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税法计算题甲企业为增值税一般纳税人，月发生下列经济业务
1.11销售自产小汽车辆，开具增值税专用发票上注明的价款万元、代客户办理保险而收取1120保险费元，使用保险企业开具的票据5000采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票金额栏分别注明销售额万元、折扣额2253万元销售自己使用过的购进的固定资产，取得含税收入元，委托某运输企业增值税一般353560纳税人将固定资产运输购置方所在地，支付不含税运费元，取得货运增值税专用发票从增值税小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的4金额为元，委托运输企业增值税一般纳税人将原材料运回企业所在地，支付不含税运6000费元，取得货运增值税专用发票购进的原材料用于销售，用于本企业不动产300080%20%在建工程已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证依照增值税法律制度的要求，回答下列问题要求甲企业从增值税小规模纳税人处购进的原材料支付的进项税额是否能够全额扣除？简明阐1明理由甲企业当期的销项税额是多少？2甲企业当期的应纳增值税是多少？3前可扣除的销售费用（）（万元）=1340-700+200-780=1220（）企业之间支付的管理费用不得在税前扣除业务招待费发生额的（万2a.b.60%=80x60%=48元），销售（营业）收入的产（）（万元）,因此税前能够扣除的业务招待费5%5000+200x5%°=26为万元该企业企业所得税前可扣除的管理费用二（）（万元）26c.960-30+80-26=876（）该企业企业所得税前可扣除的财务费用二（万元）3200x5%x9+12=
7.5（）支付客户违约金万元能够在税前扣除.被工商行政部门处以罚款万元和税收滞纳4a.20b7金万元，非广告性质赞助支出万元均不得在税前扣除该企业企业所得税前可扣除的营350c.业外支出金额二万元20（）该企业应缴纳的所得税=（万元）55000+200-2200-320-1220-876=
7.5-20-100=
456.5该企业应缴纳的所得税税额（万元）=
456.5x25%=
114.13某居民企业生产经营情况如下8,（）销售货物取得收入万元，与收入配比的销售成本万元14000（）转让技术所有权取得收入万元，与技术转让有关的成本费用万元2800200（）投资收益万元，含国债利息收入万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利3202润万元18（）缴纳增值税万元；营业税金及附加万元468068（）销售费用万元（含广告费万元）；管理费用万元（含业务招待费万元、新580070070050产品研究开发费用万元）；财务费用万元40200（）营业外支出万元，其中接收工商局罚款万元，通过省人民政府向贫困地区捐款61502万元90已知上述销售费用、管理费用、财务费用不包括技术所有权转让费用，该企业合用的企业所得税税率为已预缴企业所得税万元25%,30要求（）计算该企业的企业所得税应纳税所得额1（）计算该企业应缴纳的企业所得税税额2（）计算该企业应（退）补的企业所得税税额3答案及解析（）年度会计利润总额・・（万元）1=4000-+800-200+2068-800700-200-150=702技术转让所得（万元），其中万元免征企业所得税，剩余万元减半征a.=800-200=600500100收页应调减应纳税所得额（万元）国债利息收入万元和直接投资于P147=500+50=550b.2某非上市居民企业分回的税后利润万元均免征企业所得税应调减应纳税所得额万元1820c.广告费税前扣除限额（万元），实际发生万元，能够税前扣除的销售费=4000x15%=600700用二・（）（万元）应调减应纳税所得额（万元）销售（营业）800700-600=700700-600=100d.收入的（万元），实际发生额的（万元），允许税前5%o=4OOOx5%o=2O60%=50x60%=30扣除的业务招待费为万元应调增应纳税所得额（万元）新产品研究开发费用2050-20=30万元能够加计在税前扣除应调减应纳税所得额（万元）接收工商局罚款4050%40x50%=20e.万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额万元公益性捐赠的税前扣除限额22（万元），因此通过省人民政府向贫困地区捐款万元，只能在税前扣除=702xl2%=
84.
