《税收法律关系》课件

《税收法律关系》税收法律关系是国家与纳税人之间在税收征纳活动中形成的权利义务关系它涉及税收主体、税收客体、税收内容和税收程序等多个方面课程目标了解税收法律关系的基掌握税收法律关系的构理解税收法律关系中权掌握税收法律关系的救本概念成要素利与义务的关系济途径掌握税收法律关系的概念、特理解税收法律关系的产生、成分析税收法律关系中各主体之了解税收法律关系中发生争议征、主体、客体、内容等方面立、变更、消灭等过程间的权利和义务，了解国家税时，如何进行行政救济、司法的知识务机关、纳税人和其他行政主救济和国际救济体的责任什么是税收法律关系财务关系分配关系法律关系国家税务机关和纳税人之间因征税活动而形国家税务机关和纳税人之间因税收分配而形国家税务机关和纳税人之间因税收法律规范成的法律关系成的法律关系而形成的法律关系税收法律关系的特点强制性单方性税收法律关系以国家强制力为后税收法律关系是国家与纳税人之盾，纳税人必须依法履行纳税义间的一种单方权利义务关系，国务家享有征税权，纳税人承担纳税义务平等性财产性税收法律关系是国家与纳税人之税收法律关系的客体是纳税人的间的一种平等关系，双方在法律财产，国家通过征税取得税收收面前一律平等，享有权利、履行入，纳税人通过缴纳税款履行义义务务税收法律关系的主体国家税务机关纳税人

1.

2.12国家税务机关作为税收征收的纳税人是指依法负有纳税义务主体，行使税收征管权的单位和个人，承担着缴纳税款的义务其他行政主体

3.3其他行政主体是指与税收法律关系相关的其他政府部门，例如海关、财政等部门，履行协助征税的义务国家税务机关税收管理的执行者税收征收的主体国家税务机关是国家赋予的专门行政机关国家税务机关拥有征收税款的权力，并负，负责对税收法律法规的执行，管理国家责对纳税人的税收行为进行监管，确保税税收收的公平公正纳税人义务主体税收关系主体

1.

2.12纳税人承担着法律规定的纳税义务，需要缴纳税款纳税人是税收法律关系中与国家税务机关相对的一方缴纳税款履行纳税义务

3.

4.34纳税人需要根据法律规定，向国家税务机关缴纳税款纳税人需要履行纳税义务，包括申报、缴纳税款，以及接受税务机关的监督管理其他行政主体税务代理机构税收征管部门税务代理机构是指依法取得税务代理资格，接受纳税人委托，代理税收征管部门是指依法负责税收征管工作的行政机关，包括国家税纳税人办理税务事宜的机构务总局及其下属机构税收法律关系的产生税收法律关系的产生是国家税务机关根据法律规定，对纳税人征税的行为，从而产生的法律关系税收法律关系的产生必须具备以下条件国家税务机关必须有合法征税的权利；纳税人必须有纳税的义务；国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系征税权1国家税务机关必须依法拥有征税的权力纳税义务2纳税人必须有纳税的义务法律联系3国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系税收法律关系的成立税收法律关系的要素齐备法律关系的成立必须具备主体、客体和内容三个要素税收法律关系也不例外，只有当税收法律关系的三要素齐备时，才能形成税收法律关系税收征纳双方权利义务明确税收法律关系的成立需要明确税收征纳双方的权利和义务，例如国家税务机关有征税权，纳税人有纳税义务，并通过税收法律规范明确界定征税行为发生税收法律关系的成立需要以征税行为的发生为前提，征税行为可以是税务机关的具体征税活动，也可以是纳税人履行纳税义务的行为税收法律关系的变更123法律法规调整纳税人主体变更税收征管方式改变税收法律法规的调整或废止会导致税收纳税人主体发生变化，例如企业合并、税收征管方式的改变，例如税收征收方法律关系的变更例如，税率调整、税分立或破产等，也会导致税收法律关系式由直接征收改为代扣代缴等，也会导收优惠政策变更等的变更致税收法律关系的变更税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭是指税收法律关系主体之间的权利义务关系因法律事实发生变化而终止税收法律关系的消灭1税收法律关系主体消亡2例如纳税人破产或被注销法律规定终止3如税收优惠政策到期税收义务履行完毕4例如纳税人缴清应缴税款法律行为解除5例如税务机关撤销税收征管措施税收法律关系中的权利税务机关的权利纳税人的权利其他行政主体的权利国家税务机关依法享有征税权，并可采取相纳税人享有依法纳税、减免税、申报税务等其他行政主体根据其职能，也可能享有特定应的措施，如税务检查、税务稽查、税务处权利，同时也有权利要求税务机关依法履行权利，如税务协作、信息共享等罚等职责国家税务机关的权利税收征收权税收管理权国家税务机关依法征收税款，保国家税务机关管理税收业务，监障国家财政收入督纳税人履行纳税义务税务稽查权税收处罚权国家税务机关有权对纳税人的纳国家税务机关有权对违反税收法税情况进行稽查，查处逃税行为律法规的行为进行处罚纳税人的权利申报纳税减免税税务行政复议行政诉讼纳税人有权依法申报纳税，并纳税人符合税收法律法规规定纳税人认为税务机关的具体行纳税人认为税务机关的具体行享受合法权益保障的条件，有权享受减免税优惠政行为违法，有权依法申请行政行为违法，有权依法提起行政复议政诉讼税务机关应为纳税人提供便利的申报方式和咨询服务国家对特定行业或个人，会制复议机构将对税务机关的具体法院将对税务机关的具体行政定相应的税收优惠政策，以促行政行为进行审查，并做出相行为进行审查，并作出相应的进经济发展应的决定判决其他行政主体的权利信息公开权参与税收征管权税收申诉权其他行政主体可以依法要求国家税务机关公其他行政主体可根据自身职责，协助国家税如果认为国家税务机关的税收征管行为存在开相关信息，包括税收政策、法律法规、税务机关进行税收征管工作，例如提供税收数违法或不当之处，其他行政主体可以依法提收征管流程等据、参与税收稽查等起申诉，维护自身合法权益税收法律关系中的义务国家税务机关的义务纳税人的义务国家税务机关依法履行税收征管纳税人依法履行纳税义务，包括职责，包括税收宣传、征收、稽申报纳税、缴纳税款、接受税务查、管理等，确保税收秩序的稳检查等，确保税收公平，履行社定和公平会责任其他行政主体的义务其他行政主体依法履行税收相关职责，例如协助税务机关进行税收征管，提供纳税信息等，共同维护税收公平国家税务机关的义务公平征税依法行政

