2023年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析

年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析2023单选题（共50题）

1、下列各项中，属于固定资产特征的是（）A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A

2、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5临另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元A.

158.2B.200C.150D.140【答案】C

3、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资

25、2X19年3月母公司以1000万元的价格不含增值税将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时丁因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为万元A.135B.

138.75C.150D.

161.25【答案】B

26、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A

27、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱按照甲公司与代理商的约定冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用甲公司不会收回，亦不会转作他用甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是oA.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C

28、为合并财务报表的编制提供基础的是（）A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A

29、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元2018年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2018年的会计处理，正确的是（）OA.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A

30、2017年1月10日，甲公司以银行存款5110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元A.580B.490C.500D.570【答案】D

31、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元A.30B.

46.2C.33D.

32.5【答案】D

32、2X19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2X20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元不考虑其他因素，对甲公司2X19年下列会计处理表述中，正确的是（）OA.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬【答案】C

33、2X18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定，甲公司应于2X19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品2X18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元不考虑其他因素，2X18年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元A.100B.95C.98D.110【答案】B

34、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%o甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额

7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额

22.5万元甲公司收回后用于继续生产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元A.

382.5B.

390.3C.360D.

367.8【答案】C

35、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C

36、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13虬2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.04C.12D.

20.34【答案】D

37、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产该资产在转换前的账面原价为4000万元，己计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定否考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万7TS oA.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D

38、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C

39、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B

40、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】c

41、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2X18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A

42、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13虬2X19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为

0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.34C.12D.

20.34【答案】D

43、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）o A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D

44、甲公司系增值税一般纳税人2X19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为元A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B

45、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为万7L oA.120B.20C.25D.125【答案】B

46、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年n月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为3按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素，甲公司因堂专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万7L oA.102B.152C.100D.150【答案】B

47、2义18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】c

48、2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元A.300B.240C.400D.340【答案】A

49、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A

50、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B多选题（共20题）

1、2,下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）【答案】c

4、甲公司2义18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2义19年实际发生产品质量保证费用30万元，2X19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除不考虑其他因素，则2义19年12月31日该项负债的计税基础为（）万元A.0B.30C.50D.40【答案】A

5、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C

6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元9月30日，追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括

（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；

（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8虬甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD

2、下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有oA.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理【答案】ABC

3、2019年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200万元，以财政直接支付的方式支付6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有OA.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理借无形资产200贷财政拔款收入200B.2019年6月20日购入专利权时，财务会计处理借无形资产200贷银行存款200C.2019年6月20日购入专利权时，预算会计处理借事业支出200贷财政拨D.2019年6月20日购入专利权时,预算会计无需进行会计处理款预算收入200【答案】AC

4、甲公司2018年1月1日购入乙公司60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2018年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动2018年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）OA.2018年度少数股东损益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD

5、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本【答案】AD

6、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC

7、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有（）A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC

8、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD

9、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）A.年末无需对其预计使用寿命进行复核B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回【答案】BCD

10、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（）A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD

11、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD

12、企业重组时发生的下列各项支出中，属丁与重组有关的直接支出的有（）OA.撤销厂房租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.新系统和营销网络投入D.遣散员工的安置费【答案】AD

13、关于合并范围，下列说法中正确的有（）A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD

14、下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用B.满足资本化条件的固定资产改建支出C.固定资产的日常维修费D.固定资产的预计弃置费用的现值【答案】BD

15、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC

16、在政府会计中，合并财务报表至少包括（）A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.净资产变动表【答案】ABC

17、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有（）oA.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行【答案】ABD

18、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间【答案】ABD

19、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD

20、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD大题（共10题）

一、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2义18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定，2义18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2X18年H月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2X18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2义18年度实现的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求

（1）计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（2）计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录

（3）分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录【答案】

（1）计算甲公司2义18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120（万元）计税基础=150—50=100（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=120—100=20（万元）借所得税费用（20X25%）5贷递延所得税负债5

（2）计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额=600—550=50（万元）借递延所得税资产（50X25%）

12.5贷其他综合收益

12.5

（3）分别计算甲公司2X18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录应纳税所得额=3000+（30-50）+200=3180（万元）

二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2X17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2X17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料三2义17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2X18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2X18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求

（1）判断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录

（2）分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2义17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录

（3）分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2义18年4月10日收到现金股利时的会计分录

（4）计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录

（5）计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】

（1）2X17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额（万元），=40000X20%8000F初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷营业外收入700