249084.24万元应调增应纳税所得额（万元）该企业的企业所得税应纳税所得额90-
84.24=
5.76=（万元）702+550-20+100+30-20+2+
5.76=
249.76该企业应缴纳的企业所得税税额万元2=
249.76x25%=
62.44该企业应退补的企业所得税税额万元3=
62.44-30=
32.44某市甲企业居民企业为增值税一般纳税人，取得销售收入万元，销售成本为万
9.78004600元，会计利润为万元，甲企业其他有关财务资料如下800在管理费用中，发生业务招待费万元，支付给其他企业管理费万元，新产品的研究17020开发费用万元未形成无形资产计入当期损益；160在销售费用中，发生广告费万元，业务宣传费万元；2700140发生财务费用万元，其中包括从银行借款万元，支付利息费用万元，合法直接310020010向本单位职工借款万，支付整年利息万元，金融企业同期同类贷款年利率为；
960905.8%营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款万元，银行罚息万元，支付45010给环境保护局的罚款万元；7已在成本费用中列支实发工资总额万元其中包括残疾人员工资万元，并实际列支550050职工福利费万元，上缴工会经费万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育10510经费支出万元；20已知甲企业合用的企业所得税税率为25%要求计算管理费用应调整的应纳税所得额；1计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；2计算财务费用应调整的应纳税所得额;3（）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；4（）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；5（）计算甲企业的应纳税所得额；6（）计算甲企业应缴纳的企业所得税7答案及解析（）业务招待费的实际发生额的（万元）＞销售（营业）收入的160%=70x60%=42（万元），准予在税前扣除的业务招待费为万元,应调增应纳税所得额5%o=78OOx5%o=3939（万元）;企业之间支付的管理费用不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费用=70-39=31万元应调增应纳税所得额万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费2020用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照要求据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除,应加计扣除的金额（万元）应调减应纳税所得额万元，管理费用=160x50%=8080应调减应纳税所得额=（万元）80-31-20=29（）广告费和业务宣传费的税前扣除限额（万元），不小于实际发生额2=7800xl5%=1170（万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费能够所有扣除，应调整的应纳税700+140=840所得额为零（）企业直接跟职工借款利息支出限额（万元），财务费用应调增应纳税所得3=960x
5.8%=
55.68额=（万元）90-
55.68=
34.32（）公益性捐赠的扣除限额（万元），实际捐赠支出万元没有超出扣除限额，4=800xl2%=9650准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除，因此营业外支出应调增应纳税所得额万元7企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职5工工资的加计扣除，残疾职工工资可加计扣除万元，应调减应纳税所得额万元；职100%5050工福利费扣除限额万元，实际支出额为万元，超出扣除限额，应调增应纳=500xl4%=70105税所得额万元，公会经费扣除限额万元，实际上缴工会经费=105-70=35=500x2%=1010万元，能够所有扣除，不需进行纳税调整；职工教育经费扣除限额・万元，=500x
2.5%=125实际支出额为万元，超出扣除限额应调增应纳税所得额万元20=20-
12.5=
7.5甲企业的应纳税所得额万元6=800-29+
34.32+775=
804.82甲企业的企业所得税万元7=
804.82x25%=
201.21中国公民李某的收入情况如下
10.每个月工资收入为元；15300取得保险赔款元；25000向某企业转让专有技术一项，取得特许权使用费元；36000为某企业进行产品设计，取得酬劳元430000在某单位举行讲座，取得收入元52000要求依照所给资料回答下列问题工资收入应纳个人所得税；1取得保险赔款应缴纳的个人所得税；2特许权使用费应纳个人所得税；3产品设计取得的酬劳应纳个人所得税;4举行讲座取得的收入应缴纳的个人所得税5答案及解析工资收入应纳个人所得税二元1[5300-3500xl0%-105]xl2=900保险赔偿保险赔款免征个人所得税，因此应纳个人所得税为20特许权使用费应纳个人所得税二元36000x1-20%x20%=960产品设计取得的酬劳应纳个人所得税二元430000x1-20%x30%-=5200举行讲座取得的收入应纳个人所得税二元5-800x20%=240中国公民高某系某大学教授,月份收入情况如下
11.10将其拥有的两处住房中的一套已使用年的住房出售,转让收入元,该房产买价172010元,另支付其他能够扣除的有关税费元；4000取得月至月孳生的银行储蓄存款利息收入元,股股票股息收入元；219800A10000当月为某集团企业做专题讲座次，每次元；34取得兼职收入元410000当月工薪收入元56000请计算高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税；1高某利息、股息所得应纳个人所得税；2高某专题讲座收入应纳的个人所得税；3高某兼职收入应纳的个人所得税；4当月工薪收入应缴的个人所得税5答案及解析:出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=元120T0-4000x20%=19200出售使用超出年的非唯一房产，取得财产转让所得缴纳个人所得税5从月日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税、股息所得应纳的个人所得2109税股息所得应纳的个人所得税二元10000x50%x20%=1000专题讲座收入应纳的个人所得税款元3=4xxx1-20%x20%=1280兼职收入应纳的个人所得税二元410000x1-20%x20%=1600兼职收入按“劳务酬劳所得”征税当月工资薪金收入应缴的个人所得税二元,56000-3500X10%-105=145答案及解析不能全额抵扣，只能扣除队因为外购货物用于再会工程的，不属于视同销售行为，因此18不能抵扣进项税销项=元