1.

2.12国家税务机关应依法征税，确国家税务机关应依法履行税收保税收公平公正征管职责，不得滥用职权保护纳税人合法权益提供优质服务

3.

4.34国家税务机关应尊重和保护纳国家税务机关应积极为纳税人税人的合法权益，不得侵犯纳提供优质、高效、便捷的税收税人的权利服务纳税人的义务依法缴纳税款如实申报纳税纳税人必须按照税法规定，依法缴纳税款，不得逃避、拒缴或少纳税人必须如实申报纳税，不得虚假申报、隐瞒收入或虚构支出缴税款其他行政主体的义务提供税收资料配合税收征管遵守税收法律其他行政主体需要根据国家税务机关的要求其他行政主体需要配合国家税务机关进行税其他行政主体需要严格遵守税收法律法规，，如实提供与纳税人相关的税收资料收征管工作，例如提供纳税人信息，协助查不得违反税收政策税等税收法律关系中的责任违反税收法律义务国家税务机关税收法律关系主体违反税收法律义务国家税务机关承担着税收征管责任，时，可能承担相应的法律责任包括依法征税、税款管理、税务稽查等法律责任体现了法律对税收法律关系主体行为的评价和约束违反税收法律义务，将会受到相应的行政处分或追究刑事责任纳税人其他行政主体纳税人承担着依法纳税的责任，包括其他行政主体如税务代理机构、金融缴纳税款、提供纳税资料等机构等，也可能承担相应的责任违反税收法律义务，可能会面临罚款、滞纳金等处罚例如，税务代理机构可能因违反税务代理义务而承担相应的责任国家税务机关的责任依法征税退税公平公正保护纳税人权益国家税务机关必须严格按照税对符合退税条件的纳税人，国国家税务机关在征税过程中必国家税务机关必须保护纳税人法规定征税，不得擅自改变税家税务机关应及时办理退税手须公平公正，不得歧视任何纳的合法权益，不得侵犯纳税人收政策续税人的权利纳税人的责任依法纳税接受税务检查依法履行纳税义务是纳税人的基本责任纳税人必须接受税务机关的税务检查，并纳税人必须按照税法规定，及时、足额地配合税务机关进行税务调查，提供相关资缴纳税款料如实申报纳税人应当如实申报纳税，并提供真实、准确、完整的纳税资料，以便税务机关准确核定税款其他行政主体的责任协助税务机关遵守税收法律法规

1.

2.12其他行政主体有义务协助税务在税收法律法规范围内，承担机关开展税收征管工作，例如相应的税收义务，例如缴纳税提供税收信息款维护税收公平承担法律责任

3.

4.34在与纳税人进行交易时，不得对于违反税收法律法规的行为利用职权或身份优势逃税漏税，承担相应的法律责任，例如，维护税收公平行政处罚税收法律关系的救济司法救济行政救济国际救济对税务机关的具体行政行为不服，可以向人对税务机关的具体行政行为不服，可以向上对于涉外税收争议，可通过双边税收协定或民法院提起诉讼，维护自身合法权益一级税务机关申请行政复议，寻求解决国际组织的机制进行解决行政救济行政复议行政诉讼行政复议是一种行政行为，纳税人可以向上一级税务机关申请复议行政诉讼是一种司法行为，纳税人可以向人民法院提起诉讼，以维，以纠正税务机关作出的错误决定护自己的合法权益司法救济行政诉讼民事诉讼对税务机关作出的具体行政行为不服的，纳税人可以向人民法院税收法律关系中涉及财产权的，纳税人可以通过民事诉讼维护自提起行政诉讼己的权益纳税人有权获得公平、公正的审判，保护自身合法权益例如，纳税人可以对税务机关采取的强制措施进行诉讼国际救济国际税收协定国际组织通过双边或多边协定，解决跨国国际货币基金组织等机构提供技税收纠纷，保障纳税人权益，促术援助，帮助国家改善税收管理进国际贸易发展，促进国际税收合作外交途径各国政府可通过外交途径解决跨国税收纠纷，寻求外交保护，维护国家利益结语税收法律关系是复杂的，但是也是必要的它确保国家能够有效地征收税收，为公共服务提供资金了解税收法律关系的各个方面，可以帮助纳税人更好地履行自己的义务，维护自己的权益。