（2）2X17年乙公司调整后的净利润=6000-（1000-600）+（1000-600）/10X6/12=5620（万元）；甲公司2义17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620X20%=1124（万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76（万元）；2义17年12月31日长期股权投资账面价值二（7300+700）+1124+76=9200（万元）借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益76贷其他综合收益76

三、甲公司为一家高新技术企业，2X18年至2X20年，甲公司自行研究开发一项新专利技术，有关资料如下资料一2义18年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发X专利技术以生产新产品2X18年1月1日至6月30日发生材料费450万元、研发人员薪酬350万元、研发用设备的折旧费200万元，此期间全部为研究阶段2义18年7月1日，X专利技术的研发活动进入开发阶段，在开发阶段，发生材料费1000万元、研发人员薪酬600万元、研发用设备的折旧费200万元，上述研发支出均满足资本化条件资料二2义19年1月10日，该专利技术研发成功并达到预定用途甲公司预计X专利技术的使用寿命为10年，预计净残值为0,按年采用直线法摊销资料三2X19年12月31日，X专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技术的可收回金额为1270万元计提减值后预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，仍按年采用直线法摊销资料四2X20年3月1日，甲公司将X专利技术转让给乙公司，以取得乙公司30%的股权，取得投资后甲公司对乙公司具有重大影响，当日X专利技术的公允价值为1500万元其他资料假定不考虑增值税及其他因素

（1）根据资料一，编制甲公司2X18年研发X专利技术发生相关支出的会计分录

（2）根据资料二，编制甲公司2X19年1月1日X专利技术达到预定用途时的会计分录

（3）根据资料二，计算甲公司2X19年度X专利技术应计提的摊销金额，并编制相关会计分录

（4）根据资料三，计算甲公司2X19年12月31日对X专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录

（5）根据资料四，计算甲公司2X20年3月1日将X专利技术对外投资应确认的损益金额，并编制相关会计分录【答案】（I）发生相关支出时借研发支出一一费用化支出1000贷原材料450应付职工薪酬350累计折旧200（1分）借研发支出——资本化支出1800贷原材料1000应付职工薪酬600累计折旧200（1分）当期期末，将费用化金额转入当期损益借管理费用1000贷研发支出——费用化支出1000（1分）

（2）

四、甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变，2X19年度所得税汇算清缴于2X20年3月20日完成；2X19年度财务报告批准报出日为2X20年4月5日，甲公司有关资料如下资料一2X19年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2X20年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2X20年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料至2义19年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元2X19年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同资料二2义19年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2X19年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元2X19年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物2义19年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2义19年12月31日该案件尚未判决甲公司预计败诉的可能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同资料三2X20年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉当日，甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款资料四2X19年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2X20年2月10日向丁公司发货甲公司因2义20年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果2X20年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2X20年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元丁公司撤回了该诉讼该赔偿金额对甲公司具有较大影响其他资料

（1）假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2X19年1月1日的期初余额均为零

（2）涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异

（3）与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣收益率为

0.5队不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元A.22B.28C.34D.18【答案】A

7、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务具体分摊时采用的依据是（）A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】D

8、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、Co2X20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额A.

73.15B.64C.52D.

48.63【答案】A除

（4）调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税

（5）按照净利润的10%计提法定盈余公积

（6）不考虑其他因素要求【答案】

（1）资料一甲公司应该确认与该事项相关的预计负债理由甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者，确认为预计负债履行合同发生的损失金额二（6-5）X100=100（万元），不履行合同发生的损失金额=5X100X10%=50（万元）所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元会计分录借营业外支出50贷预计负债50借递延所得税资产

7.5（50X15%）贷所得税费用

7.5

（2）资料二甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债理由甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债甲公司应确认的预计负债金额=（30+50）/2=40（万元）会计分录

五、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下

（1）2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7队发行所得20000万元存入银行

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%,期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%,期限5年

（3）厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日，支付建造商15000万元；2016年7月1日，支付建造商5000万元；2017年1月1日，支付建造商4000万元；2017年7月1日，支付建造商2000万元；

（4）2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为

0.3%假定一年为360天，每月按30天算要求

（1）编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理

（2）计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录

（3）计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录【答案】

（1）借银行存款20000贷应付债券——面值20000

（2）2016年资本化的利息金额=20000X7%-（20000-15000）X

0.3%X6=1310（万元）；借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400

（3）2017年专门借款的资本化金额=20000义7%=1400（万元）2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]X100%=

