品车间份额定额直定额定额直接定额单位定额产量定额直定额工车间份额接材料工时材料费用工时（台接材料时直接材工时）费用料
64750364045250214019562.511304782504520HG-3130加磨床工
21240600102760280020712.55504828502200HG-42501钻床车354501240367501310180506303541501890HG-5140间铳床合计121440548018476062502152508610加11024537507207526503507098041402803920HG-3130工磨床
111834072081260216015362.54204614501680HG-4250车钻床间323701260341301320162506203487501860HG-5140铳床合计160955573018746561302504807460•红光机器厂月初各车间在产品成本资料如下:55月初在产品成本表5直接材料直接人工制造费用合计车间及产品成本项目磨床加HG-
313080486.
6420382.
9715022.
00115891.61工钻床HG-
425087495.
7411523.
399349.
20108368.331铳床HG-
514059642.
4211277.
5711872.
8082612.79车间小计
227444.
8043183.
9336244.
00306872.73磨床加HG-
3130132480.
6621247.
7823870.
00177598.44工钻床HG--
425081237.
2911821.
5313316.
00106374.8211铳床车HG-
514042798.
456884.
95836.
0055519.35间小计
256516.
4039954.
2143022.
00339492.61装磨床HG-
313042943.00■
42943.00配钻床HG-
425020383.08,
20383.08车铳床间HG-
514015534.57■
15534.57合计
78860.
6578860.65合计
562821.
8583138.
1479266725225.
996、根据5月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”如下:发料凭证汇总衣」2009年4月原材料辅助材料外购半成品修理用备件燃料合计\应贷账户原料及主要材料计划成差木间接材料材接计划成本成本差计划成成本差计划成成本差材接直材计划成本成本差计划成本木异计料计料料划异未计划成本小计异本异未异小计异异差成划成划成接成非率本本计差直间本应借账户\成铸工铁玉件1290015001500-15车间件铸30H500500-5铝4290020002000-
2045804580137.4025600HG-3130磨床19950HG-4250钻床8450HG-5140铳床小计54X0加工24800II HG-31车30磨床20600HG-4250钻床9800HG-5140铳床小计55200装配HG-3169850-1397车间3磨床1032560-
651.20HG-4250钻床26840-
536.80HG-5140铳床小计
3838.
333838.33-
38.38129250-2585合计
1521003838.
3320003838.33-
38.38129250-
258545804580137.40辅机修车间
1690387.
103.87助供汽车间5X500-
560186018180.54生产合计1690500500-
5387.
103.
8760186018180.54总
387.
13.873X
363.
43749.23十发料凭证汇总表
（二）年月20094原材料（辅助材料）低值易耗品（劳保用品）合计计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异（差异率（差异率应借帐户应贷帐户-1%）-1%）铸工车间
260.
0026.59加工⑴车间
200.
0077.52制加工
（11）车间
250.
0064.90造装配车间
200.
0052.45费机修车间
400.
0021.95用供汽车间
250.
0018.80小计
1560.
00262.21管理车间
200.
0040.00合计
1760.
00302.
212062.21-
14.
57.根据各车间、部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表”如下:7工资及福利费汇总表年月20094车间或部门生产工人管理人员合计工资福利费小计工资福利费小计工福工资利及福资费利费铸工车间
11436.
001601.
0413037.
041540.
00215.
601755.60生加工⑴车间
9428.
571320.
0010748.
571370.
00191.
801561.80产加工（）车间H
9842.
801377.
9911220.
791150.
00161.
001311.00车装配车间
6534.
50914.
837449.
33794.
00111.
16905.16间机修车间
5218.
40730.
585948.
98325.
0045.
50370.50供汽车间
4765.
20667.
135432.
33480.
0067.
20547.20小计
47225.
476611.
5753837.
045659.
00792.
266451.26管理部门,■,
13540.
001895.
6015435.60合计
47225.
476611.
5753837.
0419199.
002687.
8621886.86主管审核制表根据固定资产折旧的有关计算资料，编制“固定资产折旧计算表”如下:8固定资产折旧计算表年月份20094单位元使用单位和固定资产类别上月已提折上月增加的上月减少的本月应计提旧额固定资产应固定资产应折旧额计提的折旧计提的折旧额额铸工车间厂房
1202.
32160.00机器设备
1239.
28400.
00640.00小计
2441.
60560.
00640.00加工（）车间
14510.
991000.00加工（）车间
114004.
94140.00装配车间
2781.52机修车间
2034.11供汽车间
1622.77厂部管理部门
5550.38合计
22946.
31700.
001640.00主管审核制表:各车间、部门本月耗用的水电费如下外购电费分配表年月20094车间、部门动力用电照明用电用电度数分配金额用电度数分配金额（分配率（分配率生铸工车间104204500产加工（）车间I153404700车加工（）车间II148104800间装配车间112304400机修车间48703100供汽车间73003050厂部管理部门23950合计639704850012610主管审核制表:外购水费分配表年月20044用水数量（吨）分配金额（分配率车间、部门生铸工车间2100产加工（）车间I1800车加工（II）车间1950间装配车间2050机修车间1200供汽车间1350厂部管理部门2850合计133007980主管审核制表:.辅助生产车间供应劳务数量如下:9辅助生产供应劳务数量汇总表年月20044耗用单位劳务项目备注汽（吨）修理（工时）供汽车间一般消耗计划单位成本汽元/
1904.50机修车间一般消耗吨修理
2.40元/工时130铸工车间产品消耗1020一般耗用4401200加工（）车间产品耗用I1020一般耗用4401140加工（）车间产品消耗H980一般耗用4501260装配车间产品消耗1000一般耗用4201170企业管理部门3502580小计62507540主管审核制表:其他费用从略，假定已登记到有关账户之中
11.
（三）实训要求
1、设置“基本生产成本”总账、二级账（按车间别的设置）和明细账（按各车间成本计算对象设置），登记期初余额为简化核算手续，“辅助生产”、“自制半成品”、“制造费用”、“管理费用”等总账及明细账的设置和登记从略
2、分配材料费用，编制记账凭证，登记有关账户
3、分配工资及福利费，编制记账凭证，登记有关账户
4、计提固定资产折旧费，编制记账凭证，登记账户从略
5、分配水电费用，编制记账凭证，登记有关账户
6、分配辅助生产费用，编制记账凭证，登记有关账户
7、分配各基本生产车间间接材料费用，登记基本生产成本明细账
8、分配各基本生产车间间接加工费用，登记基本生产成本明细账
9、归集和分配基本生产车间制造费用（割据前列各项资料，已登记各基本生产车间制造费用明账），编制记账凭证，登记有关账户
10、计算并结转铸工车间铸件成本
11、结转各加工车间本月领用半成品（铸件）成本
12、编制加工车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额
13、编制装配车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额
14、结转完工产品成本
15、基本生产成本总账、二级账和明细账期末余额相互核对
16、撰写实训报告围绕实训课题，阐述产品成本核算所依据的有关制度、规定等,归纳产品成本核算和程序，总结实际操作的心得体会，并尽可能联系实际，提出改进产品成本核算和管理的意见。
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