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、1
①甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为所得税税率为假定销售商品、17%,25%,原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品，原材料售价中均不含增值税销售商品、提供劳务均属于主营业务，甲企业发生如下交易月日，向乙企业销售商品一批，按商品标价计算的金额为万元，该批商品实际成131300本为万元，因为是成批销售，甲企业予以乙企业的商业折扣并开具了增值税专用发票，20010%并在销售协议中要求现金折扣条件甲企业已于当日发出商品,乙企业于月2/10,1/20,N/30,3日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税18答商业折扣二确认金额是万元300-300*10%=270270现金折扣二因为是月日付款，予以确认财务费用万元270*1%=
2.73181%,
2.7借应收账款
315.9贷:主营业务收入270应交税费一应交增值税
45.9甲企业实收金额=
315.9-
2.7=
313.2借银行存款
313.2财务费用
2.7贷应收账款
315.9月日，甲企业因为产品质量原因对上年出售给丙企业的一批商品按售价予以2510的销售折让，该批商品售价为万元，增值税额为万元，货款已结清，经认定，同5%20034借交易性金融资产300贷其他综合收益300对乙企业投资的公允价值变动，投资乙企业是属于长期投资，后续期间不需要按公允价值进行计量月日，长期股权投资的账面余额=万元12315100-150=4950
②东达股份有限企业是增值税一般纳税人
②表中长期借款为月日从银行借入，借款期限年，年利率为每年付息一次,到期10125%,偿还本金、5
①东运企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为月日应付职工薪酬科目标贷17%,229方余额为万元均为工资月份发生如下与职工薪酬有关的经济业务
523.553日，支付上月工资，代扣个人所得税万元，代扣社会保险费万元，剩余款项
1535.
2578.5以银行转账方式支付日，生产车间名员工离职，以银行转账方式支付经济赔偿金为万元215550日，将自产的一批产品发放给本单位销售部门的优秀员工该批产品成本为万元，320120以计提存货跌价准备为万元，市场售价为万元5080日，管理部门员工预借差旅费万元，以现金支付4252日，计提当月工资薪金万元，其中生产车间工人工资万元，车间管理人员工531525236资万元，行政管理部门人员工资万元，专设销售机构人员工资万元，工程人员工
35129.5103资万元
21.5日当年短期累积带薪缺勤共计万元，其中行政管理部门万元，专设销售机构6312522万元3借应付职工薪酬
1523.55贷:应交税费一应交个人所得税
35.25其他应付款
78.5银行存款
409.8企业支付的经济赔偿属于解聘福利，应记入管理费用2借应付职工薪酬
393.6贷主营业务收入80应交税费一应交增值税（销项税）
13.6借主营业务成本70存货跌价准备50贷库存商品120借销售费用
93.6贷:应付职工薪酬
93.6对当月损益的影响金额=80-70-
93.6=-
83.6预借差旅费通过“其他应收款”计提工资计入损益的金额万元=
129.5+103=
232.5计提工资应贷记“应付职工薪酬525应付职工薪酬贷方余额=525+25=550
②长城企业为增值税一般纳税人，合用增值税税率；原材料采取计划成本进行日常核17%算，甲材料重要用于生产产品月日，甲材料单位计划成本为元/千克，计划成本总H51120额为元，材料成本差异为元（超支）月份发生如下经济业务24000048005日，从外地采购一批甲材料共计千克，增值税专用发票注明价款元，增值12100010税税额元；同日，与运输企业结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为204005000元，增值税税额为元，上述款项以银行存款支付，但材料尚未抵达550日，发出甲材料千克委托黄河企业（增值税一般纳税人）代为加工一批28600应税消费品非金银首饰委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转日，收到日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为千克，短缺千3122800200克经查明，其中千克是因为对方少发货原因，对方同意退还已付款项；千克系运输途18020中的合理损耗，运费由实收材料所有负担日，以银行存款支付黄河企业加工费元不含增值税和代收代缴的消费税41615000元，委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品3000日，生产车间为生产产品领用甲材料千克518H1500
①产品的生产需要通过三道工序，工时定额为小时，其中第
一、第
二、第三道工序H100的工时定额依次为小时，小时和小时，原材料在产品生产时一次投入205030
②月初，在产品成本为元，其中直接材料元，直接人工和制造费用元5II280001300015000
③月共发生直接人工和制造费用元5535000
④月共完工产品件5II260
⑤月日，产品的在产品为件，其中在第