21.0x17%=34000销项二元
2.250000-30000xl7%=
37400.应纳税额元3=53560+1-3%x2%=
1040.进项二元46000x3%+3000xll%x80%=408当期销项税额=元34000+37400=71400当期应纳税额=元371400-408+1040;
72032.甲企业为增值税一般纳税人，月发生下列经济业务211以自产的市场不含税价格为元的产品换取乙企业增值税一般纳税人同等价格的产18000品，甲企业将换入产品所有投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为元，生产成本元，成本利215000润率10%o购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价元,委托33000某运输企业增值税小规模纳税人将农产品运回企业所在地，支付不含税运费元，取得税1200务机关代开的货运增值税专用发票当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失已抵扣进项税额，账面成本元已44000知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证依照增值税法律制度的要求，回答下列问题要求（）甲企业当期能够抵扣的进项税额是多少？1（）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？2答案及解析销项（元）进项（元）
1.=8000xl7%=1360=8000xl7%=1360销项=（元）
2.lxl3%=1560进项（元）
3.=3000xl3%+1200x3%=426进项税转出二（元）
4.4000x17%=680（）当期可抵扣的进项税（元）1=1360+426-680=1106（）当期销项（元）2=1360+1500=2920应纳税额=（元）2920-1106=
1814.甲企业为增值税一般纳税人，月发生下列经营业务511（）销售免税货物一批，开具一般发票，取得收入元，委托某运输企业（增值税一般纳13500税人）将货物运输到企业所在地，支付不含税运费元，取得货运增值税专用发票（）销售增值税应税货物，开具一般发票，收取价税共计金额元27605（）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为元3（）接收加工劳务，取得增值税专用发票上注明的加工费元43000（）采取以旧换新方式向消费者个人销售金手链条，新金手链零售价格为元/条,526700旧的金手链含税作价元/条，实际向消费者收取差价款元/条8505850将上月购入的已抵扣进项税额的天然气变化用途，用于集体福利，账面成本元6900已知甲企业当月取得的有关票据在有效期内均通过主管税务机关认证要求依照上述资料及增值税法律制度的要求，回答下列问题包括计算的，列出算式，成果保存到小数点后两位，单位元甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否能够抵扣？阐明理由1计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额2计算甲企业当期准予抵扣的进项税额3计算甲企业当期应缴纳的增值税4答案及解析不能抵扣，为免税品支付运费，不得抵扣1以旧换新销项=元25850+1+17%xl7%x2=
1700.销项元32=7605+1+17%xl7%=
1105.不可抵扣
3.进项二元43000xl7%=
510.进项转出二」元6900x13%17当期进项税额元=510-117=393当期销项元4=1700+1105=2805当期应纳税额元=2805-393=
2412.甲企业为增值税一般纳税人，月发生下列经营业务:411购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款元14000购进办公复印纸，取得增值税专用发票上注明的价款元23000购进生产用原材料，取得一般发票，支付价税共计金额元，委托某运输企业增值税35850一般纳税人将原材料运回企业所在地，支付不含税运费元，取得货运增值税专用发票委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款元，未取得代销清单44000出租机器设备一批，取得不含税货款元50当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失已抵扣进项税额，账面成6本元4000已知甲企业当月取得的有关票据在有效期内均通过主管税务机关认证要求依照上述资料及增值税法律制度的要求，回答下列问题包括计算的，列出算式，成果保存到小数点后两位，单位元甲企业购进油漆负担的进项税额是否能够抵扣？阐明理由1计算甲企业外购办公复印纸能够抵扣的进项税额2计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费能够抵扣的进项税额3计算甲企业当月应转出的进项税额4计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额5计算甲企业当期应缴纳的增值税6答案及解析:（）不能抵扣进项1（）.进项（元）22=3000xl7%=5L0（）.进项（元）33=xll%=220（）销项）（）（元）4=40001-13%xl3%=
597.7（）.专肖项（元）54=4000xl7%=680（）当期销项（元）6=680+0x”%=4080当期进项（元）=510+220-
597.7=
132.3当期应纳税额（元）=4080-
132.3=
3947.7某经同意经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人，月发生如下业务
5.5（）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入万元，其中金银首饰收入
129.25万元，镀金首饰收入万元；
209.25（）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链条，新项链每条零售价万元，旧项链每
20.25条作价万元，每条项链取得差价款万元和万元的回炉损花费；
0.
220.