6.75%o2017年一般借款的资本化金额

六、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试M、P、V生产线分别被认定为资产组资料一2x19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元资料二2x19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元资料三P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计不考虑其他因素要求

（1）分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额

（2）计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录

（3）分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额【答案】

（1）

①将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值=80+40=120（万元），其可收回金额为140万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则分摊了办公楼账面价值的M生产线应确认减值损失的金额为0

②将办公楼账面价值分摊o到P生产线后账面价值=120+60=180（万元），其可收回金额为150万元，账面价值大于可收回金额，发生减值30万元（180-150）,则分摊了办公楼账面价值的P生产线应确认减值损失的金额为30万元

③将办公楼账面价值分摊到V生产线后账面价值=150+100=250（万元），其可收回金额为200万元，账面价值大于可收回金额，发生减值50万元（250-200）,则分摊了办公楼账面价值的V生产线应确认减值损失的金额为50万元

（2）将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分配P资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30*60/180=10（万元）；P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20（万元）V资产组减值金额分摊给办公楼的金额=50*100/250=20（万元）；V资产组减值金额分摊给资产组的金额=50*150/250=30（万元）所以，M资产组没有发生减值损失，P资产组发生减值损失20万元，V资产组发生减值损失30万元，办公楼发生减值损失=10+20=30（万元）；办公楼应确认减值损失的金额为30万元借资产减值损失30贷固定资产减值准备30

（3）分摊了办公楼账面价值的P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20（万元）；P生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/（48+72）=8（万元），由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44（万元），E设备最多能确认减值损失的金额=48-44=4（万元）;P生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/（48+72）=8（万元）？由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44（万元）

七、（2015年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下资料一2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为

4.08万元当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费

1.2万元后的净额

26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位万元）借应收账款60贷主营业务收入X600/10000）借主营业务成本X500/10000）贷库存商品借银行存款

1.2（400件X30/10000）贷:2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度，经专业测量师测定，该软件的履约进度为10%根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位万元）借银行存款601000件501000件【答案】

1.

①甲公司的处理不正确；50项；

③调整分录如下借以

26.前年度损益调整36销售费用88应收账款24应交税费——应交增值税（销项税额）

4.08资料二:贷应收账款36借发出商品30贷以前年度损益调整30借应交税费一一应交所得税L5贷以前年度损益调整[（36—30）X25%]

1.5借盈余公积

0.45利润分配一一未分配利润

4.05贷以前年度损益调整（36—BO-i.S）

4.5分析应确认收入=400件X600/10000=24（万元）；实际确认60万元，多确认36万元；应结转成本=400件义500/10000=20（万元）；实际确认50万元，多确认30万元

八、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料二2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本为800万元，未计提存货跌价准备至年末，甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到资料三6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零至当年末，该项固定资产未发生减值资料四12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料

①2021年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策

③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积要求

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】

九、甲公司是一家投资控股型的上市公司拥有从事各种不同业务的子公司，各子公司2义19年发生下列交易或事项资料一甲公司的子公司一一乙公司是一家建筑安装公司，2X19年11月，乙公司与A公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为2000万元已承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务预计总成本为1600万元（包括电梯成本600万元）乙公司在电梯转让给A公司前获得对电梯的控制乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度A公司在2X19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2义20年6月才安装完成乙公司未参与电梯的设计与生产至2X19年12月31日，已发生的成本为200万元（不包括电梯）资料二甲公司的子公司一一丙公司是一家生产通信设备的公司2X19年1月1日，丙公司与B公司签订专利许可合同，许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产W产品根据合同的约定，丙公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额500万元,于每年末收取；二是按照B公司W产品销售额的3%计算的提成,于第二年初收取根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动2X19年12月31日，丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费500万元2X19年度,B公司销售W产品的销售额为6000万元其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回第三，不考虑货币时间价值、税费及其他因素要求

（1）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司2义19年履约进度及应确认的收入

（2）根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务，并说明理由；说明丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入

（3）根据资料二，编制丙公司2义19年度与收入确认相关的会计分【答案】

（1）计算履约进度时应将电梯成本扣除理由若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除履约进度=200+（1600-600）X100%=20%；2X19年确认收入二（2000-600）X20%+600=880（万元）；

（2）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务理由丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动，应当作为在某一时点履行的履约义务企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行相关履约义务即丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于2X19年12月31日确认收入