一、第二和第三道工序的在产品依次为531H40件、件和件，假定各工序在产品的完工进度均为长城企业采取约当产量百分比计20101050%,算确定本月完工产品和期末在产品成本不考虑运输费用时购入甲材料的单价二元/千克1310/1000=120验收入库的甲材料实际成本二元1000-180*120+5000=103400月初的材料成本差异率=244800/240000*100%=2%发出委托加工物的实际成本=元600*120*1+2%=73440因收回后用于继续生产应税消费品，委托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费品”借方科目不影响委托加工物成本委托加工物资收回后的实际成本二元73440+15000=88440月初的材料成本差异率=1-44800/240000*100%=2%月日入库甲材料的计划成本元512=800*120=96000超支金额=】[1000-180*120+5000-96000=7400发出委托加工物资后剩余材料计划成本二元240000-600*120=168000发出委托加工物资结转的超支差异二600*120*2%;1440材料成本差异率二4800-1440+7400/16800+96000*100%=
4.08%第一道工序完工程度=520*50%/100*100%=10%第二道工序完工程二20+50*50%/100*100%=45%第三道工序完工程二20+50+30*50%/100*100%=85%月日，领用甲材料的实际成本元518=120*1500*1+
4.08%=187344原材料是在产品开工时一次投入的，材料费用应当按照投产量来分派完工产品应负担的材料费用二元13000+187344/260+40*260=
173631.47直接人工和制造费用应当按照约当产量来分派在产品的约当产量炉=20*10%+10*45%+10*8515完工产品应负担的直接人工和制造费用二二元15000+535000/260+15*26050完工产品的总成本=元
173631.47+50=
693631.47
③甲企业为增值税一般纳税人，月日资产负责表部分项目余额如表所示1130单位万元项目期末余额货币资金
3256.33应收账款
1253.46无形资产
2532.55预收账款
1552.00长期借款
3000.00其他综合收益
550.00月发生如下交易或事项12日，以银行存款万元购入一宗土地使用权，甲企业将其用于建造厂房，甲企业预221200计该宗土地使用权能够使用年，预计净残值为万元，采取年限平均进行摊销，同日以银400行存款万元支付购置土地使用权的契税48日，收回乙企业欠款万元，款项于当日到账36500日，销售商品一批给丙企业，开具的增值税专用发票注明的价款为万元，增值税413520税额为万元，丙企业上月已通过预付方式支付万元货款，剩余款项丙企业尚未支付，
88.4500该批商品的成本为万元450以银行存款偿还到期的长期借款万元520S,600日，将办公楼所有出租给丁企业，收取年租金万元，该办公楼的原值为万元，6311201500已提折旧万元，租赁开始日办公楼的公允价值为万元8501200日，甲企业持有的可供出售金融资产公允价值上升万元73130甲企业购入土地使用权应作为无形资产，甲企业支付契税应组成土地使用权入账成本意予以折让并以银行存款退还折让款，同时开具工资增值税专用发票借主营业务收入200*5%10应交税费一应交增值税（红字）L7贷银行存款
11.7（）月日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为万元，增值税税额为391020万元，款项已由银行收妥，该批材料的实际成本为万元
3.416借银行存款
23.4贷其他业务收入20应交税费一应缴增值税（销）
3.4借其他业务成本16贷原材料16（）月日，承办一项设备安装劳务，协议期为个月，协议总收入为万元，已41026150经预收万元，余款在设备安装完成时收回，采取完工百分比法确认劳务收入（不考虑有关100税费），完工率按照已发生成本占估量总成本的百分比确认，至月日已发生的成本为123160万元，预计完成劳务还将发生成本万元40（）月日，向我司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本5115为万元，市场售价为万元1520借管理费用
23.4贷应付职工薪酬
23.4借应付职工薪酬
23.4贷主营业务收入20贷应交税费一应交增值税（销）
3.4借主营业务成本15贷:库存商品15（）月日，国债利息收入确认投资收益为万元，以银行存款支付销售费用612315010万元，支付税收滞纳金为万元5借销售费用10贷银行存款10分录结合（）（）确认劳务收入46借预收账款90贷:主营业务收入90借主营业务成本60贷劳务成本60甲企业利润表中营业收入二270-10+20+20+90=390甲企业期间费用=
2.7+
23.4+10=
36.1甲企业营业成本=200+16+60+15=291甲企业营业利润=・万元390+50-291-
36.1=1129利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本万元=
112.9+0-5=
107.9所得税费用工应纳所得额+递延所得额*所得税税率二
107.9+5-50*25%=
15.725净利润二利润总额-所得税费用=
107.9-
15.725=
92.175
②企业年初所有者权益组成股本万元，资本公积万元所有为股本溢价，AOM30005800盈余公积万元，为分派利润万元，发生的与所有者权益有关的经济事项如下3003900月日，通过证券企业公开发行股票万股，每股面值元，每股发行价格元，
13114.5按协议约定需发行价格支付给证券企业的佣金，假定当日发行成功，证券企业将扣除佣金2%的股款通过银行转账方式支付给企业A0M月日，企业股东大会宣布分派股票股利万元241A0M月日，企业持有的可供出售金融资产公允价值上升万元3630A0M400月日，企业回购我司股票万股，当日回购价格为元/股4922A0M