030.01（）为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励，商城提供原料含税金额万元，取得职工支35付的含税加工费万元（商城无同类首饰价格）；1（）用条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为万元，零售价万元；
43003970.2（）为用户修理金银首饰取得含税收入万元；51（）外购金银首饰一批，取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款万元、增值税6100万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明价款万元、增1720值税・万元34（其他有关资料金银首饰零售步骤消费税税率金银首饰成本利润率）要求依照上5%,6%述资料，按下列序号计算回答下列问题，每间需计算出共计数（）销售成套礼盒应缴纳的消费税；1（）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；2（）定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税；3（）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；4（）为用户修理金银首饰应缴纳的消费税；5（）商城月份应缴纳的增值税65答案及解析（）销售套装礼盒所缴纳的消费税二（）（万元）
129.25+1+17%X5%=
1.25应税首饰与非应税首饰打成礼品包装的，无论是否单独核算，一并计算缴纳消费税（）以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的所有价款计算消费税和增值税2以旧换新销售金项链应缴纳的消费税（）（）（万元）=x
0.03+
0.01+l+17%x5%=
3.42（）定制加工金银首饰应缴纳的消费税二（）（）（）（）（万元）35+1+l+17%x l+6%+1-5%X5%=
0.29（）以物抵债视同销售计算消费税4以物抵债应纳消费税（（万元）=
70.2+l+17%x5%=3（）修理金银首饰的收入不缴纳消费税50,（）应纳增值税=（）（）（）（万元）6[
29.25+x
0.04+
70.2+l+l+17%+
5.72]xl7%-17+
3.4=
6.79某市甲企业为增值税一般纳税人，重要从事化装品生产销售月发生如下业务
6.12（）以空运方式从境外进口化装品一批该批化装品境外成交价格加运费折合人民币万元1200经海关审查，企业申报的完税价格未包括保险费，甲企业的解释是有关费用无法确定海关对此依法进行调整征税，甲企业取得海关开具的完税凭证（完税价格万元）=
200.6（）将上月进口的化工原料价值万元所有发往乙企业委托加工化装品，支付不含税加工费2100万元，并取得增值税专用发票20（）将加工收回的应税化装品继续加工成另一型号的化装品，加工完成后将其中的内380%销取得含税销售额万元
257.4（）本月从丙酒厂购进酒精吨，每吨不含增值税价款万元，取得乙酒厂开具的增值4303税专用发票，发票上注明的货款万元，增值税为万元
9015.3（）本月向丁企业购进香粉吨，每吨不含增值税价款万元，取得丙企业开具的增值5510税专用发票，发票上注明的货款万元，增值税为万元
508.5（）甲化装品厂领用吨酒精和吨香粉，生产吨的香水，当月所有销售，取得不含61038税销售价款万元，并开具了增值税专用发票200（阐明假设进口化装品关税税率为；化装品消费税税率为）50%30%要求依照以上资料，按下列序号计算回答下列问题，每间需计算出共计数（）甲企业进口化装品应缴纳的消费税1（）乙企业受托加工步骤应代收代缴的消费税2（）甲企业销售化装品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）3答案及解析（）甲企业进口化装品应缴纳的消费税（）（）（万元）1=
200.6+
200.6x50%+1-30%X30%=
128.96（）乙企业受托步骤应代收代缴的消费税（）（）（万元）2=100+204-l-30%x30%=
51.43甲企业销售化装品应缴纳的消费税不含代收代缴部分3=
257.41-17%万元x30%-
51.43-3xl0x30%=
5.57某居民企业经税务机关核准的应纳税所得额为万元生产经营情况如下
7.TOO取得商品销售收入万元，特许权使用费收入万元；15000200整年发生销售成本万元，营业税金及附加万元；22200320销售费用万元，其中广告费万元，业务宣传费万元；31340700200管理费用万元，其中业务招待费万元，支付给其他企业的管理费为万元；49608030财务费用万元，系当年月以年利率向非金融企业借入为期个月的生产用资51228%9金万元的借款利息银行同期同类贷款年利率为；2005%营业外支出万元，其中支付客户违约金万元，被工商行政管理部门处以罚款680207万元，税收滞纳金万元，非广告性质的赞助支出万元350要求计算该企业企业所得税前能够扣除的销售费用1计算该企业企业所得税前能够扣除的管理费用2计算该企业企业所得税前能够扣除的财务费用3计算该企业企业所得税前能够扣除的营业外支出4计算该企业应缴纳的企业所得税税额5答案及解析广告费和业务宣传费的扣除限额=万元，小于实际发生额15000+200xl5%=780万元，本年度只能扣除广告费和业务宣传费万元，该企业企业所得税税=700+200=900780。
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