（3）2X19年1月1日借长期应收款1500（500X3）贷主营业务收入15002X19年12月31日借银行存款500贷长期应收款500

一十、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2X19年度所得税汇算清缴于2义20年5月5日完成甲公司2义19年度财务会计报告经董事会批准于2X20年4月25日对外报出，实际对外公布日为2X20年4月30日资料一2X19年年末，甲公司内审人员进行内部审计时，对以下交易或事项的会计处理存在疑问

（1）2X18年12月20日，甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项？2X19年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元2X19年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元不考虑相关税费，甲公司对此交易进行如下会计处理

①确认了收入6000万元；

②结转成本4200万元？

（2）甲企业2X19年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行2X19年2月1日企业用该政府补购建A生产线2X19年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使用；该生产线支出总额为900万元甲企业预计该生产线的使用年限为10年，净残值为3采用年限平均法计算折旧甲企业对其与资产相关的政府补助采用总额法核算，并采用与固定资产相同的折旧率分摊2*19年甲公司对此业务进行的会计处理如下

①确认其他收益600万元；

②固定资产入账成本为300万元；

③2义19年对固定资产计提折旧10万元

（3）2X19年1月1日，甲公司从活跃市场购买了N公司一项债券，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为2200万元，期限为5年，实际支付价款为1922万元（含交易费用20万元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，实际利率为6%该债券在第5年年末兑付本金及最后一期利息2X19年年末，该债券的公允价值为2000万元2X19年甲公司对此业务进行的会计处理如下

①确认其他债权投资成本1922万元；

②2X19年年末确认投资收益

115.32万元；

③2X19年年末因公允价值变动确认其他综合收益

28.68万元资料二甲公司财务负责人在日后期间对2X19年度财务会计报告进行复核时，发现如下经济业务

（1）2X20年1月20日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回该批商品系甲公司2X19年10月25日销售给乙公司的，售价为800万元，成本为500万元，截至退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备80万元甲公司在2X20年1月20日的账务处理如下借主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）104贷应收账款904借库存商品500贷主营业务成本500假定所得税税法规定，企业发生销售退货的，该项业务的利润不应计入应纳税所得额

（2）2X19年11月14日，辛公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的辛公司损失400万元，甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元230万元之间，并且该区间内每个金额发生〜的可能性大致相同该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案假定税法允许实质性损失发生时税前扣除甲公司2义19年年末的会计处理如下借营业外支出？300贷预计负债300其他资料除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积

（1）根据资料一，判断各交易或事项的会计处理是否正确，如不正确请简要说明理由，并编制正确的会计处理

（2）根据资料二，判断各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项同口寸针对上述需要更正或调整的事项，编制相应的更正或调整分录【答案】

（1）事项

（1）甲公司结转成本的处理正确，其他会计处理不正确理由甲公司应当按照市场价格确认销售收入，同时，由于商品房销售合同约定了服务的年限，甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理，在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益，并确认应付职工薪酬正确的会计分录如下借银行存款6000长期待摊费用2000贷主营业务收入8000借主营业务成本4200贷开发产品4200借管理费用200贷应付职工薪酬2000/5/2200借应付职工薪酬200贷长期待摊费用200事项2,甲公司的会计处理不正确

9、2X19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2义19年12月31日开始2X19年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C

10、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13虬2X19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为

0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.34C.12D.

20.34【答案】D

11、2X19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为

87.75万元商品已发出，款项已收到协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2义19年12月应确认的收入为（）万元A.675B.

168.75C.135D.

506.25【答案】D

12、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D

13、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C

14、甲公司2X19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定，该维修总价款为

90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%）,合同期为6个月合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的与约进度能够可靠地估计，则甲公司2X19年末应确认的劳务收入是（）万元A.80B.56C.52D.

58.76【答案】C

15、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度2X18年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2义19年支付的职工薪酬20万元2X19年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素下列各项中，关于甲公司因其管理人员2X19年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2X19年的会计处理，正确的是（）A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】C

16、2X19年5月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份，面值总额为10000万元，票面利率为6虬甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B

17、2X19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为7800万元该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元A.220B.50C.6720D.80【答案】B

18、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C

19、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C

20、2X19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销当日，甲公司与乙公司签订协议甲公司将于2X21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术不考虑其他因素，2X19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元A.50B.

56.4C.42D.54【答案】C

21、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C

22、2X19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2X19年12月20日止，甲公司累计已发生成本600万元，2义19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C

23、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为（）万元A.20B.12C.14D.10【答案】B

24、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D。