5005.5月日，企业通过有关部门同意，将回购的万股进行注销51130AOM500月日，企业当年实现净利润万元，按净利润的提取法定盈余公61231AOM450010%积企业收到证券企业转来的发行收入二*万元
4.5*1-2%=8820借银行存款8820贷股本资本公积一股本溢价6820股东大会宣布分派股票股利时不作财务处理向投资者实际发放股票股利时才做财务处理，分录借利润分派贷股本回购股本和注销库存股财务处理回购我司股票时借库存股（）500*
5.52750贷:银行存款2750注销库存时借股本500资本公积2250贷库存股2750企业所有者权益总额（资料）（资料）（资料A0M=3000+5800+300+3900+1+68202+400）（资料）（资料）（资料）万元3-5005-22505+45006=23970企业月日资产负债表AOM1231股本万元=3000+-500=4500资本公积万元=5800+6820-2250=10370盈余公积二万元300+4500*10%=750未分派利润（）万元=3900+45001-10%=7950
③鑫垣企业为增值税一般纳税人，发生的有关固定资产业务月日，鑫垣企业向乙企业一次购进两台不一样型号且具备不一样生产能力的11220A设备和设备，支付价款万元，增值税进项税额万元，发生的包装费、保险B
1980336.6费及运杂费万元，另支付设备安装费万元，设备不需要安装，同时，为购置设备20A40B发生差旅费等有关费用万元，所有款项已用银行存款支付6月日，、两台设备均达成预定可使用状态，、两台设备的公允价值分别21228A BA B为万元和万元该企业按每台设备公允价值的百分比对支付的价款进行分派，并分1224816别确认其入账价值两台设备预计的使用年限均为年，预计净残率均为设备采取双倍余额递减法352%,A计提折旧，设备采取年限平均法计提折旧B月份，支付设备和设备的日常维修费用分别为万元和万元43A B21月日，对固定资产进行减值测试，发觉设备实际运行效率和生产能力未完51231A全达成预计的情况，存在减值迹象，预计可收回金额为万元，其他各项固定资产均未发生640减值迹象月日，对设备进行改扩建，支付职工薪酬万元，领用生产材料万元，6620B60100用银行存款支付其他费用万元，设备被替代部件账面价值为万元，月日，设备40B20930B完成改扩建并达成预定可使用状态设备的入账价值】万元A=1224*[1980+20/1224+816+40=1240设备的入账价值=万元差旅费不计入资产成本，计入管理费B816*[1980+20/1224+816]=800用采取双倍余额递减法计提折旧时，一般应在固定资产使用寿命到期两年内考虑预计净残值设备应计提折旧额=万元A1240*2/5=496设备采取年限平均法计提折旧时，应考虑预计净残值B设备应计提折旧额=万元B800*1-2%/5=
156.8支付设备日常维修费用借管理费用3贷银行存款3月日，设备的账面价值万元1231A=1240-496=744高于设备可收回金额万元，A640应计提的减值准备二二万元744-640104借资产减值损失104贷固定资产减值准备104固定资产的改扩建支出，通过“在建工程”设备在更新改造前的账面价值二万元B800-
156.8*
1.5=
564.8改扩建后固定资产的入账价值万元=
564.8+60+100+40-20=
744.
8、2
①企业发生的与投资者有关的经济业务如下ABC月日，支付购置价款万元购入乙企业的股权，持股百分比对乙企业具1223500030%备重大影响，当日乙企业可识别净资产的账面价值与公允价值相同为万元17000月日，从上海证券交易所购入甲企业股票万股，每股支付买价元其中
2321005.6包括已宣布但尚未发放的现金股利元/股，另外支付交易费用万元，企业将其划分
0.22ABC为交易性金融资产以上款项通过转账方式支付月日，乙企业宣布分派现金股利万元3418500月日，对甲企业的投资公允价值为万元,对乙企业的投资公允价值为万46305905100元月日，企业购入丙企业同日发行的年期企业债券万分，债券面值为571ABC450100元/份，票面利率为队每年月日支付上年度利息，到期还本金，企业支付购置价款518ABC万元，另支付有关交易费用万元，企业将其划分为持有至到期投资核算,已知同类496020ABC企业债券的市场利率为
5.3%月日，从深圳证券交易所购入戊企业股票万股占戊企业有表决权股份的6948002%,支付购置价款万元，企业将其划分为可供出售金融资产核算4200ABC月日，持有的甲企业股票公允价值为万元，乙企业股票的公允价值万712316005010元，戊企业股票的公允价值为万元4500企业购置乙企业股票时会计处理1ABC万元不小于购置价万元17000*30%=51005000借长期股权投资一投资成本5000贷:银行存款5000借长期股权投资一投资成本17000*30%-5000100贷营业外收入100企业购入甲企业股票的入账金额=2ABC
5.6-
0.2*100=540月日分录322借可供出售金融资产一成本540投资收益2应收利息20贷:银行存款562宣布分派现金股利借应收股利3500*30%150贷长期股权投资一损益调整150购入丙企业债券，持有至到期投资入账金额5=4960+20=4980月日分录71231月日，甲企业投资公允价值为万元，月日，甲企业投资公允价值为6305901231万元600借交易性金融资产10贷公允价值变动损益10丙企业投资公允价值上涨=4500-4200=300。
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